1. Личным законом физического лица считается право страны, гражданство которой это лицо имеет.
2. Если лицо наряду с российским гражданством имеет и иностранное гражданство, его личным законом является российское право.
3. Если иностранный гражданин имеет место жительства в Российской Федерации, его личным законом является российское право.
4. При наличии у лица нескольких иностранных гражданств личным законом считается право страны, в которой это лицо имеет место жительства.
5. Личным законом лица без гражданства считается право страны, в которой это лицо имеет место жительства.
6. Личным законом беженца считается право страны, предоставившей ему убежище.
Комментарий к Ст. 1195 ГК РФ
1. Глава 67 ГК РФ посвящена правовому положению лиц в международном частном праве. В ней сосредоточены коллизионные нормы, позволяющие определить статус физических лиц, юридических лиц и государства в отношениях, осложненных иностранным элементом.
Комментируемая статья определяет общее понятие — «личный закон физического лица» (lex personalis), используемое в различных коллизионных нормах данной главы. Личный закон физического лица — право того государства, с которым физическое лицо имеет наибольшую связь. До принятия части третьей ГК РФ это понятие не было прямо закреплено в гражданском законодательстве, однако всегда представляло собой устойчивый правовой термин.
Помимо норм комментируемой главы упоминание о личном законе гражданина содержится также в ст. 399 ГПК РФ , однако его содержание определяется гражданским процессуальным законодательством.
2. В качестве критериев определения личного закона физического лица используется его гражданство и место жительства. Гражданство — устойчивая правовая связь лица с государством, выражающаяся в совокупности их взаимных прав и обязанностей.
Общим правилом, закрепленным в комментируемой статье, является правило о законе гражданства (lex patriae).
Основания и порядок приобретения, а также прекращения гражданства Российской Федерации определяются Федеральным законом от 31 мая 2002 г. N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации». В соответствии со ст. 11 названного Закона гражданство Российской Федерации приобретается по рождению, в результате приема в гражданство Российской Федерации, в результате восстановления в гражданстве Российской Федерации и по некоторым иным основаниям.
3. Специальное правило для случаев наличия у физического лица одновременно двух и более гражданств, одно из которых — гражданство Российской Федерации — закреплено в п. п. 2 и 3 комментируемой статьи. Разумеется, в такого рода ситуациях российский орган государственной власти, осуществляющий применение права, при определении личного закона физического лица должен руководствоваться положениями российского права.
4. Трудности с определением личного закона физического лица могут возникнуть в случае, когда такое лицо имеет одновременно несколько иностранных гражданств. В соответствии с п. 4 комментируемой статьи его личным законом считается право страны, в которой это лицо имеет место жительства. Однако и эта правовая категория — место жительства физического лица — не является в достаточной мере определенной.
Так, например, германское гражданское право допускает, что место жительства гражданина может находиться в нескольких местах одновременно. В соответствии со ст. 103 ФГК изменение места жительства происходит «вследствие действительного проживания в другом месте, связанного с намерением установить там свое основное обзаведение».
Как указывается в ст. 20 ГК РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Между тем в целом ряде ситуаций установить такое место нет почти никакой возможности, в частности тогда, когда образ жизни гражданина нескольких государств связан с его постоянными перемещениями. Кроме того, с точки зрения того понимания ст. 20 ГК РФ, которое сложилось в настоящее время, место жительства не может быть определено иначе как помещение — жилое или нежилое. В частности, не принято считать местом жительства гражданина населенный пункт.
———————————
См., например: Постановление Конституционного Суда РФ от 14 апреля 2008 г. N 7-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго статьи 1 Федерального закона «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» в связи с жалобами ряда граждан».
Проживание в гостинице, пусть даже длительное, в российской правовой системе не рассматривается в качестве постоянного проживания, поскольку в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 25 июня 1993 г. N 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» гостиницы, санатории, дома отдыха являются местами пребывания.
В то же время, однако, в соответствии с Законом о правовом положении иностранных граждан допускается временное проживание иностранных граждан и лиц без гражданства на территории Российской Федерации. В таком случае местом жительства (несмотря на его «временный» характер) иностранного гражданина или лица без гражданства следует считать территорию Российской Федерации.
Не меньшее значение проблема установления места жительства имеет для определения личного закона лиц без гражданства. Известная традиционная привязка, отсылающая к месту жительства лица, в таком случае требует аналогичных разъяснений.
5. В соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 г. N 4528-1 «О беженцах» беженцем считается лицо, которое не является гражданином Российской Федерации и которое в силу вполне обоснованных опасений стать жертвой преследований по признаку расы, вероисповедания, гражданства, национальности, принадлежности к определенной социальной группе или политических убеждений находится вне страны своей гражданской принадлежности и не может пользоваться защитой этой страны или не желает пользоваться такой защитой вследствие таких опасений; или, не имея определенного гражданства и находясь вне страны своего прежнего обычного места жительства в результате подобных событий, не может или не желает вернуться в нее вследствие таких опасений.
———————————
Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. N 12. Ст. 425.
1. Личный закон физического лица является общим правилом определения права, регулирующего правовое положение физического лица. В соответствии с
настоящим Кодексом личным законом физического лица определяется гражданская
правоспособность физического лица (ст. 1196 ГК РФ), гражданская дееспособность
физического лица (ст. 1197 ГК РФ), право физического лица на имя (ст. 1198
ГК РФ), установление и отмена опеки и попечительства над несовершеннолетними,
недееспособными или ограниченными в дееспособности совершеннолетними лицами,
обязанность опекуна (попечителя) принять опеку (попечительство) (ст. 1199
ГК РФ). Таким образом, для определения права, регулирующего все эти вопросы,
будет применяться представленная в настоящей статье вся "шкала" привязок,
сформулированных в виде критериев личного закона физического лица.
Ранее действовавшими Основами ГЗ не было закреплено в нормативно-правовом
плане понятие личного закона физического лица. Поэтому часть из перечисленных
выше вопросов регулировалась специальными коллизионными нормами. Понятие личного
закона физического лица существовало только в научной доктрине.
2. В качестве общего критерия определения личного закона физического
лица является его гражданство, т.е. правовая связь физического лица с определенным
государством. В силу этого личный закон физического лица - это право страны,
гражданином которого это лицо является.
Согласно Закону РФ "О гражданстве Российской Федерации" под иностранным
гражданином понимается лицо, обладающее гражданством иностранного государства
и не имеющее гражданства Российской Федерации. В случае предоставления физическим
лицом наличия подобной правовой связи с иностранным государством и отсутствием
правовой связи с Российской Федерацией его личным законом будет считаться
право соответствующего иностранного государства.
3. Гражданин Российской Федерации может одновременно иметь гражданство
иностранного государства (двойное гражданство) в соответствии с федеральным
законом или международным договором. Однако в целях определения личного закона
физического лица решающее значение будет иметь лишь принадлежность этого лица
к Российском государству: его личным законом будет российское право. В этом
случае неважно, признает ли Российская Федерация правомочность приобретения
российским гражданином гражданства иностранного государства (двойное гражданство)
или нет. Для решения коллизионной проблемы путем выбора российского права
достаточно подтверждения только российского гражданства.
4. Иностранный гражданин может иметь место жительства в Российской Федерации.
Под местом жительства понимается место, где лицо постоянно или преимущественно
проживает согласно ст. 20 ГК РФ.
Во всяком случае именно таким образом российский суд должен квалифицировать
понятие "место жительства физического лица" согласно ст. 1187 ГК РФ. Таким
образом, временное место пребывания физического лица в гостинице, санатории
не может рассматриваться как его последнее место жительства. Ключевым способом
определения последнего места жительства физического лица является установление
его намерения рассматривать свое место нахождения как постоянное, а не временное.
Данное намерение физического лица-иностранца может быть выражено в получении
им разрешения на постоянное проживание и вида на жительство, последующей регистрации
его на территории Российской Федерации по месту жительства или, наоборот,
опровергнуто в случае выдачи российской визы и регистрации его по месту пребывания.
Трудностей для определения намерения иностранных граждан, въезд которых обусловлен
выдачей российской визы, не возникает, так как при ее оформлении подтверждается
временный характер пребывания иностранного гражданина на территории Российской
г. N 5152-Х "О правовом положении иностранных граждан в СССР" и Федерального
1999 г.). Примером правового регулирования регистрации иностранных граждан,
имеющих право на безвизовый въезд в Россию, служит законодательство субъектов
иностранных граждан, имеющих право на безвизовый въезд в Россию" (с изменениями
В случае невозможности установления намерения физического лица-иностранца
рассматривать свое место нахождения как постоянное или временное, российский
суд должен самостоятельно оценить все фактические обстоятельства дела. Конституционный
конституционности положений частей первой и третьей статьи 8 Федерального
въезда в Российскую Федерацию" в связи с жалобой гражданина А.Я.Аванова" признал
противоречащей Конституции правоприменительную практику органов внутренних
дел и судов рассмотрения места жительства как факта, подтвержденного регистрацией.
Таким образом, в случае постоянного или преимущественного проживания
иностранного гражданина в России его личным законом будет считаться российское
право. Данная норма, как и пункт 2 настоящей статьи, предусматривающая отсылку
к отечественному праву, представляет попытку распространить действие российского
права на вопросы, связанные с положением физического лица, который, хотя и
не связан с Российской Федерацией отношениями гражданства, но связан постоянным
или преимущественным местом своего проживания. Это своего рода нововведение,
т.к. в Основах ГЗ личный закон иностранного гражданина определялся только
по иностранному праву, как права страны, гражданство которой имело это физическое
5. До сих пор в комментарии к настоящей статье рассматривались случаи
наличия двойного гражданства. Если лицо является гражданином нескольких иностранных
государств, его личным законом считается право страны, в которой это лицо
имеет место жительство. Исходя из буквального толкования данной нормы правило
об определении личного закона лица, имеющего несколько иностранных гражданств,
не пересекается с правилом об определении российского права в качестве личного
закона иностранного гражданина, постоянно или преимущественно проживающего
в Российской Федерации. Во-первых, лицо не может иметь место жительства по
смыслу российского права в различных государствах. Во-вторых, для целей распространения
более широкого действия российского права на случаи, указанные в настоящей
статье, не имеет значения, сколько иностранных гражданств имеет лицо, постоянно
или преимущественно проживающее в Российской Федерации.
6. Согласно Закону РФ "О гражданстве Российской Федерации" под лицом
без гражданства понимается лицо, не принадлежащее к гражданству Российской
Федерации и не имеющее доказательств принадлежности к гражданству другого
государства. В этом случае настоящая статья так же, как и в случае с лицом,
имеющим несколько иностранных гражданств, отсылает к праву страны, в которой
это лицо имеет место жительства.
7. Согласно Федеральному закону Российской Федерации "О беженцах" под
беженцем понимается лицо, которое не является гражданином Российской Федерации
и которое в силу вполне обоснованных опасений стать жертвой преследований
по признаку расы, вероисповедания, гражданства, национальности, принадлежности
к определенной социальной группе или политических убеждений находится вне
страны своей гражданской принадлежности и не может пользоваться защитой вследствие
таких опасений, или, не имея определенного гражданства и находясь вне страны
своего прежнего обычного место жительства в результате подобных событий, не
может или не желает вернуться в нее вследствие таких опасений. Для этой категории
Одной из наиболее распространенных коллизионных формул прикрепления является личный закон физического лица (lex personalis), который помогает определить право, подлежащее при определении гражданской правоспособности, дееспособности физического лица, при признании физического лица безвестно отсутствующим и при объявлении физического лица умершим, при определении возможности физического лица заниматься предпринимательской деятельностью.
Общие положения, определяющие личный закон физического лица, раскрываются в гл. 67 ГК РФ. В рамках данной главы устанавливаются правила определения правового положения иностранцев, российских граждан и лиц без гражданства, беженцев. Определения данных понятий содержатся в Федеральном законе от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Иностранным гражданином является физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства, а лицом без гражданства - физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства.
Иностранные граждане и лица без гражданства обязаны проходить миграционный учет. Постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин обязан ежегодно уведомлять о подтверждении своего проживания в Российской Федерации территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции по месту получения данным иностранным гражданином вида на жительство.
В ст. 1195 ГК РФ закрепляется несколько общих правил применения личного закона физического лица. Первостепенным является закон страны гражданства согласно которому личным законом физического лица считается право страны, гражданство которой это лицо имеет. Второстепенным по отношению к данному принципу является закон страны места жительства физического лица (lex domicili). Он означает, что при наличии у лица нескольких иностранных гражданств или отсутствия гражданства личным законом считается право страны, в которой это лицо имеет место жительства. Если лицо, наряду с российским гражданством, имеет и иностранное гражданство, его личным законом является российское право. Если иностранный гражданин имеет место жительства в Российской Федерации, его личным законом является российское право. Личным законом беженца считается право страны, предоставившей ему убежище.
Итак, какое же значение имеет личный закон физического лица?
Во-первых, согласно ст. 1196 ГК РФ личным законом определяется гражданская правоспособность физического лица. При этом иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в Российской Федерации гражданской правоспособностью наравне с российскими гражданами, кроме случаев, установленных законом. Иностранные граждане пользуются в России правами и несут обязанности наравне с гражданами Российской Федерации.
Во-вторых, гражданская дееспособность физического лица определяется его личным законом. Физическое лицо, не обладающее гражданской дееспособностью по своему личному закону, не вправе ссылаться на отсутствие у него дееспособности, если оно является дееспособным по праву места совершения сделки, за исключением случаев, когда будет доказано, что другая сторона знала или заведомо должна была знать об отсутствии дееспособности. Признание в Российской Федерации физического лица недееспособным или ограниченно дееспособным подчиняется российском праву (ст. 1197 ГК РФ). Это означает, что независимо от того, какое гражданство имеет лицо и имеет ли оно его вообще, если оно находится на территории Российского государства, то признание недееспособным или ограничение дееспособности происходит по правилам ст. 29-30 ГК РФ.
Право, подлежащее применению к опеке и попечительству, имеет следующие особенности.
Опека или попечительство над несовершеннолетними, недееспособными или ограниченными в дееспособности совершеннолетними лицами устанавливается и отменяется по личному закону лица, в отношении которого устанавливается либо отменяется опека или попечительство. Согласно ст. 1199 ГК РФ порядок и правила принятия опекуном (попечителем) подопечного под свой контроль определяется по личному закону лица, назначаемого опекуном (попечителем). Отношения между опекуном (попечителем) и лицом, находящимся под опекой (попечительством), определяются по нраву страны, учреждение которой назначило опекуна (попечителя). Однако когда лицо, находящееся под опекой (попечительством), имеет место жительства в Российской Федерации, применяется российское право, если оно более благоприятно для этого лица.
Российском праву подчиняются также правила о признании в Российской Федерации физического лица безвестно отсутствующим и объявление физического лица умершим (применяются правила, предусмотренные ст. 42-45 ГК РФ). Обратим внимание, что данное правило действует, если заинтересованное лицо обращается для признания физического лица умершим или без вести пропавшим на территории РФ. В ином случае применяется иностранное право.
Правовое положение иностранных индивидуальных предпринимателей, ведущих бизнес на территории РФ, определено ст. 1201 ГК РФ. Согласно данной статье право физического лица заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя определяется по праву страны, где такое физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
Если это правило не может быть применено ввиду отсутствия обязательной регистрации, применяется право страны основного места осуществления предпринимательской деятельности.
439. Статья 1195 ГК РФ ввела в российское коллизионное право знакомое отечественной доктрине понятие личного закона физического лица (lex personalis). Сфера действия личного закона физического лица - вопросы его гражданско-правового статуса, и прежде всего правоспособности и дееспособности. Личным законом определяются, как следует из ст. 1198 ГК РФ, права физического лица на имя, его использование и защиту. К установлению и отмене опеки или попечительства над несовершеннолетними, недееспособными или ограниченными в дееспособности совершеннолетними лицами применяется личный закон лица, в отношении которого устанавливается либо отменяется опека или попечительство (п. 1 ст. 1199 ГК РФ). По личному закону лица, назначаемого опекуном (попечителем), регламентируется (п. 2 ст. 1199 ГК РФ) обязанность опекуна (попечителя) принять опеку (попечительство). К личному закону физического лица отсылает и правило п. 2 ст. 1209 ГК РФ о праве, применимом к форме внешнеэкономической сделки. Это правило распространяется на случаи, когда в качестве хотя бы одной из сторон такой сделки выступает осуществляющее предпринимательскую деятельность физическое лицо, личным законом которого в соответствии со ст. 1195 ГК РФ является российское право. Статья 399 ГПК РФ определяет гражданскую процессуальную правоспособность и дееспособность иностранного гражданина и лица без гражданства по их личному закону. Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях, 1930 г. подчиняет по общему правилу способность лица обязываться по переводному или простому векселю его личному ("национальному") закону.
440. Различия в коллизионных привязках обусловливают разновидности личного закона - закон гражданства (lex nationalis, lex patriae) и закон места жительства (lex domicilii). Личный закон в форме закона гражданства еще недавно рассматривался как безусловно доминирующий во многих странах, включая большинство европейских стран. История становления в Европе этого коллизионного начала неразрывно связана с принятием в 1804 г. ГК Франции, в ст. 3 которого предусмотрено подчинение французов, находящихся за границей, своим национальным законам, касающимся гражданского состояния и дееспособности. Практика вывела из этой односторонней коллизионной нормы двустороннюю, понимая ее как определение гражданского состояния и дееспособности лица его национальным законом. Позднее исходное значение "национального закона" было закреплено в ГК Италии 1865 г., Вводном законе к ГГУ 1896 г., ряде кодексов и иных законов других стран. Привязка к закону гражданства получила затем признание во многих странах континентальной Европы и некоторых других странах. Личный закон в виде закона домицилия наиболее широко принят в странах общего права, где его понимание и применение отличаются существенными особенностями. В то же время нельзя не заметить нарастающего влияния закона места жительства и за пределами этих стран, что нашло отражение в российском, в частности семейном, законодательстве. Для некоторых зарубежных кодификаций коллизионного права характерна "смешанная система" привязок личного закона (Венгрия, Швейцария и др.). В Законе Швейцарии 1987 г. гражданская дееспособность регулируется правом местожительства лица, но по желанию лица вопросы, связанные с его именем, регулируются правом гражданства. Общие положения гражданского права КНР разрешают определять гражданскую дееспособность ее граждан, постоянно проживающих за границей, по праву страны постоянного проживания.
441. Согласно Кодексу Бустаманте, занимающему компромиссную позицию, каждое договаривающееся государство будет применять в качестве личного закона закон домицилия или закон гражданства или те законы, которые им уже приняты или будут приняты.
442. Сопоставляя преимущества и недостатки систем гражданства и домицилия, М. Вольф писал: "...Часто бывает значительно труднее с уверенностью определить домицилий какого-либо лица, чем его гражданство, так как домицилий в значительной степени зависит от намерения, которое трудно доказать... Далее, концепции домицилия резко отличаются друг от друга: не только в различных государствах, но даже в пределах одного и того же государства часто возникают серьезные расхождения в толковании этого понятия... Наконец, там, где принцип домицилия преобладает, всегда имеется опасность фиктивной перемены домицилия..."*(219).
Но tempora mutantur, и в наши дни сильнее звучит критика привязки к закону гражданства в связи с нередко проявляющейся неспособностью ее обеспечивать в условиях современной миграции достижение коллизионных решений, отвечающих особенностям конкретных ситуаций. Этим объясняются соображения доктрины о целесообразности "перераспределения ролей" между вариантами личного закона, расширения пределов применения закона домицилия, а также следование многих зарубежных кодификаций в русле "смешанной системы" личного статута.
443. В Федеральном законе от 31 мая 2002 г. N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации"*(220) под иностранным гражданином понимается лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства, а под лицом без гражданства - лицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательства наличия гражданства иностранного государства. В целях Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"*(221) иностранным гражданином именуется физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства, а лицом без гражданства - физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации, не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства.
444. В п. 1 ст. 20 ГК РФ место жительства определяется как место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Правила, установленные гражданским законодательством, включая правила ст. 20, применяются к отношениям с участием иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральным законом (ст. 2 ГК РФ) и в силу ст. 7 ГК РФ - международным договором. Закон о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации разделяет иностранных граждан, законно находящихся в Российской Федерации, на временно пребывающих, временно проживающих и постоянно проживающих. К временно пребывающим иностранным гражданам относятся лица, прибывшие в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание. Временно проживающими иностранными гражданами являются лица, получившие разрешение на временное проживание. Постоянно проживающими иностранными гражданами считаются лица, получившие вид на жительство. Видом на жительство именуется документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию*(222).
10 Май
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2018 год.
Сегодня вы узнаете:
- без работников;
- Сколько составляют обязательные взносы;
- Каким образом необходимо отчитаться перед налоговой.
Как налогоплательщики пополняют бюджет
Общая система налогов под названием имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.
Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.
Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог:
- В размере 6% от выручки (причём здесь учитывается все доходы предприятия);
- В размере 15% от разницы между доходами и расходами.
Один из часто применяемых налогов – . ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.
ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают . Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.
Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.
Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые , которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после .
Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.
Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится. Пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.
Взносы за себя
Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять . В этом случае платёж переводится только за владельца ИП.
Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный и фонд медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.
Ранее платежи осуществлялись напрямую во внебюджетные фонды. С 2017 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.
С 2018 года взносы в пенсионный и фонд медицинского страхования стали носить фиксированный характер, не зависящий от величины . Это было сделано в интересах предпринимателей и с целью снижения налоговой нагрузки.
Их размер стал равен 32 385 рублей, в том числе: 26 545 рублей оплачивается взносов на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское.
Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 32385 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.
Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.
Внести фиксированный платёж в размере 32385 рублей необходимо за 2017 год до 9 января 2018 года (в связи с тем, что 31 декабря – это воскресенье). Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 2 апреля в 2018 году.
Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8 * 26 545 * 12 * 26% . Где 26 545 является фиксированной величиной, отчисляемой на пенсионное страхование. Ограничение по сумме взносов на 2018 год составляет 212 360 рублей. В эту сумму включается как фиксированная часть, так и процентное превышение с доходов более 300 тыс.руб.
Отчитываемся перед государством
Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.
Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2017 год.
| Система налогообложения | Какая отчётность | Сроки |
| ОСН | (передаётся только в электронном формате, начиная с 2015 года) | За 2018 год поквартально – 25 апреля, 25 июля, 25 октября и за 4-ый квартал 25 января 2019-го |
| ОСН | ||
| ОСН | (о будущих прибылях) | От одного до 5 дней после завершения месяца, в котором была получена прибыль |
| УСН | До 30-го апреля (за 2017 год) | |
| ЕНВД | Раз в квартал до 20-го апреля, 20-го июля, 22-го октября и 21-го января 2019 (за 4 квартал 2018г.) | |
| ЕСХН | 2 апреля при сдаче отчёта за 2017 год | |
| ПСН | Не предусмотрена | — |
Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.
ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.
Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых .
ИП на ОСНО без работников
Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:
- ЕНВД;
При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.
|
Какие налоги платит ИП без работников |
Ставка |
Формула |
Отчётность ИП без работников и оплата |
|
0%, 10% или 18% (в зависимости от категории товаров) |
Стоимость товара*18/118 |
Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом |
|
|
На имущество |
До 2,2% (устанавливается местными законами) |
Зависит от критериев объекта |
|
|
НДФЛ (с прибыли) |
(Доходы - расходы)*13% |
Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января |
Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Давайте разберём на примере оплату НДС в 2018 году.Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в феврале 2018 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15 700*18/118 = 2 394,92 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить бюджет: 20 000 * 18/18 - 2 394,92 = 655,93 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 апреля в 2018 году.
Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (прибыли) к уплате следующим образом:
- За счёт социальных вычетов для физического лица (к примеру, на собственное обучение или лечение в медицинских учреждениях себя и ближайших родственников. Общая сумма вычетов не может превышать 120 000 рублей в сумме с другими расходами);
- За счёт взносов в страховые фонды, уплаченные поквартально.
Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743 000 - 516 000 - 32 385)*13% = 29 299,95 рублей.
Налоги ИП на УСН без работников
Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.
Пример. За 2017 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2018 года.
На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».
Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 32385 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 - 32 385 = 9 135 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.
Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.
Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 - 699 000 - 32 385) * 15% = 28 892 рубля.
Отчетность ИП на ЕНВД без работников
Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.
Для расчёта налога применяется следующая формула:
Б*ФП*к1*к2*15%, где:
- Б – базовая доходность одного месяца за единицу физического показателя;
- ФП – физический показатель, используемый для целей предпринимательства (это может быть площадь торговой точки, количество магазинов и т. д.);
- к1 – коэффициент, устанавливаемый на ежегодной основе Правительством;
- к2 – понижающий коэффициент, регистрируемый раз в год местными органами власти (варьируется от 0,005 до 1).
Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2018 году на примере.
Пример. Базовый доход за 1 квартал 2018 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2018 год составляет 1,868, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2. Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,868 * 0,6 = 179 526 рубля. И последним этапом считаем налог: 179 526 * 15% = 26 479 рублей.
По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.
Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 26479 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 26 479 — 7000 = 19 479 рублей.
ИП на ЕСХН без наемных работников
ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.
Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2018 году для ИП без штата сотрудников.
Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Доход за 2017 год составил 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2017 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 2 апреля 2018 года: 625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3180 рублей.
ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.
Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 рублей.
Отчетность ИП на Патенте (ПСН) без сотрудников
ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.
Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.
| Срок | Оплата | Формула | Отчётность |
| 1 — 6 месяцев | В любой день действия патента, включая дату его завершения. Средства можно внести одной суммой или авансовыми платежами | ||
| 7 — 12 месяцев | В первые три месяца нужно внести 1/3 от суммы налога. Оплата происходит в любой день единоразово или по частям. Оставшиеся 2/3 – не позднее дня окончания патента одним платежом или авансами | Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6% | КУДиР |
Суммы «патентного» налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.
Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 12 января 2018 года. За первые 90 дней (до 12 апреля 2018 года) необходимо внести сумму, равную: 72 000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72 000 — 24 000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 12 января 2019 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6 000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).
Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.
Енвд
