Самостоятельно распределять своё рабочее время, не ориентироваться на чёткий распорядок офисной жизни - хотя бы 1 раз в жизни об этом думал, наверное, каждый. Но в наше нестабильное время доминирует стойкая уверенность, что создание собственного дела - это непосильный труд и риски, что этот шаг требует времени, денег и даже таланта. Но всё не так страшно, если у вас есть понимание, как начать своё дело, правильно выбрать вид деятельности и режим налогообложения, а также знания, как избежать проблем при налоговых проверках. Надеемся, что этот материал поможет сделать выбор, развеет сомнения и вселит уверенность в правильном решении при открытии нового бизнеса.

Правовые нормы и признаки предпринимательской деятельности

Гражданско-правовое определение предпринимательской деятельности в нормативно-правовых документах сформулировано так: частное предпринимательство - самостоятельный бизнес, который направлен на систематическое получение дохода, ведётся, единолично учитывая все риски и полностью отвечая за них. Для ИП обязательна государственная регистрация, ведение бизнеса без постановки на учёт в гос. органе считается преследуется по закону. Если отсутствует хотя бы один из вышеперечисленных признаков, это означает, что такая деятельность не может быть отнесена к предпринимательству.

Существенные особенности индивидуального предпринимательства, которые стоит отметить:

• Самостоятельность ИП и свобода при ведении бизнеса. Предприниматель сам решает вопросы ценообразования по своим услугам и продукции, определяет каким образом и где реализовать продукт своего труда. Самостоятельно строит стратегию развития дела. При этом коммерсант может действовать нестандартно, выбирать неординарные способы ведения своего бизнеса, быстро переключаться на другие сферы деятельности и радикально менять производство. Это говорит о том, что предпринимательство - профессиональная деятельность, направленная на получение дохода и отвечающая за свои бизнес-действия.
• Систематичность получения прибыли - ещё один важный аспект предпринимательства. Если при получении дохода нет системы, действия не считаются предпринимательством. Например, если человек получил в наследство квартиру, - это не предпринимательская деятельность, а вот если он начинает её сдавать и систематически получать доход от её сдачи - это предпринимательство.
• Как единоличное владение прибылью, так и все финансовые риски - ключевая особенность частного предпринимательства. Нужно отметить, что по всем финансовым обязательствам частный предприниматель несёт единоличную имущественную ответственность. Как следствие, если у предпринимателя при ведении бизнеса возникают долговые обязательства перед регулирующими органами, контрагентами или кредиторами, все долги взыскиваются с бизнесмена. И сделать это можно даже после закрытия частной компании за счёт личной собственности. Исключение составляет только собственность, которую приставы не имеют права изымать у физ.лица по статье №446 ГПК РФ: единственное жилое помещение, часть самых необходимых предметов быта, минимальная сумма на жизнь и пр.
• И последнее - осуществляя предпринимательскую деятельность, бизнесмен обязан встать на учёт в качестве ИП по месту жительства.

Отдавая предпочтение индивидуальному предпринимательству, как форме ведения собственного дела, нужно понимать все преимущества и узкие места ИП, какие требования предъявляет законодательство к владельцу частной компании. Какими обязанностям и правами обладает предприниматель.

Частное предпринимательство - синтез плюсов и минусов, рисков и возможностей

У индивидуальных предпринимателей есть целый ряд организационных преимуществ по сравнению с другими организационно-правовыми формами:

• простая регистрация бизнеса - нужен только паспорт и оплата госпошлины, не нужны учредительные документы, устав и первоначальный капитал, юр. адрес, расчётный счёт и название фирмы;
• упрощённая налоговая и бух. отчётность - ИП имеет право не вести бух. учёт (достаточно книги доходов и расходов);
• лояльные штрафы за налоговые нарушения (по сравнению с ЮЛ);
• облегчённая процедура ликвидации;
• как упоминалось выше - самостоятельность в принятии бизнес-решений;
• весь доход ИП - его собственность, в бюджет государства им вносится процент от прибыли (в зависимости от налогового режима).

Помимо этого, нельзя забывать, что, вступая на путь предпринимательства, при получении дохода или работая без прибыли, и даже не осуществляя бизнес-деятельность, коммерсант обязан:

• Зарегистрировать ИП в течение 15-ти дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности.
• Уплачивать во внебюджетные фонды фиксированные пенсионные и медицинские взносы как самозанятый гражданин. Суммарный взнос ИП «за себя» за полный 2018 год равен 32 385 рублей. Выплачивать его можно в любое время года, главное, что вся сумма платежа за текущий год должна поступить в ИФНС до 31 декабря.
• Регулярно сдавать налоговую отчётность. Даже если предприниматель временно не вёл бизнес-деятельность и не получал доход, эта обязанность снимается только после снятия с учёта из ЕГРИП.
• Полная личная финансовая ответственность по всем обязательствам индивидуального предпринимателя.

Примите к сведению: если предприниматель временно приостанавливает свою деятельность и не получает доход, он имеет право на освобождение от налогового бремени в этот период. Главное условие в этом случае - отсутствие движения денежных средств на расчётном счёте ИП. В период отсутствия бизнес-деятельности бизнесмен должен предоставить в ИФНС нулевую отчётность (исключение ИП на вменённом налоге).

И ещё одна обязанность предпринимателя, о которой нужно знать, начиная бизнес, - ИП должен обеспечить хранение всей учётной документации, а также налоговой и бухгалтерской отчётности в течение четырёх лет. Документы и подтверждающие платежи по страховым взносам хранятся 6 лет.

Важно: при задержке предоставления любой декларации на срок 10 и более дней, налоговики в любой момент без предупреждения могут заблокировать все счета предпринимателя. Снятие ареста пройдёт только в случае выполнения всех требований налогового органа, в том числе погашения всех штрафов (правда, делают они это быстро - в течение суток).

Открывая собственный бизнес, предпринимателю необходимо знать основы правового и налогового регулирования

Порядок регистрации частного бизнеса

Третья глава Гражданского кодекса РФ гласит, что стать индивидуальным предпринимателем может любой дееспособный совершеннолетний гражданин с постоянной или временной пропиской. Поставить на учёт своё частное предприятие имеют право также подростки, которым исполнилось 16 лет. В этом случае будущему предпринимателю необходимо предоставить в регистрирующий орган решение органов опеки (или суда) о признании его дееспособным. Стать ИП могут даже подростки 14-ти лет, если родители дадут своё согласие на работу своего ребёнка, предварительно заверив разрешение у нотариуса. Имеют право на осуществление предпринимательской деятельности в РФ иностранцы, беженцы и лица без гражданства.

Но есть и некоторые ограничения. Так законодательством установлен перечень категорий лиц, которым запрещено совмещать профессиональную деятельность с предпринимательством:

• депутаты, госслужащие, работники муниципалитетов;
• служащие силовых ведомств (МВД, ФСБ, прокуратура, полиция и пр.);
• военнослужащие.

Согласно статье №22.1 ФЗ-129 (п.4), государственный налоговый регулятор предпринимательской деятельности - Федеральная налоговая служба РФ - не даст разрешение на осуществление бизнес-деятельности следующим гражданам:

• если у заявителя на ИП не снято с учёта ранее зарегистрированное частное предприятие;
• запрещено заниматься бизнесом предпринимателю, который был признан банкротом менее одного года назад;
• если коммерсант был лишён права заниматься деятельностью в принудительном порядке и (или) не истёк срок, на который ИП по приговору суда лишён прав бизнесмена;
• если заявитель по роду своей деятельности собирается работать с несовершеннолетними (оказывать им услуги), и при этом лицо было ранее осуждено за преступления против жизни, здоровья, свободы и достоинства личности, семьи, половой неприкосновенности и общественной нравственности.

Таким кандидатам будет однозначно отказано в регистрации ИП. Проверяя документы, предоставленные на регистрацию бизнеса, регистрирующий орган в обязательном порядке запросит МВД РФ об отсутствии судимостей по таким статьям. Делается это в рамках электронного межведомственного взаимодействия, поэтому проходит этот процесс достаточно быстро и без участия заявителя. Никаких дополнительных справок предоставлять не нужно.

Основной документ, регламентирующий регистрацию ИП, - ФЗ №129 от 08.08.2001, Глава VII.1. «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей». Главный администратор, который выполняет функцию регистрирующего органа, - ФНС РФ.

Согласно ФЗ №129, гос. регистрация частного предприятия должна быть осуществлена налоговой инспекцией в срок не более чем 3 рабочих дня с момента поступления в ИФНС нужных документов.

Нужно отметить: для регистрации своего дела заявитель должен обратиться в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства (прописки или временной регистрации).

Чтобы зарегистрировать свой бизнес, требуется минимальный пакет документов:

• заявление по стандартной форме №Р21001 (оригинал);
• копия паспорта РФ (при получении документов обязательно предъявить оригинал);
• платёжная квитанция с госпошлиной (800 руб. либо 560 руб. при онлайн-регистрации ИП с помощью электронной подписи).

Учтите: заявитель не обязан предоставлять квитанцию по госпошлине в регистрирующий орган, инспектор может запросить информацию о платеже по электронной платёжной информационной системе государственных и муниципальных платежей (ГИС ГМП). Поэтому, если вы потеряли платёжку, дублировать оплату необязательно, отказать вам в регистрации ИП по этой причине не имеют права (приказ Минфина РФ от 30.09.2016 №169н).

Фотогалерея: основные документы ИП

Лист записи в ЕГРИП - главный документ предпринимателя (листы 1-2 выглядят так) Лист записи в ЕГРИП содержит 4 листа (пример листов №3-4) ИНН физ. лица есть практически у всех граждан РФ, если оно не выдавалось ранее, ИФНС выдаст его ИП Не рекомендуем терять Свидетельство ИП, с 2017 года налоговики не восстанавливают эту бумагу

Способов оформления частного предприятия достаточно. Есть онлайн-способы, когда выписку из ЕГРИП можно получить уже на следующий день. Если регистрировать бизнес по почте, ответ из налоговой инспекции и документы можно ждать полмесяца. Можно подготовить документы и оформить бизнес самостоятельно не выходя из дома, а можно заплатить посредникам и самоустраниться от этого процесса. Всё зависит только от настроя будущего бизнесмена.

Говоря о том, что зарегистрировать бизнес можно за 1 рабочий день, полагаемся на опыт проведения регистрации ИП. ИФНС может, но не обязана давать ответ в течение трёх рабочих дней. Обязанность налоговиков - поставить ИП на учёт за 3 дня, но когда у инспекторов есть время, они могут сделать это очень быстро.

Проранжируем 7 возможных способов регистрации собственного бизнеса, разместив их по скорости проведения этой процедуры в таблице ниже. Обратите внимание: у каждого способа есть свои нюансы, которые не стоит упускать при сдаче документов. Стоимость услуг нотариуса рассчитана приблизительно, в расчётах не учтены затраты на распечатку документов.

Таблица: 7 способов подачи документов на регистрацию ИП

№	действие / способ	нюансы	~ срок	~ стоимость
1	Оформление ИП через сайт ФНС РФ. Заявление сдаётся через сайт онлайн, документы получаем лично, с паспортом в ИФНС по месту прописки	частично-дистанционный способ; затраты - только на госпошлину		800 ₽
2	Регистрация ИП с помощью УКЭП через портал ЕПГУ (госуслуги) или ФНС РФ. Заявление отправляется онлайн, документы приходят по электронке с онлайн-визой ФНС, можно забрать документы в инспекции (только лично с паспортом)	полностью удалённый способ; учтённые затраты - только на госпошлину; получение результата регистрации в ЕГРИП по ЭДО; затраты на УКЭП (для ИП - от 3500 руб. в год) не учитываются, так как это нужная услуга для дальнейшего ведения бизнеса	1-3 дня, крайний срок получения документов - четвёртый рабочий день	560 ₽
3	Отправка документов через нотариуса с помощью УКЭП официального лица. Документы регистрируются у нотариуса, им же отправляются, получение - в нотариальной конторе	учтённые затраты - только на услуги нотариуса по заверению документов; услуги по отправке их в ИФНС по ЭДО требуют индивидуального уточнения	1-3 дня, крайний срок получения документов - четвёртый рабочий день	2 400 ₽
4	Сдача документов лично в любом удобном для посещения МФЦ «Мои документы» (можно отправить даже из другого города). Один из самых распространённых способов	обязателен оригинал паспорта, заявление на бумажном носителе; пошлину можно оплатить на месте в терминале МФЦ; можно записаться на нужное время (вкл. субботу); есть отслеживание статуса и SMS-информирование о результате	3 рабочих дня, получение документов на четвёртый день	800 ₽
5	Сдача документов лично в ИФНС по месту жительства	нужен паспорт, заполненная форма Р21001 и копия паспорта; заранее узнаём адрес инспекции; можно записаться на приём на сайте ФНС;		800 ₽
6	Обращение в МФЦ или ИФНС с помощью законного представителя; обязательно нотариальное заверение всех документов и доверенность на право представлять интересы заявителя)	затраты - на госпошлину, нотариальное заверение всех страниц документов, доверенность представителя и прошивку (примерно); услуги посредника могут варьироваться от 0 руб. до 1 500 руб. (здесь не учтены)	3 рабочих дня, получение документов на четвёртый день, срок получения результата будет указан в регистрационном листе	2 400 ₽
7	Отправка документов почтовым отправлением (с описью вложения); обязательно нотариальное заверение всех документов; получение - в почтовом отделении (с паспортом)	затраты - на госпошлину, нотариуса и почтовое отправление	Минимум 12 рабочих дней; в МСК и московской области можно осуществить доставку с помощью экспресс-почты	2 460 ₽

После окончания процесса оформления своего бизнеса ИП получает на руки следующие документы, которые подтверждают законность ведения бизнеса:

• Свидетельство о государственной регистрации ИП;
• выписку из Единого реестра предпринимателей на четырёх листах;
• сведения о постановке на учёт в ИФНС;
• ИНН - свидетельство с индентификационным номером физ. лица (если ещё не выдавалось).

Как только ИП зарегистрирован, и частная компания поставлена на учёт в Едином реестре предпринимателей (ЕГРИП), налоговый регулятор самостоятельно уведомит все внебюджетные фонды и территориальной орган статистики о новом участнике социального страхования. Предприниматель не обязан заниматься этой процедурой.

Чем чреваты нарушения сроков постановки ИП на учёт

Государственная регистрация частного бизнеса - первый важный шаг при открытии своего дела. Как требует российское законодательство, каждый человек, решив начать предпринимательскую деятельность, должен встать на учёт в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Пренебрегая этим требованием, бизнесмен нарушает законы РФ и может подвергнуться как административному, так и уголовному преследованию со стороны контролирующих органов.

Начинающему бизнесмену стоит знать, что серьёзные преступления в сфере экономической деятельности караются крупными штрафами, конфискацией имущества и даже лишением свободы. Нарушения в сфере незаконной предпринимательской деятельности, а также работе без необходимых лицензий регламентируются статьёй №171 УК РФ, максимальное наказание по этому пункту - штраф в полмиллиона рублей или тюремное заключение сроком до 5-ти лет.

В Налоговом кодексе РФ есть отдельная статья - №116, предусматривающая штрафные санкции, если предприниматель игнорирует требования законодательства о постановке на учёт в налоговой инспекции:

• 10 000 ₽ - штраф, если ИП нарушает срок подачи заявления о постановке на учёт в ИФНС;
• 40 000 ₽ или 10% от суммарного дохода - санкция, если бизнес-деятельность ведётся без постановки на учёт (при этом 40 тыс. руб. - минимальная сумма штрафа).

Но цели запугать начинающий бизнес нет. Санкции налоговиков направлены только на незаконное предпринимательство, на тех, кто нарушает действующее законодательство. Чтобы избежать проблем при ведении собственного дела, нужно просто знать законы, взвешивать все риски при налоговых проверках и полноценно использовать свои права.

Санкции за налоговые правонарушения ИП гораздо более лояльные по сравнению со штрафами для организаций

Виды предпринимательства

Если немного углубиться в экономическую теорию для понимания общей картины предпринимательства нужно выделить несколько видов бизнеса:

• Производственное предпринимательство: сюда можно отнести выпуск продукции, в том числе сельскохозяйственной, научно-технической и информационной, производство любых потребительских товаров, строительных работ, а также грузоперевозки, услуги связи и ЖКХ.
• Коммерческое (торговое) предпринимательство - всё, что касается торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также товарных бирж.
• Финансово-кредитное предпринимательство - банковское дело, аудиторские и лизинговые услуги.
• Консультативное - административное, финансовое, кадровое управление, услуги в сфере IT-технологий, маркетинга, консалтинга и пр.

Очевидно, что не все вышеперечисленные виды предпринимательской деятельности доступны для частного бизнеса. Рассмотрим, как законодательство регулирует деятельность ИП, можно сгруппировать список всех видов деятельности таким образом:

• запрещённые для частного предпринимательства;
• лицензированные виды;
• деятельность, которая требует специального разрешения для ИП;
• и так называемый открытый перечень - все виды, которые доступны для индивидуальной коммерции.

К закрытым для ИП видам деятельности причислены:

• производство и реализация алкоголя;
• разработка, ремонт и продажа оружия, а также всего, что с ним связано, в том числе хранение пиротехники и взрывчатых веществ;
• теле- и радиовещание;
• банковская и финансовая область (ПИФы, НПФ и пр.);
• продажа электроэнергии;
• перевозки пассажиров воздушным транспортом;
• всё, что связано с азартными играми.

Всего в реестре запрещённых видов - около сорока видов работ. Если ИП хочет заниматься видами деятельности из закрытого перечня, ему придётся закрыть ИП и оформить юр. лицо.

Лицензирование и получение патента - процедура, которая отнимает время предпринимателя, но при ведении определённых видов работ она необходима

Лицензированию (для всех организационных форм, не только для ИП) подлежат около пятидесяти видов работ, для которых обязательно наличие спец. помещений, технического оборудования, разрешительной документации и пр. Работа без необходимых лицензий жёстко контролируется и карается штрафами.

Выделим только основные, те, которые наиболее часто используются частным бизнесом, в этот список входят:

• медицинская и фармакологическая деятельность;
• деятельность ЧОПов и детективных агентств;
• образование (за исключением репетиторства);
• перевозка пассажиров.

Есть также такие бизнес-направления, которые не требуют оформления лицензии, но для занятия ими предпринимателю необходимо получить согласование у регулирующих служб и выбрать определённый налоговый режим (кратко расскажем о налогообложении ниже).

В этот перечень входят, например:

• розничная торговля;
• услуги общепита и развлекательные услуги (комплексы, тиры и т. п.);
• услуги салонов красоты и парикмахерских;
• услуги ветеринарных клиник;
• авто- ремонт, стоянки и мойка машин;
• распространение и размещение рекламы;
• сдача в аренду торговых площадей и земельных участков;
• гостиничный бизнес;
• такси и грузоперевозки;
• ритуальные услуги;
• химчистка и пр.

Все эти услуги подпадают под вменённый режим налогообложения или патентную деятельность.

В открытый перечень видов деятельности входят все остальные, их подавляющее большинство среди услуг и производства малого бизнеса, перечисленных в классификаторе ОКВЭД.

Нужно учесть, что выбирая код основного и дополнительного вида деятельности по списку ОКВЭД, нужно ориентироваться на новый классификатор, утверждённый в 2017 году. Актуальный реестр видов предпринимательской деятельности ОК 029–2014 (КДЕС ред.2) можно открыть по гиперссылке .

Законодатели не препятствуют выбрать предпринимателю столько видов работ, сколько ему необходимо. Все нужные коды ОКВЭД необходимо сразу заявить при регистрации ИП (в заявлении для этого есть место для 56 кодов).

При этом ИП имеет право в любой момент поменять основное направление бизнес-деятельности, расширить или сократить количество кодов. С этой целью бизнесмену нужно написать заявление в ИФНС, где будут указаны новые коды ОКВЭД. Регулятор в течение 5-ти дней внесёт изменения, после чего ИП можно будет получить новую выписку из ЕГРИП.

Выбор налогового режима зависит от выбранной ИП деятельности и объёма частного бизнеса

Особенности налогообложения ИП

Выбор правильной системы налогообложения - одно из ключевых решений частного предпринимателя.

Частному бизнесу доступно для ведения бизнеса 5 налоговых режимов: 1 общий и 4 специальных. Общая система налогообложения больше подходит для крупного частного бизнеса с высокими доходами и объёмным штатом наёмных работников. Специальные режимы - льготные - предусмотрены законодательством для упрощения взаимодействия малого бизнеса и налогового регулятора, облегчения налогового бремени для небольших частных компаний и самозанятых ИП.

Налоговый режим будет определять сколько налогов должен отчислять бизнесмен в бюджет, как и когда сдавать налоговую отчётность, помимо этого, от налоговой системы будет зависеть:

• возможности масштабирования бизнеса: только у ИП на общем режиме налогообложения (ОРН) нет ограничений по объёму дохода, количеству работников в штате ИП, а также стоимости бизнес-имущества;
• виды какой деятельности будут разрешены для ИП: только у ОРН и упрощённого льготного режима (УСН) - открытый перечень видов деятельности;
• какие льготы и в каком размере будут доступные ИП.

Бизнесмен при выборе системы налогообложения имеет право выбрать любую из пяти существующих, есть режимы, которые можно совмещать.

У каждого налогового режима есть свои плюсы и минусы, все режимы в зависимости от бизнес-ситуаций и текущего статуса компании имеют приоритетное право для использования:

• Общий налоговый режим - 3 налоговые нагрузки: НДФЛ, НДС, налог на имущество ИП, соответственно, ИП предоставляет максимальное количество налоговой отчётности.
  • Плюсы ОРН - нет ограничений по видам бизнес-деятельности, штату и валовой прибыли ИП.
  • Есть возможность возвратов по НДС, а также налоговые льготы.
• УСН - упрощённый режим - в отличие от других льготных режимов у упрощёнки нет ограничений по видам деятельности. В некоторых регионах у ИП на этом режиме есть налоговые каникулы, когда процентная налоговая ставка равно нулю.
  • Минусы режима: штат < 100 работников, валовая прибыль < 60 млн рублей, стоимость бизнес-имущества < 100 млн руб.
  • При превышении вышеперечисленных показателей предпринимателя ждёт перевод на ОРН.
• Патент - у этой системы вообще нет отчётности.
  • И плюс, и минус этого режима в том, что сумма платежа в бюджет фиксирована и не зависит от дохода, то есть, вне зависимости есть прибыль у ИП или он не получает доход, патент нужно будет оплатить.
  • При этом у ПСН есть значительные ограничения по видам услуг (уточнить их можно ).
  • Есть ограничения по количеству работников - максимум 15 человек.
• ЕСХН - режим с самой низкой налоговой ставкой, при налогообложении можно учесть убытки предыдущих лет.
  • Минус - жёсткие ограничения по видам деятельности ИП: не менее 70% должно составлять сельхозпроизводство).
• ЕНВД - налог на вменённый доход: сколько бы ни заработал ИП, платить придётся фиксированную сумму в зависимости от предполагаемого дохода (это и плюс, и минус).
  • Работать по вменёнке можно только по определённым видам деятельности.
  • Из плюсов - вменённый режим можно совмещать с любым из вышеперечисленных режимов.

Нужно знать, что у начинающего предпринимателя при сдаче документов для постановки на учёт есть всего 30 дней, чтобы выбрать для себя систему налогообложения, по которой ИП будет работать до конца календарного года. В случае если бизнесмен при регистрации ИП не предоставляет в инспекцию уведомление о применении УСН, ему по умолчанию вменяется общий налоговый режим. Перейти на специальный налоговый режим можно будет, в большинстве случаев, только с 1 января. Поэтому если ИП не планирует работать по ОРН, лучше сразу сообщить о своём намерении в регистрирующий орган.

Оптимальным решением для начала своего бизнеса считается упрощённая система. Поэтому, сдавая документы на оформление ИП, рекомендуется заполнить и предоставить бланк № 26.2–1, уведомляя ИФНС о желании применять УСН. Форму можно скачать .

Таблица: 5 налоговых режимов для предпринимательства

режим	налог	Объект налогообложения	Ставка	период	Предоставление декларации
ОРН общий режим	НДФЛ	Доходы	13%	календарный год	по итогам года
	Налог на имущество физических лиц	Виды имущества, закреплённые законодательством	от 0,1% до 2%	календарный год	не предоставляется
	НДC	реализация товаров и услуг	0% /10% / 18%	квартал	по итогам квартала
УСН	Упрощённая система налогообложения	Доходы	6 %	календарный год	по итогам года
		Доходы минус расходы	15 %
ЕНВД	Единый налог на вменённый доход	Вменённый доход	15 %	квартал	по итогам квартала
ЕСХН	Единый сельскохозяйственный налог	Доходы минус расходы	6 %	календарный год	по итогам года
ПСН	Уплата стоимости патента	Потенциально возможный к получению годовой доход	6 %	не более одного календарного года	не предоставляется

Видео: регистрировать ИП или нет - особенности налогообложения

Открывать и вести свой бизнес нужно с твёрдой уверенностью, что это правильный выбор, руководствуясь налоговым и гражданско-правовым кодексом. Нужно знать, что законодательство не только контролирует малый бизнес и вменяет предпринимательству налоговые обязательства, но в какой-то мере помогает и защищает ИП. Просто это нужно умело использовать.

Субъектами предпринимательской деятельности являются граждане - индивидуальные предприниматели и коммерческие организации - юридические лица. В предпринимательской деятельности на территории РФ могут участвовать иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, в частности предприятия с иностранными инвестициями.

В отношения с предпринимателями, регулируемые гражданским законодательством, на равных началах с гражданами и юридическими лицами могут вступать также РФ, ее субъекты и муниципальные образования. От имени РФ, субъектов РФ и муниципальных образований могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, а также выступать в суде органы государственной власти или органы местного самоуправления в рамках их компетенции. По общему правилу к РФ, ее субъектам и муниципальным образованиям применяются нормы, определяющие участие в гражданских правоотношениях юридических лиц.

Элементами правового статуса граждан (физических лиц), являющихся индивидуальными предпринимателями, служат правоспособность, дееспособность и местожительство. Будучи едиными для всех граждан - участников гражданского оборота, эти элементы обладают рядом особенностей, присущих только предпринимателям.

Правоспособность - это потенциальная (общая, абстрактная) способность физического лица иметь гражданские права и нести обязанности. Она признается в равной мере за всеми гражданами, возникает в момент рождения гражданина и прекращается с его смертью. В отдельных случаях правоспособность возникает и до рождения. Так, ребенок умершего, зачатый при его жизни, но родившийся после его смерти, по закону приобретает право на наследство умершего. Акты гражданского состояния, определяющие возникновение и прекращение гражданской правоспособности, такие как рождение и смерть гражданина, подлежат государственной регистрации органами записи актов гражданского состояния путем внесения соответствующих записей в актовые книги и выдачи гражданам свидетельств на основании этих записей.

В число прав, образующих содержание правоспособности граждан, таких как право иметь имущество, наследовать и завещать его, создавать юридические лица и т.п., входит и право заниматься предпринимательской деятельностью. Это право, как и другие гражданские права, а также обязанности, индивидуальный предприниматель приобретает и осуществляет под своим именем.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Наряду с зарегистрированными индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельностью может заниматься также глава крестьянского (фермерского) хозяйства - с момента государственной регистрации хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица.

Предпринимательская деятельность граждан регулируется специальными правовыми нормами, к примеру, ст. 23 и 25 ГК. Вместе с тем к предпринимательской деятельности этих субъектов могут применяться, за некоторыми исключениями, также правила закона, регулирующие деятельность коммерческих организаций юридических лиц. Все физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, признаются субъектами малого предпринимательства.

Регистрация граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1482 “ Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации”5. Для государственной регистрации предприниматель представляет в регистрирующий орган: заявление по установленной форме; документ об уплате регистрационного сбора и конверт с обратным адресом и знаками оплаты почтового перевода (если заявление направляется ценным почтовым отправлением). Государственная регистрация производится в день представления документов или в трехдневный срок с момента получения документов по почте. В тот же срок заявителю выдается либо высылается по почте бессрочное свидетельство о его регистрации в качестве предпринимателя. Предельный размер ставки регистрационного сбора не должен превышать установленного законом минимального размера оплаты труда.

Предпринимательский статус гражданина обязывает его полностью отвечать по своим долгам, как перед бюджетом, так и перед кредиторами. Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан по решению суда несостоятельным (банкротом) и утратить качество предпринимателя.

Требования кредиторов предпринимателя, признанного банкротом, удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание, в порядке очередности. Из установленных законом пяти очередей в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, путем капитализации повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов (п. 3 ст. 25 ГК).

В ходе осуществления процедуры признания индивидуального предпринимателя банкротом его кредиторами могут заявляться требования по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью. После завершения расчетов с кредиторами предприниматель освобождается от исполнения требований по этим обязательствам, если они были не только предъявлены, но и учтены при признании предпринимателя банкротом.

Дееспособность любого гражданина - это его способность своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их.

Различают четыре состояния дееспособности:

1) полная дееспособность;
2) частичная дееспособность;
3) ограниченная дееспособность;
4) полная недееспособность.

Хотя для занятия предпринимательской деятельностью гражданин должен обладать полной дееспособностью, полезно знать, кто обладает частичной дееспособностью, а также кто и при каких условиях может быть ограничен в дееспособности либо признан недееспособным.

Полная гражданская дееспособность возникает с наступлением совершеннолетия, т. е. по достижении 18-летнего возраста. Вместе с тем гражданин, не достигший 18 лет, может приобрести полную дееспособность в случае вступления в брак в установленном порядке ранее этого возраста или в результате эмансипации.

Эмансипация - это объявление несовершеннолетнего, достигшего 16 лет, полностью дееспособным при условии его работы по трудовому договору (контракту) или занятия с согласия законных представителей (родителей, усыновителей либо попечителя) предпринимательской деятельностью. Эмансипация производится по решению органа опеки и попечительства - с согласия законных представителей или по решению суда - при отсутствии такого согласия.

Частичной дееспособностью обладают несовершеннолетние граждане: малолетние в возрасте до 14 лет и неэмансипированные подростки в возрасте от 14 до 18 лет. За малолетних сделки (кроме мелких бытовых и некоторых других, которые малолетние вправе самостоятельно совершать с 6-летнего возраста) от их имени могут осуществлять (при соблюдении предусмотренных законом условий) только их родители, усыновители или опекуны.

Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки, по общему правилу, с предварительного (либо последующего) письменного согласия (одобрения) своих законных представителей.

Вместе с тем в этом возрасте подростки вправе самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией, иными доходами; осуществлять права автора охраняемого законом результата интеллектуальной деятельности; вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими; совершать мелкие бытовые и иные сделки, в частности сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации (скажем, недорогие подарки), и сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным.

представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели (например, для приобретения фотоаппарата) или для свободного распоряжения.

Ограниченная дееспособность граждан также регламентируется законом. По общему правилу, никто не может быть ограничен в право и дееспособности иначе, как в случаях и в порядке, установленных законом. Несоблюдение установленных законом условий и порядка ограничения дееспособности граждан или их права заниматься предпринимательской либо иной деятельностью влечет недействительность акта государственного или иного органа, установившего подобное ограничение. Более того, по общему правилу, являются ничтожными полный или частичный добровольный отказ гражданина от право- или дееспособности и другие сделки, направленные на ограничение право- или дееспособности.

В дееспособности могут быть ограничены как полностью дееспособные (совершеннолетние), так и частично дееспособные граждане (подростки в возрасте от 14 до 18 лет).

Совершеннолетний гражданин может быть ограничен судом в дееспособности в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством, и с установлением попечительства при условии, если он, во-первых, злоупотребляет спиртными напитками или наркотическими средствами и, во-вторых, вследствие этого ставит свою семью в тяжелое материальное положение. После решения суда такой гражданин вправе самостоятельно совершать лишь мелкие бытовые сделки, совершать же другие сделки, а также получать заработок, пенсию и иные доходы и распоряжаться ими он может только с согласия попечителя. Ограничение дееспособности и попечительство отменяются судом по отпадении указанных оснований, в силу которых гражданин был ограничен в дееспособности.

Частичная дееспособность подростка в возрасте от 14 до 18 лет может быть ограничена также лишь по решению суда по ходатайству законных представителей подростка либо органа опеки и попечительства. При наличии достаточных оснований (в том числе злоупотребления спиртными напитками, наркотическими средствами, безрассудного расходования своих заработка, стипендии, иных доходов) суд может не только ограничить, но и лишить подростка права самостоятельно распоряжаться любыми своими доходами.

Полностью недееспособным по решению суда с установлением над ним опеки может быть признан гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими. От имени такого гражданина сделки совершает его опекун. При отпадении оснований признания гражданина недееспособным суд признает его дееспособным, и на основании решения суда отменяется установленная над ним опека.

Новый ГК РФ подробно регламентирует функции, права, обязанности и деятельность органов опеки и попечительства, в роли которых выступают органы местного самоуправления (ст. 31-41).

Ограничение дееспособности и признание гражданина недееспособным надо отличать от патронажа над дееспособными гражданами. Попечительство в форме патронажа устанавливается органом опеки и попечительства только по просьбе самого совершеннолетнего дееспособного гражданина, который по состоянию здоровья не может самостоятельно осуществлять и защищать свои права и исполнять обязанности. Попечитель (помощник) дееспособного гражданина также может быть назначен в этом случае лишь с согласия такого гражданина. Обычно помощник заключает с подопечным договор поручения или договор о доверительном управлении имуществом подопечного.

Гражданская дееспособность иностранного гражданина определяется по закону страны, гражданином которой он является, а лица без гражданства - страны, в которой он имеет постоянное место жительства. При этом, однако, дееспособность данных лиц, в том числе занимающихся предпринимательством, в отношении сделок, совершаемых в РФ, и обязательств, возникающих вследствие причинения вреда в РФ, определяется по российскому законодательству.

Местом жительства гражданина, являющимся важным элементом его правового статуса, признаётся место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Местом жительства малолетних и подопечных граждан признаётся место жительства их законных представителей.

В повседневной жизни нередки случаи длительного немотивированного отсутствия некоторых граждан, в том числе предпринимателей в месте их жительства. В целях недопущения неразумно долгой неопределенности в имущественных и личных отношениях данных граждан с другими лицами закон устанавливает возможность признания таких граждан безвестно отсутствующими и объявления их умершими.

Гражданин может быть по заявлению заинтересованных лиц признан судом безвестно отсутствующим, если в течение года в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания. При необходимости постоянного управления имуществом безвестно отсутствующего оно передается на основании решения суда лицу, определяемому органом опеки и попечительства, с которым данный орган заключает договор о доверительном управлении. Из имущества безвестно отсутствующего выдается содержание гражданам, которых он обязан содержать, и погашается задолженность по другим его обязательствам. В случае явки или обнаружения места пребывания гражданина суд отменяет свое решение, и на этом основании отменяется также доверительное управление имуществом.

Объявление гражданина по суду умершим допускается, если в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания в течение 5 лет, а если он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью (например, во время лесного пожара) или дающих основания предполагать его гибель от определенного несчастного случая (скажем, от взрыва самолета, в числе пассажиров которого числился пропавший), - в течение 6 месяцев. При пропаже без вести в связи с военными действиями гражданин, напротив, может быть объявлен судом умершим не ранее чем по истечении 2 лет со дня окончания военных действий.

Днём смерти гражданина, объявленного умершим, считается день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим либо указанный в решении суда день его предполагаемой гибели. Объявление гражданина умершим (юридическая смерть) влечет те же последствия, что и фактическая смерть - регистрацию смерти в органах записи актов гражданского состояния, прекращение брака, открытие наследства.

В случае явки или обнаружения места пребывания гражданина, объявленного умершим, суд отменяет свое решение, на основе чего аннулируется запись о смерти в актовой книге. Гражданин вправе потребовать от любого лица возврата сохранившегося имущества, перешедшего к нему безвозмездно, т. е. в порядке наследования или дарения. Лицо, приобретшее имущество гражданина, объявленного умершим, по возмездной сделке, обязано возвратить имущество или его стоимость, только если будет доказана осведомленность этого лица в том, что объявленный умершим гражданин фактически жив.

Наряду с индивидуальными предпринимателями субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица в виде коммерческих организаций, преследующих извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. К ним относятся 2 вида хозяйственных товариществ: полное и товарищество на вере (коммандитное товарищество) и 3 вида хозяйственных обществ: общество с ограниченной или дополнительной ответственностью и акционерное общество. Последнее имеет 2 типа: закрытое и открытое акционерные общества. Взаимосвязь имущества и деятельности некоторых хозяйственных товариществ и обществ порождает их деление на основные общества (товарищества) и дочерние, либо зависимые общества. Коммерческими организациями являются также производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Организации, обладающие правами юридического лица, но не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, являются некоммерческими. Они обычно не занимаются предпринимательской деятельностью. Однако им предоставлено право осуществлять такую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, ассоциаций и союзов коммерческих и (или) некоммерческих организаций.

Любая организация признаётся юридическим лицом лишь при условии, что она имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридическое лицо должно обладать в совокупности 4 легальными признаками:

Организационной упорядоченностью (или единством);
- имущественной обособленностью;
- возможностью выступать в гражданском обороте и в суде от своего имени;
- самостоятельной имущественной ответственностью.

Признание юридическим лицом определенной “организации” не означает, что в этом качестве могут выступать лишь коллективы граждан. Так, хозяйственное общество может быть создано и одним физическим лицом. Важно лишь, чтобы создание было должным образом организационно оформлено (или упорядочено).

Формальным подтверждением организационной упорядоченности является факт государственной регистрации юридического лица. Порядок государственной регистрации юридических лиц в органах юстиции должен определяться, согласно ст. 151 ГК, законом о регистрации юридических лиц. До его принятия действует ряд законов и иных правовых актов, регламентирующих порядок государственной регистрации отдельных видов юридических лиц. Одним из таких актов является Положение о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

Юридическое лицо может действовать на основании устава (например, акционерное общество), либо учредительного договора и устава (общество с ограниченной ответственностью), либо только учредительного договора (полное товарищество). Учредители (участники) юридического лица должны заключить учредительный договор и (или) утвердить устав юридического лица и направить этот (эти) учредительный документ одновременно с другими, требуемыми дополнительно для регистрации некоторых видов юридических лиц, а также заявление о регистрации и свидетельство об уплате государственной пошлины в соответствующий регистрирующий орган. Учредительные документы могут быть также направлены в регистрирующий орган ценным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения.

Регистрирующий орган вправе отказать в государственной регистрации лишь в случае нарушения установленного законом порядка образования юридического лица или несоответствия его учредительных документов закону. Отказ по мотиву нецелесообразности создания юридического лица не допускается. Любой отказ, а также уклонение от государственной регистрации юридического лица могут быть обжалованы в суд.

Государственная регистрация юридического лица с включением данных о ней в открытый для всеобщего ознакомления единый государственный реестр юридических лиц свидетельствует о полной организационной упорядоченности юридического лица. Более того, она свидетельствует о завершении формирования самостоятельного субъекта гражданского права, поскольку по закону юридическое лицо считается созданным именно с момента его государственной регистрации. Однако это не означает, что остальные 3 из 4 названных признаков юридического лица являются излишними. Напротив, государственная регистрация юридического лица может быть произведена лишь при наличии этих признаков. И, напротив, регистрация юридического лица при отсутствии любого из данных признаков может лишь свидетельствовать о нарушении порядка регистрации и необходимости признания ее недействительной.

Вторым признаком юридического лица является его имущественная обособленность. Имущество юридического лица, независимо от его правового режима (собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление) должно быть обособлено, т. е. отделено от имущества учредителей (участников) юридического лица, других физических и юридических лиц, РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и лиц, являющихся работниками юридического лица. Формами обособления могут быть самостоятельный баланс, а также банковский счет (для денежных средств).

Собственным именем коммерческой организации - юридического лица, от которого она может приобретать и осуществлять свои права и нести обязанности, т. е. выступать в гражданском обороте, а также быть истцом и ответчиком в суде, является ее фирменное наименование, указываемое в учредительных документах и содержащее сведения о ее организационно-правовой форме.

Самостоятельная имущественная ответственность как признак юридического лица выражается в том, что, имея обособленное имущество, данное лицо отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Пределы использования имущества для погашения требований кредиторов, а также условия и порядок субсидиарной (дополнительной) ответственности иных лиц по обязательствам отдельных юридических лиц устанавливаются законом.

Юридические лица могут иметь свои филиалы и представительства, которые являются лишь обособленными подразделениями юридических лиц, расположенными вне места их нахождения. Представительство представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиал же может осуществлять часть или даже все функции юридического лица, в том числе функции представительства. Однако ни то, ни другое подразделение не обладает необходимыми признаками юридического лица.

Их имущество - это часть имущества юридического лица, которым они наделяются создавшим их юридическим лицом. Филиалы и представительства действуют на основании не самостоятельных уставов и подобных им учредительных документов, а положения, утвержденного юридическим лицом. Руководители филиалов и представительств назначаются юридическим лицом и действуют по его доверенности.

Юридическое лицо обладает правоспособностью, т.е. может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Коммерческие организации, как правило, могут заниматься любой, не запрещенной законом деятельностью. На некоторые виды деятельности требуется специальное разрешение (лицензия). Порядок лицензирования установлен рядом правовых актов, в том числе постановлением Правительства РФ от 24 декабря 1994 г. № 1418 “ О лицензировании отдельных видов деятельности“6. Гражданские права юридическое лицо приобретает, а обязанности на себя принимает через свои органы, в частности, такие как генеральный директор, председатель совета директоров или президент либо через своих участников.

Юридическое лицо может быть по решению его учредителей (участников), уполномоченного органа или суда реорганизовано путем слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования в другую организацию - правовую фирму. Реорганизация влечет переход прав и обязанностей юридического лица к вновь создаваемым юридическим лицам в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом. Вновь возникшие в процессе реорганизации юридические лица считаются созданными, а прекратившие свою деятельность - реорганизованными с момента внесения записи об этом в государственный реестр юридических лиц.

Формой прекращения деятельности юридического лица без перехода его прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам является ликвидация. Существуют два способа ликвидации - добровольный и принудительный. В добровольном порядке юридическое лицо может быть ликвидировано по желанию его учредителей (участников) или уполномоченного органа юридического лица в связи, в частности, с истечением срока, на который было создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано, или с признанием судом недействительной регистрации юридического лица.

Ликвидация юридического лица в принудительном порядке (по решению суда) производится, в частности, в случае осуществления деятельности без лицензии, запрещенной законом либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона. Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом) и ликвидировано, если оно не в состоянии удовлетворить требования кредиторов.

Лица или органы, принявшие решение о ликвидации юридического лица, во-первых, письменно уведомляют об этом регистрирующий орган, во-вторых, назначают по согласованию с последним ликвидационную комиссию (ликвидатора) и, в-третьих, устанавливают порядок и сроки ликвидации. В свою очередь, ликвидационная комиссия выполняет ряд важных функций, в частности: публикует информацию о ликвидации юридического лица, порядке и сроке (не менее чем двухмесячном) заявления требований его кредиторами; принимает меры к выявлению кредиторов, их письменному уведомлению о ликвидации, к получению дебиторской задолженности; по окончании срока для представления требований кредиторами составляет промежуточный ликвидационный баланс с указанием сведений о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований и результатах их рассмотрения; составляет после завершения расчетов с кредиторами ликвидационный баланс. Ликвидация юридического лица считается завершенной после внесения об этом записи в государственный реестр юридических лиц.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности. В частности, в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей. При ликвидации банков или других кредитных учреждений, привлекающих средства граждан, в первую очередь удовлетворяются также требования граждан, являющихся кредиторами, т. е. вкладчиками этих учреждений.

Основания признания судом юридического лица банкротом либо объявления им о своем банкротстве, а также порядок ликвидации такого юридического лица устанавливаются специальным законом о несостоятельности (банкротстве). Однако требования кредиторов удовлетворяются в очередности, предусмотренной ст. 64 ГК.

Различные организационно-правовые формы юридических лиц, участвующих в предпринимательской деятельности, имеют как общие, так и специфические признаки. Это касается, в частности, хозяйственных товариществ и обществ. К их числу относятся все коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.

Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности. Вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, имеющие денежную оценку, например исключительные права на охраняемое патентом изобретение. Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной оценке.

Спецификой хозяйственных обществ является возможность их создания одним физическим или юридическим лицом, которое становится его единственным участником. Не допускается лишь выступление в качестве единственного учредителя (акционера) акционерного общества другого хозяйственного общества, состоящего из одного лица. Общие и специфические признаки различных организационно-правовых форм юридических лиц закреплены в ст. 66-123 ГК, а также в федеральных законах: от 26 декабря 1995 г. № 208 - ФЗ “Об акционерных обществах”7, от 8 мая 1996 г. № 41 - ФЗ “О производственных кооперативах”8, от 8 декабря 1995 г. № 193 - ФЗ “О сельскохозяйственной кооперации”9, от 19 мая 1995 г. № 82 - ФЗ “Об общественных объединениях ”10, от 12 января 1996 г. № 7 - ФЗ “О некоммерческих организациях”11 и других.

Особенности отдельных организационно-правовых форм могут касаться состава и статуса их учредителей (участников), правового режима имущества, ответственности по обязательствам, реорганизации и ликвидации. Например, в связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители (участники) могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица (хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы) либо право собственности или иное вещное право на его имущество (государственные и муниципальные унитарные предприятия, в том числе дочерние предприятия, а также финансируемые собственником учреждения). В отношении некоторых юридических лиц их учредители (участники) не имеют имущественных прав. Это общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды, а также объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).

Полным товариществом признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества. Участниками полного товарищества могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Все участники солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам полного товарищества всем лично им принадлежащим имуществом. Иными словами, при недостаточности имущества самого товарищества для удовлетворения требований кредиторов последние в оставшейся части могут потребовать удовлетворения в полном объеме за счет личного имущества любого (или любых) из полных товарищей.

Товарищество на вере (коммандитное товарищество) - это товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по его обязательствам своим имуществом, т.е. полными товарищами, имеется один или несколько участников - вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков товарищества лишь в пределах сумм своих вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Полными товарищами в товариществах на вере, как и в полных товариществах, также могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, лишь в пределах стоимости внесенных ими вкладов. В отличие от этого участники общества с дополнительной ответственностью, подобно полным товарищам, солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества своим имуществом. Однако, в отличие от полного товарищества, участники общества с дополнительной ответственностью отвечают в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определенном учредительными документами общества.

Акционерное общество - одна из наиболее распространенных организационно-правовых форм, особенно в сфере среднего и крупного предпринимательства. Уставный капитал акционерного общества делится на определенное число именных акций. Участники данного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков общества в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Существует ряд различий между открытым и закрытым акционерными обществами. Так, число учредителей открытого акционерного общества не ограничено, а закрытого - не может превышать пятидесяти. Далее, открытое общество вправе проводить открытую подписку на свои акции и их свободную продажу. Его участники могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Акции закрытого акционерного общества, напротив, распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции, а его акционеры имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества.

Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной, а закрытого - стократной суммы минимального размера оплаты труда на дату регистрации общества. Акционеры - владельцы обыкновенных акций общества могут участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса. Владельцы привилегированных акций, напротив, не имеют права голоса на общем собрании акционеров, если иное не установлено законом или уставом общества. К компетенции общего собрания акционеров, проводимого не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года общества, относятся наиболее важные вопросы, в том числе внесение изменений и дополнений в устав общества, реорганизация и ликвидация общества, увеличение и уменьшение его уставного капитала, образование исполнительного органа общества и утверждение его аудитора.

Внеочередное общее собрание акционеров проводится, в частности, по решению совета директоров (наблюдательного совета) общества на основании его собственной инициативы, требования ревизионной комиссии (ревизора) или аудитора общества, а также одного или нескольких акционеров, являющихся владельцами не менее чем 10 процентов голосующих акций. Акционеры вправе также во всякое время ставить вопрос о проведении аудиторской проверки деятельности общества, если их совокупная доля в уставном капитале составляет десять или более процентов.

Акционерное общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Размер годовых дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества и меньше выплаченных промежуточных дивидендов. В некоторых случаях общество не вправе выплачивать дивиденды, в частности до полной оплаты всего уставного капитала общества.

Акционерное общество может выступать как основное по отношению к другому (дочернему) хозяйственному обществу, если оно в силу преобладающего участия в уставном капитале последнего либо в соответствии с заключенным между ними договором имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Важную роль в предпринимательской деятельности играют производственные кооперативы или артели, т.е. добровольные объединения граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности. Производственные кооперативы создаются в целях производства, переработки, сбыта промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнения работ, ведения торговли, бытового обслуживания, оказания других услуг. Особенностью данных предпринимательских структур, в отличие, скажем, от хозяйственных обществ, является личное трудовое и иное участие их членов в деятельности кооперативов наряду с объединением имущественных правовых взносов.

В отличие от рассмотренных видов коммерческих организаций, имеющих право собственности на принадлежащее им имущество, государственные и муниципальные унитарные предприятия таким правом не обладают. Унитарным предприятием признается коммерческая организация, наделенная на закрепленную за ней часть государственного или муниципального имущества правом хозяйственного ведения или оперативного управления. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не распределяется по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. На праве оперативного управления обладают частью федерального государственного имущества казенные предприятия.

Поскольку некоммерческие организации также вправе на установленных законом условиях заниматься предпринимательской деятельностью, в ст. 116-123 ГК и Законе “О некоммерческих организациях” регламентируется комплекс вопросов организации данной деятельности. Например, если по решению участников таких некоммерческих организаций, как ассоциация или союз коммерческих организаций, на последние возлагается ведение предпринимательской деятельности, такая ассоциация (союз) должна преобразоваться в хозяйственное общество или товарищество, либо создать в этих целях хозяйственное общество, либо участвовать в таком обществе.

Рассмотренные организационно-правовые формы коммерческих и некоммерческих организаций применяются во всех общественных сферах, в том числе в различных областях предпринимательства. Вместе с тем некоторые из предпринимательских структур одновременно имеют иные, нежели их организационно-правовая форма, наименования. Речь идет, в частности, о малых предприятиях и предприятиях с иностранными инвестициями, а также о субъектах инвестиционной деятельности. При этом необходимо четко различать понятия предприятия как имущественного комплекса, используемого в режиме недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности и служащего объектом прав (ст. 132 ГК), и предприятия как субъекта прав, обладающего правами юридического лица.

Под малыми предприятиями понимаются юридические лица - коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства (в том числе индивидуальным.

предпринимателем), не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере – 60 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в оптовой торговле, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Субъекты инвестиционной деятельности именуются по-разному: инвесторами, заказчиками, исполнителями работ, пользователями объектов и поставщиками. В их качестве могут выступать не только отечественные и иностранные юридические и физические лица, но и государства и международные организации. Из числа юридических лиц в инвестиционной деятельности нередко участвуют банковские, страховые, посреднические организации и инвестиционные биржи. Статус отдельных субъектов, права и обязанности, формы и методы государственного регулирования инвестиционной деятельности регламентирует Закон “Об инвестиционной деятельности в РСФСР” от 26 июня 1991 г. (в редакции от 19 июня 1995 г.).

Государство гарантирует стабильность прав субъектов инвестиционной деятельности. В случаях принятия законодательных актов, положения которых ограничивают права субъектов данной деятельности, соответствующие положения этих актов не могут вводиться в действие ранее, чем через год с момента их опубликования. Инвесторам обеспечиваются равноправные условия деятельности, исключающие применение мер дискриминационного характера.

Российские граждане и юридические лица вправе осуществлять инвестиционную деятельность за рубежом, руководствуясь законами как РФ, так и иностранных государств, а также международными соглашениями. С другой стороны, иностранные граждане и юридические лица вправе заниматься инвестиционной деятельностью в России на условиях, регламентируемых на базе ГК Законом от 4 июля 1991 г. «Об иностранных инвестиция х в РСФСР».

Существуют два основных вида инвесторов - предприятий с иностранными инвестициями: совместные предприятия, создаваемые гражданами и юридическими лицами РФ с долевым участием иностранных граждан и юридических лиц, и предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам. Эти предприятия могут быть созданы либо путем их учреждения, либо в результате приобретения иностранным инвестором доли участия (пая, акций) в ранее учрежденном предприятии без иностранных инвестиций или приобретения такого предприятия полностью.

Государственную регистрацию предприятий с иностранными инвестициями осуществляет Государственная регистрационная палата при Министерстве экономики РФ. Наряду с ведением государственного реестра предприятий с иностранными инвестициями на данную палату возложены также обязанности ведения сводного государственного реестра аккредитованных палатой на территории РФ представительств иностранных компаний и регистрации российских инвестиций за рубежом.

Для государственной регистрации предприятия с иностранными инвестициями должны, наряду с заявлением и нотариально заверенными копиями соответствующих организационно-правовой форме предприятия учредительных документов, представляться некоторые дополнительные документы, такие как, в частности, документ о платежеспособности иностранного инвестора, выданный обслуживающим его банком (с заверенным переводом на русский язык), и выписка из торгового реестра страны происхождения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранного инвестора (с аналогичным переводом).

Предприятия с иностранными инвестициями могут осуществлять любые виды деятельности, кроме прямо запрещенных законодательством РФ. На некоторые виды деятельности (страховая, банковская, посредническая деятельность на рынке ценных бумаг) они должны получить лицензию Министерства финансов РФ или Центрального банка РФ. Ликвидация данных предприятий осуществляется в порядке, установленном для организационно-правовых форм соответствующих коммерческих организаций.

По имеющимся данным на 1 марта 1996 г. в России зарегистрировано 19400 предприятий с иностранными инвестициями, общая сумма иностранных инвестиций, в уставном капитале которых составляет 4 млрд. долл. Это не много. Необходимо создавать более благоприятные условия для увеличения объема иностранных инвестиций.

Опыт всех как развивающихся, так и развитых стран свидетельствует: объем и эффективность иностранных инвестиций в экономику данных стран тем выше, чем благоприятнее инвестиционный климат. Его составляющими служат упрощенный порядок государственной регистрации и лицензирования, льготное налогообложение прибыли, благоприятные условия перевода прибыли за границу или ее реинвестирования, страхование иностранных инвестиций от некоммерческих рисков, допуск к приватизации объектов недвижимости, таможенные льготы.

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

2. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (статья 257), признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.

3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

1. Предпринимательской признается самостоятельная производственная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли. Следовательно, гражданин, работающий по трудовому договору, не является предпринимателем, т.к. он действует не на свой риск, а выполняет поручения работодателя. Необходимым условием для занятия гражданином предпринимательской деятельностью является его дееспособность и государственная регистрация в качестве предпринимателя. До принятия специального закона она осуществляется на основании Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

2. Государственная регистрация предпринимателя производится на основании его заявления, которое может быть послано и по почте. В заявлении указываются виды деятельности, которыми гражданин намерен заниматься. Регистрация производится в день поступления документов. Основанием отказа может быть недееспособность предпринимателя, намерение заняться запрещенной законом деятельностью или отсутствие лицензии, если она нужна. Порядок выдачи лицензии определен Постановлением Правительства РФ No.1418. Отказ или уклонение от регистрации могут быть обжалованы заявителем в судебном порядке. После уплаты регистрационного сбора заявителю выдается свидетельство, которое является основным документом, удостоверяющим его право на предпринимательскую деятельность. Свидетельство выдается на определенный срок. В нем указываются виды деятельности, которыми вправе заниматься предприниматель.

3. Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, но не прошедший государственную регистрацию, не приобретает в связи с этим статуса предпринимателя. Он утрачивает этот статус и с момента прекращения действия государственной регистрации, по истечении установленного срока, аннулирования государственной регистрации и т.п. В таких случаях, согласно Постановлению Пленумов ВС РФ и ВАС РФ No.6/8, споры с участием граждан, в том числе связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в соответствии со ст.25 ГПК подведомственны суду общей юрисдикции. Однако суд при разрешении спора может применить положения ГК об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью. Эти положения содержатся в ст.310, 315, 322, в п.3 ст.401 ГК.

4. Для занятия предпринимательской деятельностью необходима полная дееспособность. Следовательно, самостоятельно заниматься этим граждане могут по достижении 18 лет, если они не ограничены в дееспособности по состоянию здоровья (см. ст.29 ГК и коммент. к ней), вследствие злоупотребления спиртными напитками и наркотическими средствами. Последние могут заниматься предпринимательской деятельностью с согласия попечителя. Лицо, вступившее в брак до достижения 18 лет, признается полностью дееспособным (ст.21 ГК) и поэтому вправе самостоятельно заниматься предпринимательской деятельностью. То же относится к эмансипированным (см. ст.27 ГК и коммент. к ней), которые занимаются предпринимательской деятельностью, за исключением той, для которой федеральным законом установлен возрастной ценз (например, ст.13 Закона об оружии).

5. Правоспособность индивидуального предпринимателя практически приравнена к правоспособности юридических лиц - коммерческих организаций. Он может иметь права и нести обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Деятельность предпринимателя может основываться на наемном труде, что вытекает из ст.3 ГК. Однако он не вправе создавать предприятия, оставаясь собственником переданного им имущества, т.к. после введения в действие ГК коммерческие организации могут создаваться исключительно в тех организационно-правовых формах, которые предусмотрены ГК для них гл.4 Кодекса. Существующие на основании Закона РСФСР "О собственности в РСФСР", который утратил силу, индивидуальные (семейные) частные предприятия должны быть до 1 июля 1999г. преобразованы в хозяйственные товарищества, общества или кооперативы. При этом следует учитывать, что согласно ст.66 ГК хозяйственное общество может быть создано одним лицом, которое является его единственным участником. Не преобразованные до указанного срока предприятия подлежат ликвидации в судебном порядке по требованию органа, осуществляющего государственную регистрацию соответствующих юридических лиц, налогового органа или прокурора. До преобразования или ликвидации к ним применяются нормы ГК об унитарных предприятиях, основанных на праве оперативного управления (ст.115, 123, 296, 297) с учетом того, что собственником их имущества являются их учредители - граждане.

6. Индивидуальные предприниматели могут вести производственную деятельность коллективно на основании договора простого товарищества, в силу которого двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (ст.1041 ГК).

7. П.2 признает предпринимателем главу крестьянского (фермерского) хозяйства. Такое хозяйство может быть создано только одним гражданином или совместно с членами семьи, либо партнерами с целью производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции. Закон РСФСР "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" был принят 22 ноября 1990г. и сейчас во многом устарел (Ведомости РСФСР, 1990, No.26, ст.324). В соответствии со ст.257 ГК имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если законом или договором между ними не установлено иное. В постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 28 февраля 1996г. указано, что крестьянское (фермерское) хозяйство не является юридическим лицом. Его глава признается предпринимателем с момента государственной регистрации хозяйства и, следовательно, к предпринимательской деятельности последнего применяются правила ГК, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или сущности правоотношений. Поэтому споры с участием главы крестьянского (фермерского) хозяйства подведомственны арбитражным судам (Бюллетень ВС РФ, 1995, No.5, с.2).

Крестьянское хозяйство подлежит регистрации в местном органе самоуправления, в ведении которого находится данный земельный участок. Пользование имуществом осуществляется членами хозяйства по соглашению между собой, сделки по распоряжению имуществом хозяйства совершает глава хозяйства либо иные лица по его доверенности

Россия стоит сегодня на пути выстраивания рыночной экономики, что позволит государству повысить свои экономические, политические и социальные показатели. Для этого прилагаются различные усилия со стороны государственных органов, которые смогут наладить этот процесс и в сжатые сроки достичь весомых экономических показателей. В том числе государство предпринимает ряд мер, которые направлены на развитие предпринимательства на территории РФ. Ведь без данной сферы невозможно представить ни одну экономику развитого государства.

Понятие и сущность предпринимательской деятельности, право на осуществление предпринимательской деятельности.

Индивидуальная предпринимательская деятельность гражданина - одна из ключевых правоспособностей жителей РФ. Закрепляется это право ст. 23 ГК РФ.

Что же собой представляет предпринимательская деятельность? Для трактовки данной дефиниции следует обратиться к словарю финансовых и юридических терминов. В соответствии с указанным источником, предпринимательская деятельность - это сфера деятельности гражданина, осуществление которой непрерывно связывается с определенными рисками, направленная на извлечение из предоставления услуг, проведения работ или реализации имущества финансовой прибыли.

Иными словами, понятие предпринимательства предполагает воплощение на практике определенных видов деятельности, которые относятся к конкретной сфере: торговле, предоставлению услуг, выполнению профессиональных работ и пр. При этом индивидуальная предпринимательская деятельность будет считаться легитимной только в том случае, если будет проведена процедура ее государственной регистрации.

Если проанализировать понятие индивидуальная предпринимательская деятельность, представленное в ГК РФ, то можно вывести следующие основные характеристики и признаки:

• Предпринимательство создается учредителем в первую очередь для извлечения финансовой прибыли, однако, законодательство предусматривает и обратную сторону монеты, то есть убытки от осуществления конкретной деятельности.
• Индивидуальная предпринимательская деятельность также подразумевает видовую дифференциацию, которая практически идентична классификации, которой наделены гражданско-правовые обязательства.
• Деятельность, направленная на извлечение прибыли, подразумевает и существенные экономические риски, которые возлагает на себя предприниматель. В соответствии с этим, субъект правоотношений может видоизменять свое поведение, чтобы максимально точно учесть свои основные права и интересы, но без ущемления свобод иных лиц.
• Понятие индивидуальная предпринимательская деятельность подразумевает и возможность использования наемного труда, в том числе посредством заключения трудового или гражданско-правового договора с будущим сотрудником.
• Осуществление предпринимательской деятельности происходит на постоянной основе, что позволяет отграничить данную сферу от сделок, носящих эпизодический характер.
• Предпринимательство - это самостоятельная сфера деятельности граждан, которая не подразумевает вмешательство в ее осуществление органов государственной власти, если, безусловно, не нарушается законодательный порядок.

Указанные признаки и аспекты предпринимательской деятельности позволяют отграничить эту деятельность от иных сфер.

Формы предпринимательской деятельности

На сегодняшний день на территории России выделяются следующие правовые формы предпринимательства:

• Производственная деятельность. Данное понятие подразумевает под собой то, что предприниматель посредством использования орудий и факторов труда производит определенный перечень продукции, духовных и культурных ценностей, потребительских товаров и пр. На сегодняшний день производственные виды предпринимательства считаются наиболее рискованными, так как несмотря на то, что произошли существенные изменения рыночной экономики и поменялся сам законодательный порядок, комфортные условия для подобной деятельности не предусмотрены.
• Коммерческая деятельность. Данный тип предпринимательства охватывает многочисленные виды деятельности, которые направлены в первую очередь на обмен произведенных товаров и услуг на денежные средства. Иными словами, это формы бизнеса, которые воплощаются посредством открытия на территории России магазинов, бутиков, торговых домов и баз, коммерческих лавок и пр.
• Финансово-кредитная деятельность. Данные формы предпринимательства являются одними из самых специфичных. Это связано с тем, что субъекты правоотношений (предприниматели) в качестве объекта купли-продажи предлагают своим потребителям денежные средства, ценные бумаги, а также иные ценности, которые могут быть выражены в денежном эквиваленте. Порядок осуществления сделок в данном случае очень прост: предприниматель закупает предмет торговли (денежные средства или ценности) у его обладателя за одну сумму, а предоставляет своим потребителям за накрученную стоимость.
• Посредническая деятельность. В данном случае речь идет о такой форме предпринимательства, в рамах которой владелец бизнеса не производит и не реализует самостоятельно продукцию или услуги. Он лишь выступает в качестве посредника - связующего звена между продавцом и покупателем. Этими посредниками могут быть следующие правовые субъекты: брокеры, дилеры, коммерческие банки, кредитные организации и пр.
• Страховая деятельность. В данном случае предпринимательство направлено на то, что за определенную плату, полученную от страхователя, владелец компании гарантирует финансовые выплаты, формы и размеры которых закрепляются договором, в случае возникновения страхового случая.

Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Предпринимательская деятельность будет считаться законной и легитимной в том случае, если будет осуществлена процедура государственной регистрации. При этом государственной регистрации предпринимательства придается характер общеобязательного процесса, но не с целью тотального контроля за коммерческой деятельностью граждан, а для проведения первичного учета организаций.

Регулирование государственной регистрации предпринимательской деятельности осуществляется на основании ФЗ под № 129. При этом следует отметить, что порядок регистрации ИП практически ничем не отличается от процедуры легитимации юрлиц. Таким образом, регистрационный порядок подразумевает соблюдение конкретных этапов:

• Физическое лицо, которое желает зарегистрировать свое предпринимательство, должно предоставить в УФНС России полный пакет документов, список которых можно получить в налоговой инспекции.
• На основании полученных данных и документов вносятся новые сведения об образовании организации, занимающейся предпринимательской деятельность, в ЕГРИП. Регулирование этого процесса происходит посредством ФЗ № 129-ФЗ.
• После того как государственная регистрация будет завершена, налоговый орган предоставляет всю необходимую информацию в государственные органы, ОМСУ, или же внебюджетные фонды.

При этом законодатель установил четкие временные границы осуществления регистрации предпринимателя. Федеральная налоговая служба должна принять все необходимые решения и направить документацию в ответственные подразделения в срок, не превышающий 5 рабочих дней с момента получения всей документации.

Аспекты предпринимательской деятельности гражданина

На сегодняшний день современное законодательство предусматривает как правоспособность гражданина открыть собственное предпринимательское дело, так и обязательства, которые должен выполнять субъект предпринимательства. В частности, речь идет о следующих аспектах подобной деятельности:

• Если гражданин осуществляет сделки, но при этом нарушает законодательство РФ, а именно ст. 23 ГК РФ, то он не вправе ссылаться при этом на то, что он не является предпринимателем. Регулирование предпринимательской деятельности в подобных ситуациях подразумевает то, что судебный орган имеет полное законное право применить к осуществлению подобных сделок все обязательства, которые предусматривает предпринимательство.
• Гражданин, который прошел процедуру госрегистрации своего индивидуального предпринимательства, обязуется в течение 10 дней встать на учет в ФНС. Если предпринимательство осуществляется одновременно в нескольких населенных пунктах, то этот срок увеличивается до 1 месяца. Регулирование этого процесса прописано в НК РФ, а именно, ст. 38, 3 пункте.
• Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность, должен производить своевременную оплату налоговых издержек после подачи декларации в орган ФНС.
• Обязуется гражданин - предприниматель встать на учет помимо налоговой инспекции в Пенсионный и Медицинский фонды, а также Фонд соцстрахования.

Перечисленные нами аспекты являются ключевыми условиями для легитимации совершения новоявленным предпринимателем своей деятельности, направленной на извлечение прибыли.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица

Индивидуальное предпринимательство представляет собой более популярную форму регистрации у обычных граждан, чем иные формы. Поэтому предпринимательская деятельность без образования юридического лица требует дополнительного освящения.

Главное преимущество подобной деятельности состоит в том, что коммерческая организация представляет собой довольно гибкую и мобильную структуру.

Индивидуальные предприниматели действуют в рамках узких сфер деятельности, поэтому на все изменения могут очень быстро реагировать, подстраиваясь под новые экономические условия.

Кроме того, предпринимательская деятельность граждан без образования юридического лица имеет ряд иных преимуществ, которые повышают ее популярность. В частности, подобная организация имеет возможность предоставлять в уполномоченные органы более упрощенную отчетность о своей финансовой деятельности и полученной прибыли.

Если проанализировать юридическую литературу, то помимо указанных выше плюсов также можно выделить следующие преимущества:

• процесс создания и ликвидации бизнеса в несколько раз упрощен;
• использовать выручку, полученную от предпринимательской деятельности, владелец организации может по своему собственному усмотрению;
• индивидуальные предприниматели освобождаются от выплаты налога на имущество, в рамках которого и осуществляется деятельность;
• решения в рамках ИП принимаются намного проще, так как не требуется собрание акционеров, дольщиков и пр.

Несмотря на значительные преимущества, подобная форма предпринимательства имеет и существенные недостатки, которые воплощаются в том, что:

• Предприниматель при неисполнении обязательств несет ответственность своим недвижимым или же движимым имуществом.
• Субъекты ограничиваются законодательством в правах получения некоторых типов лицензии.
• Получить выгодный контракт с крупной компанией практически невозможно, так как организации отказываются сотрудничать с ИП.
• Ведение ИП требует от владельца постоянного участия. Здесь не предусмотрена возможность назначения управляющего директора.

Предпринимательская деятельность - это одна из самых главных сфер, которая позволяет российской экономике развиваться поступательно и стабильно.

Вопрос-ответ

Бесплатная онлайн юридическая консультация по всем правовым вопросам

Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут

Спросить юриста

Проблема с соседями

Добрый день. Я единственный собственник квартиры в МКД. ко мне приходят друзья и родственники для занятий йогой(это не предприним.деят-ть тк я не беру денег со своих друзей и родственников,но моя соседка угрожает,что пойдет писать в налоговую жалобу о том,что я веду ком.деят-ть в своей квартире. Подскажите,я же не нарушаю закон,если мы не шумим в моей квартире с гостями,а просто занимаемся йогой. Спасибо

Любовь 18.11.2018 11:57

Дубровина Светлана Борисовна 18.11.2018 12:39

Задать дополнительный вопрос

Согласна с коллегой.

Раздел 1. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Предпринимательская деятельность – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли, и осуществляемая лицами, зарегистрированными в установленном порядке.

Основные признаки предпринимательской деятельности. Предпринимательская деятельность:

· направлена на систематическое извлечение прибыли. Предпринимательская деятельность носит систематический характер, и зачастую служит источником средств к существованию для лиц, ее осуществляющих.

· связана с риском. Этот признак включает в себя самые разные аспекты. К предпринимательскому риску относят, прежде всего, риск убытков из-за нарушения партнерами своих обязательств, риск изменения условий осуществления предпринимательской деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам (например, изменение законов), риск неполучения ожидаемой прибыли, риск утраты или повреждения имущества. Кроме того, на предпринимателей распространяется принцип «незнание закона не освобождает от ответственности», что означает отсутствие обязанности органов власти информировать предпринимателей об изменившихся или возникших вновь правилах, напоминать о необходимости исполнять какие-либо обязанности (например, вовремя сдать налоговую декларацию). Таким образом, предприниматель, не знающий законов, но нарушающий их, несет риск ответственности.

· осуществляется лицами, зарегистрированными в установленном порядке. Предпринимательская деятельность является законной, только если осуществляется лицами (индивидуальными предпринимателями , организациями), прошедшими процедуру государственной регистрации. В остальных случаях предпринимательская деятельность незаконна. За незаконную предпринимательскую деятельность предусмотрена административная и уголовная ответственность .

Внимание! Термин «предпринимательская деятельность» является синонимом понятия «бизнес».

Предпринимательская деятельность, предпринимательство, предприниматель – понятия, используемые в нормативно-правовых актах.

Понятие «бизнес» используется в законодательстве реже (например, «игорный бизнес»), и употребляется, в основном, в разговорной речи.

В какой организационно-правовой форме можно осуществлять предпринимательскую деятельность?

Существует 2 основные формы, в которых можно осуществлять предпринимательскую деятельность:

Индивидуальная предпринимательская деятельность;

Создание юридического лица.

Что такое юридическое лицо? Является ли индивидуальный предприниматель юридическим лицом?

Юридическое лицо – это организация, которой принадлежит на законном основании какое-либо имущество. Юридическое лицо действует в хозяйственном обороте от своего имени.

Таким образом, индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом.

Предпринимательскую деятельность может осуществлять любое юридическое лицо или существуют какие-то ограничения?

Организация может быть коммерческой или некоммерческой.

Коммерческая организация – организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Т. е., коммерческие организации создаются исключительно для осуществления предпринимательской деятельности. Полученная коммерческой организацией прибыль распределяется между участниками организации.

Организационно-правовые формы коммерческих организаций:

Товарищества (полные или товарищества на вере);

Производственный кооператив;

Фонд;

Некоммерческое партнерство;

Автономная некоммерческая организация;

Минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 рублей

Уставный капитал разделен на доли, государственная регистрация не требуется

Товарищества

Участники (за исключением товарищей на вере) несут субсидиарную ответственность своим имуществом по долгам товарищества

Управление деятельностью осуществляется по общему согласию всех полных товарищей

Участники, как правило, несут риск убытков в пределах вклада, внесенного в уставный капитал

Управление текущей деятельностью осуществляется руководителем, при принятии решений общим собранием некоторые вопросы могут решаться простым большинством голосов

Производственный кооператив

Число членов – не менее 5

Не менее 70% членов кооператива должны состоять в штате кооператива

Количество участников – от 1 до 50

Подобное требование не установлено

Унитарные предприятия

Создаются только по инициативе государственных органов или органов местного самоуправления

Переданное имущество не принадлежит на праве собственности

Такого ограничения нет

Переданное имущество принадлежит на праве собственности

Внимание! В дальнейшем в настоящем пособии в качестве примера коммерческой организации речь будет идти только об ООО.

Что такое индивидуальная предпринимательская деятельность?

Это деятельность, направленная на извлечение прибыли, осуществляемая гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Такая деятельность осуществляется от имени гражданина, который является «единоличным руководителем», т. е. только он обладает правом подписи документов и только он несет ответственность.

Внимание! ЧП, ИЧП, ПБОЮЛ, ИП – аббревиатуры , обозначающие статус гражданина – предпринимателя. Все они являются синонимами. На разных этапах развития российского законодательства использовались разные термины. В настоящее время правильным является обозначение «индивидуальный предприниматель» (ИП).

С какого возраста гражданин может осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность?

По общему правилу стать индивидуальным предпринимателем гражданин может после приобретения полной гражданской дееспособности, т. е., с 18 лет.

Однако из этого правила существуют исключения. Индивидуальным предпринимателем до достижения 18 лет можно в случаях:

Вступления в брак в возрасте 16-18 лет (лицо, вступившее в брак, приобретает полную дееспособность с момента регистрации брака);

Эмансипации (эмансипация – процедура признания несовершеннолетнего в возрасте от 16 лет полностью дееспособным. Осуществляется органами опеки и попечительства при наличии письменного согласия родителей или судом).

Внимание! Правила об индивидуальной предпринимательской деятельности применяются к крестьянским (фермерским) хозяйствам, созданным без образования юридического лица.

Отличия ИП и ООО

1. Объём ответственности
Ответственность ИП является неограниченной. При наличии задолженности (перед бюджетом, внебюджетными фондами, контрагентами) ИП рискует всем своим имуществом.	Ответственность участника размером его вклада в уставный капитал.
2. Затраты при открытии
ок. 250 руб. – нотариальные расходы	2000 руб. - государственная пошлина 10 000 руб. – минимальный размер уставного капитала ок. 250 руб. - нотариальные расходы дополнительные расходы: 200 руб. за каждый дополнительный экземпляр учредительных документов
3. Другие обязательные требования
ИП запрещено заниматься такими видами деятельности как, например, торговля алкогольными напитками (кроме пива), аудиторская деятельность, оказание охранных услуг.	осуществлять любые виды деятельности.

В остальном ИП и равноправными участниками хозяйственного оборота. Каждый из них вправе иметь печать, расчетный счет, заключать договоры, нанимать работников на работу, получать лицензии и сертификаты, участвовать в конкурсах на поставку для государственных и муниципальных нужд, на получение поддержки из средств бюджета и т. д.

Внимание! К индивидуальной предпринимательской деятельности применяются нормы гражданского законодательства, регулирующие деятельность коммерческих организаций.

Что касается налогового бремени , то при применении специальных режимов налогообложения (ЕСХН, УСНО, ЕНВД), для ИП и одинаковые налоговые ставки.

При применении общего режима налогообложения ставки по всем налогам также одинаковы. Однако необходимо учитывать, что в этом случае плательщиком налога на прибыль организаций, а ИП – плательщиком налога на доходы физических лиц.

Кто является субъектами малого и среднего предпринимательства ?

Субъекты малого и среднего предпринимательства – это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 01.01.2001г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Наличие статуса субъекта малого или среднего предпринимательства позволяет воспользоваться государственной и (или) муниципальной поддержкой.

Внимание! Субъектами малого и среднего предпринимательства могут быть признаны коммерческие организации (кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий), потребительские кооперативы, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства:

1. Для юридических лиц – суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований , иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25%, доля участия одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25%.

2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает следующих предельных значений:

101-250 человек для средних предприятий,

До 100 человек для малых предприятий, в составе малых выделяются микропредприятия – до 15 человек.

3. Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не превышает следующих предельных значений:

1000 млн. рублей для средних предприятий,

400 млн. рублей для малых предприятий,

60 млн. рублей для микропредприятий.

Выводы

1. Предпринимательская деятельность может осуществляться гражданами, зарегистрированными в установленном порядке, и организациями.

2. Организация может быть коммерческой или некоммерческой.

3. Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность только в той мере, в которой это необходимо для достижения целей ее основной деятельности. Коммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность без ограничений.

4. ИП и ООО – полноправные участники гражданского оборота, однако каждая из этих форм имеет свои особенности.

5. Существует понятие субъектов малого и среднего предпринимательства. Для отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства предприятию необходимо соответствовать установленным признакам.

Раздел 2. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Основные нормативно-правовые акты, регламентирующие процедуру государственной регистрации:

Федеральный закон от 01.01.2001г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

Постановление Правительства РФ № 000 от 01.01.2001г. «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»;

Приказ Федеральной налоговой службы № САЭ-3-09/16@ от 01.01.2001г. «О методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя».

Общие правила

1. Органами, осуществляющими государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности (за исключением некоммерческих организаций), являются территориальные налоговые органы.

2. При регистрации обратиться в налоговый орган по месту нахождения нежилого помещения (юридического адреса ООО). При регистрации ИП – по месту жительства физического лица, желающего приобрести статус ИП.

3. Регистрация осуществляется в течение 5 рабочих дней (не учитываются день сдачи документов, выходные, праздничные дни).

4. За государственную регистрацию взимается государственная пошлина.

5. Все документы, содержащие более 1 листа, должны быть пронумерованы, прошиты и скреплены подписью заявителя.

Государственная регистрация ООО

Для государственной регистрации орган нужно представить следующие документы:

1. ЗАЯВЛЕНИЕ , заполненное по форме Р11001 (1 экз.) . Указанная форма заявления утверждена Правительством РФ. Представление заявления, заполненного в произвольной форме или по иной форме, повлечет отказ в государственной регистрации.

Для заполнения заявления необходимы следующие сведения:

Адрес места нахождения постоянно действующего исполнительного органа ООО (руководителя) с указанием почтового индекса и контактного телефона;

Паспортные данные учредителей;

Место жительства учредителей с указанием индекса и контактного телефона;

Идентификационные номера налогоплательщика (ИНН) учредителей;

Паспортные данные, место жительства, ИНН руководителя ООО (в случае, если руководитель не является одновременно учредителем ООО);

Где найти форму заявления?

Бланки заявления находятся в свободной продаже. Для поиска можно использовать Интернет, а также справочные правовые системы. Необходимо помнить, что в форму заявления иногда вносятся изменения, поэтому нужно быть в точности уверенным, что на сайтах представлена форма с последними изменениями, а справочные правовые системы имеют последние обновления.

Кто является заявителем при государственной регистрации?

Заявителем при государственной регистрации создании может быть один из учредителей. Если учредителей несколько – вопрос о том, кто из них будет заявителем, решается по взаимному соглашению, обычно это отражается в протоколе общего собрания учредителей ООО. Совсем не обязательно, чтобы заявителем был именно тот учредитель, который обладает самой большой долей в уставном капитале ООО.

Внимание! Руководитель, не являющийся учредителем, не может быть заявителем при создании ООО.

Что делать, если учредителям не присвоен ИНН?

В данном случае соответствующие графы заявления остаются не заполненными. ИНН указывается при его наличии.

Как заполнить заявление, если учредителей несколько, а лист об учредителях всего один?

Необходимо снять нужное количество копий с этого листа. Каждому из учредителей должен быть посвящен отдельный лист заявления.

Кто является лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица?

Такими полномочиями, в соответствии с уставом ООО , наделен руководитель ООО.

Кто определяет, как будет называться постоянно действующий исполнительный орган (руководитель) ООО? Можно ли самим придумать название?

Наименование органа определяют учредители. Это отражается в уставе в решении учредителей о создании ООО. Наименование можно придумать самостоятельно, это не запрещено законом. Чаще всего используются наименования «директор», генеральный директор », «президент».

Для чего необходимо указывать виды деятельности?

В соответствии с Гражданским кодексом РФ коммерческие организации и индивидуальные предприниматели имеют право заниматься всеми видами деятельности, не запрещенными законом. Однако при регистрации, все же, необходимо указать, чем конкретно будет заниматься субъект предпринимательской деятельности. Такая обязанность введена для целей статистического учета, а также для облегчения работы иных органов. Например, налоговый инспектор , глядя на виды деятельности, сможет определить, какую систему налогообложения применяет то или иное предприятие, в соответствии с основным видом деятельности определяются тарифы взносов в Фонд социального страхования на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как указывать виды деятельности?

Виды деятельности указываются в соответствии с кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).

ОКВЭД разделен на части:

Наименование частей	Пример
	Раздел D . Обрабатывающие производства
Подраздел (не обязательно)	Подраздел DA . Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака
	15. Производство пищевых продуктов, включая напитки
Подкласс	15.5. Производство молочных продуктов
	15.51. Переработка молока и производство сыра
Подгруппа	15.51.1. Производство цельномолочной продукции
	15.51.12. Производство сметаны и жидких сливок

Таким образом, очевидно, что ОКВЭД построен по принципу «чем меньше цифр в коде, тем более общая формулировка вида деятельности ему соответствует». Следовательно, если указать в заявлении код, состоящий из 3 цифр (например, 15.1), то подразумевается, что это дает право заниматься всеми остальными видами деятельности, которым присвоены коды, содержащие эти же цифры (15.11, 15.11.1, 15.12 и т. д.).

Доверенности