При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата выплатите сотруднику:

• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

• средний заработок на период трудоустройства, как правило, не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

При этом учитывайте, что есть ограничения по размеру выплат для руководителей (их заместителей) и главных бухгалтеров организаций, в уставных капиталах которых доля участия (акции) РФ более пятидесяти процентов, а также членов коллегиальных исполнительных органов, заключивших трудовые договоры с указанными организациями.

Совокупный размер выплачиваемых этим сотрудникам выходных пособий, компенсаций и других выплат при увольнении не может превышать трехкратный средний месячный заработок. Поэтому, если выплаты таким сотрудникам грозят превысить установленный размер, выплатите их в сумме, с учетом которой размер не будет превышен.

При определении совокупного размера не учитывайте размер следующих выплат:

• причитающейся работникам зарплаты;

• средний заработок, сохраняемый при направлении в командировку, на профобучение с отрывом от работы, и в других случаях, когда за работником сохраняется средний заработок по трудовому законодательству;

• возмещение расходов, связанных с командировками и переездом на работу в другую местность;

• компенсацию за все неиспользованные отпуска;

• средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства.

Такой порядок установлен в статье 349.3 Трудового кодекса РФ.

Расчет выходного пособия

Выходное пособие рассчитайте по формуле:

Выходное пособие в размере среднего месячного заработка и является минимальным пределом. При этом средний месячный заработок сотрудника, который в расчетный период отработал полностью норму рабочего времени, не может быть менее 1 МРОТ. Ведь такой минимум установлен для зарплаты (ст. 133 ТК РФ).

Средний дневной заработок

Как определить средний дневной (часовой) заработок сотрудника, см. рекомендацию .

Средний заработок на период трудоустройства

Размер среднего заработка на период трудоустройства зависит от того, когда сотрудник вновь устроится на работу:

• если он не устроится в течение первого месяца после увольнения, то засчитывайте его выходное пособие в счет среднего заработка за первый месяц;

• если он не устроится в течение второго месяца после увольнения, то за этот месяц выплачивайте ему средний заработок;

• если он не устроится в течение третьего месяца после увольнения, то средний заработок выплачивайте, только если в течение двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости, но не был трудоустроен (подтверждается решением службы занятости).

Таким образом, за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. В связи с этим средний заработок на период трудоустройства за первый месяц после увольнения рассчитывать не нужно.

Средний заработок на период трудоустройства за второй и третий месяц рассчитывайте по формуле:

Такие правила выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации (сокращением штата) предусмотрены в статье 178 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли выплатить уволенному сотруднику средний заработок за период трудоустройства, если он устроился на новую работу в середине или в конце второго месяца после увольнения ?

Да, нужно. Пропорционально времени, в течение которого уволенный сотрудник не был трудоустроен.

Объясняется это так. При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата, помимо выходного пособия, организация обязана выплатить уволенному сотруднику средний заработок на период трудоустройства, не превышающий двух месяцев со дня увольнения (в исключительных случаях - трех месяцев). Это предусмотрено частью 1 статьи 178 Трудового кодекса РФ.

А значит, в случае трудоустройства в рамках второго месяца работодатель обязан выплатить бывшему сотруднику сохраненный средний заработок. Но только за те рабочие дни месяца, в течение которых этот человек не работал.

Такой позиции придерживаются специалисты Минтруда России в устных разъяснениях.

Пример выплаты среднего заработка на период трудоустройства. Сотрудник устроился на новую работу в середине второго месяца после увольнения

• выходное пособие;

В течение второго месяца (с 13 февраля по 12 марта 2015 года) после увольнения Беспалов устроился на новую работу. Дата его трудоустройства - 2 марта 2015 года. Количество дней, в течение которых Беспалов числился нетрудоустроенным, составило 11 рабочих дней (с 13 по 27 февраля включительно), что подтверждено отсутствием записей в его трудовой книжке. 2 марта ему был выплачен средний заработок за 11 рабочих дней. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составила:
11 дн. × 971,66 руб./дн. = 10 688,26 руб.

Законодательство не предусматривает методику расчета среднемесячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (ст. 139 ТК РФ). Поэтому при расчете суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении необходимо использовать именно его. Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка.

Например, выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата (ликвидацией организации) нужно выплатить в размере среднего месячного заработка сотрудника (ст. 178 ТК РФ). Это означает, что средний дневной (часовой) заработок сотрудника необходимо сохранять в течение месяца после увольнения. Компенсацию сотруднику за досрочное увольнение рассчитывайте пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения о расторжении трудового договора (ст. 180 ТК РФ).

При увольнении руководителя по решению собственника ему выплачивается компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка (ст. 181, 279 ТК РФ, постановление Конституционного суда РФ от 15 марта 2005 г. № 3-П). В данном случае компенсацию следует рассчитывать на основании среднего дневного (часового) заработка и рабочих дней (часов) в течение первого месяца после увольнения (ст. 139 ТК РФ, п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Затем ее нужно умножить на три.

Средний заработок рассчитайте исходя из количества рабочих дней в месяце, ориентируясь на календарь неполной рабочей недели.

В данном случае действует общее правило: чтобы рассчитать средний заработок, нужно умножить средний дневной заработок на количество фактических рабочих дней в периоде, за который полагается выплата (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Никаких особенностей для случаев, когда организация устанавливает неполную рабочую неделю, в законодательстве нет. Просто оплатите количество рабочих дней в месяце с учетом такого режима работы.

Пример выплаты среднего заработка на период трудоустройства. Сотрудник не устроился на новую работу в середине второго месяца после увольнения. После увольнения организация перешла на неполную рабочую неделю

А.В. Волков работал кладовщиком, его оклад составлял 20 000 руб. в месяц. 13 января 2015 года его уволили в связи с сокращением штата.

После увольнения (с 14 января 2015 года) в организации введен режим четырехдневной рабочей недели.

В связи с увольнением по сокращению штата Волкову положены:

• выходное пособие;
• средний заработок на период трудоустройства.

Выходное пособие Волкову было выплачено в день увольнения - 13 января 2015 года. Для определения выходного пособия расчетным периодом является время с 1 января по 31 декабря 2014 года. Заработок Волкова за этот период составил 240 000 руб. (20 000 руб./мес. × 12 мес.). За расчетный период он отработал 247 дней.

Средний дневной заработок Волкова составил:

240 000 руб. : 247 дн. = 971,66 руб./дн.

В первом месяце после увольнения (с 14 января по 13 февраля 2015 года) по календарю четырехдневной рабочей недели 18 рабочих дней. Выходное пособие составило:

В течение двух месяцев после увольнения Волков не смог трудоустроиться, что подтверждено трудовой книжкой.

В счет сохранения среднего заработка за первый месяц бухгалтер зачел выплаченное выходное пособие.

Во втором месяце (с 14 февраля по 13 марта 2015 года) по календарю четырехдневной рабочей недели 14 рабочих дней. Средний заработок за второй месяц составил:

14 дн. × 971,66 руб./дн. = 13 603,24 руб.

Пример расчета выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства сотруднику, уволенному в связи с ликвидацией организации

В организации П.А. Беспалов работает кладовщиком, его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. 12 января 2015 года его уволили в связи с ликвидацией организации. Поэтому Беспалову положены:

• выходное пособие;
• средний заработок на период трудоустройства.

Выходное пособие Беспалову было выплачено в день увольнения - 12 января 2015 года. Для определения выходного пособия расчетным периодом является время с 1 января по 31 декабря 2014 года. Заработок Беспалова за этот период составил 240 000 руб. (20 000 руб./мес. × 12 мес.). За расчетный период он отработал 247 дней.

Средний дневной заработок Беспалова составил:
240 000 руб. : 247 дн. = 971,66 руб./дн.

В первом месяце после увольнения (с 13 января по 12 февраля 2015 года) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило:
23 дн. × 971,66 руб./дн. = 22 348,18 руб.

На следующий день после увольнения Беспалов встал на учет в службу занятости.

В течение первого месяца после увольнения (с 13 января по 12 февраля 2015 года) Беспалов не смог трудоустроиться. В счет сохранения среднего заработка за первый месяц после увольнения бухгалтер зачел сумму выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением.

В течение второго месяца (с 13 февраля по 12 марта 2015 года) после увольнения Беспалов также не смог трудоустроиться, что подтверждено отсутствием записей в его трудовой книжке. Поэтому 13 марта 2015 года ему был выплачен средний заработок. Во втором месяце после увольнения (с 13 февраля по 12 марта 2015 года) 18 рабочих дней. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составила:
18 дн. × 971,66 руб./дн. = 17 489,88 руб.

В течение третьего месяца (с 13 марта по 12 апреля 2015 года) после увольнения Беспалов также не смог трудоустроиться, что подтверждено отсутствием записей в его трудовой книжке и решением службы занятости. Так как он своевременно обратился в службу занятости, организация обязана выплатить ему средний заработок на период трудоустройства за третий месяц после увольнения. Поэтому 13 апреля 2015 года Беспалову был выплачен средний заработок. В третьем месяце после увольнения (с 13 марта по 12 апреля 2015 года) 21 рабочий день. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц после увольнения составила:
21 дн. × 971,66 руб./дн. = 20 404,86 руб.

Ситуация: нужно ли выплатить средний заработок на период трудоустройства за третий месяц пенсионеру, уволенному в связи с ликвидацией организации (сокращением штата)?

Да, нужно.

Пенсионеры имеют те же права и обязанности, что и остальные сотрудники организации. Несмотря на то что пенсионеры не признаются безработными (п. 3 ст. 3 Закона от 19 апреля 1991 г. № 1032-1), им положена выплата среднего заработка на период трудоустройства. Никаких исключений для них статьей 178 Трудового кодекса РФ не предусмотрено.

Аналогичная точка зрения высказана в письме Роструда от 11 февраля 2010 г. № 594-ТЗ.

Выплаты в районах Крайнего Севера

Средний заработок на период трудоустройства до трех месяцев (с зачетом выходного пособия) сохраняется за сотрудниками, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при увольнении в связи с:

• ликвидацией организации;

• сокращением штата.

В отличие от общего правила, для сохранения среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц таким сотрудникам решение службы занятости не нужно. Об этом сказано в части 1 статьи 318 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, средний заработок в указанных случаях может быть сохранен за такими сотрудниками и на период до полугода на основании решения службы занятости. Это возможно в том случае, если в месячный срок после увольнения сотрудник обратился в эту службу, но не был ею трудоустроен. Таковы правила части 2 статьи 318 Трудового кодекса РФ.

Аналогичный порядок при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата распространяется на сотрудников, работающих:

• в местностях, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но включенных в перечень территорий, где выплачивают районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате (определение Верховного суда РФ от 11 ноября 2005 г. № 53-В05-9). Например, в южных районах Иркутской области и Красноярского края;

• на территории закрытых административно-территориальных образований (п. 4 ст. 7 Закона от 14 июля 1992 г. № 3297-1).

Выплаты членам профсоюза

Сотрудникам, которые были избраны в профсоюз и освобождены от основной работы, средний заработок выплачивает не организация, а общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз в следующем порядке.

Средний заработок на период трудоустройства, но не более чем на полгода, за ними сохраняется при увольнении в связи с:

• невозможностью предоставить прежнюю либо другую равноценную работу (должность) при окончании срока полномочий сотрудника в профсоюзе;

• ликвидацией организации.

Если же сотрудник проходит переквалификацию или обучение, то средний заработок может быть сохранен за ним до года после увольнения.

Такие правила установлены статьей 375 Трудового кодекса РФ.

Увольнение из-за нарушений при заключении договора

Сотрудникам, уволенным в связи с нарушением порядка заключения трудового договора, которое исключает возможность продолжения работы, выходное пособие выплачивайте, только если это нарушение произошло по вине организации. Размер выходного пособия - средний заработок за месяц. Если же нарушение порядка было допущено по вине сотрудника, выходное пособие ему не выплачивайте. Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 77 и части 3 статьи 84 Трудового кодекса РФ.

При увольнении работника у работодателя возникает обязанность по выплате ему выходного пособия. Большинство таких случаев перечислено в статье 178 ТК РФ.

Законодателем установлена различная величина такого пособия - от двухнедельного среднего заработка и выше. В такой последовательности и будем рассматривать случаи их выплаты.

Двухнедельный средний заработок в связи

С медицинским заключением

При расторжении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), работодатель в силу абзаца 6 части 3 статьи 178 ТК РФ обязан выплатить работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Вопрос о стойкой утрате трудоспособности решается учреждениями медико-социальной экспертизы (федеральным бюро медико-социальной экспертизы, главным бюро медико-социальной экспертизы, бюро медико-социальной экспертизы в городах и районах, являющимися филиалами главных бюро).

При установлении работнику I группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности третьей степени он является полностью нетрудоспособным. I группа устанавливается при настолько значительно выраженных расстройствах функций организма, что физлицо не только реально не способно продолжать работу, но и в повседневной жизни нуждается в посторонней помощи.

При оформлении приказа о прекращении трудового договора по данному основанию экономический субъект может воспользоваться либо самостоятельно разработанной формой, либо унифицированной формой № Т-8. В графе «Основание» указываются реквизиты справки об инвалидности.

Последним днём работы работника-инвалида считается день, предшествующий дню установления группы инвалидности. Датой установления инвалидности является день, с которого у лица, признанного инвалидом, возникает право на соответствующую социальную пенсию.

Запись об основании и о причине прекращения трудового договора, вносимая в трудовую книжку, должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи кодекса (ч. 5 ст. 84.1 ТК РФ, п. 14 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225). В рассматриваемом случае в трудовую книжку заносится следующее: «Трудовой договор прекращён в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, пункт 5 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации».

Запись о прекращении трудового договора заверяется подписью работника, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью увольняемого работника (п. 35 правил ведения трудовых книжек).

В личную карточку (при использовании унифицированных форм - форма № Т-2) вносится запись о прекращении трудового договора в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением.

Трудовая книжка выдаётся работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). При её получении работник должен расписаться в личной карточке и в книге учёта движения трудовых книжек и вкладышей в них (п. 41 правил ведения трудовых книжек).

Работнику, который признан полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, как было сказано выше, выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Порядок исчисления средней заработной платы, применяемый в том числе и при определении размера выходного пособия, предусмотрен статьёй 139 ТК РФ. Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922) уточнены отдельные моменты его расчёта.

При любом режиме работы расчёт средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчёта средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Для расчёта средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые экономическим субъектом независимо от источников этих выплат. Начисления же, перечисленные в пункте 5 вышеупомянутого положения, не учитываются при расчёте. Одновременно не учитывается и время, за которое производились такие начисления.

Среднедневной заработок исчисляется путём деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчётный период, на количество фактически отработанных в этот период дней. Средний заработок работника определяется путём умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Для определения суммы выходного пособия необходимо умножить средний дневной заработок на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (решение ВС РФ от 25.05.06 № ГКПИ06-366).

Выходное пособие выплачивается работнику при окончательном расчёте в день его увольнения.

Работник уволен 6 сентября 2016 года по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, - признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчётном периоде (сентябрь 2015 года - август 2016 года) начисленная сумма дохода, учитываемая при расчёте средней заработной платы, составила 215 689 руб., количество отработанных дней в расчётном периоде - 144.

Величина среднего дневного заработка работника - 1497,84 руб/дн. (215 689 руб. : 144 дн.). Работнику полагается выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 7 по 20 сентября. На этот период приходится 10 рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели. Исходя из этого его сумма - 14 978,40 руб. (1497,84 руб/дн. × 10 дн.).

Выплата всех сумм, причитающихся работнику в окончательный расчёт (заработной платы за 4 рабочих дня, компенсации за неиспользованные дни отпуска (ст. 127 ТК РФ), выходного пособия) производится в день прекращения трудового договора, то есть в день увольнения (п. 1 ст. 140 ТК РФ) 6 сентября.

Отметим, что при установлении работнику II или III группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности второй либо первой степени работодателю следует выяснить, какие конкретно ограничения к труду имеет данный работник и может ли он выполнять работу в соответствии с занимаемой им должностью. Для этого необходимо ознакомиться с индивидуальной программой реабилитации и абилитации инвалида (форма документа утверждена приказом Минтруда России от 31.07.15 № 528н).

Указанная индивидуальная программа является обязательной для исполнения организациями всех форм собственности (ст. 11 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»).

Работодатель не вправе допустить работника к продолжению прежней работы, если такая работа ему противопоказана. Согласно статье 73 ТК РФ работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в переводе на другую работу, с его письменного согласия работодатель обязан перевести на другую имеющуюся работу, не противопоказанную этому работнику по состоянию здоровья. При отказе работника от перевода либо отсутствии у работодателя такой работы трудовой договор прекращается в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 77 ТК РФ. И в этом случае работодателю надлежит выплатить двухнедельное выходное пособие (абз. 2 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Призывом на воинскую службу

При прекращении трудовых правоотношений в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую её альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ) увольняемому также выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Трудовое законодательство РФ не содержит указаний о сроке прекращения трудового договора по основаниям, связанным с призывом на военную службу (направлением на альтернативную гражданскую службу). Логично полагать, что трудовой договор должен быть прекращён не позднее даты, указанной в повестке о явке работника в военкомат для отправки к месту военной службы. При этом днём прекращения трудового договора является последний день работы работника. Работник в то же время может самостоятельно определить последний день работы, указав его в заявлении об увольнении.

Для прекращения трудового договора по данному основанию работодатель издаёт соответствующий приказ по предъявлении работником повестки военного комиссариата о призыве на действительную военную службу или зачислении в кадры Вооружённых сил РФ.

Если работник призван для прохождения альтернативной гражданской службы, то причиной для его увольнения будет предъявленное работником предписание для убытия по местопрохождению альтернативной гражданской службы. В этом предписании указывается срок, к которому работнику необходимо явиться для прохождения альтернативной гражданской службы (ст. 14 Федерального закона от 25.07.02 № 113-ФЗ «Об альтернативной гражданской службе»).

Работник предъявил повестку военкомата о явке 8 июня 2016 года на призывной пункт для прохождения военной службы. При этом он подал заявление об увольнении с 6 июня. Коллективным договором установлен:

расчётный период для исчисления среднего заработка, в том числе и при выплате выходного пособия при призыве работника на военную службу, отличный от установленного законодательством РФ о труде: 3 календарных месяца, предшествующих месяцу наступления события, связанного с исчислением среднего заработка;

размер выходного пособия при увольнении в связи с призывом на военную службу - средний заработок за месяц.

За март, апрель и май увольняемому было начислено 31 800, 59 600 и 32 300 руб. Данные месяцы он отработал полностью. Величина среднедневного заработка при использовании общей продолжительности расчётного периода (12 месяцев) составила 1983,69 руб/дн.

В расчётном периоде сотрудник отработал 61 дн. (21 + 21 + 19), где 21, 21 и 19 - количество рабочих дней в марте, апреле и мае. Поэтому величина его среднедневного заработка - 2027,87 руб/дн. ((31 800 руб. + 59 600 руб. + 32 300 руб.) : 61 дн.). Поскольку данная величина превосходит сумму среднего дневного заработка, исчисленного в соответствии с ТК РФ (2027,87 > 1983,69), то именно она используется при определении среднего заработка.

На период с 9 июня по 8 июля приходится 21 рабочий день (15 рабочих дней в июне и 6 рабочих дней в июле), тогда искомая величина выходного пособия равна 42 585,27 руб. (2027,87 руб/дн. × 21 дн.).

В окончательный расчёт с работником входит:

заработная плата за фактически отработанное время в июне - 4 рабочих дня;

компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом работнику полагается полная компенсация (за 28 календарных дней), если продолжительность рабочего года сотрудника на момент его увольнения превысила 5,5 месяца (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утверждённых постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169);

выходное пособие в сумме 42 583,27 руб.

Отметим, что при увольнении в связи с призывом работника на военную службу с работника не могут быть удержаны денежные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, использованного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Законодательством РФ о труде предусматривается выплата выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка также при увольнении в связи (абз. 4, 5 и 7 ч. 3 ст. 178 ТК РФ):

с отказом работника от перевода в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определённых сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ).

Трудовой договор подлежит прекращению в связи с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, если уволенный:

был восстановлен на прежней работе по решению государственной инспекции труда, суда, вышестоящего органа;
в связи с незаконным осуждением или незаконным привлечением к уголовной ответственности потребовал восстановления на прежней работе на основании вступления в силу оправдательного приговора либо вынесения постановления (определения) о прекращении уголовного дела за отсутствием события или состава преступления или за недоказанностью его участия в совершении преступления.

Трудовой договор по данному основанию прекращается лишь в том случае, если невозможно перевести сотрудника с его согласия на другую работу (ст. 83 ТК РФ). Таким образом, выплата выходного пособия осуществляется при прекращении трудовых отношений только после того, как работодатель предлагал сотруднику другую работу либо другой работы для этого работника у него попросту не было.

Работодатель должен выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка также при увольнении лиц, занятых в сезонных работах, если такое увольнение осуществляется в связи с сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ).

Средний заработок

Одним из общих оснований прекращения трудового договора является нарушение установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы. В статье 84 ТК РФ законодатель привёл перечень таких случаев. Среди них:

заключение трудового договора в нарушение приговора суда о лишении конкретного лица права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью;
заключение трудового договора на выполнение работы, противопоказанной данному лицу по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;
отсутствие соответствующего документа об образовании, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативно-правовым актом;
заключение трудового договора в нарушение:

постановления судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, о дисквалификации или ином административном наказании, исключающем возможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору;

установленных федеральными законами ограничений, запретов и требований, касающихся привлечения к трудовой деятельности граждан, уволенных с государственной или муниципальной службы;

установленных ТК РФ, иным федеральным законом ограничений на занятие определёнными видами трудовой деятельности.

Если руководитель экономического субъекта, зная о существующих ограничениях по приёму на работу данного лица, всё же заключил с ним трудовой договор, а впоследствии прекращает трудовые отношения в соответствии с пунктом 11 статьи 77 ТК РФ, то работодатель обязан выплатить увольняемому выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

Лишение конкретного лица права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью согласно статье 47 УК РФ состоит в запрещении:

занимать должности:

на государственной службе;

в органах местного самоуправления;

заниматься определённой профессиональной или иной деятельностью.

Данное наказание устанавливается на срок от одного года до пяти лет в качестве основного и на срок от шести месяцев до трёх лет в качестве дополнительного.

Чтобы прекращение трудового договора было законным, работодатель должен иметь вступивший в силу приговор суда в отношении конкретного работника. Приговор считается вступившим в силу, если:

истёк срок на его обжалование либо
этот приговор признан законным и обоснованным судом кассационной инстанции.

Если на момент выявления нарушения приговора срок, на который работник был лишён права занимать определённые должности, истёк, трудовой договор не может быть прекращён на том основании, что нарушены правила его заключения, так как данное обстоятельство уже не исключает продолжения работы.

В некоторых случаях при приёме на работу сотрудник должен пройти предварительный медицинский осмотр (эти случаи установлены ТК РФ и иными федеральными законами). Так, медосмотр должны проходить сотрудники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, на подземных работах, работах, связанных с движением транспорта, и несовершеннолетние.

Предварительные медицинские осмотры проводятся, чтобы определить пригодность кандидатов для выполнения поручаемой работы и предупредить профессиональные заболевания (ст. 213 ТК РФ). Работодатель перед заключением договора должен убедиться в том, что принимаемый им соискатель может быть допущен к работе и данная работа не противопоказана ему по состоянию здоровья.

Если же после заключения договора будет выявлено, что предусмотренная им работа противопоказана работнику по состоянию здоровья (и это удостоверяется медицинским заключением, выданным в установленном порядке), трудовой договор подлежит прекращению.

Для обоснованности расторжения трудового договора у работодателя должно быть подтверждение наличия медицинских противопоказаний для выполнения работы, указанной в трудовом договоре, именно на момент приёма. Если данный факт выявлен в результате прохождения работником периодического медосмотра, то увольнение будет осуществляться по другому основанию - по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Как видим, основанием увольнения может быть только медицинское заключение - никакая справка для этого не подойдёт.

Трудовой договор прекращается вследствие нарушения установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил его заключения, если нарушение данных правил исключает возможность продолжения работы в случае заключения договора в отсутствие соответствующего документа об образовании и (или) о квалификации, если выполнение работы требует специальных знаний в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Одним из документов, предъявляемых при заключении трудового договора, является документ об образовании и квалификации или наличии специальных знаний (ст. 65 ТК РФ). Этот документ обязателен, если работа, на которую поступает соискатель, требует специальных знаний или подготовки.

Лицам, успешно прошедшим итоговую аттестацию или государственную итоговую аттестацию, в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 60 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» выдаются документы об образовании либо документы об образовании и квалификации.

Соответственно, подтвердить уровень необходимых знаний работник может дипломом, свидетельством и иными документами (например, сертификатом специалиста).

Отметим, что увольнение в связи с отсутствием документа об образовании с должности, для которой его наличие предусмотрено лишь локальными нормативными актами или должностной инструкцией, а не федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами, незаконно.

Проверка дисквалификации лиц, принимаемых на должности руководящих работников организации, является обязательной процедурой. При заключении трудового договора (контракта) работодателю необходимо запросить информацию о наличии дисквалификации физического лица в органе, ведущем реестр дисквалифицированных лиц. Такой реестр формируется и ведётся ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (п. 2 приказа ФНС России от 19.12.11 № ММВ-7-6/941).

Более среднего заработка

Особым случаем для работодателя является расторжение трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ). Увольняемому работнику в этих случаях выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также за ним сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом установлены два ограничения:

данный период не может превышать двух месяцев со дня увольнения;
в общей сумме сохраняемого среднемесячного заработка увольняемого учитывается выплата выходного пособия.

Средняя заработная плата на период трудоустройства сохраняется за уволенным работником, только если он не вступил в трудовые отношения с новым работодателем. То есть для того, чтобы уволенному лицу выплатили среднемесячный заработок на период трудоустройства за второй месяц, он должен подтвердить, что в этот период не работал. Подтверждаемым документом может быть трудовая книжка, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве.

В исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется за уволенным работником ещё в течение третьего месяца со дня увольнения. Осуществляется это по решению органа службы занятости населения при условии, что работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в указанный орган для трудоустройства (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Таким образом, для получения среднего заработка уволенному необходимо будет представить бывшему работодателю трудовую книжку и справку из органа службы занятости.

После увольнения работника сохраняемый на период трудоустройства среднемесячный заработок выплачивается в дни выдачи в данной организации заработной платы.

Сотрудник организации уволен по сокращению штатов с 31 августа 2016 года. Величина его среднедневного заработка - 1527,36 руб/дн.

Сумма выплаты выходного пособия составит 33 601,92 руб. (1527,36 руб/дн. × 22 дн.), где 22 - количество рабочих дней в сентябре. Эта величина, а также заработная плата за август и компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии заработанных дней отпуска) войдут в окончательный расчёт с сотрудником. Причитающаяся к выдаче на руки сумма выплачивается 31 августа.

Если до 1 ноября уволенный сотрудник не трудоустроится, то он может обратиться в организацию для получения среднего заработка. Для этого бывший работник должен предъявить трудовую книжку. Поскольку в октябре 21 рабочий день, то сумма среднего заработка составит 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.).

Нетрудоустройство сотрудника до 1 декабря позволяет ему рассчитывать на ещё одну сумму среднего заработка. Но для этого помимо представления трудовой книжки потребуется представить справку из отделения службы занятости, на учёт которой он должен был стать до 14 сентября. При наличии такой справки уволенному сотруднику выплатят те же 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.), поскольку в ноябре также 21 рабочий день.

Отдельным категориям работников законодательством РФ о труде установлены иные размеры выходного пособия и сроки сохранения среднемесячного заработка при увольнении в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации.

Так, работникам, с которыми был заключён трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие не выплачивается (ст. 292 ТК РФ). Сезонным работникам выходное пособие, как было сказано выше, выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).

Работникам же, высвобождаемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по этим основаниям полагается выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка. За ним также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трёх месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвёртого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, при условии если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Администрацией организации, находящейся в Воркуте, по сокращению штата 31 августа 2016 года уволен сотрудник. Выплата заработной платы в организации осуществляется в последний день месяца.

В этот день при окончательном расчёте ему были выплачены: заработная плата за август, выходное пособие в размере среднемесячного заработка, компенсация за неиспользованный отпуск - и выдана на руки трудовая книжка.

Так как организация расположена в районе Крайнего Севера, то за уволенным лицом сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, с учётом месячного выходного пособия.

Если уволенный работник не трудоустроится до 1 марта 2017 года, то в последний рабочий день каждого месяца начиная с 31 октября он вправе обращаться в организацию для получения среднего заработка. Для этого ему понадобится представлять трудовую книжку в качестве подтверждения факта незаключения нового трудового договора, а в декабре, январе и феврале - ещё и справку из органа службы занятости о его нетрудоустройстве на момент её выдачи с информацией о постановке его на учёт до 30 сентября.

В соответствии с упомянутым выше пунктом 2 статьи 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем при сокращении численности или штата работников организации. При этом о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются администрацией персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере, исчисленном пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Из дословного прочтения этой нормы следует, что расторжение трудового договора с согласия работника (оформленного письменно) без соответствующего предупреждения об увольнении (за два месяца) является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому работодатель может как им воспользоваться, так и не прибегать к нему.

Если работодатель всё же склоняется к использованию этого права, то он должен сам предложить работнику расторгнуть трудовой договор по сокращению численности или штата работников организации без двухмесячного предупреждения, заручившись письменным согласием работника на такое прекращение взаимоотношений.

Дополнительная денежная компенсация, предусмотренная упомянутой нормой, является обязательной, так как фактически представляет собой возмещение работнику заработка, утраченного в связи с досрочным увольнением. Следовательно, выплата указанной денежной компенсации не освобождает работодателя от обязанности заплатить увольняемому работнику все предусмотренные статьёй 178 ТК РФ выплаты, а именно:

выходное пособие в размере среднемесячного заработка;
среднемесячный заработок за второй и третий месяцы после увольнения при нетрудоустройстве до их окончания (за третий месяц - при предоставлении справки из отделения службы занятости).

В организации происходит сокращение штатов с 31 августа 2016 года. Об этом сотрудников предупредили 27 июня. Причём всем им предлагалось расторгнуть договор без двухмесячного предупреждения. Один из работников дал письменное согласие на такое увольнение с 15 июля. Величина его среднедневного заработка - 1967,15 руб/дн.

заработная плата за отработанные в июле 11 рабочих дней;

компенсация за увольнение без двухмесячного предупреждения, определяемая пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. На период с 16 июля по 31 августа текущего года приходится 33 раб. дн. (10 + 23), где 10 и 23 - количество рабочих дней в июле и августе. Тогда искомая величина равна 64 915,95 руб. (1967,15 руб/дн. × 33 дн.);

выходное пособие, выплачиваемое в связи с сокращением штатов, - 43 277,30 руб. ((1769,15 руб/дн. × 22 дн.), где 22 - количество рабочих дней в сентябре);

компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии заработанных дней отпуска).

Если уволенный работник не устроится на работу до 1 ноября, то он может обратиться в организацию для получения среднего заработка, предъявив в качестве подтверждающего документа трудовую книжку. Сумма среднего заработка - 41 310,15 руб. ((1967,15 руб/дн. × 21 дн.), где 21 - количество рабочих дней в октябре).

Если сотрудник не трудоустроится до 1 декабря, то он также может обратиться в организацию для получения среднего заработка. Бухгалтерия выплачивает причитающуюся ему сумму при условии, что уволенный сотрудник:

представил трудовую книжку и справку из отделения службы занятости.

И в этот раз ему полагаются всё те же 41 310,15 руб. (1967,15 руб/дн. × 21 дн.), поскольку в ноябре также 21 рабочий день.

Отметим, что у остальных сотрудников последним рабочим днём является 31 августа. И с этой даты ведётся отсчёт двух и трёх месяцев, за которые полагается выплата среднего заработка при нетрудоустройстве их в этот период.

Законодателем в ТК РФ установлено ещё несколько норм, обязывающих работодателей осуществлять выплаты компенсации увольняемым. Одна из них касается увольняемых новым собственником руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера. Если новый собственник решает расторгнуть трудовые договоры с указанными работниками, то он обязан выплатить им компенсацию в размере не ниже трёхкратного среднего месячного заработка работника (ст. 181 ТК РФ).

При невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы:

правопреемник (в случае реорганизации организации);
общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз (в случае ликвидации организации) -

сохраняют за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учёбы или переквалификации - на срок до одного года (ст. 375 ТК РФ и ст. 26 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Вопросы налогообложения

В состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика (п. 9 ст. 225 НК РФ). Начислениями увольняемым работникам в целях упомянутого пункта 9 статьи 255 НК РФ признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Приведённая редакция нормы пункта 9 статьи 255 НК РФ начала действовать с 1 января 2015 года (подп. «а» п. 16 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Возможность учёта с 1 января 2015 года начислений увольняемым работникам, в частности выходного пособия, производимого работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренных трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в расходах при определении облагаемой базы по налогу на прибыль Минфин России подтвердил в письме от 14.01.16 № 03-03-06/2/683.

Таким образом, все начисленные суммы выходных пособий и сохраняемых средних заработков в примерах 1–5 включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения.

Связанные с увольнением суммы выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ):

в виде выходного пособия и
среднего месячного заработка на период трудоустройства, -

не освобождаются от обложения НДФЛ в части, превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Распространяется данная норма и на компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Из этого следует, что сумма данных выплат в части, не превышающей указанное предельное значение, освобождается от налогообложения.

То, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, к которым относятся в том числе выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, выплачиваемые в соответствии со статьёй 178 ТК РФ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в общей сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), подтверждено Минфином России в письмах от 12.02.16 № 03-04-06/7581, от 12.02.16 № 03-04-06/7535. Суммы же превышения трёхкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи с этим финансисты разъяснили, что для целей применения указанного пункта 3 статьи 217 НК РФ необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Напомним, что компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ в силу всё того же пункта 3 статьи 217 НК РФ.

В письме № 03-04-06/7535 при этом уточнено, что в освобождаемой от обложения НДФЛ сумме необходимо учитывать дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемую в соответствии со статьёй 180 ТК РФ.

Продолжение примера 5

Уточним условие: работник встал на учёт в отделении службы занятости 25 июля, до 1 декабря он не трудоустроился.

В связи с тем что работник не трудоустроился до 1 декабря 2016 года, общая сумма выплат, связанная с его увольнением в связи с сокращением штата, составила 190 813,55 руб. (64 915,95 + 43 277,30 + 41 320,15 + 41 310,15).

Освобождается от обложения НДФЛ доход в общей сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка. Последним днём работы сотрудника было 15 июля. На период с 16 июля по 15 октября приходится 65 раб. дн. ((10 + 23 + 22 + 10), где 10, 23, 22 и 10 - количество рабочих дней в июле, августе, сентябре и октябре). Следовательно, от обложения НДФЛ освобождается сумма 127 864,75 руб. (1967,15 руб/дн. × 65 дн.). Разница же между выплаченным доходом и этой суммой, 62 948,80 руб. (190 813,55 – 127 864,75), включается в облагаемый доход уволенного сотрудника.

Причём включается она частями в октябре и ноябре: в ноябре учитывается вся начисленная сумма 41 310,15 руб., в октябре же - 21 638,65 руб. ((1967,15 руб/дн. × 11 дн.) = (62 948,80 – 41 310,15)).

Следовательно, работнику было выплачено:

38 497,15 руб. ((41 310,15 – 2813), где 2813 руб. ((А руб. + 21 638,65 руб.) × 13 % – А руб. × 13 %) - удержанная сумма НДФЛ в октябре, А руб. и (А руб. × 13 %) - размер облагаемой базы по НДФЛ и удержанная сумма НДФЛ на 1 октября) - в октябре;

35 910,15 руб. ((41 310,15 – 5370), где 5370 руб. (А руб. + 21 638,65 руб. + 41 310,15 руб.) × 13 % – (А руб. × 13 % + 2813) - удержанная сумма НДФЛ) - в ноябре.

Ограничение по необлагаемой сумме в размере трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка было введено в пункт 3 статьи 217 НК РФ с 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (подп. «а» п. 7 ст. 1).

Судебная коллегия Верховного суда Республики Коми в определении от 10.05.12 № 33-1663АП/2012 указала, что дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, не упомянута в вышеназванном законе № 330-ФЗ. Из этого судьи заключили, что дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, выплачиваемая после 1 января 2012 года, не подлежит обложению НДФЛ.

Положения упомянутой нормы пункта 3 статьи 217 НК РФ, на взгляд финансистов, применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

В целях применения рассматриваемого пункта 3 статьи 217 НК РФ учитываются все выплаты выходного пособия и сохраняемого заработка, производимые в связи с увольнением сотрудника организации, суммарно, в том числе и в случае, если указанные выплаты производятся в разные налоговые периоды (письмо Минфина России от 07.04.14 № 03-04-06/15454).

Окончание примера 4

Несмотря на то что выплаты выходного пособия и сохраняемого заработка приходятся на два разных налоговых периода - 2016 и 2017 годы, с максимальным шестикратным размером среднего месячного заработка сравнивается совокупность, выплаченная с августа по февраль.

Идентичная норма по ограничению необлагаемой совокупности выплат, связанных с увольнением работника, страховыми взносами в ПФР, ФСС России и ФФОМС, а также в ФСС России на «травматизм», имеется в федеральных законах:

от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (подп. 2 «д» п. 1 ст. 9) и
от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (абз. 8 п. 2 ст. 20.2).

Минтруд России в письме от 14.10.15 № 17-4/В-508 указал, что если выплачиваемое работнику выходное пособие, предусмотренное трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются.

Руководство ФСС России в разъяснениях «Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат» (приведено в приложении к письму ФСС России от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250) разъяснило, что все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (вопрос 1).

Окончание примера 5

При выплате в октябре сохраняемого среднего заработка часть его, 21 638,65 руб., учитывается при определении облагаемой базы при исчислении страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России, в том числе и на «травматизм».

Исчисленная сумма сохраняемого заработка за ноябрь целиком включается в базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России, в том числе и на «травматизм».

Запись об основании и о причине прекращения трудового договора, вносимая в трудовую книжку, должна производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статью, часть статьи, пункт статьи кодекса.

Трудовая книжка выдаётся работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

При установлении работнику II или III группы инвалидности с ограничением способности к выполнению трудовой деятельности второй либо первой степени работодателю следует выяснить, какие конкретно ограничения к труду имеет данный работник и может ли он выполнять работу в соответствии с занимаемой им должностью.

Для прекращения трудового договора по основанию, связанному с призывом на военную службу, работодатель издаёт соответствующий приказ по предъявлении работником повестки военного комиссариата о призыве на действительную военную службу или зачислении в кадры Вооружённых сил РФ.

При увольнении в связи с призывом работника на военную службу с работника не могут быть удержаны денежные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, использованного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Чтобы прекращение трудового договора было законным, работодатель должен иметь вступивший в силу приговор суда в отношении конкретного работника.

Работодатель перед заключением договора должен убедиться в том, что принимаемый им соискатель может быть допущен к работе и данная работа не противопоказана ему по состоянию здоровья.

Увольнение в связи с отсутствием документа об образовании с должности, для которой его наличие предусмотрено лишь локальными нормативными актами или должностной инструкцией, а не федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами, незаконно.

Выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка и сохраняемого среднего месячного заработка производится работодателем по прежнему месту работы за счёт средств этого работодателя (ст. 318 ТК РФ).

Расторжение трудового договора с согласия работника (оформленного письменно) без соответствующего предупреждения об увольнении (за два месяца) является правом работодателя, а не его обязанностью. Поэтому работодатель может как им воспользоваться, так и не прибегать к нему.

Работнику, освобождённому от работы в организации в связи с избранием его на выборную должность в профсоюзный орган данной организации, после окончания срока его полномочий должна предоставляться прежняя работа (должность), а при её отсутствии - с согласия работника другая равноценная работа (должность) в той же организации.

В состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

Компенсация за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения НДФЛ в силу всё того же пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Дополнительная компенсация, предусмотренная частью 3 статьи 180 ТК РФ, выплачиваемая после 1 января 2012 года, не подлежит обложению НДФЛ.

Если выплачиваемое работнику выходное пособие, предусмотренное трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника, то страховые взносы на такую выплату не начисляются.

Евгений ПЕТРОВ, налоговый консультант

Выходное пособие при увольнении — порядок его исчисления, выплаты, нюансы оформления рассмотрены в нашей статье. При надлежащем оформлении на эти выплаты распространяется освобождение от налогов. Подробности — ниже.

Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов, по соглашению сторон, по инвалидности, по собственному желанию: общие особенности

Трудовой кодекс предусматривает различные компенсации в пользу работника, подробнее их классификация и некоторые виды рассматриваются в статье на сайте Какие есть виды компенсационных выплат? . К их числу относятся и выходные пособия при увольнении (пособие при увольнении по сокращению штатов, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, пособие при увольнении по инвалидности и др.), которые имеют следующие особенности:

1. Подлежат выплате только при увольнении.
2. Имеют разовый характер.

Как правило, выходное пособие при увольнении устанавливается законодательством в размере, пропорциональном среднему заработку за 2 недели, 1 месяц и др. период.

Размер выходных пособий при увольнении, выплачиваемых на основании коллективного договора или трудового договора с сотрудником, может отличаться от определенных в ТК РФ величин. Правила о выплате выходного пособия распространяются только на увольнение сотрудника из организации и не применяются к индивидуальным предпринимателям, если обратное не указано в трудовом договоре (п. 9 Обзора судебной практики ВС РФ от 15.11.2017 № 4).

Когда выплачивается выходное пособие при увольнении в размере 2-недельного заработка

Обязанность по выплате 2-недельного среднего заработка возникает при увольнении на основании:

• отказа от перевода в другую местность (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ), на работу, соответствующую состоянию здоровья (например, в связи с инвалидностью);
• ликвидации или сокращения при сезонном характере работ (ст. 296 ТК РФ) и др.

Пособие выплачивается только за те дни, которые были бы для сотрудника рабочими согласно его режиму работы (см. определение ВС РФ от 08.08.2006 № КАС06-284).

Основаниями для выплаты являются приказ об увольнении и записка-расчет (подробнее об этом документе ниже).

Теперь рассмотрим порядок выплат при ликвидации (аналогичный применяется при сокращении численности или штата). Он имеет особенности по сравнению с общеустановленным.

Выплата выходного пособия при увольнении из-за ликвидации организации

Согласно п. 3 ст. 62 Гражданского кодекса полномочиями по принятию решения о ликвидации и определении ее сроков наделены учредители юридического лица. Подробнее о том, какие еще действия предпринимаются при выполнении этой процедуры, читайте в статье на сайте Пошаговая инструкция ликвидации ООО в 2016 году . Это событие, равно как и прекращение работы индивидуального предпринимателя (ИП), является основанием для увольнения сотрудников по инициативе работодателя по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Для выплаты выходного пособия нужно оформить такие документы:

1. Письменное предупреждение сотрудников не позднее чем за 2 месяца о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией.
2. Письменное согласие сотрудника, если администрацией принято решение об увольнении в более ранний срок. В такой ситуации подлежит выплате дополнительная компенсация в размере заработка за остаток периода предупреждения (расчет аналогичен определению выходного пособия, ст. 180 ТК РФ).
3. Приказ об увольнении, с которым под расписку должен быть ознакомлен сотрудник.
4. Записка-расчет по ф. Т-61 (подробнее о ней ниже), являющаяся основанием для выплат, в качестве приложения к ней — справка бухгалтера.
5. Первичный кассовый документ при выплате наличных денег либо платежный документ, подтверждающий выполнение безналичного перевода на счет сотрудника.

Подробнее о процедуре увольнения по ликвидации читайте в статье на сайте Увольнение работника в связи с ликвидацией организации . Такой же порядок действует в отношении членов ликвидационной комиссии.

Второе и третье выходные пособия: выплата среднего заработка на период трудоустройства для уволенных по сокращению или при ликвидации

Сотруднику оплачиваются по среднему показателю 2 месяца после увольнения (3 месяца — в районах Крайнего Севера, ст. 318 ТК РФ) с зачетом выходного пособия. Эта выплата осуществляется по истечении 2 (3) месяцев с даты увольнения при предъявлении сотрудником трудовой книжки, в которой отсутствуют записи о приеме на работу после увольнения (с нее нужно снять копию для хранения в делах организации и заверить ее).

В исключительных случаях такое же пособие оплачивается и за 3-й месяц (4-6-й месяцы — для Крайнего Севера, ст. 318 ТК РФ) со дня увольнения по решению органа службы занятости при условии постановки на учет в течение 2 недель (1 месяца — для северян) после увольнения (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Правом на эту выплату обладают все уволенные сотрудники, включая пенсионеров (письмо Роструда от 11.02.2010 № 594-ТЗ), при предъявлении:

• трудовой книжки;
• справки из органа занятости о сохранении заработка на 3-й месяц (с оставлением оригинала).

Требование о представлении других подтверждающих документов не соответствует ТК РФ.

При ликвидации расчеты по выплате выходных пособий производятся во 2-ю очередь согласно ст. 64 ГК РФ.

Другие выплаты при увольнении

Пособие может выплачиваться и в других случаях увольнения, предусмотренных:

1. ТК РФ. Это компенсации руководителю и главному бухгалтеру, а также их заместителям при смене собственника организации по решению учредителя — в размере 3-кратного заработка (ст. 181, 279 ТК РФ).
2. Другими законами. Например, по п. 3 ст. 15 закона РФ «О статусе судей в РФ» от 26.06.1992 № 3132-I — не менее 6-кратного размера ежемесячного вознаграждения по оставляемой должности.
3. Индивидуальным или коллективным трудовым договором, в т.ч. может быть предусмотрено пособие при увольнении по собственному желанию. Подобные условия могут быть изложены в дополнительном соглашении к трудовому договору (ст. 57 ТК РФ, письмо Минфина РФ от 31.03.2011 № 03-03-06/1/188), но не в соглашении об увольнении, которое, даже если в нем предусмотрено выходное пособие при увольнении по соглашению, не является:

• допсоглашением и не может содержать обязательство по выплате пособия (см. апелляционное определение СК по гражд. делам Алтайского краевого суда от 04.04.2017 № 33-3807/2017);
• решением руководства о выплате выходного пособия, предусмотренным трудовым договором (определение СК по гражд. делам ВС РФ от 10.08.2015 № 36-КГ15-5).

Не является выходным пособие, предусмотренное п. 1 приказа министра обороны РФ «О выплате женам военнослужащих…» от 11.07.2002 № 265, выплачиваемое за счет бюджета РФ, в размере 2-месячного заработка при перемещении супруга на работу в другую местность, поскольку оно выплачивается не работодателем.

Порядок расчета и сроки выплаты выходного пособия

Выплаты при увольнении отражаются в записке-расчете, оформляемой по ф. Т-61 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). При этом графы, необходимые для расчета выходной компенсации, в этом документе отсутствуют.

Порядок вычисления приводится в бухгалтерской справке-расчете, которая прикладывается к записке-расчету. Целесообразно указать в ней на нормативные акты, регламентирующие выплату и порядок ее исчисления. Утвержденная форма такого документа отсутствует, однако поскольку он необходим для обоснования расходов организации, то является первичным документом бухучета. Его форма должна быть закреплена в документе об учетной политике организации и включать реквизиты, перечисленные в ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (наименование, дату составления, суть операции и др.).

Выплата осуществляется в день увольнения или в срок до окончания следующего дня после обращения за ней (ст. 140 ТК РФ). В случае нарушения этого срока сотруднику должна быть выплачена компенсация за задержку на основании ст. 236 ТК РФ (см. решение Ленинского районного суда г. Томска от 14.03.2017 по делу № 2-527/2017).

При восстановлении на работе выплаченные ранее суммы подлежат зачету (п. 62 постановления Пленума ВС РФ «О применении судами…» от 17.03.2004 № 2).

Учет выходного пособия для целей налогообложения и вопросы начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов

Если пособие не превышает 3-кратный заработок работника (6-кратный — для северян), подлежат применению положения об освобождении от обложения:

• Налогом на доходы физлиц (ст. 217 Налогового кодекса). Данное положение применяется независимо от занимаемой ранее сотрудником должности и основания увольнения (письмо Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-04-05/6-1460).
• Страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Компенсация при досрочном (после предупреждения) увольнении не является выходным пособием. Она также не облагается перечисленными налогами и взносами на основании вышеуказанных норм (письмо Минфина РФ от 14.04.2010 № 03-04-06/6-74).

Выплаченные суммы подлежат включению в затраты (ст. 255, 272 НК РФ). В их число входят и выплаты, произведенные по соглашению сторон (постановление АС МО от 16.03.2016 № Ф05-1846/16 по делу № А40-120299/2015).

Итак, выходные пособия при увольнении — платежи, имеющие специфический статус в силу особого срока и порядка их выплаты. Они исчисляются от средней зарплаты работника и выплачиваются в размере, предусмотренном ТК РФ, другим нормативным актом или соглашением с сотрудником. При выплате по ТК РФ на них распространяется освобождение от обложения НДФЛ и взносами.

Официальное трудоустройство дает работнику и работодателю в спорных моментах отстаивать свои права на законном уровне. Это как нельзя актуально именно сейчас, когда многие компании начинают действовать в противовес Трудового Кодекса РФ. Пытаются оптимизировать свои расходы за счет незнания прав сотрудника.

Конец 2014 – начало 2015 годов для России выдались непростыми. Особенно на рынке труда. Многие компании приняли решение сократить штат или совсем ликвидировать деятельность. Сотрудники подобных организаций попали под сокращение, лишились бонусной составляющей заработной платы. Какие бы меры ни предпринимало предприятие, знать о том, какие выплаты вам полагаются при сокращении или увольнении нужно. Это обезопасит вас и позволит требовать на законных основаниях причитающиеся суммы. Отметим, что речь идет о сокращении или увольнении по просьбе и желанию вашего работодателя.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Какие бы прекрасные отношения вас ни связывали, если вас просят уйти по собственному желанию – это нарушение. Никаких заявлений писать не надо. Уведомление о вашем сокращении обязаны предоставить под подпись, где будут указаны сроки увольнения и ее причина. И эту бумагу вы должны получить не менее чем за 2 месяца до указанной даты.

Что такое выходное пособие

Коротко ответить на этот вопрос получится так: выходное пособие – это сумма в денежном эквиваленте, которую получит сотрудник в момент прекращения действия трудового договора с работодателем, по инициативе последнего, дополнительно ко всем основным расчетам.

На такую выплату претендуют сотрудники, которые будут уволены по сокращению штатов компании или по ее ликвидации.

Какие моменты стоит помнить:

1. На момент увольнения компания обязана рассчитать средний заработок за месяц и выплатить его.
2. На время трудоустройства за уволенным остается право на получение среднемесячного заработка от компании, но не более срока, чем 2-а месяца.

Законодательная база

ТК Российской Федерации прописал на законодательном уровне правомерность таких выплат. И если работодатель уведомляет вас о сокращении, то ссылаясь на 178 статью ТК, а именно:

• предприятие ликвидируется;
• П.1 ст.81 ТК Российской Федерации – сокращается численность сотрудников, вы претендуете на получение дополнительного пособия.

Получается, что работодатель оплачивает вам последующий месяц после увольнения, ведь заработка вы лишились по его инициативе.

Устроиться на соответствующую должность не получилось в течение 2-х месяцев, вы вправе получить еще одну выплату в конце второго месяца не трудоустройства.

Основания для выплаты выходного пособия

Защищая гражданина РФ от недобросовестного работодателя, ТК конкретно прописал все параметры для выплаты пособия при желании компании сократить штат или остановить свою деятельность. Причины могут быть различны: финансовый кризис, неблагоприятная обстановка компании или иные факторы.

Если работник добросовестно выполняет обязательства перед предприятием, то и компания вправе нести ответственность за внезапное прекращение и невозможность получения сотрудниками заработной платы. Это не имеет отношения к сотрудникам, кто нарушает регламент компании, кто решил самостоятельно сменить профессию или место работы.

1. Главным основанием для выплаты пособия является ликвидация предприятия. То есть компания больше не планирует вести деятельность, и все сотрудники попадают под сокращение.
2. Также компания, испытывая трудности, может сократить штат. При этом работодатель для начала обязан предложить сотруднику другое место работы, подходящее по состоянию здоровья и квалификации рабочего кадра. Если же таковых мест нет, то за 2 месяца уведомить сотрудника о сокращении.

Размер выплаты

О каком размере выплаты может идти речь, если вашу компанию ликвидируют или вас сокращают за невозможностью больше оплачивать ваш труд?

Итак, в день увольнения вы получаете на руки:

1. Заработную плату или ФОТ за отработанный период.
2. Компенсацию за неиспользованный вами отпуск.
3. Один среднемесячный оклад.

Далее, вы отправляетесь на поиски работы, обращаетесь на биржу труда за помощью в трудоустройстве. Если на момент второго месяца вы не смогли устроиться, то компания выплачивает вам ваш зафиксированный среднемесячный заработок.

Вы можете получить его и в третий раз, если в срок до 14 дней обратитесь в службу занятости населения, но при этом не сможете трудоустроиться в течение трех месяцев (90 дней) после увольнения. Эта выплата будет производиться только по решению органа занятости. Следует соблюдать меры и правила службы для своевременного получения пособия.

Среднемесячный заработок высчитывается исходя из последнего года работы в организации.

Выходное пособие

Потеря работы произошла по вине работодателя, вы, как сотрудник, можете испытывать трудности в связи с неожиданной нехваткой средств, поэтому организация как минимум два месяца поддерживает вас материально, выплачивая среднемесячный заработок. Рассмотрим варианты выплат пособия или при увольнении по иным причинам.

При увольнении

Потеря работы сотрудником может происходить не только по причине ликвидации предприятия или в связи с уменьшением количества работников. При этом сумма выплаты отличается.

Пособие, составляющее сумму 2-х недельного среднего заработка получает на руки лицо, которое:

• или работу. При этом она не соответствует его деятельности, не подходит ему по медицинским показателям или у работодателя вообще нет соответствующей штатной единицы. Это выплата производится согласно п.8 ч.1 статьи 77 ТК РФ.
• Вас призывают в армию или отправляют на альтернативное несение гражданской службы. Это регламентирует п.1 ч.1 статьи 83 ТК РФ.
• Если вернулся сотрудник, который ранее выполнял вашу работу, согласно п.2 ч.1 статьи 83 ТК РФ вы также претендуете на двухнедельное пособие.
• Компания меняет расположение, переезжая совершенно в другую местность, вы можете отказаться от переезда и получить компенсацию, это прописано в п.9 ч.1 статьи 77.
• Ваше состояние здоровья больше не позволяет выполнять работу и это подтверждено медицинским заключением, в данном случае стоит обратиться к п.5 ч.1 статьи 83 ТК РФ.
• При существенном изменении условий трудового договора, который был ранее подписан вами и вашим работодателем, вы можете отказаться от работы и получить выплату, статья 77, п.7 ч.1 уточняет эти условия.
• Ваша деятельность носить сезонный характер. Как только работы завершены, вам выплачивают дополнительно пособие в размере двухнедельного заработка согласно статье 296 ТК РФ.

При сокращении

Работник претендует на выплату пособия в размере одного среднемесячного заработка, как компенсацию за следующий месяц после увольнения. Это относится и к сокращению по ликвидации и банкротства предприятия, и по сокращению штатов. Данная сумма строго фиксирована ТК Российской Федерации.Еще есть возможность получить среднемесячное пособие, если за 2 месяца после не найдет работу.

Отдельные категории работников

Есть нестандартные случаи, которые необходимо рассмотреть индивидуально.

1. Если ваш трудовой договор был подписан сроком до двух месяцев, то при его прекращении выплаты подобного рода вам не предусмотрены. Но если это было обговорено заранее с работодателем, зафиксировано коллективным или трудовым договорами либо это иной ФЗ, тут следует опираться на статью 292 ТК РФ.
2. Для сотрудников, кто трудоустроен в районе Крайнего Севера и местности, приравненных к нему , при сокращении из организации по любой из причин (ликвидация или уменьшение численности штата) также выплачивается пособие среднемесячного размера. Дополнительно сотрудник может претендовать на такое пособие еще не более 2-х раз, то есть не превышать 3-х месяцев с момента прекращения работы.

Правила и порядок выплаты

На законном основании получить выходное пособие может тот сотрудник, кто не нарушает трудовые отношения и поддерживает дисциплину. При этом если он решает уволиться по собственной инициативе либо находится на – такая выплата не производится.

Взаимоотношения с работодателем зашли в тупик или же вы пришли к соглашению при увольнении на взаимовыгодных условиях? Компенсация не выплачивается, но о ней вы можете договориться индивидуально с руководителем компании.

Несколько важных моментов, которые касаются пособия:

• такое пособие не облагается налогом физического лица.Это означает, что 13% с него не удержат;
• все выплаты, в том числе и выходное пособие, производится в последний рабочий день.

Как можно выяснить свой среднемесячный заработок? В данном случае берется период 12 месяцев до даты предполагаемого увольнения и считается вся заработанная плата. При этом в учет не входят больничные, отпускные и т. д. Полученная сумма делится на количество отработанных дней за год. Далее, этот полученный эквивалент умножается на количество рабочих дней в месяце, который следует за датой увольнения. Так получается сумма компенсации, на которую претендует сотрудник.

Коротко о важном. Вы получили на руки уведомление об увольнении по сокращению штатов или по ликвидации организации. Без паники. У вас есть минимум 2 месяца закончить дела, поискать новую работу. Не стоит увольняться сразу же, иначе есть риск не получить причитающиеся компенсации.

В день увольнения перед вами закроют:

• задолженность по заработной плате;
• оплатят дни неиспользованного отпуска;
• выплатят среднемесячный оклад.

После этого приступайте к поискам работы, если в срок до двух месяцев после увольнения вы ее не найдете, организация выплатит вам еще раз.

Приветствуем на сайт . В статье расскажем все про выходное пособие при увольнении: в каких случаях оно предоставляется, когда могут отказать в выплате, рассмотрим различные ситуации увольнения.

Выходное пособие получают все работающие граждане при увольнении. Порядок начисления, а также предоставление выплаты предусмотрены Трудовым кодексом. Размер предоставляемой компенсации полностью зависит от большого количества факторов.

В соответствии с трудовым кодексом, данное пособие является компенсацией за сам факт увольнения с рабочего места, поэтому выплата производится непосредственно в последний день работы.

Выплата осуществляется на основе приказа, в котором указываются все причины сокращения. Отдельный приказ на назначение выплат не создается.

Выходное пособие при увольнении выплачивается каждому гражданину, с которым расторгаются трудовые отношения. Все основания для произведения выплат прописываются в соответствующем законодательстве, а также во внутренних нормативных актах, коллективных и трудовых соглашениях.

Назначение выходного пособия происходит не всегда, а только в установленных законом случаях.

В каких случаях предоставляется пособие

Трудовое законодательство обязывает работодателей производить необходимые выплаты при увольнении работника, если расторжение договора происходит в следующих случаях:

• Ликвидация организации.
• Сокращение штатов.
• Призыв работника на прохождение военной службы.
• Восстановление в должности по решению суда или инспекции по труду.
• Отказ переезда в другой населенный пункт.
• Отказ от перевода на другую должность по медицинским показаниям.
• Признание работника нетрудоспособным по медицинским показаниям.
• Отказ от работы при смене условий труда.
• Сокращение руководителя по вине учредителей.
• Расторжение трудового договора при смене собственника.
• Работодатель допустил ошибки при заключении трудового договора, при которых работник не может перейти на другую должность по медицинским показаниям, судебному решению для граждан, у которых нет документов об образовании или они были лишены права заниматься данной деятельностью.

В следующие два месяца после расторжения договора, человеку выплачивается компенсация, размер которой составляет среднюю заработную плату. Если человек встал на учет в центре занятости, то выплата компенсации продлевается до трех месяцев.

Среднемесячная заработная плата выплачивается тем работникам, причиной увольнения которых стало нарушение при заключении договора. Руководителю и главному бухгалтеру, которые были уволены, выплачивается компенсация, размер которых составляет три средние зарплаты. В остальных случаях выплата составляет размер зарплаты за две недели. Граждане, которые заняты на сезонных работах, относятся в данную категорию тоже.

В каких случаях руководитель может отказать в выплате

Выходное пособие при увольнении не выплачивается в следующих случаях:

• Если работник нарушил трудовую дисциплину.
• Если работник был сокращен на испытательном сроке.
• Если увольнение происходит по собственному желанию или при соглашении обоих сторон.
• Если трудовой договор был заключен на срок менее двух месяцев.

Если прекращение происходит по обоюдному согласию, то работнику положены выплаты. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон может содержать в себе дни отпуска, которые не были использованы, заработную плату за рабочие дни, премиальные выплаты. В пособие могут входить выплаты, которые не предусмотрены законодательством или нормативными актами, они назначаются по усмотрению работодателя.

По закону, при таком расторжении договора должны выплачиваться отступные, так как инициатором этого является непосредственно наниматель. Но работникам стоит внимательно относиться к предложениям данного рода. Чаще всего увольнение происходит по причине скорой ликвидации, а делая данное предложение, работодатели стараются сэкономить при выплатах.

Пособие при сокращении штатов

В соответствии с трудовым кодексом, если на предприятии планируется проведение реорганизации, которая повлечет за собой сокращение числа сотрудников, то им положено выходное пособие при увольнении по сокращению штатов.

Размеры таких выплат приравниваются среднему заработку за месяц, а выплата происходит на расчетный счет или банковскую карту в день официального сокращения.

Увольнение по собственному желанию

У каждого гражданина есть право на добровольное расторжение трудового договора, об этом работодатель предупреждается за 14 дней. Если работник увольняется с предприятия по собственному желанию, то никакие пособия ему не положены.

Все что он может получить – это выплаты при увольнении по собственному желанию, которые включают в себя компенсацию за неиспользованный отпуск и заработную плату за отработанные дни. Исключением в данном случае будет трудовой договор, в котором прописаны дополнительные выплаты при увольнении.

Признание работника инвалидом

Если медицинская комиссия признала работника инвалидом, то ему необходимо предоставить в бухгалтерию соответствующую справку. После этого работодатель должен предложить данному сотруднику другую должность. Если человек отказывается и решает расторгнуть трудовые отношения, то это будет увольнением по собственному желанию и дополнительные выплаты производиться не будут.

Но если у работодателя нет подходящей для такого сотрудника должности или человек становится недееспособным, то ему будет назначена и выплачена компенсация в размере, равной средней заработной плате за две недели.

Увольнение, если предприятие ликвидируют

Если работодатель расторгает трудовые договоры с сотрудниками из-за происходящей ликвидации предприятия, то он обязан произвести всем сотрудникам выплату выходного пособия. Размер данной выплаты должен быть не ниже размера одной средней заработной платы за месяц, но и не более чем за два месяца.

Если сотрудник в течение двух недель обратился в центр занятости населения, то срок выплаты будет продлен еще на месяц, и составит уже 3 месяца.

Как происходит увольнение при сокращении штата или ликвидации предприятия

Если увольнение сотрудников происходит при сокращении штатов, или предприятие ликвидируется, выплата компенсации при увольнении происходит следующим образом:

• В последний рабочий день сотруднику выплачивается единовременное пособие за первый месяц. На данную выплату не влияет возможное скорое трудоустройство.
• При окончании первого месяца, после того, как договор был расторгнут, предприятие не производит больше выплат.
• В конце второго месяца, уволенному человеку будет выплачен средний заработок на время поиска нового места работы. Выплата будет произведена, если человек написал заявление на выплату и предоставил трудовую книжку, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве. Если человек вышел на новую работу в середине второго месяца, то выплата будет начислена за то время, когда он не работал.
• Через три месяца будет произведена выплата тем гражданам, которые встали на учет в центр занятости населения в первые 14 дней после увольнения.
• Через 4, 5 и 6 месяцев, производится выплата только гражданам, которые работают на Крайнем севере.

Трудовой кодекс распространяется на все организации, в том числе и на индивидуальных предпринимателей. Размеры выплат при увольнении полностью зависят от должности уволенного человека и его оклада и приравниваются к средней заработной плате за один месяц.

Если увольнение происходит по причине сокращения штата или ликвидации предприятия, то размер выплаты должен составлять не мене 1 оклада. Увеличение выплаты производится только по решению руководителя. Также на усмотрение руководителя производятся выплаты при увольнении по соглашению сторон. Компенсация выдается в день увольнения и может выплачиваться не более 3 месяцев.

Увольнение руководящих должностей производится на других условиях. То есть если увольнение производиться по желанию собственника предприятия, то выплата производится в трехкратном размере оклада. Но выплата может быть отменена при ряде особых причин, таких как: доказана вина руководителя – кража, опоздания, прогулы или были нарушены условия контракта.

Пособия при увольнении бывают разными

Давайте разберемся в типах пособий и какие выплаты положены при увольнении. Размер и вид пособий полностью зависят от причин увольнения. Если человек подал заявление на увольнение по собственному желанию, то выплачиваться ему будут только заработная плата и компенсация за отпуск, который был не использован.

Если договор расторгает работодатель, то кроме этих выплат, сотруднику положено выходное пособие. При заключении договора, работодатель мог указать дополнительные выплаты, которые будут выплачиваться при увольнении.

Руководители предприятий, которых увольняют при переходе предприятия к другому собственнику или при других обстоятельствах, также получают выходное пособие. Но если договор расторгает сам руководитель, то выплаты производиться не будут.

Правоохранительные органы, суды и государственные службы увольняются при других условиях. У данных категорий работников имеются свои нормативные акты, в которых указывается размер пособий и на каких условиях происходит пересчет, в зависимости от случая.

Если договор расторгается при сокращении штатов или ликвидации предприятия, то уволенным сотрудникам будет выплачиваться заработная плата. Но данное условие не работает у сезонных работников и у тех, кто работает по совместительству.

Для каждого региона установлен размер выплаты, который составляет среднюю заработную плату за месяц, выплата может увеличиваться, но не более чем в три раза. Если предприятие находится в районах Крайнего севера, то увеличение может произойти не более чем в шесть раз.

Если в компании производится массовое сокращение, то работодатель обязан уведомить об этом всех сотрудников, с которыми сотрудничество будет прекращаться за 60 дней до начала сокращения.

Но есть досрочное увольнение, то есть оно производиться без предупреждения. При таком увольнении выплачивается дополнительная компенсация. Расчет пособия производится на основании средней заработной платы. Выплата производится пропорционально времени, за которое произошло уведомление о сокращении.

Трудовой кодекс предусматривает особые выплаты руководящим должностям. Есть ряд случаев, при которых выплачиваются компенсации ТОП-менеджерам, к ним относятся:

• Смена собственника на предприятии, компенсация при увольнении выплачивается главному бухгалтеру, руководству и заместителям.
• Увольнение руководителя без объяснения причин, но только если он не нарушал порядок компании и выполнял свою работу качественно.

Выплата компенсации руководителям производится в трехкратном размере среднемесячных окладов. Стоит знать, что другие выплаты для ТОП-менеджеров законом не установлены. Но в трудовом договоре могут прописываться дополнительные моменты.

Расчет выходного пособия при увольнении

Выплата расчета при увольнении рассчитывается определенным образом и на него оказывает влияние среднемесячная заработная плата.

Для расчета пособия используется следующая формула:

Расчет пособия = СЗ*РД, где:

• СЗ – это средний размер заработной платы.
• РД – это количество рабочих дней, которые входят в оплату.

Средняя заработная плата – это отношение всей зарплаты за прошедший год к количеству дней, которые по факту были отработаны.

Для вычисления заработной платы используется следующая формула:

СЗ=ЗП/ОД, где:

• ЗП – это зарплата за расчетный период.
• ОД – количество рабочих дней.

В момент расчета выходного пособия учитывается ряд важных моментов:

• В компенсацию не входят выходные дни и праздники, только отработанные по факту.
• В учет не берутся социальные выплаты, то есть материальные выплаты, отпускные и другие.
• Месяц учитывается только в том случае, если работник увольняется в последний день месяца, в других случаях в учет берется только отрезок дней до увольнения.
• Система оплаты труда не влияет на размер компенсации.

Страховые взносы с данных выплат

На законодательном уровне не установлено начисление страховых взносов, за исключением следующих случаев:

• Руководитель производит дополнительные выплаты сотруднику, не предусмотренные законом.
• Сумма выплат выше установленного лимита.

Облагается ли налогом

Все затраты предприятия, которые направлены на оплату труда сотрудникам подлежат определению налогооблагаемой базы, к ним же относятся и выходные пособия.

Учет дополнительных выплат производится, только если они были указаны в коллективном договоре.

Мало кто знает, какие выплаты при увольнении не облагаются налогами, это выплаты, которые были указаны в согласии на увольнение, с них налоги не взимаются.

Взимание НДФЛ с компенсации не производится только в том случае, если размер не выше трех средних зарплат, для жителей Крайнего севера не больше 6 зарплат.

Как оформить и в какой срок выплачивается выходное пособие

При прекращении трудового договора, работодатель обязан произвести все необходимые выплаты работникам. Сроки выплат при увольнении установлены законом, производятся они в день увольнения.

Если день увольнения был выходным, то выплаты производятся в первый рабочий день. При возникновении спора, должна быть своевременно произведена выплата тех сумм, которые не оспариваются.

Оформление пособия производится следующим образом:

1. Подготовка основания для выплаты, то есть приказа.
2. Ознакомление работников с документами.
3. Создание отчетного документа формы Т-61.
4. Выплаты уволенным сотрудникам.

Некоторые сотрудники могут по несколько лет не использовать отпуск. Но стоит знать, что по закону нельзя не предоставлять отпуск более двух лет подряд. Перед увольнением можно получить отпуск или компенсацию за него. При начислении компенсации учитывается стаж работника, должность, категория, наличие дополнительных отпусков, отсутствие на рабочем месте без уважительной причины и другие факторы.

Енвд