23.04.2014 в Минюсте прошло регистрацию (№ 32079) Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание ЦБ РФ от 07.10.2013), устанавливающее правила обращения с наличными денежными средствами для организаций и индивидуальных предпринимателей. (Отметим сразу: рассматриваемое положение не распространяется на расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на банковские операции, а также на платежи, осуществляемые в соответствии с таможенным и налоговым законодательством.)
Конечно, никто не думает о термине «отмывание денег» стиральной машине, полной наличных денег, которая очищается от «грязи» организованной преступности. Но за этой живописной концепцией эта тема остается неясной для многих компаний. Эта брошюра предназначена в первую очередь для нефинансовых предприятий, на которые распространяется законодательство об отмывании денег, Дилеры, агенты по недвижимости, страховые брокеры и консультанты. Для финансового сектора к предотвращению отмывания денег применяются дополнительные обязательства от других специальных законов, которые здесь подробно не обсуждаются.
Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 заменило собой привычное нам Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указание ЦБ РФ от 20.06.2007).
Что нужно учесть в связи с этим? Каковы различия между названными документами? Ответы в нашей статье.
Круг компаний, затронутых законом, большой. В дополнение к полной финансовой и страховой отрасли также включены юристы, нотариусы, бухгалтеры, налоговые консультанты, агенты по продаже недвижимости, банки азартных игр и т.д. в частности, закон также распространяется на юридических или физических лиц, действующих в коммерческих целях на товары. Закон определяет все обязательства и лица, охваченные сферой действия, как «обязанные». В частности, из «нефинансовой зоны», например, следующие виды трейдеров или секторов охватываются областью действия Закона о борьбе с отмыванием денег.
Выдаем деньги из кассы
Поступившую в кассу наличку (в виде выручки, полученных страховых премий) расходовать можно, но только на определенные цели. В числе таких целей Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 называет:- выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачу наличных денег работникам под отчет;
- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).
Пример 1
Предпринимаются попытки записать служебные грузы, когда «истинный владелец» не сразу видится снаружи, например, когда офисная компания предоставляет инфраструктуру для компании почтовых ящиков или кто-то активен в качестве Штроманна. Это в основном вся торговля. Коммерческую деятельность следует понимать как торговлю в смысле торгового регулирования. В этой большой группе существуют отрасли, которые обычно связаны с более крупными остатками денежных средств из-за их продуктов и поэтому могут рассматриваться как целевая группа для операций по отмыванию денег.
Учредитель передал организации беспроцентный заем. Денежные средства были использованы на выдачу заработной платы сотрудникам. Нарушена ли кассовая дисциплина в таком случае?
Да, нарушена. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 , с одной стороны, не запрещены выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера. Но, с другой стороны, речь идет о денежных средствах за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы (выручке) либо полученных страховых премиях. Иных источников поступления наличных денег, которые можно тратить минуя банковский счет, не предусмотрено.
Чисто частные действия не подпадают под действие Закона. Отмывание денег - это сокрытие истинного происхождения незаконно полученного дохода от организованной преступности. Эти незаконные доходы вводятся в юридическую экономическую и финансовую систему во время «стирки». Проблема заключается в том, что отмывание денег трудно распознать, поскольку оно обычно хорошо маскируется и не может быть легко отличено от повседневных транзакций и транзакций. Хуже того, эти действия часто трансграничны. В целях уточнения процедур отмывания денег власти, следовательно, зависят от дальнейшей информации и сотрудничества с компаниями.
Таким образом, полученные от учредителя средства сначала нужно сдать в банк, лишь потом снять и направить на выплату заработной платы сотрудникам.
Стоит, правда, отметить, что какой-либо ответственности за расходование беспроцентного займа на выдачу заработной платы без предварительного внесения средств на банковский счет в настоящее время не установлено.
На что и как можно расходовать наличные
Большинство предпринимателей предполагают, что они не занимаются отмыванием денег, а «большими». Хотя верно, что в финансовом секторе гораздо больше затронуты проблемы отмывания денег, автодилер также может стать объектом отмывания денег. Здесь законодательство о борьбе с отмыванием денег хочет начать и совершается многими компаниями - будь то малыми или большими - для участия в борьбе с отмыванием денег. В дополнение к обязательствам, предусмотренным Законом о борьбе с отмыванием денег, существует множество других законов, которые включают положения об отмывании денег, Например, в уголовном кодексе § 261 имеется отдельное уголовное преступление.
А вообще все, что касается использования средств из кассы в финансовых операциях (таких как выдача и возврат займов, уплата процентов), как и прежде, под запретом.
Пример 2
Выручку, полученную за оказанные услуги наличными средствами, организация выдает из кассы на погашение займа, предоставленного организации учредителем. Нарушает ли она в этом случае кассовую дисциплину?
Чего хочет достичь закон?
Закон о борьбе с отмыванием денег преследует две цели, которые в значительной степени взаимосвязаны. Борьба с организованной преступностью. Это сделало бы передачу незаконных денег в обычный экономический цикл более сложным и невозможным. Финансирование серьезных преступлений в форме международного терроризма должно быть предотвращено путем лишения таких актов финансовой основы.
В каких случаях компании должны работать?
Закон о борьбе с отмыванием денег содержит целый ряд обязательств по должной осмотрительности, которые должны соблюдаться соответствующими компаниями. Однако особая особенность заключается в том, что большинство обязанностей срабатывают в определенных ситуациях. Только если эти так называемые «триггерные партии» существуют, компании должны действовать.
Да, нарушает, поскольку в перечне целей, на которые могут быть потрачены деньги из кассы, гашение займа не названо.
Более того, согласно наличные расчеты с физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются из наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Фасилитаторы для тех, кто имеет дело с товарами
Документация или установление мер внутренней безопасности. Поскольку во многих случаях также не соблюдается обязанность идентифицировать клиента, это также не может привести к «сомнениям лица, которому поручено лицо в идентификационной информации клиента» из-за отсутствия идентификации. Это происходит только в том случае, если клиент не желает заключать контракты от своего имени, но для негосударственного лица. На практике, однако, это вряд ли будет раскрыто трейдеру.
Однако общие организационные обязательства также остаются для таких товаропроизводителей. Их можно условно разделить на два типа. Организационные обязательства. . Благодаря рискованному подходу законодательный орган пытается избежать непропорционально высоких последовательностей действий даже в случае очень неопределенных рисков. Поэтому задачей компании является присвоение фактов группы риска в соответствующих случаях. Для всех трех вариантов должной осмотрительности законодатель предоставляет каталог мер, которые должен выполнить предприниматель.
К сведению: если организация направила на погашение займа наличную выручку и этот факт будет обнаружен контролирующими органами в течение последующих двух месяцев , организацию (и ее должностное лицо) могут оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных (сверхлимитных) наличных денег. Сумма административного штрафа на должностных лиц варьируется от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Однако он зависит от того, как и в какой мере он выполняет эти обязательства. В этом случае у предпринимателя есть свободы, чтобы избежать необходимости в бюрократических усилиях в случаях с более низким риском. Согласно этому закону, применение закона осложняется тем фактом, что некоторые из средств, предоставленных законодательным органом, явно непригодны для содействия выявлению финансовых потоков организованной преступности или терроризма. Кроме того, используются недвусмысленные правовые концепции, которые оставляют открытым, какое поведение конкретно требуется сторонними сторонами.
Ограничения на расход наличной выручки обозначены и для других операций. В пункте 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 , в частности, отмечено: наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета . (Заметим, ранее действовавшие правила наличных расчетов подобного запрета на использование наличной выручки не содержали.)
Это будет обсуждаться более подробно. Есть два шага. Закон просто предусматривает, что меры должны соответствовать риску отдельного случая. Только для обеспечения заботы «идентификация партнера по контракту» существуют четкие рекомендации о том, как это сделать. Идентификация договаривающейся стороны Получение информации о типе Цель деловых отношений Законодательный орган хотел бы, чтобы стороны были проинформированы о деловых отношениях, чтобы иметь возможность оценить риск отмывания денег. При этом цель и предполагаемый характер деловых отношений должны быть уточнены, если это еще не ясно из самой транзакции. Основная идея заключается в том, чтобы выяснить, какие экономические интересы стоят за бизнес-процессом, т.е. повышение прозрачности. Важно, чтобы закон как «бенефициарный владелец» всегда принимал только одного физического лица. что ГмбХ никогда не может быть экономическим бенефициаром, а только основными акционерами ГмбХ. Это также включает обязательство получить «структуру собственности и контроля договаривающейся стороны разумными способами» в случае неприбыльных договаривающихся сторон.
- Классификация отношения к классу риска.
- Поскольку это обычно имеет место на практике, этот момент менее важен.
Пример 3
Покупатель вернул товар, который был оплачен посредством банковской карты. Будет ли выдача покупателю наличных денег из кассы нарушением кассовой дисциплины?
Да, будет, поскольку в перечень целей, на которые можно тратить наличные средства, не входит выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте. (Ситуация изменилась бы, если возвращенный покупателем товар был оплачен наличными.)
Любое физическое или юридическое лицо, с которым поддерживаются деловые отношения, имеет право. Место рождения Дата рожденияГосударство гражданства Тип, номер и выдающий орган официального документа, представленный с целью проверки сведений 1-5. При обнаружении идентификационных данных необходимо собрать следующие данные. . В случае юридических лиц или партнерских отношений.
Особенность фактического владельца. В зависимости от риска, а также дополнительная информация Проверка личности с помощью определенных документов. По крайней мере, в серьезных случаях бизнес должен быть отменен. Когда происходит идентификация? Если существует партия партий ингредиентов, которые обязывают предприятие идентифицировать, идентификация обычно должна быть сделана до совершения операции или транзакции. Предусматривается исключение, которое, вероятно, будет происходить очень часто в практические рабочие дни: идентификация также может быть заключена во время рассуждений о деловых отношениях, если предыдущая идентификация приведет к помехам для бизнес-процесса.
Кстати, эта позиция была озвучена ЦБ РФ и ранее (см. Официальное разъяснение от 28.09.2009 № 34-ОР ).
Таким образом, если покупатель ранее расплатился картой за товар, при его возврате деньги также следует вернуть на банковский счет покупателя.
Соблюдаем лимиты расчетов
Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора тот же, что и прежде, - 100 000 руб. (в валюте РФ либо иностранной валюте, эквивалентной 100 000 руб. по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов).Причем если ранее (в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007) было отмечено, что данное ограничение действует при расчетах между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между коммерсантами при осуществлении ими расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, то теперь (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 ) такого перечисления нет, ведь названные лица в рассматриваемом положении подпадают под понятие «участники наличных расчетов» .
Кроме того, предприниматель должен учитывать риск соответствующего преступления как несовершеннолетнего. Пункт 5. Это в основном включает деловые отношения и деловые операции, связанные с следующими клиентами.
- Сделки с кредитными организациями.
- Переводы с листинговыми компаниями.
- Сделки с внутренними органами.
- Это отступление будет играть только определенную роль в кредитных организациях.
Предприниматель вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы
Причина долгосрочных деловых отношений Исполнение транзакции сверх существующих деловых отношений на сумму € 000 или более Сомнение обязанной стороны идентификационной информации клиента. Общая должная осмотрительность может быть опущена. что обязанный трейдер не должен проявлять должной осмотрительности, Например, идентификация.
А вот требования к этим расчетам конкретизированы. Так, наличные расчеты производятся с учетом установленного лимита при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия .
Работник как представитель организации
Исключение: если в таких привилегированных деловых отношениях лицо, несущее ответственность, устанавливает факты, которые оправдывают подозрение в отмывании денег или финансировании терроризма, тогда помощь не применяется. Пример облегчения: Брокер по недвижимости должен постоянно предоставлять землю для банка. Здесь брокер будет освобожден от общих обязанностей по уходу. Ему не нужно идентифицировать своего контрактного партнера и постоянно следить за деловыми отношениями и т.д.
Специальная функция для розничных торговцев: поскольку мерчендайзеры уже пользуются привилегиями по другим правилам, остается только немного места для упрощения их должной осмотрительности. Однако в некоторых случаях, которые в законодательстве не уточняются, риск отмывания денег и финансирования терроризма считается особенно высоким. В двух ситуациях, когда законодательная власть всегда принимает повышенный риск, в законе прямо говорится. что когда такой случай установлен, требования повышенной должной осмотрительности должны выполняться в дополнение к общей должной осмотрительности.
Впрочем, такое правило хоть и не было прописано ранее, в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007, но следовало из других документов, его уточняющих. Письмом ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т , в частности, разъяснено: каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), правилами не установлено, значение (для признания нарушения) имеет только сумма расчета в рамках одного договора.
В Официальном разъяснении ЦБ РФ от 28.09.2009 № 34-ОР отмечено: поскольку в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 000 руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Таким образом, как ранее, так и теперь наличные платежи по одному договору между одними и теми же лицами налоговики (в целях проверки кассовой дисциплины) суммируют, даже если они производятся в разные дни и их разделяет продолжительный период времени. Если же общая сумма наличных платежей по конкретному договору превысила 100 000 руб., участников наличных расчетов могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .
Индивидуальный предприниматель платит за аренду помещения, предоставленного другим коммерсантом, наличными средствами в сумме 15 000 руб. (без НДС) в месяц. Срок действия договора аренды составляет 11 месяцев. Нарушается ли в данном случае кассовая дисциплина?
Да, нарушается, поскольку наличные платежи идут в рамках одного договора и их итоговая сумма составляет 165 000 руб. (15 000 руб. × 11 мес.), что больше установленного лимита расчетов.
Нарушение данного порядка (в случае обнаружения контролерами) ведет к наложению штрафа по ст. 15.1 КоАП РФ . Причем (судя по судебным примерам) административное взыскание может быть наложено как на лицо, вносившее денежные средства, так и на лицо, их принимающее.
К сведению: стоит отметить, довольно старые разъяснения официальных органов, данные относительно порядка, действовавшего до Указания ЦБ РФ от 20.06.2007, свидетельствовали о том, что меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применялись в одностороннем порядке к лицу, производящему платеж в адрес другого лица (письма ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308, УМНС по г. Москве от 30.12.2002 № 29-12/64034). Других (более свежих) посланий на этот счет не было.
В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 (п. 2 и 6 )обозначены цели безлимитного расходованияпоступивших в кассу наличных денег:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплаты на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- выдача средств работникам под отчет.
Организация рассчитывается с физическим лицом за предоставленную им услугу. Действует ли в этом случае лимит наличных расчетов?
Нет, не действует, что следует из п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 . Действующий лимит распространяется на расчеты между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями. Если же организация или индивидуальный предприниматель рассчитываются с «физиком», данный лимит соблюдать не нужно.
Только для коммерсантов
В отношении индивидуальных предпринимателей расширен перечень целей, на которые можно расходовать поступившую в их кассы наличность. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 преду-смотрена возможность тратить наличную выручку, поступившую в кассу индивидуального предпринимателя, на свои личные (потребительские) нужды без каких-либо ограничений. Впрочем, согласно нормам гражданского законодательства (ч. 1 ст. 861 ГК РФ ) это не было запрещено и ранее, однако в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 такая возможность не была прописана.Рассчитываться наличными с другими организациями и предпринимателями уже скоро надо будет по новым правилам. Банк России закрепил новые в Указании от7 октября 2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Новые правила вступают в силу 1 июня, то есть через 10 дней после дня опубликования Указания №3073-У в «Вестнике Банка России» (опубликовано 21 мая).
Обратите внимание! Старое Указание № 1843-У, посвященное наличным расчетам, отменено (Указание Банка России от 16 октября 2013 г. № 3076-У).
Ниже вы найдете таблицу, которая поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.
На что и как можно расходовать наличные
|
Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки |
Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб. |
|
|
Расчеты с сотрудниками |
||
|
Зарплата и пособия работникам |
||
|
Выдача наличных денег под отчет |
||
|
Расчеты с контрагентами |
||
|
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг |
||
|
Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными |
||
|
Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу |
||
|
Займы, погашение займов и процентов по ним |
||
|
Дивиденды |
||
|
Платежи по договору аренды недвижимости |
||
|
Наличные предпринимателя |
||
|
Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса |
Лимит в 100 000 руб. обязателен для всех сторон договора
Лимит расчетов наличными остался прежним — это 100 000 руб. по одному договору. То есть в предельную сумму должна, как и раньше, укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.
Само же правило о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита сформулировано по-новому. Появилось такое понятие, как участники наличных расчетов. Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания №3073-У).
За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Причем долгое время оставался спорным вопрос о том, кого налоговики вправе за данное нарушение: обе стороны договора, только продавца, который получает наличку, или только покупателя, который ею расплачивается. Инспекторы штрафовали и тех и других. И судьи признавали это правомерным (постановления ФАС Волго-Вятского округа от30 ноября 2010г. поделу №А28-2959/2010 и ФАС Поволжского округа от12 октября 2010г. поделу №А65-6852/2010).
Теперь споров не будет. Административная ответственность установлена за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.
С физическими лицами компании и предприниматели могут, как и раньше, рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Запрета не было и раньше, но сейчас это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У. Таким образом, чиновники решили повременить с установлением лимита по наличным расчетам с обычными гражданами. Была идея с 2014 года ввести ограничение в сумме 600 000 руб., а с 2016-2017 годов — снизить его до 300 000 руб.
Лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора
В новых правилах уточнено, что понимать под платежами по одному договору. Это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания №3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег по контракту, срок действия которого истек.
Обратите внимание! Лимит надо соблюдать даже при получении или передаче наличных по договору, срок действия которого уже истек.
Пример : Компания рассчитывается наличными, когда срок договора прошел
Две компании заключили договор оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который заказчик должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.
В прежнем Указании №1843-У подобной оговорки не было. Но Банк России официально разъяснял: лимит распространяется и на обязательства, исполняемые после окончания договора (официальное разъяснение от28 сентября 2009г. №34-ОР).
Из выручки можно выдавать под отчет любые суммы
Из наличной выручки можно выдавать подотчетные в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.
В прежнем перечне целей, на которые можно тратить выручку из кассы (п. 2 Указания №1843-У), значились только командировочные расходы, а подотчетные не упоминались. Формально получалось, что выручку из кассы можно выдавать под отчет только тем, кто отправляется в служебную поездку. Правда, отсутствие судебной практики свидетельствует о том, что на практике споров на этот счет не было. То есть налоговики не видели нарушения в том, что компания тратит наличную выручку на выдачу подотчетных не командированным работникам, а тем, кому наличность нужна для приобретения товаров или услуг для организации. Теперь же претензии полностью исключены.
Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от4 декабря 2007г. №190-Т). В новых правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо №190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы
В пункте 4 Указания № 3073-У приведен новый перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по ценным бумагам, договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.
Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.
При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания №3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.
Аренда . Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.
Обратите внимание! Наличной выручкой из кассы можно рассчитываться за аренду автомобиля или другого движимого имущества. При аренде недвижимости надо снимать деньги со счета или платить по безналу.
Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости. Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании №3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.
В то же время на аренду движимого имущества данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.
В прежнем Указании №1843-У не было прямой оговорки о том, что рассчитываться по аренде надо только за счет денег, снятых со счета. В то же время аренда не значилась в перечне целей, на которые можно тратить наличную выручку. То есть формально ограничение существовало и раньше. Но если до недавних пор налоговики не акцентировали на этом свое внимание, сейчас наличные расчеты по аренде наверняка начнут вызывать у проверяющих пристальный интерес.
Заем . Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или директор, который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.
В прежнем Указании №1843-У выплаты по договорам займа не значились в перечне целей, на которые можно тратить выручку из кассы. Ссылаясь на это, специалисты Банка России разъясняли, что на выдачу займов такую наличность направлять нельзя (письмо от4 декабря 2007г. №190-Т). Нарушителей штрафовали налоговики, а судьи их поддерживали (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от27мая 2010г. поделу №А03-14966/2009). Инспекторы штрафовали и тех, кто возвращал займы или платил проценты по ним наличными из выручки. Отменить эти штрафы не удавалось (решение Московского городского суда от14 декабря 2012г. поделу №7— 2207/2012).
Предприниматель вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы
Предприниматели получили возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в банк, а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания №3073-У).
Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.
Обратите внимание! Бизнесмен может взять деньги на личные нужды прямо из кассы. Не надо сдавать их в банк, а потом снимать.
С 2012 года у предпринимателей появилась обязанность устанавливать лимит остатка наличных в кассе (п. 1.2 Положения Банка России от12 октября 2011г. №373-П). В связи с этим возникла путаница, могут ли бизнесмены забирать из кассы наличную выручку на свои собственные цели. Или надо сдавать на расчетный счет свою выручку и только потом снимать наличные и забирать их себе. Новые правила решают эту проблему: теперь очевидно, что бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.
Касса
