Страница
11

· отработанные дни отмечаются цифрой 8 (для мужчин), 8,7,4 (для женщин), предпраздничные дни на один час короче, исходя из Графика рабочего времени на данный месяц и отмечается синей пастой,

· выходные и праздничные отмечаются “В ” и желательно пастой зеленого или красного цвета,

· отпуска отмечаются “О ”, не забывая, что суббота при отпуске отмечается “О ” и соответственно выходных дней меньше графика на количество дней приходящихся на отпуск в субботу,

· больничный лист отмечается “Б ” на основании больничного листка или справки лечебного учреждения.

· прогул ставиться в случае отсутствия на рабочем месте свыше 3 часов и отмечается “П ”.

Уполномоченное лицо считает по каждому работнику:

· количество отработанных дней,

· количество отработанных часов,

· количество дней неявок - из них количество дней на:

· больничном листе,

· в отпуске.

· прогулы,

· выходные и праздничные,

· отсутствие по другим причинам, в соответствии с принятым обозначением.

Работа сверхурочно производиться на основании приказа (распоряжения) и учитывается на отдельном табеле и оплачивается в соответствии с действующим законодательством.

Мастер также отмечает количество часов отработанное в ночное время по каждому работнику, занятому на работе во вторую смену.

Экономическая служба подводит итоги и передает табеля для обработки в бухгалтерии, предварительно рассчитав фонд оплаты, размер премии.

Основные виды первичных документов для начисления зарплаты, выплат Расчет зарплаты работников, Свод заработной платы

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета заработной платы являются следующие первичные документы:

· Табеля учета рабочего времени и расчета зарплаты форма № Т-12;

· Табель учета использования рабочего времени (№ Т-13) для расчета повременной заработной платы и прочих оплат (простой, доплаты и пр.)

· Приказы о приеме, переводе, отпуске и пр.;

· Служебные записки;

· Приказы о выплате премий;

· Справки, наряды о выпуске продукции и качестве продукции;

· Маршрутные листы;

· Больничные листы,

· Карточки – лицевые счета работников;

· Платежные ведомости на ранее выданный аванс;

· Решения судебных органов на удержание по исполнительным листам (алименты);

· Расходные кассовые ордера на выданный внеплановый аванс;

· Прочие документы.

Бухгалтер – расчетчик на основании вышеуказанных первичных документов проставляет оклад или тарифную ставку, процент северной надбавки, размер премии по каждому работнику другие основания для начисления зарплаты. Одновременно проставляется налоговая льгота (при наличии детей и пр.), удержание налогов, начисление ЕСН.

Для учета зарплаты по подразделениям шифруют подразделения. Например – Подразделение 9. Категория 1. За январь месяц – 50407 руб. –50 коп. Это означает, что рабочие котельного цеха заработали за январь месяц данную сумму.

Программы для начисления зарплаты и удержания налогов работнику, свод заработной платы за отчетный период (месяц, квартал, год) в разрезе категорий работающих, свод по видам оплат, свод заработной платы по подразделениям – для учета и расчета себестоимости, начисления ЕСН и пр. разрабатывает Отдел информационных технологий и систем связи. Что позволяет оперативно начислять зарплату, перечислять налоги, вести учет по каждому работнику, в разрезе категорий работающих, структуры общества, себестоимости продукции и пр.

Заработная плата работникам общества выдается два раза в месяц. Применяется авансовый порядок расчетов по заработной плате. Аванс выдается не позднее 20 числа. Окончательный расчет за месяц не позднее 10 числа. Работник выбирает сам способ получения зарплаты – в кассе общества или с помощью пластиковой карточки в отделении Сбербанка.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников, по видам оплат, удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

· Начислено по видам оплат –оборот по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

· Удержано и зачтено по видам платежей и зачетов – оборот по дебиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

· К выдаче на руки или осталось за обществом на конец месяца – сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

· К выдаче на руки или осталось за организацией на конец месяца – сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.

Общество применяет следующее оформление расчетов с работником:

· Путем составления машинным способом листков “Расчет заработной платы” за месяц (начислено по всем видам оплаты, удержано, к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи зарплаты.

· На основании платежной ведомости общество перечисляет денежные средства на пластиковые карточки или выдает в кассе предприятия.

· Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные сроки. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной сыммы в срок “с - по” (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ Генеральный директор и Главный бухгалтер. Выдает зарплату кассир и отделения Сбербанка на основании пластиковой карточки “СБЕРКАРТ”.

По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе “расписка в получении” пишет от руки “депонировано”. Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выданными наличными и депонированными. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной зарплаты после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной зарплаты для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет с указанием “депонированные суммы”. Это необходимо для того чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и мог выдать их в любой день.

Синтетический учет затрат на заработную плату

Расчеты по заработной плате направленные на учет индивидуальных затрат труда и времени носят аналитический характер.

Учет и контроль заработной платы носят синтетический (обобщенный) характер посредством группировки и суммирования аналитических показателей в составе фонда заработной платы, фактически сложившегося за отчетный период (включая отчетный год). Таким образом, аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера, а аналитический фиксирует его суммы, объединяя в составе 70 счета. Это основной счет для этих целей, пассивный по отношению к балансу, так как кредитовое сальдо отражает невыполнение обществом обязательств перед работником ввиду не наступления срока их погашения или отсутствия денежных средств на данные цели. Оборот по кредиту – набор сгруппированных по однородности операций: расчетов в суммах начисленной заработной платы, премий, районного коэффициента, северной надбавки, прочих платежей за отчетный период в корреспонденции со счетами затрат на производство, на содержание общества или со счетами внебюджетных фондов и др.

В соответствии с заключенными договорами с работниками за выполнение ими предусмотренных должностными инструкциями обязанностей, работодатель независимо от того, кто он, предприниматель или юридическое лицо, должен начислять и в установленные сроки выплачивать вознаграждение. При этом законодательством устанавливается минимальная заработная плата.

Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.

Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии , а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.

ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.

Оплата труда может осуществлять либо за отработанное время, либо за выполненную работу.

Основным документом при ее определении является . Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.

Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.

Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.

Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, соответствующие нормы законодательства и т.д.

Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.

Важно! В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдаваться не меньше чем два раза в месяц. Расчет должен производится на основе фактически отработанного сотрудниками времени в каждой части месяца. Выплата фиксированных сумм авансом, если они не соответствуют табелю, является нарушением и могут повлечь для работодателя привлечением его к ответственности.

Основным документом по начислению зарплаты является , по которой рассчитывается зарплата и , по которой она выплачиваетсяили же . Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.

Размер минимальной заработной платы

Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.

Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.

Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.

Важно! С 01.01.2016 года МРОТ в России составляет 6204 рублей. Также обращаем внимание, что произошло повторное увеличение МРОТ с июля 2016 года, таким образом, с 01.07 начинает действовать новый норматив в сумме 7500 рублей. Заметим, что регионы могут устанавливать увеличенные ставки, так МРОТ в Москве составляет 17300 рублей, а в Санкт-Петербурге 11700 рублей.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работником

НДФЛ

Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.

Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента - 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.

Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.

Внимание! Организация или ИП, в качестве налогового агента должны исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода граждан, после чего предоставляется отчетность – один раз в год и ежеквартально .

Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые вычеты

НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:

• Стандартный - предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
• Социальный - этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
• Имущественный - им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
• Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.

Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.

Стандартные вычеты на детей в 2017 году

Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:

• 1400 рублей на первого;
• 1400 рублей на второго;
• 3000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.

Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.

Применив вычеты мы получим следующее:

База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу.

Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.

Важно! Данными льготами можно пользоваться пока заработок работника с начала года накопительным итогом не превысит 350000 рублей. В месяц, где эта сумма превысила допустимый порог вычет не применяется. С начала следующего года база для вычетов считается с нуля. Для его получения работник должен написать работодателю .

Льготы по подоходному налогу на самого работника:

• 500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
• 3000 рублей - пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем

При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.

Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.

Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица:

Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2016 года.

База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.

Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной , необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.

Важно! Если налогоплательщик находится на упрощенной системе и занимается льготным видом деятельности, то взносы в медстрах и соцстрах он не уплачивает вообще, а в пенсионный фонд по льготной ставке - только до достижения предельной базы.

Пример начисления заработной платы

Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.

Шаг 1. Определение оклада

Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.

Шаг 2. Надбавочные коэффициенты

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Шаг 3. Применение вычетов

Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.

В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Шаг 4. Расчет НДФЛ

Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.

Шаг 5. Зарплата “на руки”

После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.

Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем

Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше. Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим:

ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.

Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.

Внимание! Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим , который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.

Срок выплаты зарплаты

В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2016 году работнику.

Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть - не позже 15 числа последующего месяца.

При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.

Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

В 2016 году была введена единая дата перечисления НДФЛ с зарплаты. Теперь его нужно перевести в бюджет не позже дня после момента выплаты зарплаты сотруднику. Не имеет значения, каким именно способом она была произведена - на карточку, из кассы или любым другим. Однако, это правило не действует на больничные и отпускные.

По этим двум видам выплат подоходный теперь нужно перечислять не позже последнего дня месяца, где они производились. Это дает возможность не делать уплату налога в бюджет по каждому работнику, а одной платежкой за всех сразу.

В случае несвоевременной уплаты налога могут быть начислены пени. Они считаются с учетом 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Важно! Взносы на зарплату в 2016 году, к которым относятся пенсионные, медицинские, соцстрах и травматизм, нужно платить не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным. Если на это время выпадает выходной или праздник, то срок переносится на первый рабочий день после отдыха.

О том, какие первичные документы служат основанием для начисления и выплаты заработной платы, вы узнаете из этой статьи.

Оплата труда работников, заключивших с работодателем трудовые договоры, делается приемущественно в валютной форме в виде зарплаты. Главные правила оплаты труда являются общими для организаций всех форм принадлежности и изложены в Трудовом кодексе РФ.

В этой статье мы напомним о неких более принципиальных формах документов, которые должны заполняться при начислении зарплаты и выдаче ее работникам организации.

СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА

Состав первичных документов, нужных для начисления зарплаты, находится в зависимости от системы оплаты труда работников, установленной в организации. Потому будет не излишним очень кратко напомнить о их.

Все организации, не считая муниципальных, без помощи других устанавливают формы и системы оплаты труда. Они могут быть тарифными, бестарифными, системами плавающих окладов, системами оплаты труда на комиссионной базе и др. В экономных организациях система оплаты труда определяется государством.

При тарифной системе оплата труда работника находится в зависимости от его квалификации, трудности выполняемой работы, критерий труда и ряда других причин. Сложность выполняемой работы и квалификация работника определяется разрядом.

Размер зарплаты при таковой системе может зависеть также и от критерий труда (обычные, томные и вредные, особо томные и особо вредные).

К примеру, за работы с вредными критериями труда инсталлируются доплаты к окладу (тарифной ставке). Эти доплаты инсталлируются на основании нормативно-правовых актов, отраслевых тарифных соглашений и коллективных договоров.

Тарифная система оплаты труда может применяться в повременной и сдельной форме. При таковой системе вводятся определенные нормы труда, т. е. нормы выработки, времени, обслуживания, численности и т. д. Они инсталлируются в виде тарифно-квалификационных справочников, тарифных сеток, тарифных ставок, тарифных коэффициентов, надбавок и доплаты за работу в критериях, отклоняющихся от обычных.

Тарифно-квалификационные справочники содержат подробные свойства главных видов работ с указанием требований, предъявляемых к квалификации исполнителя, которая определяется разрядом. Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми либо дневными тарифными ставками для каждого разряда, при этом тарифные сетки для сдельщиков и повременных работников инсталлируются раздельно.

Тарифная ставка - это размер оплаты (в рублях) за работу данной трудности в единицу времени (час, денек, месяц).

Организации, не относящиеся к экономной сфере, без помощи других определяют список профессий работников, чей труд подлежит оплате на базе окладов, с указанием их размеров. Такие списки могут быть оформлены в виде приложений к коллективному договору.

Оплата труда управляющих, профессионалов и служащих при тарифной системе делается на базе схемы должностных окладов либо согласно штатному расписанию. При всем этом организации могут устанавливать для таких категорий работников и другие виды оплаты труда (в процентах от выручки, в толиках от прибыли и др.).

Бестарифная система оплаты труда базирована на определении размера зарплаты каждого работника зависимо от конечного результата работы всего коллектива, в состав которого заходит работник.

Принцип бестарифной системы оплаты труда состоит в том, что работнику присваивается определенный квалификационный уровень, но никакого твердого оклада либо тарифной ставки не устанавливается. Так, к примеру, бестарифная система оплаты труда может строиться на базе 2-ух коэффициентов: квалификационного и трудового роли (КТУ).

Квалификационный коэффициент комплексно отражает квалификацию работника, общий размер трудового вклада в общие результаты работы и определяется по данным о предшествующей деятельности работника и документах о специальности и квалификации работника. Этот коэффициент является неизменной величиной.

КТУ определяет вклад каждого члена трудового коллектива в определенные результаты деятельности этого коллектива. Он устанавливается работнику по результатам работы за определенный период, к примеру месяц. В последующем месяце КТУ работника определяется по результатам работы в этом месяце и т. д. Порядок определения и внедрения КТУ устанавливается коллективом, к примеру бригады, в согласовании с положением об оплате труда в организации.

Сумма, которая начисляется работнику за труд, прямо находится в зависимости от этих 2-ух коэффициентов и размера фонда оплаты труда, начисленной по результатам общей работы всего коллектива, т. е. каждый работник получит свою долю от общей оплаты. Система плавающих окладов подразумевает, что всякий раз в конце месяца по результатам труда за расчетный месяц для каждого работника формируется новый должностной оклад на последующий месяц. Размеры окладов увеличиваются (либо снижаются) зависимо от выручки либо производительности труда в подразделении либо по другим показателям.

Для управляющих и профессионалов оклад может устанавливаться в процентах от прибыли. Порядок расчета зарплаты в данном случае также должен быть зафиксирован в трудовом либо коллективном договоре либо в положении об оплате труда. Система оплаты труда на комиссионной базе подразумевает вознаграждение за труд в виде фиксированного процента от дохода (объема продаж), получаемого организацией от реализации продукции, продуктов (работ, услуг). Эта система представляется многообещающей для менеджеров и торговых агентов. В данном случае бухгалтеру нужно вести аналитический учет поступившей выручки не только лишь в разрезе покупателей (как обычно), да и в разрезе менеджеров, работающих с каждым покупателем.

Отчеты о выручке, приобретенной от покупателей, закрепленных за данным менеджером, должны поступать в бухгалтерию каждый месяц и на их базе рассчитывается зарплата. Такие отчеты и расчеты выполняются по формам, разработанным организацией без помощи других. Форма оплаты труда такового работника и процент от выручки также инсталлируются в трудовом договоре, приказе по организации либо в положении об оплате труда.

На практике часто для 1-го и такого же работника используются разные сочетания нескольких форм оплаты труда, к примеру, повременная и процент от выручки.

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ Зарплаты

Разряды, присвоенные рабочим, и должностные оклады, установленные работникам, указываются в договорах, договорах либо в приказах по организации. Эти документы вместе с документами о фактическом использовании рабочего времени (табель учета использования рабочего времени, сдельные наряды и т. д.), которые подвергнутся рассмотрению дальше, служат основанием бухгалтеру для расчета оплаты труда работника.

Для учета личного состава, начисления и выплат зарплаты организация должна использовать унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата Рф от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Те формы первичных и учетных документов, которые нужны организации для ведения учета, но не утверждены Госкомстатом Рф, любая организация может разрабатывать и утверждать без помощи других. В предстоящем изложении приводятся номера форм, утвержденных Постановлением Госкомстата Рф.

При приеме работника на работу по трудовому договору (договору) оформляется приказ о приеме на работу: форма N Т-1 - для 1-го работника либо T-1а - для нескольких работников. В этом приказе указываются: наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок тесты (если работнику устанавливается испытание при приеме на работу), также условия приема на работу и нрав грядущей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).

Разряды рабочих и должностные оклады могут указываться в договорах, договорах либо штатном расписании, тогда в приказе можно сделать ссылку на перечисленные выше документы, к примеру "оклад, согласно штатному расписанию". Подписанный управляющим приказ объявляется работнику под расписку, а его копия передается в бухгалтерию.

На основании приказа вносится соответственная запись в трудовую книгу, заполняется личная карточка (форма N Т-2) и раскрывается лицевой счет работника (форма N Т-54). Из этого приказа бухгалтер определяет, с какого числа будет начисляться заработная плата работнику и каким образом будет оплачиваться его труд.

Работник может быть переведен на другую работу в организации либо в другую местность совместно с организацией. В данном случае оформляется приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма N Т-5а), копии которых также передаются в бухгалтерию.

При всем этом могут изменяться тарифные ставки, оклады и другие характеристики, нужные для расчета зарплаты. На основании такового приказа делаются надлежащие записи в лицевом счете (форма N T-54 либо Т-54а).

О расчете отпусков мы уже ведали в N 6 нашего журнальчика за 2004 г., потому напомним только о необходимости дизайна приказа о предоставлении отпуска по формам N T-6 либо Т-6а) и составлении графика отпусков (форма N Т-7). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и делается расчет зарплаты, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Для дизайна и учета увольнения работника (работников) используются приказ (распоряжение) о прекращении деяния трудового контракта (договора) с работником (форма N Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении деяния трудового контракта (договора) с работниками (форма N Т-8а), на основании которых делается расчет с работником и его результаты также вносятся в лицевой счет.

Как понятно, при повременных формах оплаты труда зарплата впрямую связана с количеством отработанного времени, потому учет рабочих дней (часов), дней отпуска, простоя, сверхурочной работы, дней, проведенных в командировке, и т. д. не только лишь имеет чисто дисциплинарное значение, да и играет важную роль при начислении зарплаты.

Для учета практически отработанного времени употребляется табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты (форма N Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13). Эти формы являются основными первичными документами при расчете зарплаты.

ДОКУМЕНТЫ ПРИ СДЕЛЬНОЙ ОПЛАТЕ ТРУДА

При сдельной оплате труда зарплата рассчитывается исходя из количества выполненной работы и сдельной цены. Сдельная расценка - это величина зарплаты за каждое изделие, каждую выполненную работу (ее шаг) либо оказанную услугу.

Сдельная расценка представляет собой сумму часовой (дневной) тарифной ставки, соответственной уровню выполняемой работы, деленную на часовую (дневную) норму выработки. Норма выработки - это количество продукции, которое работник (группа работников) данной квалификации должен произвести в единицу времени в данных критериях.

Учет выработки рабочих в организациях ведут мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления зарплаты используют разные формы первичных документов: наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, маршрутные карты, наряд-книжки, акты о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и др.

Унифицированных форм документов для определения сдельной оплаты труда Постановление Госкомстата Рф N 1 не предугадывает. Все нужные формы организация должна создать и утвердить без помощи других, используя скопленный опыт работы по данному виду деятельности. Обозначенное Постановление предугадывает только рапорт-наряд о работе строительной машины (механизма) по форме N ЭСМ-4.

Учет выработки, выбор той либо другой формы первичного документа зависят от многих обстоятельств: вида деятельности, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и свойства продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными устройствами.

При разработке форм нарядов на сдельные работы за базу можно взять старенькые формы нарядов, которые сейчас не являются неотклонимыми для внедрения, но отражают скопленный опыт работы компаний различных отраслей индустрии, к примеру, рапорт о выработке бригады (форма N Т-17), рапорт о выработке за смену (форма N Т-22), рапорт о выработке (накопительный) (форма N Т-28), ведомость учета выработки (на разнородные работы) (форма N Т-30), наряд на сдельные работы (форма N Т-40) и др. В строительстве, промышленных, вспомогательных и иных производствах для бригад работников ранее употреблялся "Наряд на сдельную работу" по форме N 414-АПК.

В любом случае при самостоятельной разработке нужных форм организация должна соблюдать требования к первичным документам, изложенные в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Все обозначенные выше первичные документы заполняются на базе технологических карт, действующих норм и расценок, с учетом производственной программки цеха (участка) и графика работ и выдаются бригаде либо рабочему до начала работы.

Наряды на сдельную работу обычно выписываются мастером (прорабом либо начальником подразделения) раз в день либо на определенный период (обычно, до 1-го месяца). В таком наряде обычно указываются: место работы (цех, участок, отделение), фамилия, инициалы работника, наименование задания, разряд работы, норма времени и расценка за единицу работ.

При заполнении бригадного наряда указываются фамилии всех рабочих в бригаде, их табельные номера (если они имеются) и разряды. Для бригадного наряда заработок каждого рабочего обычно определяется пропорционально объемам выполненных работ, отработанному времени, уровню работ и установленным за нее расценкам.

При оформлении первичных документов по учету выработки продукции (выполненных работ, оказанных услуг) проставляются данные об установленных нормах времени, нормах выработки, расценках и т. п. Все эти нормы могут временами распечатываться на компьютере и оформляться в виде справочников тогда и в нарядах их можно не указывать.

Часто в форме наряда предусматривается таблица в виде табеля отработанного времени для каждого работника. Но табель учета рабочего времени может и не врубаться в форму наряда, а заполняться раздельно.

После выполнения задания мастер закрывает наряд и вчеркивает в него количество принятых изделий либо выполненных работ, показывает отработанное время, общую сумму оплаты труда и процент доплаты, шифры учета издержек, на которые относится начисленная зарплата, также наличие брака.

Там, где это целенаправлено, обычно употребляют укрупненные, всеохватывающие нормы и цены, также многодневные (накопительные) первичные документы (на неделю, декаду, две недели, месяц, на цикл операции либо работ) заместо разовых и однодневных нарядов.

Состав нужных первичных документов и их содержание значительно зависят от вида сдельной оплаты труда.

Обычно при прямой сдельной оплате труда цены за единицу выработанной продукции являются неизменными и заработок работника равен произведению объема выработанной продукции на расценку за единицу данной продукции. В данном случае для расчета заработной платы нужно иметь документ (к примеру, приказ), в каком установлены сдельные цены на каждый вид продукции (работ) и наряд на сдельную работу.

В первичных документах по учету выработки продукции и выполненных работ за отчетный период отражается также время, установленное по норме на выполнение данного объема работы. Фактическое время, затраченное на его воплощение, за отчетный период определяется по данным табеля учета рабочего времени.

Внедрение того либо другого вида первичных документов по учету выработки продукции также зависит от специфичности производственного процесса либо вида деятельности.

Так, к примеру, в цехах с мелкосерийным и личным нравом производства при разовых и ремонтных работах для учета выработки употребляются накопительные, либо разовые, наряды. Приемка сделанной продукции (выполненных работ) делается мастером, бригадиром либо контролером отдела технического контроля и заверяется их подписями в соответственных документах.

При серийном нраве производства учет выработки продукции часто осуществляется при помощи маршрутных карт (листов), которые составляются на базе технологических карт, принятых на данном производстве.

Маршрутная карта может употребляться не только лишь как документ по учету выработки продукции, да и для расчета зарплаты. Тогда в ней предусматриваются нужные характеристики. Маршрутные карты, обычно, выписываются заблаговременно работниками диспетчерской службы подразделения на партии деталей. Маршрутная система учета выработки может применяться в купе с рапортом о выработке за смену.

При бригадной организации работ в критериях поточного и крупносерийного производства учет выработки целенаправлено создавать в ведомости приемки продукции на конечной операции.

Учет выработки продукции по этому способу делается в тех подразделениях, в каких применяется оплата труда работников бригады за продукцию, принятую на конечной операции, по полным суммарным расценкам всех практически выполняемых операций, закрепленных за бригадой.

Ведомость по приемке служит документом о фактическом выполнении производственного задания бригадой и употребляется для определения количества продукции, принятой на конечной операции за отчетный месяц, установления количества бракованной продукции, также определения выработки по суммарным расценкам. В этом же документе определяется общая сумма зарплаты, причитающаяся производственной бригаде.

Учет выработки продукции каждого члена бригады ведется мастером либо бригадиром. Рассредотачивание общей суммы зарплаты меж отдельными членами бригады может выполняться пропорционально отработанному времени, их тарифным ставкам либо коэффициентам трудового роли.

В строй организациях для учета выполненных работ и зарплаты используются наряды на сдельные (аккордные) работы, наряд-книжки, табели-расчеты и акты о браке.

Для строй рабочих более всераспространенной является сдельная либо сдельно-премиальная система оплата труда по аккордным нарядам, которые расцениваются по за ранее составленным калькуляциям трудовых издержек исходя из действующих норм времени и расценок на весь комплекс работ.

Аккордные наряды-задания в строительстве выдаются на срок выполнения всего комплекса работ по наряду. Обычно, наряды выписываются либо на отдельные рабочие процессы, предусмотренные нормами, либо на комплекс работ (обычно, приведенный к одному укрупненному измерителю), либо на каждый учетный объект и выдаются бригаде либо рабочему до начала работы.

Наряды на вспомогательные работы (чистка местности и др.) либо работы по исправлению брака в строительстве (по переделкам выполненных работ) обычно составляются раздельно.

Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые условия.

Договор подряда или поручения. Штатное расписание. Документы, поступающие из производства – табель учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты- приемки по договорам подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения, заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы, поступившие от сторонних организаций – исполнительные листы, кредитные обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов опеки.

В обязанности отдела бухгалтерии по учету труда входят следующие обязанности:

Ø своевременно начислять по поступившим первичным документам заработную плату, премии, дотации, пособия по социальному страхованию, отпускных;

Ø производить расчет удержаний;

Ø начислять и перечислять в бюджет налоги, средства взносов во внебюджетные фонды;

Ø получать денежные средства на оплату из банка и их выдачу (при условии отсутствия кассира);

Ø подготавливать отчетные документы по труду и заработной плате;

Ø вести учет труда и заработной платы.

При приеме на работу каждому сотруднику присваивается табельный номер, открывается личный лицевой счет форма №Т-54, заводится налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица.

На основе первичных документов, подтверждающих выполнение работы, бухгалтер приступает к начислению заработной платы и других выплат работнику.

В лицевой карточке ф. № Т – 54 отражаются все начисления и доходы, затем эти данные переносят в платежную ведомость ф. № Т – 53 или в расчетно-платежную ведомость ф. № Т- 49.Результаты расчетов переносятся в налоговую карточку работника. Это так называемый текущий первичный учет совокупного дохода работника и удержаний налогов с него.

По окончанию года лицевых счета и налоговые карточки сдаются в архив.

При проведении работы по начислению заработной платы бухгалтер должен определить источник, и отнести затраты по оплате труда на соответствующий счет.

Отнесение затрат на себестоимость по оплате труда должно соответствовать правилам их отнесения по Положению о составе затрат на производство и реализацию продукции (статья Затраты по заработной плате) с указанием корреспонденции счетов по учету этих затрат.

Затраты по оплате труда на производство относятся в дебет счетов 20,23, 25, 26, 44, 90.

При начислении средств на оплату из фондов предприятия (фонд потребления), производят выплаты в виде премий, материальной помощи. Затраты по этим начислениям отражаются в дебете счетов 96.

При формировании Учетной политикой счета 96 «Резервы предстоящих платежей и расходов» производятся выплаты очередных отпусков, тогда в дебете этого счета списываются суммы начисленных отпускных.

Начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий на погребение производится из средств Фонда социального страхования. Обычно предприятию предоставляется право использовать на собственные нужды до 75% начисленных для этих целей взносов. Остаток суммы в течение месяца подлежит возврату в фонд вместе с остальными 25%. Суммы, использованные на выплаты пособий, списываются дебетовыми проводками со счета 69-1 "Взносы в фонд социального страхования".

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению ЕСН в соответсвии с подп.1 п.1 ст.238 НК РФ. В то же время пособия по нетрудоспособности, в том числе пособия по уходу за больным ребенком, включаются в налогоблагаемую базу налога на доходы физических лиц. Таким образом, учет по временной нетрудоспособности оформляется следующей записью:

В соответсвии с федеральным законом от 11 февраля 2002 г. №17-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2002 г.» организации могут оплачивать больничные листы лишь в пределах 11700 руб. в месяц.

Суммы, которые предназначены для предстоящей оплаты отпускных учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Таким образом, оплата отпускных в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Учет заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредит этого счета относятся все начисления с отнесением сумм затрат на соответствующие источники. В дебете счета отражаются все виды удержаний и выданная заработная плата.

При организации учета заработной платы используют соответствующие сводные регистры двух типов – хронологические (журналы регистрации операций), систематические (ведомости, журналы-ордера).

Важным в организации учета труда и заработной платы является наличие правильно поставленного аналитического учета по каждому работнику. Документы такого порядка подлежат правильной архивной обработке и сдачи в архив на постоянное хранение в соответствии с требованиями.

К регистрам аналитического учета относятся – лицевые счета, лицевые карточки, налоговые карточки, расчетные и расчетно-платежные ведомости.

Регистры синтетического учета это оборотные ведомости, журналы-ордера, Главная-книга и т.д.

Многие предприятия организовали компьютерный учет труда и заработной платы, что облегчает этот трудоемкий процесс.

Аналитический и синтетический учет взаимосвязаны, что позволяет бухгалтеру проводить сверки, анализ расчетов и подведение итогов расчетов по каждому работнику и в целом по предприятию.

Следующим этапом работы бухгалтерской службы по учету заработной платы является начисление взносов в государственные внебюджетные фонды социального страхования.

Создание этих фондов направлено для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, по болезни, по инвалидности, потери кормильца, обеспечение в случае болезни, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.