Согласно статье 510 Гражданского кодекса РФ, по договору поставки товар покупателю доставляет поставщик. Обязанность передать товар покупателю может считаться исполненной в момент предоставления ценностей в распоряжение покупателя, указанного им лица или в момент сдачи груза перевозчику (п. 1, 2 ст. 458 Гражданского кодекса РФ). Рассмотрим возможные варианты ценообразования.

Цена товара включает расходы на доставку до покупателя

Поскольку договорная цена товара включает стоимость его транспортировки, в первичных документах и счетах-фактурах стоимость транспортных услуг отдельно не указывается. При этом стоимость доставки фактически увеличивает НДС, ведь он уплачивается уже с конечной цены товара (с учетом его транспортировки) (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

В целях налогообложения прибыли в доходах поставщика признается выручка от реализации, которая исчисляется исходя из всех поступлений, связанных с за реализованные товары, без учета НДС (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ). Поэтому в выручку от реализации товара входит его полная стоимость, которая сформирована с учетом цены за доставку. При этом затраты на доставку товара покупателю учитываются у поставщика при налогообложении прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 253, ст. 320 Налогового кодекса РФ).

Правда, по мнению (письмо от 19 марта 2007 г. № 03-03-06/1/157), расходы на доставку товаров могут включаться в состав материальных расходов только до момента перехода права собственности на товар к покупателю. Поэтому, если поставщик доставляет товар до склада покупателя, право собственности на товар по условиям договора не должно переходить к покупателю ранее даты передачи этого товара ему на складе.

Цена товара не включает стоимость доставки до покупателя

Если продавец не включает транспортные расходы в цену товара, а для его доставки покупателю привлекает транспортные организации, то в договоре с покупателем должно быть прописано, что продавец в части транспортных услуг является посредником между перевозчиком и покупателем. В этом случае договор купли-продажи между продавцом и покупателем будет содержать элементы агентского договора по типу комиссии так как продавец действует при организации доставки от собственного имени.

Если сумма вознаграждения за доставку указана в договоре отдельно (сверх цены товара), то для продавца она является доходом от реализации, как и выручка от продажи товаров покупателю. Иные суммы, полученные поставщиком для выполнения обязательств по организации доставки, не признаются доходом в целях налогообложения прибыли (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Причем затраты поставщика на доставку товара не учитываются в целях налогообложения прибыли - их учитывает покупатель. Поэтому поставщик, выполняя обязательства по доставке товара в качестве агента, обязан обеспечить покупателя документами, подтверждающими транспортные расходы:

• отчетом агента (ст. 1008 Гражданского кодекса РФ) с копиями документов, подтверждающих расходы агента (накладной, ТТН, счетов-фактур, выставленных перевозчиком);
• актом выполненных работ и счетом-фактурой на сумму вознаграждения (если оно предусмотрено в договоре).

Базой для исчисления НДС у агента является только сумма посреднического вознаграждения (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ). Если вознаграждение агента учтено в цене товара (не прописано в договоре поставки отдельно), то объектом обложения НДС является только стоимость реализации товара.

Счет-фактуру, полученный от транспортной организации, поставщик регистрирует в журнале учета полученных счетов-фактур. В книге покупок поставщика он не отражается.

Расходы на доставку товаров покупатель компенсирует поставщику

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 10 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/103), если в соответствии с условиями договора расходы транспортной организации возмещаются покупателем, то эти расходы отражаются в бухучете на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В данном случае поставщик не оказывает услуг по доставке товара покупателю, в связи с чем у него не возникает обязанности начислить НДС и предъявить его покупателю со стоимости транспортных услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Если между покупателем товаров и поставщиком не заключен посреднический договор на организацию доставки товаров до склада покупателя, то у поставщика отсутствуют основания выставлять в адрес покупателя счет-фактуру, в который переносятся показатели счета-фактуры, полученного от транспортной организации. Основанием для возмещения расходов на перевозку товара будет являться отчет организации с приложенными копиями перевозочных документов, выставленных транспортной организацией в адрес поставщика.

Разногласия в данном случае возникают при квалификации дохода и расхода в налоговом учете.

В письмах Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-03-06/1/157, от 3 октября 2006 г. № 03-11-04/2/195 указано: если в договоре поставки отражено, что покупатель сверх цены компенсирует транспортные расходы, тогда сумма компенсации в налоговом учете считается доходом поставщика. В то же время оплата поставщиком доставки груза будет являться расходом.

Заметим, что некоторые судьи такие суммы возмещения от покупателей за доставку товара не признают в целях налогообложения доходом поставщика. А сумму расходов на доставку товаров, уплаченную транспортной компании и подлежащую возмещению покупателем, - расходом поставщика (постановления ФАС Центрального округа от 31 июля 2006 г. № А35-6168/04-С3, ФАС Северо-Западного округа от 28 февраля 2005 г. № А05-6138/04-12).

Другая проблема связана с практикой применения статьи 162 Налогового кодекса РФ, согласно которой компенсация покупателем расходов на доставку товаров увеличивает облагаемую базу по НДС у поставщика как «иные поступления, связанные с реализацией». С суммы такой компенсации поставщик должен исчислить НДС по расчетной ставке, выставить себе счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. Покупатель при этом право на вычет не получает.

С. Хвостова ,
заместитель - практики ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

Курьерская доставка товаров уже давно стала востребованной услугой. Многие бизнесмены используют услуги курьера для популяризации своего бизнеса, организуя доставку цветов в указанное место, доставку еды. Крупные организации пользуются курьерской доставкой для быстрой передачи документов. Однако такая услуга востребована и у людей, не имеющих отношения к бизнесу.

Бывают случаи, когда человеку необходимо срочно что-то передать родственнику или знакомому в своем городе, а тратить время на поездку нет возможности. Даже если отправиться на такси, то поездка в оба конца может занять не менее двух часов. В этом случае единственной возможностью решения проблемы является курьерская доставка.

Обращение в специализированные службы для заказа курьера также занимает немало времени. Да и не в каждой службе выполняют заказ в тот же день. Чаще всего предлагают оформить доставку «на завтра». Такая скорость доставки устраивает не всех.

Можно ли использовать Яндекс такси для курьерской доставки

Постоянные клиенты Яндекс такси, для которых стало привычно использование мобильного приложения, иногда пытаются использовать этот сервис и для курьерской доставки небольшого груза. Они делают заказ такси через мобильное приложение, а потом договариваются о доставке посылки непосредственно с водителем.

Важно знать! Водители Яндекс такси крайне редко соглашаются на такую услугу, не желая брать на себя ответственность за груз, а официально среди функций популярного онлайн-сервиса услуги курьерской доставки не существует. Что же делать, если крайне необходима срочная курьерская доставка?

Среди известных агрегаторов заказа такси, использующих мобильное приложение, появился перевозчик, в функции которого входит не только перевозка пассажиров, но и курьерская доставка. Это известный онлайн-сервис Гетт такси.

Как работает Гетт такси в качестве курьера

Для использования курьерской доставки Гетт такси потребуется зайти на сайт сервиса или установить в своем смартфоне специальное мобильное приложение. Пользователи, знакомые с данным приложением, уже знают, что у него появился новый раздел Gett Delivery, обеспечивающий возможность заказа курьерской доставки.

Заходя в данный раздел, клиент заказывает доставку по аналогии с заказом такси. Курьер должен в течение 15 минут приехать в указанное место, забрать посылку и отвести ее по указанному адресу. Оплата за услугу осуществляется заказчиком с помощью банковской карты, привязанной к приложению. Ее стоимость фиксируется в мобильном приложении.

Для обеспечения сохранности посылки она упаковывается в специальный пакет, который невозможно открыть без его повреждения. За передвижением курьера с посылкой можно следить в приложении. Существуют некоторые ограничения в весе и объеме посылки. В правилах сервиса говорится, что ее вес не должен превышать 20 кг, а сумма трех измерений объема не должна быть более 180 см.

Сегодня многие крупные интернет-магазины выполняют доставку своих заказов клиентам с помощью Гетт такси. Для этого на их сайтах имеется кнопка «доставка от Gett Delivery». Нажав на нее при покупке, клиент получает приобретенный товар в течение 1-2 часов. Услугой курьерской доставки от сервиса Гетт такси могут пользоваться не только физические, но и юридические лица, осуществляющие доставку товара своим клиентам.

Отличие лишь в способе оплаты. Если частные лица оплачивают каждый заказ автоматически с карты, то компании, зарегистрированные в онлайн-сервисе, рассчитываются с Гетт такси в конце каждого месяца.

Полезно знать! Сегодня услуги сервиса Gett Delivery оказываются не только в Москве и Петербурге, но и в других крупных городах России, список которых постоянно пополняется.

Многие из вас заходят на Avito хотя бы раз в неделю. Одни за конкретной вещью, другие вслепую и за выгодой. Я среди последних.

Согласитесь, в сайтах объявлений есть своя магия ! И один недостаток, многим уже знакомый.

Если нужную вещь продают в другом городе, вы в пролёте. Нет вариантов безопасно, удобно забрать её – только альтернативные способы на свой страх и риск.

Так что не скрою: давно мечтал о сервисе, который взял бы доставку на себя и выступил гарантом покупки. Чтобы я не заморачивался, не тратил нервы. Не переговаривался с продавцом и не переводил деньги за честное слово.

Хочу молча заплатить с карты, подождать пару дней и получить желаемое в посылке. Короче, я хочу «Avito Доставку» .

Что это за доставка такая с Avito? Откуда взялась?

«Avito Доставка» – новый официальный сервис Avito, доставляющий вещи из объявлений обычных людей по всей России. Он берёт на себя все этапы пересылки и открывает шикарные перспективы, иначе не скажешь.

Теперь не нужно ограничивать свой поиск регионом или городом. Если нужную вещь продают дешевле в другом конце страны, она станет вашей.

Пример. Вася продаёт смартфон в Уфе, а Серёга хочет купить его в Казани. Avito заберёт смартфон у Васи и привезёт его в пункт выдачи рядом с Серёгой. Даже деньги между ними перечислит, сэкономив их нервы.

Если же Вася решит обмануть, то вскоре получит смартфон обратно и не увидит денег.

Продавцы тоже в выигрыше: при включенной доставке ваши вещи потенциально захочет купить вся Россия, а не только ближайшие город и/или область.

Для продавца доставка. Её оплачивает покупатель. Сумма не зависит от размера посылки, и в неё уже включена возможность бесплатного возврата товара на месте.

Как воспользоваться «Avito Доставкой»? Куда нажимать?

Если вы продавец: галочка включения доставки есть на странице создания объявления.

Повторяю. Чтобы включить «Avito Доставку» для своего объявления, нужно просто кликнуть на одну галочку. Больше ничего не нужно. Доставка для продавца абсолютно бесплатна.

Если покупатель хочет воспользоваться доставкой, вам приходит уведомление. Откроете ссылку, введёте данные своей карты для зачисления денег. Выберете пункт выдачи, везёте туда товар в течение двух дней.

Как только покупатель заберёт товар у курьера или в пункте приёма, на вашу карту поступят деньги – ровно та сумма, за которую продавали.

Пример. Вася продает смартфон за 7000 рублей . Когда Серёга заберёт этот смартфон, Васе на карту поступит 7000 рублей .

Комиссия Avito Доставки для продавца отсутствует. Он ничего не теряет.

Очень крутая тема, если честно.

Если бы ребята сделали процесс нудным и бюрократическим (как обычно с любой отправкой), народ бы просто не заморачивался. Но тут от продавца почти ничего не требуется: галку поставил и ждёшь. Удивило, что даже не надо писать вес, размеры товара, как заставляют в службах доставки.

Если вы покупатель: если рядом с объявлением отображается иконка грузовика, то продавец готов отправить товар с помощью сервиса «Доставка».

Когда определитесь, кликнете на доставку, оплатите её плюс стоимость товара с банковской карты. Всё, процесс пошёл.

Как только продавец передаст товар в пункт приёма, вы получите уведомление. Получить заказ сможете в ближайшем пункте выдачи, его можно выбрать.

Пример. Серёга покупает смартфон за 7000 рублей . Доставка из Уфы в Казань обойдётся в 355 руб.

Итого покупатель заплатит 7355 рублей .

Остается договориться с продавцом о доставке, написав ему сообщение. А дальше заплатил и спокойно ждёшь. Не говоря уже о том, что теперь можно купить товар по объявлению в любой точке России, не ограничивая себя рамками города и региона. И не бояться, что тебя обманут, ничего не вышлют и так далее.

Почему лично мне нравится «Avito Доставка»

Как покупатель, я не хочу рисковать, чтобы слушать отговорки про закрытую почту, потерянную посылку и прочие сказки. А в роли продавца я не хочу бегать на почту и узнавать, куда делась моя посылка, действительно ли она не дошла и так далее.

«Avito Доставка» не только доставляет вещь между городами или в городе, но и сводит к минимуму риск для обоих участников сделки. Каждый этап автоматизирован. Есть уведомления об отправке, доставке. Есть контроль и ответственные за статус ситуации.

Лично я вижу в этом главное преимущество сервиса. Никаких «а вдруг»: заплатил, отправил, получил.

Как «Avito Доставка» борется с мошенниками?

Разное в жизни бывает. Но если в этом замешаны деньги, то хочется каких-то гарантий. Особенно от мошенничества. Вот, что поднял из условий оказания услуг:

1. Продавец не отправит – деньги вернут. Окей, заплатили и ждёте. Но тут продавец пропадает. В обычной ситуации вы бы просто попали , а тут иначе.

Если в течение 3-х дней продавец не принесёт товар в пункт выдачи, деньги вернутся на счёт покупателя в полной мере и без комиссий . Никаких выяснений, кто куда делся, это уже не ваши проблемы.

2. Avito не перечисляет деньги сразу. Нет ничего неприятнее, чем осознание, что тебя сейчас очень легко обмануть. Бывает такое, что продавец получил деньги, якобы отправил товар, но с доставкой творится что-то не то. Иногда потому, что никакой доставки нет…

С «Avito Доставкой» продавец получит деньги только тогда, когда доставка подтвердится, а покупатель примет товар и распишется, что не имеет претензий. До этого момента Avito хранит деньги покупателя и выступает в роли гаранта.

3. Покупатель имеет возможность проверить посылку. На это даётся 15 минут на месте выдачи товара. Если что-то не понравилось, покупатель вправе отказаться и отдать вещь обратно. Останется объяснить причину возврата, чтобы получить деньги назад на карту.

Так что не врите и не преувеличивайте в своих объявлениях. Иначе только время потеряете.

Стоит ли пробовать «Avito Доставку»

Как по мне, однозначно стоит.

Плюсы для покупателя ?

Теперь вы можете выбирать вещи на Avito намного свободнее. Вместо варианта, который находится рядом, можно взять более выгодный, но из другого города . И можно свободно найти что-то уникальное, необычное, чего в вашем регионе нет, но очень хочется. Особенно это круто в регионах и маленьких городах, где объявлений мало.

Не придётся заполнять кучу документов: вы просто получаете посылку, никакой бюрократии.

Да и продавцу вообще почти ничего делать не надо, чтобы предложить свой товар всей России.

Вместо расчетов стоимости доставки, слежкой за посылкой и решением конфликтов вы просто ждёте уведомление и получаете деньги на карту .

В итоге продаёте быстрее, экономите не только время, но и деньги, а ещё нервы.

Для своих следующих объявлений я включу эту фишку. Посмотрю, как это будет работать на практике. Ещё теперь перестану ставить фильтр по городу при поиске нужных вещей. Можно без сомнений выбирать «Вся Россия» , что и вам советую.

Товар мало продать, его еще нужно и доставить до покупателя. Однако процесс доставки таит в себе немало налоговых рисков, о которых нужно знать каждой организации. На основе арбитражной практики мы рассмотрели спорные вопросы, которые возникают при доставке у продавца и покупателя товаров.

Все варианты доставки можно разделить на две группы: доставка собственными силами продавца (покупателя) и доставка с привлечением сторонних организаций, оказывающих услуги по перевозке грузов. Практика показывает, что какой бы вариант доставки ни был выбран, ни покупатель, ни продавец не застрахованы от претензий со стороны налоговых органов.

Доставка сторонней компанией

Чтобы увеличить объемы продаж, многие поставщики берут на себя расходы по доставке проданных товаров. При этом в договоре прописывается условие, что соответствующие затраты покупатель должен возместить продавцу. Но не всегда для выполнения такой услуги поставщики располагают собственным транспортом. Выход: заключить договор перевозки со специализированной компанией. И тут возникает проблема с НДС, причем как у поставщика, так и у покупателя.

Будет ли НДС у продавца…

Если для перевозки товаров покупателю поставщик заключает договор с транспортной компанией, то именно ему (как заказчику) реализуются соответствующие услуги. По факту их реализации транспортная компания выставляет в адрес поставщика счет-фактуру и акт. Покупатель товаров же выступает лишь в роли грузополучателя и просто компенсирует поставщику его расходы, связанные с доставкой товара. То есть между покупателем и поставщиком никакой реализации транспортных услуг нет. А раз так, то компенсация расходов поставщика на доставку товаров, выделенная в отгрузочных документах отдельной строкой, облагаться НДС не должна. Однако практика показывает, что налоговики считают иначе. Они настаивают на том, что поставщик реализует покупателю транспортные услуги и должен облагать такую реализацию НДС. Но суды в большинстве своем это мнение не разделяют.

Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26.05.2010 № А66-7801/2009 пришел к выводу, что стоимость компенсации доставки товаров, выделенную в документах поставщика отдельной строкой, облагать НДС не нужно. В этом деле организация осуществляла поставку произведенной продукции покупателям с привлечением транспортной компании. За отгруженную продукцию и ее доставку поставщик выставлял счета-фактуры покупателям, в которых в графе «наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» отдельно указывал стоимость доставки как «возмещение транспортных расходов».

Налоговики посчитали, что поставщик, осуществляя реализацию транспортных услуг, в нарушение ст. 146 НК РФ не исчислял НДС с выручки от их реализации. Поэтому его привлекли к ответственности (доначислив налог, пени и штраф). Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Логика его рассуждений была следующая. Условия договоров поставки в части возмещения покупателем транспортных расходов нельзя рассматривать как оказание посреднических услуг, поскольку они не содержат положений о вознаграждении поставщика. Реализация услуг признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом дополнительно к цене услуг налогоплательщик обязан предъявить их покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Однако и апелляционный и кассационный суды поддержали организацию. Они указали, что возмещение транспортных расходов не создает дополнительного дохода поставщику, поскольку суммы средств, полученных им от покупателей, не превышают сумм, уплаченных перевозчикам. Следовательно, возмещаемые покупателями транспортные расходы в силу ст. 39 и 146 НК РФ не относятся к реализации услуг, а значит, не могут быть признаны объектом обложения НДС. К аналогичным выводам пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 14.07.2009 № Ф09-4806/09-С3 (Определением ВАС РФ от 08.09.2009 № ВАС-11613/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Итак, суммы возмещения транспортных расходов облагаться НДС поставщиком не должны. Соответственно в накладных их нужно указывать без НДС и в счете-фактуре не отражать (поскольку нет реализации). Отметим, что Минфин России согласен с тем, что если по условиям договора поставки покупатель обязуется возместить понесенные продавцом транспортные расходы, то в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются (письмо от 15.08.2012 № 03-07-11/299).

Чтобы не доводить дело до суда, мы предлагаем следующие варианты выхода из этой ситуации. Первый вариант — на доставку товаров нужно заключить отдельный агентский договор, по условиям которого поставщик обязуется по поручению покупателя организовать доставку товаров, и установить в нем минимальное вознаграждение. В этом случае НДС будет начисляться только на агентское вознаграждение. Второй вариант - включить стоимость доставки в цену товаров и отдельно ее в документах не выделять.

...и вычет у покупателя

Если поставщик под давлением налоговиков все же предъявит покупателю стоимость компенсации транспортных расходов с НДС, у покупателя возникнут проблемы. Налоговики скорее всего откажут ему в вычете такого НДС. Так, в деле, рассмотренном ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 19.05.2009 № А53-10110/2008-С5-46), налоговый орган отказал покупателю в вычете НДС по транспортным расходам, выделенным в документах поставщика товаров отдельной строкой. Обосновал он свою позицию тем, что поставщик самостоятельно не оказывает покупателю транспортные услуги (в этом деле доставка товаров осуществлялась транспортной компанией по договору перевозки, заключенному с поставщиком). Поэтому он не вправе от своего имени оформлять документы на оказание данных услуг, в том числе счета-фактуры. Услуги по доставке товаров фактически оказаны транспортной компанией. Стоимость доставки не включена в стоимость товара, и поставщики общества являются посредниками при оказании этих услуг. Налоговые вычеты по транспортным услугам вправе применить только их первоначальный приобретатель, то есть поставщик. Следовательно, покупатель не имеет права на вычет НДС.

Суд доводы налоговиков отклонил и привел следующие аргументы. Обязанность по оплате стоимости доставки вытекает из обязательственных отношений по поставке товара, участниками которых являются общество и его поставщик, а не транспортная компания, фактически осуществившая доставку. Заключенный сторонами договор поставки не возлагает на поставщика обязательств посреднического характера, свойственных договорам поручения, комиссии или агентирования. Налоговая инспекция не представила доказательств фиктивности хозяйственных операций, по которым заявлен к вычету НДС. В результате суд пришел к выводу, что покупатель обоснованно принял к вычету суммы НДС по доставке.

В аналогичной ситуации ФАС Уральского округа (постановление от 25.05.2009 № Ф09-3324/09-С3) также поддержал покупателя в его праве на вычет НДС. Он указал, что само по себе перевыставление счетов-фактур покупателю, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС. Отметим, что Определением ВАС РФ от 11.09.2009 № ВАС-12036/09 в пересмотре этого дела было отказано.

Итак, шансы отстоять в суде свое право на принятие НДС к вычету у покупателя есть. Но чтобы у него подобных проблем не возникало, поставщику лучше следовать нашим рекомендациям, приведенным в предыдущем разделе.

Доставка перепоручена другим лицам

Спорная ситуация может возникнуть и у поставщика, если фактическую доставку грузов покупателям осуществляет не транспортная компания, с которой у него заключен договор, а ее контрагенты. Здесь у поставщика есть риск, что налоговики могут отказать ему в вычете НДС по счетам-фактурам, предъявленным транспортной компанией за перевозку.

Такая ситуация рассмотрена в постановлении ФАС Центрального округа от 01.07.2009 № А54-3828/2008С8. С целью обеспечения доставки товара покупателям между заводом и транспортной компанией был заключен договор транспортной экспедиции. По его условиям транспортная компания брала на себя обязательства по организации доставки продукции завода покупателям. В некоторых случаях доставка товаров осуществлялась по железной дороге силами ОАО «РЖД», с которым у транспортной компании был заключен договор. По таким перевозкам заводу выставлялись счета-фактуры, где продавцом транспортных услуг значилась транспортная компания. Налоговики отказали заводу в вычете НДС по этим счетам-фактурам, поскольку транспортные услуги фактически оказывались ОАО «РЖД», а не транспортной компанией. Однако суд указал, что для целей возмещения НДС не имеет значения, оказывались ли услуги по перевозке транспортной компанией лично, либо были ей перепоручены и фактически выполнены сторонней организацией. Поставщик имеет полное право принять такой НДС к вычету.

На наш взгляд, доводы налоговиков абсолютно необоснованны. Статьей 805 ГК РФ прямо предусмотрено, что экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц, если это не запрещено договором. По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ). То есть, по сути, экспедитор оказывает заказчику посреднические услуги. С этим согласен и Минфин России. Так в письме от 01.11.2012 № 03-07-09/148 специалисты финансового ведомства указали, что экспедиторы могут выставлять заказчику счета-фактуры по услугам третьих лиц в порядке, предусмотренном для комиссионеров (агентов). Так, не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания экспедитором услуги, он должен выставить клиенту счет-фактуру, в котором нужно выделить в самостоятельные позиции виды услуг, приобретенные экспедитором у третьих лиц на основании их счетов-фактур. К такому счету-фактуре следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.

Итак, чтобы снизить риск претензий налоговиков, с транспортной компанией, которая будет осуществлять организацию доставки товаров до покупателей, поставщику нужно заключить именно договор транспортной экспедиции и прямо в нем указать, что экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.

Доставка собственными силами

Если у поставщика есть собственный или арендованный транспорт, он может организовать доставку товаров до покупателей собственными силами. Кроме того, купленный товар может забрать со склада поставщика и сам покупатель. Однако и при самостоятельной доставке могут возникнуть проблемы.

Доставка - отдельный вид деятельности?

Когда поставщик организует доставку товаров до покупателей собственными силами, а в регионе, где он работает, введен ЕНВД, его может подстерегать следующая проблема: нужно ли рассматривать доставку как самостоятельный вид деятельности (оказание автотранспортных услуг) и применять по нему ЕНВД? Напомним, что на ЕНВД может переводиться деятельность по оказанию автотранспортных услуг при условии что организация (индивидуальный предприниматель) владеет не более чем 20 транспортными средствами (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Минфин России считает, что доставка не является отдельным видом деятельности, когда одновременно выполняются следующие условия:

• договором поставки предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателю;
• стоимость услуг по доставке входит в цену продаваемого товара.

При их соблюдении доставка покупателю проданного товара (собственным или арендованным транспортом) является составной частью деятельности продавца по реализации товара (письма Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/76, от 13.04.2011 № 03-11-06/3/45 и от 22.01.2009 № 03-11-09/13). Если же в договорах поставки стоимость доставки выделена отдельно и не включается в стоимость реализованных товаров или если доставка осуществляется по отдельному договору, ее можно признать самостоятельным видом предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/76 и от 31.01.2008 № 03-11-04/3/33).

Анализ арбитражной практики показывает, что налоговые органы на местах не разделяют позицию финансистов. Они полагают, что, если доставка осуществляется поставщиком в рамках договора поставки, ее нельзя рассматривать как отдельный вид деятельности независимо от того, выделена отдельно стоимость доставки или нет.

У судов нет единого мнения на этот счет. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 21.08.2012 № А78-4149/2011 пришел к выводу, что оформление отдельных документов (счетов-фактур и актов) на доставку и раздельное указание в договоре поставки стоимости товаров и доставки является достаточным основанием для выделения перевозки в отдельный вид деятельности. Аналогичная позиция содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2012 № А78-5193/2011 и Северо-Западного округа от 12.01.2011 № А44-1665/2010.

В то же время ФАС Северо-Кавказс­кого округа в постановлении от 12.02.2010 № А32-18385/2008-19/278 отметил, что деятельность организации по доставке готовой продукции до заказчика может подлежать обложению ЕНВД только в случае, если данные услуги осуществляются по отдельно оформленному договору перевозки груза.

На наш взгляд, доставка товаров, обусловленная обязательствами поставщика по договору поставки, является составной частью торговли и в отдельный вид деятельности выделяться не должна независимо от определения ее стоимости (отдельно или в цене товара). Чтобы избежать такой спорной ситуации, рекомендуем не выделять стоимость доставки в документах отдельной строкой, а включать ее в стоимость товаров.

Проблемы самовывоза

Если товары со склада забирает сам покупатель, поставщик оформляет их отпуск накладной по форме ТОРГ-12 и никаких транспортных документов не выписывает. Но у покупателя при этом могут возникнуть проблемы. Дело в том, что для учета расходов при расчете налога на прибыль они должны быть подтверждены документально.

На практике встречаются случаи, когда налоговики требуют подтвердить расходы на доставку товаров при самовывозе товарно-транспортной накладной (форма № 1-Т, утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78). Однако суды это мнение не разделяют (постановления ФАС Уральского округа от 23.04.2012 № Ф09-2412/12, Восточно-Сибирского округа от 13.01.2011 № А19-3787/2010, Центрального округа от 11.02.2011 № А68-4748/08-108/13 и Северо-Кавказского округа от 02.03.2010 № А53-2634/2009). Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 13.05.2010 № А55-14780/2008 указал, что обязанность по оформлению товарно-транспортных накладных возникает у грузоотправителя только в случае осуществления перевозки товаров силами автотранспортной организации по договору перевозки груза. Если же доставка товаров осуществляется транспортом покупателя (самовывоз) без привлечения автотранспортной организации, составления товарно-транспортных накладных не требуется.

Минфин России также считает, что при самовывозе ни транспортная, ни товарно-транспортная накладная не нужна. Ведь услуги по перевозке покупателю не оказываются. Затраты на перевозку груза при самовывозе и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом (письма от 22.12.2011 № 03-03-10/123, от 02.09.2011 № 03-03-06/1/540 и от 17.08.2011 № 03-03-06/1/500). Заметим, что отсутствие товарно-транспортной накладной в подобной ситуации не может служить основанием и для отказа в принятии к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (письмо Минфина России от 30.10.2012 № 03-07-11/461).

Мы полностью согласны с тем, что при самовывозе товарно-транспортную накладную оформлять не нужно. Ведь из указаний по заполнению формы № 1-Т следует, что товарно-транспортная накладная предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Она составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя и определяет взаимоотношения грузоотправителей, перевозчиков и грузополучателей. В случае самовывоза товара покупатель перевозит свой собственный товар. То есть и грузоотправителем, и перевозчиком, и грузополучателем является он сам. Поэтому составление товарно-транспортной накладной не имеет никакого смысла. И даже если налоговики будут настаивать на обратном, есть все шансы отстоять свою позицию в суде.

Бесплатная доставка. Эти два слова действуют на посетителей магазина как заклинание, вдохновляющее на покупку.

Но прежде чем использовать этот способ привлечения новых покупателей, посчитайте, не будете ли вы нести убытки, и подумайте, какую стратегию доставки лучше выбрать для вашего бизнеса. Мы поможем разобраться со всеми нюансами.

Когда вы можете предложить бесплатную доставку

Интернет-магазины, предлагающие бесплатную доставку, предпочитают 84% покупателей . А 46% покупателей готовы сделать заказ на чуть большую сумму, если за доставку платить не придется. После такой статистики кажется, что и вашему магазину необходимо сделать доставку бесплатной. Не торопитесь.

Не предлагайте бесплатную доставку только потому, что покупатели этого хотят, или потому, что вы надеетесь увеличить объём продаж

Для начала тщательно всё рассчитайте, принимая во внимание следующие факторы:

• Прибыль. Если у вас большой ассортимент и от разных товаров вы получаете разную прибыль, не спешите предлагать бесплатную доставку на всё.
• Товар. Стоимость доставки изменяется в зависимости от веса и габаритов товара. Чем тяжелее и крупнее товар, тем дороже его доставка, а значит тем больше ограничений по доставке вам придётся установить.
• Средняя сумма заказа. Выгодно предлагать бесплатную доставку только при достижении определённой суммы заказа, которая, естественно, больше, чем средняя сумма заказа в магазине. Дальше в статье расскажем, как рассчитать пороговую сумму заказа для бесплатной доставки.
• География доставки. Если вы доставляете товары по всему миру, уберите бесплатную доставку для заграничных покупателей или хотя бы установите минимальную сумму заказа для бесплатной доставки.

6 вариантов бесплатной доставки

Варианты можно применять по отдельности или комбинировать.

Бесплатная доставка для любого товара

Этот вариант подходит, если:

• Все ваши товары лёгкие и небольшие : бижутерия, аксессуары. Их доставка обойдется вам дешево, зато клиентов прибавится.
• Для вашего бизнеса характерно большое количество повторных продаж . Тогда увеличить конверсию в интернет-магазине за счет бесплатной доставки можно и себе в убыток. Если постоянных клиентов много, то тратиться на их привлечение уже не нужно. В такой долгосрочной перспективе бесплатная доставка будет выгодна.

  Либо можно предлагать бесплатную доставку только новым покупателям, чтобы стимулировать их на первую покупку. Сделать это можно с помощью .

Минимальная сумма заказа для бесплатной доставки

При помощи этого приёма можно увеличить среднюю сумму заказа в магазине. Давайте рассчитаем минимальную сумму заказа для бесплатной доставки.

Исходные данные:
Количество заказов — 10
Средняя сумма заказа — 400 рублей
Прибыль с заказа — 25%
Средняя стоимость доставки одного заказа — 100 рублей

Расчет:

Получается, вы будете уходить в ноль, если сделаете бесплатную доставку для заказа в 400 рублей. Чтобы чистая прибыль составляла, к примеру, 1000 рублей, валовая прибыль должна равняться 2000 рублей. Следовательно, доход должен быть 2000 / 25 х 100 = 8000 рублей, а минимальная сумма заказа — 8000 / 10 = 800 рублей.

Сделайте такой же расчет для своего бизнеса и определите сумму заказа, выше которой можно предлагать бесплатную доставку.

Бесплатная доставка для избранных товаров

Применяйте данную тактику, чтобы подтолкнуть покупателей к покупке:

• неходовых товаров , например, кроссовок не самого популярного цвета. Это хороший способ избавиться от залежавшихся остатков.
• самой популярной группы товаров (доставка которых не требует значительных издержек). Это привлечет к вам и подтолкнет к покупке еще большее число покупателей (который обратят внимание и на сопутствующие товары). Но если на все товары примерно одинаковый спрос, этот вариант не подойдет.

Также можно предлагать бесплатную доставку за покупку комбинации товаров (например, кроссовки + 2 пары спортивных носков), тем самым подталкивая покупателей тратить больше.

Бесплатная доставка по избранным направлениям

Тактика хорошо работает для привлечения клиентов из региона, в котором у вас мало продаж. Можно заключить партнёрство с какой-нибудь транспортной компанией и отправлять продукцию в регионы, в которые ваши конкуренты не доставляют товары, тем самым заняв пустующую нишу.

Также можно предлагать бесплатную доставку только по России, например. Или только в некоторые ближайшие города. Это позволит не задирать минимальную сумму доставки, но при этом не работать себе в убыток.

Клубная программа

Покупатели платят небольшой взнос за членство в клубе вашего магазина, а вы предлагаете им бесплатную доставку и, возможно, ещё какие-то специальные условия.

Время от времени проводите акции и дарите бесплатное членство в клубе невовлеченным клиентам, чтобы привлечь больше участников в программу. Когда они оценят прелести особенного отношения, вероятно, уже не захотят отказываться от него.

Бесплатная доставка заложена в стоимость товаров

Да, это не совсем бесплатная доставка, но тактика работающая: поднимаете цены на 5-10%, чтобы компенсировать затраты на доставку. Игра стоит свеч, поскольку шильдик «Бесплатная доставка» повысит поток посетителей в ваш магазин.

Такая стратегия будет эффективна в низкоконкурентной нише. Но даже если на рынке много товаров, похожих на ваши, стоит протестировать способ. Особенно если конкуренты уже предлагают бесплатную доставку.

Как настроить в Эквид-магазине

В Эквид-магазине вы можете указать несколько способов доставки в зависимости от региона, суммы заказа или скорости доставки.

Чтобы настроить бесплатную доставку:

Чтобы рассказать клиентам о бесплатной доставке , используйте бесплатное приложение Free Shipping Icon . Подключите его и на страницах товаров появится картинка «Бесплатная доставка». Вы можете использовать свою картинку и настраивать условия показа. Например, сообщать о бесплатной доставке, если в корзине лежат товары на сумму больше 1000 рублей.

Онлайн калькуляторы