Начиная с 2017 года, законодательство, затрагивающее тему страховых взносов индивидуальных предпринимателей, претерпело существенные изменения. Помимо того, что традиционно с началом года увеличился размер страховых взносов ИП за себя в 2017 году, произошли и иные принципиальные изменения в сфере страховых взносов . Что именно изменилось и как должна происходить уплата страховых взносов ИП в 2017 году, рассмотрим в этом материале.
Напомним, в прошлые годы страховые взносы индивидуальных предпринимателей регулировались ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ «О страховых взносах». Начиная с 2017 года, порядок определения суммы и уплаты страховых взносов ИП регулируется ст. 430 НК РФ.
Какие взносы ИП должен уплачивать «за себя» в 2017 году?
Как и в прошлые годы, в 2017 году индивидуальные предприниматели должны оплачивать фиксированные платежи на медицинское страхование и пенсионное страхование.
Согласно ст. 430 НК РФ, ИП обязаны оплачивать страховые взносы «за себя» в полном объеме, вне зависимости от того, велась ли предпринимательская деятельность фактически, или не велась.
Также существуют страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ, ИП не обязаны оплачивать данные взносы. Между тем, предприниматели, как и в прошлые годы, могут оплачивать данные взносы в добровольном порядке. ИП, уплачивающие такие взносы имеют право в случае болезни получить пособие за счет ФСС.
Формула расчета страховых взносов
Формула расчета страховых взносов за 2017 год выглядит следующим образом:
МРОТ * 12 * ТСВ, где:
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало года. Напомним, на 1 января 2017 года размер МРОТ составил 7 500 рублей.
12 — количество месяцев, за которые производится оплата страховых взносов.
ТСВ — тариф страхового взноса. В 2017 году установлены следующие тарифы:
- 26% для пенсионных страховых взносов;
- 5,1% для медицинских страховых взносов;
- 2,9% для страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, за 2017 год ИП должен заплатить за себя обязательные страховые взносы в следующих размерах:
1. Пенсионные страховые взносы ИП за себя в 2017 году в сумме 23 400 рублей (7 500 * 26% * 12).
2. Медицинские страховые взносы ИП за себя в 2017 году в сумме 4 590 рублей (7 500 * 5,1% * 12).
Медицинские страховые взносы ИП в 2017 году
Как сказано выше, размер медицинских страховых взносов в 2017 году составляет 4 590 рублей. Их размер не зависит от фактического дохода предпринимателя, а определяется размером МРОТ на начало года, тарифом страхового взноса (составляющим в 2017 году 5,1%), количеством месяцев, за которые производится оплата.
Повышение размера обязательных медицинских взносов ИП за себя в 2017 году по сравнению с прошлым годом составило 793,15 рублей.
Пенсионные страховые взносы ИП в 2017 году
Как сказано выше, размер пенсионных страховых взносов в 2017 году составляет 23 400 рублей. Размер этих взносов не зависит от фактического дохода ИП, а определяется размером МРОТ на начало года, тарифом страхового взноса (составляющим в 2017 году 26%), количеством месяцев, за которые производится оплата.
Напомним, в 2016 году размер этих взносов для ИП составлял 19 356,48 рублей. Повышение размера обязательных пенсионных взносов ИП за себя в 2017 году по сравнению с прошлым годом составило 4 043,52 рублей.
Пенсионные страховые взносы при доходе свыше 300 000 рублей
В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ, в случае, если годовой доход ИП превысил 300 000 рублей, он должен заплатить дополнительно к рассмотренным выше фиксированным страховым взносам 1% от суммы, превысившей 300 000 рублей.
Например, за 2017 год ИП заработал 867 500 рублей. Эта сумма превышает величину 300 000 рублей. Поэтому ИП должен перечислить дополнительные страховые взносы. Сумма превышения составила 567 500 рублей (867 500 — 300 000). Размер дополнительного страхового взноса составляет 5 675 рублей (567 500 * 1%).
Таким образом, приведенный в данном примере ИП должен заплатить за 2017 год пенсионные страховые взносы на общую сумму 29 075 рублей (5 675 + 23 400).
Максимальная сумма пенсионных страховых взносов
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ существует максимальный размер пенсионных страховых взносов, перечислять взносы сверх которого не требуется.
Согласно п.1 ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов ИП в 2017 году не может быть более размера, определяемого по формуле: МРОТ на начало года * 8 * 12 * тариф страховых взносов на пенсионное страхование.
В 2017 году размер страховых взносов ип за себя в 2017 году составляет 187 200 рублей (7500 * 8 * 12 * 26%). Если, согласно расчетам ИП, получилась большая сумма, то достаточно перечислить только 187 200 рублей.
Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году
Как было сказано выше, данные взносы платятся в добровольном порядке. Формула для расчета величины данных взносов содержится в ч. 3 ст. 4.5 ФЗ № 255-ФЗ. В соответствии с ней, общий размер взносов этого вида в 2017 году составляет 2 610 рублей (7 500 рублей * 2,9% * 12 месяцев).
Повышение по сравнению с 2016 годом составило 451,01 рублей.
Сроки уплаты страховых взносов «за себя» в 2017 году
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, уплата обязательных медицинских и пенсионных взносов ИП «за себя» должна быть произведена в полном объеме в срок до 31 декабря года, за который производится платеж. Но в связи с тем, что 31.12.2017 выпадает на выходной день — воскресенье, то, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, крайний срок уплаты страховых взносов переносится на первый рабочий день 2018 года. Какой день станет первым рабочим в 2018 году, станет известно, когда правительство утвердит рабочий календарь на 2018 год.
В случае прекращения деятельности ИП в течение 2017 года, пенсионные и медицинские страховые взносы «за себя» должны быть уплачены в срок не позднее 15 календарных дней с дня снятия ИП с учета в ИФНС.
По своему усмотрению ИП может оплатить страховые взносы в конце года в полном размере одним платежом, или оплачивать взносы частями. Оплата частями позволит ИП уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Про уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов можно , правила уменьшения УСН на сумму страховых взносов .
Добровольные взносы ИП по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год оплачиваются в срок до 31.12.2017 .
Пенсионные взносы, оплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 рублей, должны быть перечислены в другие сроки. Эти взносы за 2017 год должны быть уплачены в срок до 2 апреля 2018 года. Детально порядок расчета и оплаты этих взносов
Регистрация или прекращение деятельности ИП в течение года
Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2017 году платятся только за тот период, пока лицо имело статус индивидуального предпринимателя. При этом в расчет берутся календарные дни, в течение которых лицо было индивидуальным предпринимателем. Расчет страховых взносов за неполный год выполняется, в соответствии с п. 3-5 ст. 430 НК РФ. А именно:
- согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, количество календарных дней отсчитывается с даты, следующей за днем государственной регистрации ИП ;
- согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, не включается в расчет суммы страховых взносов ИП «за себя» в 2017 году и дата исключения ИП из ЕГРИП. Т. е. количество календарных дней в месяце утраты лицом статуса ИП должно считаться до даты прекращения деятельности.
Формула для расчета обязательных пенсионных и медицинских страховых взносов ИП «за себя» за неполный месяц деятельности выглядит следующим образом:
Размер страховых взносов за неполный месяц = МРОТ * ТСВ / всего дней в месяце * дней пребывания в статусе ИП в этом месяце, где:
МРОТ
— размер МРОТ на 1 января 2017 года (7 500 рублей);
ТСВ
— тариф страховых взносов.
КБК страховых взносов ИП «за себя» в 2017 году
Напомним, начиная с 2017 года, администрирование обязательных страховых взносов ИП «за себя» передано ИФНС. В связи с этим оплата данных взносов должна производиться на счет ИФНС, а не на счет ПФР, как это было в прошлые годы. Соответственно изменились и КБК страховых взносов ИП «за себя» в 2017 году:
КБК на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя исходя из МРОТ:
182 1 02 0214006 1110 160
КБК взносов на пенсионное страхование индивидуального предпринимателя за себя с доходов, превышающих 300 000 рублей:
182 1 02 02140 06 1200 160
КБК взносов на медицинское страхование индивидуального предпринимателя за себя исходя из МРОТ:
182 1 02 02103 08 1013 160
КБК взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
182 1 02 02090 07 1010 160
Уплата страховых взносов ИП «за себя» в 2017 году
Платежные поручения на уплату обязательных страховых взносов в 2017 году (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) должны быть заполнены следующим образом:
1. В поле « ИНН и КБК получателя средств» указывается ИНН и КБК налогового органа.
2. В поле «получатель» указывается сокращенное наименования органа Федерального казначейства, а в скобках — сокращенное наименование ИФНС, администрирующей платеж.
3. В поле КБК указывается актуальный код бюджетной классификации 2017 года.
В завершение рекомендуем изучить, что изменилось в сфере страховых взносов ИП за работников в 2017 году.
Добавить комментарий
Доброго времени суток! У меня появилось свободное время, и я решил потратить его с толком, и написать очередную статью на тему бизнеса.
И года значительно отличаются от фиксированных взносов ИП 2017 года .
В 2017 году было довольно много изменений, в прошлый раз мы рассматривали и эта тема нам потребуется для того чтобы рассчитать фиксированные взносы ИП в 2017 году (их еще называют страховыми взносами) .
Но перед тем как проводить расчеты сразу отметим изменения страховых взносов в 2017 году:
Изменения в страховых взносах ИП 2017
Первое и пожалуй самое главное изменение у страховых взносов ИП – предприниматели теперь оплачивают страховые взносы за себя в налоговую по месту регистрации ИП .
Не смотря на это, отчетность все равно нужно будет сдавать в ПФР, как и до этого.
Следующим положительным изменением в страховых взносах ИП убрали оплату максимального значения взноса в ПФР за несвоевременную сдачу налоговой отчетности (было полным бредом, за несвоевременно сданную декларацию получить взнос в ПФР по максимуму, в прошлом году он составлял 154 000 руб.).
Теперь все ограничивается стандартным штрафом в 1000 руб. (99%) случаев.
Я был в налоговой чтобы разобраться с МРОТ 2017 года – ведь до июля он 7500 руб., а с июля 7800 руб. и у меня для Вас хорошая новость.
Меня заверили, что размер МРОТ для ИП при вычислении страховых взносов до конца года не изменится и будет 7500 руб. (тут я понадеюсь на налогового инспектора).
Так что страховые взносы ИП можно рассчитывать до конца года применяя МРОТ 7500 руб.
Максимальный размер ПФР взноса для ИП в 2017
Не смотря на это конечно, максимальный размер взноса в ПФР остался и в 2017 году он составляет 8 МРОТ или в денежном выражении, то 8 * 7500 руб. * 12 * 26% = 187 200 руб. (за год).
И как я не раз говорил, СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП – ЭТО НЕ НАЛОГИ! Это Ваша пенсия и бесплатное медицинское страхование.
Ну а теперь перейдем непосредственно к расчету самих фиксированных взносов ИП в 2017 году:
Как Вы должны знать, фиксированные взносы ИП 2017 года состоят из 2х фондов:
- Фиксированный взнос ПФР (пенсионный фонд);
- Фиксированный взнос ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования).
Фиксированный взнос ИП в ФОМС
Для того чтобы произвести расчет фиксированного взноса ИП в фонд обязательного медицинского страхования необходимо воспользоваться формулой: МРОТ*12*5,1%
Страховой взнос ИП в ФОМС за 2017 год
Формула для расчета страхового взноса ФОМС за год = МРОТ*12*5,1% , где
МРОТ – минимальный размер оплаты труда в 2017 году = 7 500 рублей.
12 – количество месяцев в году.
5,1% - ставка ФОМС
Итого получаем размер страхового взноса ФОМС за 2017 год = 7500*12*5,1%= 4590 руб .
Страховой взнос ИП в ФОМС за не полный 2017 год
Например: сейчас 4 марта 2017 года и предприниматель зарегистрировал ИП в начале марта.
Естественно, что он не должен платить страховой взнос ФОМС за весь год, а только за время, которое зарегистрирован ИП.
Месяц, в котором зарегистрировано ИП – март, значит до конца года у нас полных 9 месяцев и часть марта.
Рассчитаем размер страхового взноса ФОМС для 9 месяцев: 7500*9*5,1% = 3 442 руб. 50 коп.
Итого рабочих дней ИП в марте было 31-3 = 28
И теперь проведем расчеты взноса ФОМС для марта месяца: 7500*28:31*5,1%, где
7500 – размет МРОТ в 2017 году
28 – количество рабочих дней в месяце
31 – количество дней в месяце
5,1% - страховая ставка ФОМС
Получим размер фиксированного взноса ФОМС за неполный месяц: 7500*28:31*5,1% = 345 руб. 50 коп.
Итого фиксированный взнос ИП в ФОМС будет = 3442 руб. 50 коп. + 345 руб. 50 коп. = 3 778 руб.
Вот так проводятся расчеты страховых взносов ИП в ФОМС за неполный 2017 год.
Тут я думаю все понятно, и перейдем к более сложным расчетам, а именно фиксированным взносам ИП в ПРФ 2017 года:
Фиксированный взнос в ПФР 2017 года
Рассмотрим разные варианты, которые могут возникнуть при оплате страховых взносов ИП в ПФР:
Фиксированный взнос ИП в ПФР за 2017 год
Для того чтобы произвести расчет страхового взноса ИП в ПФР (за год) воспользуемся формулой :
Годовой взнос ИП в ПФР = МРОТ*12*26% + 1% (при обороте свыше 300 000 руб.), где
МРОТ 2017 = 7500 руб.;
12 – количество месяцев в году;
26% - ставка пенсионного фонда;
1% - ставка пенсионного фонда при превышении налоговой базы в 300 000 руб. (рассчитывается по итогам года до 30 апреля 2018 года).
Фиксированный взнос ИП в ПФР 2017 года без 1%
Предположим, что налоговая база была меньше 300 000 руб., тогда взнос в ПФР будет равен:
Взнос ИП в ПФР 2017 года = 7500*12*26% = 23 400 руб.
Итого фиксированная ставка ИП в пенсионный фонд за 2017 год минимум 23 400 руб .
Страховой взнос ИП в ПФР за неполный 2017 год без 1%
В этом случае расчеты будут по той же схеме что и взносы в ФОМС, а именно:
Взнос ИП в ПФР за неполный 2017 год = МРОТ*9*26%, где
МРОТ 2017 = 7500 руб.;
9 – количество полных месяцев, когда зарегистрировано ИП;
Взнос ИП в ПФР = 7500*9*26% = 17 550 руб.
Теперь произведем расчет за неполный месяц, те дни, когда ИП было открыто:
Взнос ИП в ПФР за неполный март 2017: 7500*28:31*26%, где
7500 – МРОТ 2017 года;
28 – количество отработанных ИП дней в месяце;
31 – количество дней в месяце;
26% - ставка пенсионного фонда.
Получим взнос в ПФР за март 2017: 7500*28:31*26% = 1761 руб. 30 коп.
Итого по базовой ставке ПФР для ИП за неполный 2017 год составит: 17 550 руб.(ставка за полные 9 месяцев) + 1 761 руб. 30 коп. (не полный март месяц) = 19 311 руб. 30 коп.
То есть базовый взнос в ПФР для предпринимателя, который открыл, свое ИП 4 марта 2017 года составит - 19 311 руб. 30 коп.
Базовый фиксированный взнос ИП за 2017 год
Фиксированный взнос ИП 2017 = 4 590 руб. (ФОМС)+23 400 руб.(базовый взнос ПФР) = 27 990 руб.
Это мы рассчитали размер страховых взносов ИП у которых оборот менее 300 000 руб. в год.
Фиксированный взнос ИП за неполный 2017 год
Как Вы поняли – это расчеты для частного случая, который рассматривал именно я, в Вашем случае тут цифры будут другие:
Страховой взнос ИП за неполный 2017 год (ИП открыто 04.03.2017) = 3 778 (взнос ФОМС) + 19 311 руб. 30 коп. = 23 099 руб. 30 коп.
Это расчеты для определенного частного случая при открытии ИП 04.03.2017 с оборотом менее 300 000 руб.
Фиксированный взнос ИП 2017 года свыше 300 000
Оплата 1% в ПФР для ИП рассчитывается и оплачивается по итогам года.
Для начала необходимо определить эту самую налоговую базу свыше которой, платится 1% в ПФР:
Налоговая ставка спецрежимов
- – размер вмененного дохода(за год), который рассчитывается по формуле: БД*ФП*К1*К2 – за каждый квартал и каждый квартал плюсуется, сумма за все 4 квартала и будет налоговой базой ЕНВД;
- – потенциально возможный доход и является налоговой базой для ПСН;
- 6% - налоговой базой является общий доход денег за год;
- УСН 15% - налоговой базой является Доходы, в данном случае расходы не имеют никакого значения;
- При совмещении разных налогообложений налоговой базой будет сумма налоговых баз этих налоговых режимов.
Предположим, что по итогам года налоговая база составила 2 564 000 руб., в этом случае первое, что нужно сделать – это убрать 300 000 руб. которые не облагаются 1% налога ПФР: 2 564 000 – 300 000 = 2 264 000 руб. – именно с этой суммы необходимо оплатить 1% в ПФР = 22 640 руб.
В данном случае страховой взнос ИП за полный 2017 год = 27 990 + 22 640 = 50 630 руб.
В случае расчета фиксированного взноса ИП за неполный 2017 год (для нашего частного случая) = 23 099 руб. 30 коп. + 22 640 руб. = 45 739 руб. 30 коп.
Срок оплаты страховых взносов ИП
Тут ничего не поменялось. Предприниматель может оплачивать фиксированные взносы ИП в течении года, разными суммами, как ему удобно. Главное чтобы взносы были уплачены до 31.12.2017 года.
1% взноса в ПФР рассчитывается по итогам года и оплатить необходимо до 01.04.2018 года . То есть в 1 квартале.
И тут хорошая новость, этот пенсионный взнос как и фиксированные взносы можно применить к уменьшению размера налога (это зависит от налогообложения, например ПСН уменьшать на фиксированные взносы нельзя).
В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Вот, в общем-то, и все что я хотел рассказать о фиксированных взносах ИП за 2017 год.
Если у Вас остались вопросы, то задавайте их в моей группе ВК “
В статье мы расскажем, как индивидуальному предпринимателю платить страховые взносы в 2017 году.
С 1 января 2017 года вступила в силу новая глава 34 НК РФ. Согласно ей, обязанности контроля за страховыми взносами, взыскания задолженности и приема отчетности перешли от ПФР и ФСС к налоговой службе. В то же время прекратил действие закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, хотя многие его положения в целом повторяются новыми статьями главы 34 НК РФ.
Уплата страховых взносов подразумевает выполнение следующих действий.
- Необходимо определить какие страховые взносы нужно платить и сколько
- Определить тарифы по страховым взносам которую нужно платить за себя
- Рассчитать фиксированные платежи по страховым взносам за себя
- Оплатить фиксированные платежи в установленные сроки
- Если у вас есть работники рассчитать и выплатить страховые взносы за работников
Какие страховые взносы в 2017 году и за кого должен выплачивать ИП.
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере (пп.2 п.1 ст.419, пп1,2 п.1 ст.430 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование.
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он платить не обязан, но может сделать это добровольно (пп.2 п.1 ст. 419, п.6 ст.430 НК, ч.3 ст.2 Закона N 255 ФЗ). Если предприниматель выплачивает вознаграждение физическим лицам (например, по трудовым договорам) то, кроме взносов за себя, он, по общему правилу, должен уплачивать страховые взносы за этих лиц (п.3 ст.8, пп.1,2 п.1, п.2 ст.419, п.1 ст. 420 НК РФ, ст.3, п.1, ст.5, пп.2 п.2 ст.17, п.1 ст.20.1 Закона N 125-ФЗ).
По каким тарифам оплачивать за себя взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
При уплате страховых взносов за себя индивидуальный предприниматель применяет следующие тарифы:
- на обязательное пенсионное страхование - 26 процентов (пп.2 п.1 ст.419, пп.1 п.2 ст. 425, пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, пп.2 п.1 ст.6, п.2.2 ст. 22 Закона о пенсионном страховании);
- на обязательное медицинское страхование 5 1% (пп. 2 п.1 ст.419, пп.3 п.2 ст.425, пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ)
Как ИП рассчитывают фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Фиксированный размер взносов в 2017 году на обязательное пенсионное и медицинское страхование определяется ИП по правилам, установленным п.1 ст. 430 НК РФ. Эти правила не относятся к главам крестьянских (фермерских) хозяйств, для которых п.2 ст.430 НК РФ предусмотрен специальный порядок расчета взносов.
1. Фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) зависит от величины годового дохода предпринимателя и за полный год деятельность определяется следующим образом:
Если доход меньше или равен 300000 руб, то сумма взносов на ОПС равна:
а если доход больше 300000 руб то:
Но ни в коем случае сумма взносов не может быть больше суммы, опредеменной по следубщей формуле:
8 х МРОТ на начало года х 12 х 26%
2. Фиксированный размер взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) расчитывается по формуле (пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423, пп.3 п.2 ст.425, пп.2 п.1 ст.430 НК РФ):
МРОТ на начало года х 12 х 5.1%
Например:
Предположим что за 20017 год предприниматель заработал 400000 руб. При этом МРОТ на начало 2017 года равен 7500 руб в месяц. Тогда сумма взносов, подлежащих уплате составит:
На ОПС: 7 500 рублей х 12 х 26% + (400000 - 300000) х 1% = 24400 руб
Если без 1%, то получается 23400 рублей
На обязательное медицинское страхование: 7 500 рублей умножаем на 12 месяцев умножаем на 5,1 процента и получаем в итоге 4 590 рублей
В какие сроки индивидуальный предприниматель уплачивает фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за год - не позднее 31 декабря 2017 года. До конца этого года вы должны будете оплатить все свои страховые платежи.
При этом статья 432 Налогового кодекса не устанавливает какую-либо периодичность выплаты этих взносов в течение года. Поэтому вы сами можете решить, как часто их оплачивать. Например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу в начале или в конце года.
Пример расчета платежей по взносам зависимости от периодичности их уплаты
В зависимотсти от того, как часто предприниматель решит уплачивать взносы, сумма разового платежа составит:
Если в текущем году доход превысил 300 тыс. руб, то страховые взносы надо уплачивать в такие сроки (пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423, п.2 ст.432 НК РФ):
Часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, - не позднее 31 декабря текущего года
Часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.
Индивидуальные предприниматели и главы крестьянских (фермерских хозяйств), которые прекратили свою деятельность до конца года, уплачивают страховые взносы в специальные сроки, установленные пп.4.5 ст.432 НК РФ.
Следует помнить, что если последний день срока выпадает на выходной и (или) праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ)
Следует иметь ввиду, что при уплате страховых взносов с нарушением срока, могут быть начислены пени (п.2 ст.57, ст. 75 НК РФ)
Как ИП рассчитывает и уплачивает взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и от несчастных случаев работников
Если у Вас есть работники, а также лица, получающие выплаты по определенным видам гражданско-правовых и других договоров, то на них, по общему правилу, нужно исчислять и уплачивать страховые взносы (п.3 ст.8, пп.1.2 п.1, п.2 ст. 419, п.1 ст.420 НК РФ, ст.3, п.1 ст.5, пп.2 п.2 ст.17, п.1 ст.20.1 Закона N 125 ФЗ)
на 2017 год
– довольно актуальная тема для большинства бизнесменов, ведь каждый, что связан со своей хозяйствующей деятельностью, такой как индивидуальное предпринимательство, обязан осуществлять регулярные фиксированные выплаты.
Что такое фиксированные платежи?
Эти платежи попадают под категорию обязательные, независимо от того, есть у бизнесмена подчиненные, или нет. Предназначение фиксированных платежей – оплата обязательных видов страхования, которые необходимо вносить и за себя самого каждому ИП. Иными словами, фиксированные платежи – это регулярные материальные отчисления, которые обязан осуществлять каждый бизнесмен. К гражданам, которые обязаны вносить средства в счет фиксированных платежей, относятся определенные категории.Согласно законодательству, фиксированные платежи в органы пенсионного фонда в 2017 году должны осуществляться всеми предпринимателями, которые состоят на учете в фискальной службе. Фиксированные выплаты должны осуществляться предпринимателями на протяжения всего периода, который они состоят на учете в ЕГРИП. Причем выплата фиксированных начислений не говорит о том, что предприниматель освобожден от налогов на подчиненных.
В этом году необходимость уплаты фиксированных взносов касается:
- Индивидуального предпринимателя, который получает прибыль от своего бизнеса так же, как и того, который не ведет деятельность и имеет нулевой доход;
- Всех бизнесменов, независимо от выбранного режима налогообложения;
- Как предпринимателей, которые заключили трудовые соглашения с наемными работниками, так тех, которые сотрудничают с работниками на основе гражданских договоров;
- Всех субъектов бизнеса, независимо от того, приостановлена их работа или нет;
- Предпринимателя, который помимо предпринимательской деятельности, официально трудоустроен на предприятии, а его начальник выплачивает за него обязательный налог.
- У предпринимателя появился малыш, возраст которого меньше трех лет. Но для получения разрешения на неуплату фиксированных взносов, ему понадобиться предъявить ксерокопию свидетельства о рождении, паспортов, и прочих документов;
- Бизнесмена призвали на службу в армию, и он служит, что подтверждает справка от работников военного комитета или копии, снятые с военного билета;
- Бизнесмен вынужден присматривать и ухаживать за пожилым человеком, инвалидом первой группы или ребенком инвалидом. Для подтверждения понадобиться предъявить справку и медицинское заключение.
- Первая часть включает в себя размер фиксированных взносов для ИП в 2017 году , который рассчитывается в соответствии с действующими ставками и МРОТ.
- Вторая часть составляет один процент от той суммы, на которую предприниматель превысил лимит допустимого дохода, установленного в сумме трехсот тысяч рублей.
Изменения в системе выплаты фиксированных платежей.
Очень серьезной переменой, которая принесла с собой ряд инноваций, стала смена адресата для страховых платежей. Если еще в прошлом году предприниматели переводили деньги на счет пенсионного фонда и фонда медицинского страхования, то начиная с 2017 года все средства нужно переводить на счета налоговой инспекции. Главное, не забывать, в графе получатель вносить фискальную службу, а не фонды, как раньше.
Изменения коснулись и кодов бюджетной классификации для фиксированного платежа, а за счет роста МРОТа, который теперь принят за семь с половиной тысяч, возрастут и суммы страховых выплат. Так что предпринимателям следует подготовиться к очередному повышению тарифных ставок.
Размер фиксированных платежей для ИП в 2017 году: чего ждать?
Как уже было сказано ранее, есть две части фиксированного взноса, первая, которая базируется на установленных значениях. И вторая, которую выплачивают бизнесмены, чьи доходы превышают триста тысяч. Взнос в пенсионный фонд составит двадцать шесть процентов, а в счет медицинского страхования – пять целых и одну десятую процента, от установленного значения МРОТ каждого месяца текущего года. Для того чтобы рассчитать размер фиксированных платежей для ИП , будет использована следующая формула:В органы пенсионного фонда: (МРОТ*26%)*12;
В счет медицинской страховки: (МРОТ*5,1%)*12;
Для предпринимателей, которые начали вести свою деятельность не с первого месяца года, выплаты осуществляются только с учетом того периода, который был фактически отработан. То же самое касается и бизнесменов, которые прервали свою деятельность, и закрыли ИП, среди года. Значения МРОТ для этого года установлено в размере семи с половиной тысяч, что больше прошлогоднего коэффициента на одну тысячу и триста рублей. Приведем в таблице.
| Взнос в пенсионные фонды в размере 26 процентов | Взнос в счет медицинского страхования в размере 5,1 процента | Общая сумма страховых взносов | |
| 2016 | 1935,48р. | 3796,85р. | 23153,33р. |
| 2017 | 23400р. | 4590р. | 27990р. |
Размер фиксированных платежей для ИП, доход которых больше трехсот тысяч.
От выплаты этой части фиксированного взноса никуда не денется ни один бизнесмен, который заработал больше, чем триста тысяч рублей, так как данное правило закреплено на законодательном уровне. В расчетах, которые применяются к этой части страховых взносов, не принимается сумма расходов, которые имели место в процессе ведения деятельности. Налоговая инспекция затребует выплату, даже если по итоговым данным период оказался убыточным. То, какой доход будет принят, зависит от системы налогообложения:
- Для шестипроцентной упрощенной системе - от всей суммы полученных за отчетный период доходов;
- На пятнадцати процентной упрощенной системе действует немного другая система, как постановил конституционный суд в ноябре месяце прошлого года. Если бизнесмен пользовался системой в режиме уменьшения доходов на расходы, то уплата страховых взносов в 2017 год у будет осуществляться путем расчета одного процента от доходов, без учета затрат.
- Единый налог на вмененный доход предполагает учет одного процента не от той суммы, которая была реально получена бизнесменом в качестве дохода, а от установленной, как вменный ему доход.
- Патентная система предполагает учет максимально возможного годового дохода, без учета фактического значения.
Чтобы получить размер фиксированных платежей на 2017 год для предпринимателей, чей доход превысил лимитированную трехсоттысячную сумму, необходимо использовать следующую формулу: (Д-300000)*1 процент, где Д – это фактически полученная сумма доходов.
Эти материальные средства направляются в налоговую инспекцию до первого апреля того года, который следует за отчетным, в качестве отдельного поручения. Не смотря на то, что ходили слухи об увеличении данной части фиксированного платежа, это так и осталось на уровне разговоров, а выплата будет осуществляться по стандартам прошлого года.
Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году.
Предприниматели, которые не имеют в своем подчинении сотрудников, выплачивают страховой взнос за самого себя до последнего дня текущего года. Осуществлять оплату следует на адрес фонда ОМС, а не на реквизиты своей налоговой инспекции. Для бизнесменов предоставляется возможность поквартального расчета, или же разовой выплаты в конце года, главное не нарушать установленные лимиты по срокам. Специалисты утверждают, что поквартальный вариант расчета более удобный, так как это поможет сократить ежеквартальный налоговый платеж.Если говорить об остальных взносах, то действует следующая система ограничения сроков:
- Рассчитаться со всеми выплатами в пенсионный и медицинский фонд за прошлый год, следовало тридцать первого декабря 2016;
- Уплата страховых взносов в 2017 году в пенсионный фонд и в счет медицинской страховки должна будет поступить на счет ФНС до последнего дня этого года;
- Один процент от превышающего лимит дохода за прошлый год предприниматели могут внести до первого апреля текущего года;
- За 2017 год по одному проценту с превышающего дохода надо будет внести бизнесменам до первого апреля 2018 года;
Изменение администратора платежей привело так же и к смене КБК для уплаты фиксированных платежей в 2017 году . Новые бюджетные коды представлены в таблице.
| 2016 год | Оплата взноса за 2016 в текущем году | 2017 год | |
| Код бюджетной классификации | Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования | ИФНС | ИФНС |
| Пенсия | 39210202140061100160 | 18210202140061100160 | 18210202140061110160 |
| Медицинская страховка | 39210202103081011160 | 18210202103081011160 | 18210202103081013160 |
| Однопроцентный взнос от превышения лимитированного дохода | 39210202140061200160 | 18210202140061200160 | 18210202140061110160 |
Как можно уменьшить налоговые отчисления за счет фиксированных платежей.
Согласно законодательству, размер фиксированных платежей для ИП является возможной суммой сокращения налогов. Как воспользоваться такой льготой, зависит от того, какую систему налогообложения использует бизнесмен, и имеет ли он рабочих в своем подчинении. Приведем пример.
- Предприниматель работает на упрощенка по системе «Доходов».
У него есть сотрудники . Предприниматель может сократить свои налоговые отчисления на тот объем взносов, которые он внес в пенсионный фонд и в счет медицинской страховки, как за себя, так и за сотрудников, но только на пятьдесят процентов.
- Предприниматель работает по системе вмененного дохода.
У него есть подчиненные . Предприниматели, которые работают с наемными людьми на основании трудовых соглашений, лишаются возможности уменьшать налоговые отчисления, которые они вносили за самих себя. Вполовину они могут сократить налоги за своих подчиненных. Если сотрудник работал неполный год, а, например, несколько месяцев, то и сокращение налоговой выплаты доступно только для этого периода.
- Предприниматель работает на упрощенке по системе вычета расходов из доходов, на основной или сельскохозяйственной системе налогообложения.
У него есть персонал . Для бизнесменов, которые используют одну из перечисленных систем, доступно получение полного сокращения налоговых отчислений на ту сумму, которая была выплачена в фонды и за самого предпринимателя, и за его служащих. В налогооблагаемой базе эти выплаты учитываются, как расходная база. Это касается платежек в пенсионный фонд, медицинский и социальный фонд страхования.
- Предприниматель работает на патентной основе.
У него есть наемные рабочие . Учитывая то, что сумма стоимости патентов является фиксированной величиной, предприниматель не может сократить свою налоговую базу на страховые отчисления в счет своих сотрудников.
Чем грозит не своевременная выплата взносов, или неуплата платежей в принципе.
Если уплата страховых взносов в 2017 году не будет полностью внесена предпринимателем в период, который обусловлен законодательно, ему придется выплатить штрафы. Сумма штрафа составляет двадцатипроцентную долю от невыплаченных взносов. Если же проверка докажет, что предприниматель осознанно не перечислил средства, то штраф возрастет вдвое. Такая же ответственность ждет и того бизнесмена, который систематически не соблюдает сроки выплаты взносов. Ежедневно будет начисляться определенная сумма пени, которая составляет 1:300% ставки рефинансирования. Причем, ни выходной день, ни праздник не будет поводом для начисления пени, в учет берется каждый день просрочки.Согласно положениям НК РФ, прямая обязанность ИП – взносы в ПФР 2017 году. Она не зависит от наличия работников и фактического ведения бизнеса. Фиксированные платежи в безоговорочном порядке перечисляются всеми зарегистрированными предпринимателями (кроме исключений, приведенных в 400-ФЗ). Бизнесмен должен рассчитывать и уплачивать взносы на медицинское и социальное страхование, а также дополнительный налог с выручки, переходящей «порог» 300 тыс. руб.
С 03.07.16 г. вступила в законную силу глава НК РФ – №34 «Страховые взносы», посвященная страховым платежам индивидуального предпринимателя за себя и свой персонал. Она оставила расчетным для определения величины взносов 12-месячный период. Отчетные даты – это:
- I квартал;
- II квартал;
- девять месяцев.
Платежи ИП в Пенсионный Фонд – его законодательная обязанность, возникающая с момента завершения регистрационных процедур в фискальных органах, а не с даты фактического начала деятельности. Предприниматель обязан перечислять надлежащим образом рассчитанные суммы со следующего дня после постановки на учет. При этом не играет роли, ведет ли он работу фактически и приносит ли она прибыль.
Оплата взносов в ПФР ИП за себя не определяется наличием у него наемных служащих. В 2017 г. все платежи, перечисляемые бизнесменами, состоят из двух групп:
- Фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование, которые, согласно НК РФ, платят все без исключения предприниматели. Они определяются минимальным размером оплаты труда, установленным на 1.01.17 г.
- Дополнительные платежи на пенсионное страхование, установленные для бизнесменов, годовой доход которых превысил 300 тыс. рублей.
Согласно положениям НК РФ (ст. 430), календарным месяцем начала деятельности бизнесмена признается месяц государственной регистрации. Если работа ведется не с начала налогового периода, взносы в ПФР для ИП рассчитываются пропорционально количеству месяцев фактической деятельности. Если регистрация осуществлялась в середине (конце) месяца, для исчисления величины фиксированного платежа берется число прошедших с ее момента и до окончания месяца дней.
Можно ли получить освобождение от взносов за себя?
Обязанность по перечислению фиксированных взносов не исчезает у бизнесмена, который фактически не ведет бизнес, но не снялся с регистрационного учета. Налоговое законодательство (ст. 12 ФЗ №400 от 28.12.13) предусматривает ограниченное число случаев, в которых предприниматель может получить «вольную» от совершения перечислений:
- период воинской службы у призывников;
- время ухода за ребенком до полуторалетнего возраста (не более 6 лет в общей сложности);
- период заботы о пожилом гражданине (старше 80 лет), ребенке или взрослом человеке, имеющем инвалидность I группы;
- период нахождения за границей вместе с супругом, направленным в дипломатическое или торговое представительство РФ за рубежом.
Важно, чтобы освобождение от взносов ИП за себя в 2017 году, было подтверждено документами, указывающими, что бизнесмен действительно подпадает под один из четырех перечисленных пунктов.
Как определяется размер фиксированных взносов в 2017 году?
Базой для исчисления суммы платежей является величина МРОТ, установленная органами федеральной власти и действующая на 01.01.2017 года. С 01.07.2016 г. она составляет 7 500 рублей.
Для расчета взноса в Пенсионный Фонд для ИП используется формула:
ВПФР = МРОТ* 0,26* 12.
Для определения величины отчислений на медстрахование нужно применять правило:
ВФФОМС = МРОТ* 0,051* 12.
Исходя из приведенных формул, все бизнесмены, которые проработают полный календарный год, должны будут заплатить по его итогу:
- ВПФР = 7 500* 26%* 12 = 23 400 руб.
- ВФФОМС = 7 500* 5,1%* 12 = 4 590 руб.
Общая сумма обязательств = 23 400 + 4 590 = 27 990 руб.
Важно: пенсионные взносы для ИП в 2017 году будут рассчитывать по тем же тарифам, что и в 2016 году. Однако они возрастут из-за увеличения МРОТ (в 2016 г. он составлял 6 204 руб.).
Согласно положениям налогового законодательства, фиксированные платежи за 2017 г. необходимо перечислить в госказну не позднее 31.12. 2017 года. С 1 января их нужно будет уплачивать не во внебюджетные фонды, а в Федеральную налоговую службу.
Бизнесмен вправе самостоятельно решать, как оплатить налог в ПФР для ИП: единовременным платежом или несколькими перечислениями. Специалисты советуют не затягивать и рассчитаться с бюджетом не позднее 20.12.2017 года. Из-за обновления алгоритмов и баз в ФНС могут быть задержки в зачислении сумм, и вам придется платить пени и штрафы. Чтобы избежать ненужных проблем, исчисляйте и уплачивайте взносы заблаговременно.
Как определить взносы для предпринимателя, который трудится неполные 12 месяцев?
Приведенные размеры выплат актуальны только для бизнесменов, которые проработают 2017 год полностью. Как быть предпринимателям, начавшим деятельность не с начала года? В этом случае оплата пенсионных взносов для ИП 2017 производится пропорционально количеству месяцев, в течение которых он зарегистрирован, а для первого месяца – пропорционально числу дней.
Пример 1
Иванов А.А. зарегистрировал собственный бизнес по мойке машин 17.01.2017 г. Как определить величину фиксированных взносов, подлежащих перечислению в государственную казну?
За 2017 год Иванов отработал полностью 11 месяцев. Этот период к оплате причитается:
- ВПФР = 7 500* 0,26* 11 = 21 450 руб.
- ВФФОМС = 7 500* 0,051* 11 = 4 207,5 руб.
Итого: 21 450 + 4 207,5 = 25 657,5 руб.
Налог ПФР для ИП в 2017 году за неполный месяц будет исчисляться пропорционально числу дней января, прошедших после завершения регистрационных процедур. Иванов встал на учет 17.01, следовательно, был предпринимателем 15 дней.
Обязательства за первый месяц года рассчитываются как:
- ВПФР = 7 500* 26%* 15/31 = 943,55 руб.
- ВФФОМС = 7 500* 5,1%* 15/31 = 185,08 руб.
Итого: 943,55 + 185,08 = 1 128,63 руб.
Совокупные обязательства Иванова перед госказной за неполный год определяются как: 1 128,63 + 25 657,5 = 26 786,13 руб.
Платеж в ПФР для ИП с выручки от 300 тыс. рублей
Если предприниматель получил за год успешной деятельности выручку, переходящую «порог» 300 тысяч, к двум обязательным платежам за себя добавляется третий – с заработанных средств. Для определения его величины используется алгоритм:
ДПФР = (Д – 300 000)* 0,01, где
- ДПФР – допвзносы с дохода;
- Д – размер выручки за 12 истекших месяцев.
Согласно п.1.1 ст. 430 НК РФ, величина ДПФР не может быть больше восьмикратного размера взносов на пенсионное страхование. Это значит, что «потолок» определяется как:
Max = 8* 7 500* 0,26* 12 = 187 200 руб.
Порядок определения годовой выручки, на основании которого рассчитываются дополнительные взносы в ПФ ИП с 2017 года, зависит от используемого налогового режима. Общие положения систематизированы в таблице:
| Система налогообложения | Порядок определения дохода |
| УСН | Нужно сложить реализационные и внереализационные доходы. Расходы из них вычитать не следует независимо от выбранного вида УСН. |
| ЕНВД | Годовая выручка равна сумме квартальных величин вмененного дохода (не фактического!), определенного в соответствии с НК РФ. |
| Патент | Нужно взять возможную к получению годовую выручку, прописанную в патенте. Фактически полученные средства для расчета не используются. |
| Использование нескольких режимов | Необходимо сложить значения годовой выручки по каждому из используемых режимов. |
Крайний срок перечисления допвзносов за 2017 год – 01.04.2018 года.
Как ИП отчитывается в ПФР за себя?
С наступающего года бизнесмены обязаны предоставлять отчетность по страховым взносам (за исключением платежей по несчастным случаям и профболезням) в «свою» ИФНС. Срок подачи документов – не позднее 30 числа месяца, последовавшего после окончания отчетного квартала.
С 2017 года все существовавшие ранее формы отчетности будут объединены в одну – расчет 1 в ПФР для ИП. В стандартном варианте она будет включать следующие сведения:
- сводные данные по размерам взносов;
- расчет взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование;
- размер осуществленных страховых выплат;
- персонифицированный учет сотрудников.
Способ подачи отчетности зависит от количества сотрудников юридического лица. ИП без персонала и фирмы со штатом до 25 человек могут сдать его на бумаге, остальные – только электронно.
Отчисления в Пенсионный Фонд для ИП с 2017 года претерпят несколько изменений, не носящих глобального характера. Тарифы и формулы останутся прежними, изменится лишь размер МРОТ для расчета величины платежей. Администрирование взносов будет передано в ФНС, а потому бизнесмены будут обязаны совершать перечисления и сдавать отчетность именно в ее адрес.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Налоги и платежи
