Владелец имущества предоставляет арендатору на условиях владения и пользования транспортное средство на время. По смыслу договора, управление и техническая эксплуатация транспортного средства не является обязанностью арендодателя. (ГК РФ, ст. 642). Участниками договорных отношений могут быть граждане и организации (предприятия, компании). Арендодателем может быть собственник либо его представитель.

К этому договору применяются общие правила (ГК РФ, гл. 34, пар. 1), но в применении общих правил аренды к указанному контракту могут быть исключения. Например, согласно статьям 621, 642 Гражданского кодекса, общее положение о том, что арендатор после окончания договора имеет преимущество перед остальными участниками при заключении нового контакта с арендодателем, не действует. Аренда отдельной категории транспортных средств регулируется правовыми нормами отраслевых кодифицированных законов. К ним относится Кодекс торгового мореплавания, а также Воздушный кодекс.

Форма договора аренды транспортного средства без экипажа

Закон требует от участников простой письменной документа. Договор не нужно регистрировать в Росреестре. Исключением из этого правила выступает контракт, объектом которого является судно внутреннего плавания. Кодекс внутреннего водного транспорта в ст. 63, п. 4 устанавливает, что договор аренды вступает в правовую силу только после регистрации его в Росреестре.

Объект соглашения. Объект аренды — это имущество, которое арендодатель передает второй стороне. Объектом указанного договора может быть транспортное средство, отвечающее следующим признакам:

• использование транспортного средства законно только при надлежащим управлении и эксплуатации (ГК РФ, ст. 645);
• транспортное средство предназначается для перевозки багажа, грузов, людей, способно передвигаться в пространстве вместе с перевозимыми (ГК РФ, ст. 647);
• транспортное средство является источником, представляющим повышенную опасность (ГК РФ, ст. 1079).

Объектами рассматриваемого договора могут быть:

• суда воздушной и морской категории;
• суда внутренних вод;
• железнодорожный состав подвижного назначения;
• автомобили грузовой категории, тягачи с полуприцепами, краны, иные устройства на автомобильной тяге;
• автомобили легковой категории.

В тексте документа необходимо указать данные, которые помогут с точностью идентифицировать объект аренды. В целях уточнения прописываются индивидуальные признаки объекта, передаваемого арендодателем второй стороне. При отсутствии признаков объекта договора, позволяющих отличить его от других транспортных средств, договор будет считаться несогласованным между сторонами, а значит — не заключенным.

Иные условия аренды транспортного средства без экипажа

Эти условия позволяют тщательно урегулировать отношения участников агентского соглашения. Их отличие от существенных условий заключается в том, что отсутствие прочих положений в тексте не влечет признание контракта незаключенным. К прочим условиям рассматриваемого договора относят:

Срок арендных отношений. Срок арендных отношений — это временной промежуток, в течение которого арендатор имеет право пользоваться имуществом арендодателя и оплачивать его в форме арендных платежей. Срок определяется общими правилами, вытекающими из договора аренды. Статья 610 ГК РФ устанавливает, что аренда заключается на определенный в контракте срок. Определяется срок следующим:

• датой календаря;
• истечением времени, период которого определяется годом, месяцем, неделей, днем, часом;
• указанием на неизбежно наступающее событие.

Срок не всегда прописывается в договоре. Если срок не указан, контракт действует неопределенное время.

Плата за аренду. В договоре необходимо прописывать условия и порядок оплаты. Если не включить условие об арендной плате в текст документа, то будут действовать правила, которые применяются при аренде похожего имущества при сравнимых обстоятельствах. Это положение иногда невыгодно участникам договора. Оплата арендованного имущества может осуществляться в целом, а также отдельными частями. Закон разрешает устанавливать арендную плату в форме твердых платежей, которые периодически или единовременно вносятся арендатором, доли доходов, продукции, плодов, которые в результате применения имущества, переданного арендатору, были получены.

Кроме того, оплата может быть согласована:

• в виде услуг, которые оказывает арендодателю второй участник договора;
• передачи арендодателю второй стороной в аренду или в собственность имущества, которое определено договором;
• расходов арендатора на улучшение арендованной вещи.

Перечень не исчерпывающий: в текст договора может быть внесен и иной вариант оплаты арендатора. Если стороны решили, что в договор они включают условие о том, что качестве оплаты будет служить часть выручки, для арендатора лучше, если расчетным периодом будет 3 месяца, 6 месяцев, год. Это логично в целях экономии арендатора: если расчетный период будет равен 1 месяцу, то размер доплаты от выручки может быть больше суммы, которая получится по итогам расчетов с арендодателем за более продолжительный период времени. Необходимо обратить внимание на такую ситуацию - если транспортное средство не использовалось арендатором из-за невиновных действий второй стороны, у него сохраняется обязанность оплачивать аренду.

Субаренда арендованного транспорта. В субаренду можно сдавать транспортное средство, не спрашивая согласия арендодателя. Это общее положение, из которого может быть сделано исключение, которое обязательно фиксируется в договоре. Например, можно прописать, что арендодатель запрещает субаренду, либо требует, чтобы у него спрашивали согласие на это действие (ГК РФ, ст. 647).

Соглашения с третьими лицами. Арендатор вправе оформлять договорные отношения с третьими лицами от своего имени, не спрашивая одобрения со стороны арендатора (ст. 674 ГК РФ, п.2). Но заключение коммерческих контрактов возможно только тогда, когда они не противоречат целям аренды. Если цели не обозначены, то назначению объекта договора.

Под целями использования транспортного средства, которые могут быть прописаны в тексте документа, следует понимать рыболовство, проведение исследований в научной области, буксировка и т.д. Если цели использования транспортного средства определены в тексте договора, следует учитывать основное назначение транспортного средства. Это перевозка по дорогам людей, грузов, а также буксировка. Некоторые транспортные средства используются только для перевозки опасных грузов. Транспортное средство, которое арендуется для перемещения обычных грузов, не может использоваться для перевозки опасной категории грузов.

Порядок содержания транспортного средства. Арендатор во время контракта должен поддерживать нормальное техническое состояние транспортного средства (ст. 644 ГК РФ). Сюда включены ремонтные работы (текущие и капитальные). Таким образом, арендатор за свой счет эксплуатирует транспортное средство, условие об этом прописывается в тексте документа. Если этого не сделать, то контракт может быть признан недействительным, но позиция судов в этом вопросе может расходиться. Как источник повышенной опасности транспортное средство должно соответствовать правилам безопасности и техническим нормам (№196-ФЗ от 1995 года, ст. 23 КТМ).

Затраты, понесенные в процессе эксплуатации транспортного средства. Статья 646 ГК РФ устанавливает общее положение, в котором затраты возлагаются на арендатора. Например, расходы на диагностику. В договоре можно прописать и иные положения, в которых часть расходов можно возложить на арендодателя. Судебная практика не дает точного ответа на вопрос о том, нужно ли возлагать на арендодателя затраты, связанные с содержанием транспортного средства. О расхождении во взглядах указывают судебные источники.

Страхование транспортного средства. В статье 646 ГК РФ указано, что страховать транспортное средство должен арендатор, хотя не запрещено эту обязанность возложить на арендодателя. Кроме того, можно распределить расходы, связанные со страхованием между сторонами, например, по страховым рискам. Статья 930 ГК РФ устанавливает, что имущество может быть страховано в пользу выгодоприобретателя. Им может быть любой участник договора.

Что касается покупки полиса ОСАГО, закон не дает четкого указания на то, кто считается выгодоприобретателем по данному договору. Если исходить из смысла статьи 1 №40-ФЗ от 2002 года: потерпевшим считается лицо, которому был причинен вред (жизнь, имущество, здоровье), можно сказать о том, что выгодоприобретателем следует считать арендодателя.

Выкуп арендуемого имущества. Выкуп может быть осуществлен до или после окончания договора, но при одном условии: арендатор должен внести выкупную стоимость имущества целиком. Выкуп арендованного имущества регулируется общим положениям статьи 624 ГК Ф. В условие о выкупе должна входить цена, порядок выплат. Выкупная стоимость может входить в арендные платежи, а также устанавливается отдельно. Платеж за аренду могут быть включены в счет оплаты стоимость частично, полностью.

Если стоимость выкупа включена в платежи по аренде, она уплачивается вместе с ними. Указывать в тексте сроки внесения таких платежей нелогично, так как достаточно назначить сроки внесения арендных платежей. В другом случае в договоре нужно определить сроки, в течение которых передается арендодателю выкупная стоимость имущества. Это могут быть, например, календарные числа каждого месяца.

Финансовое планирование на предприятии: принципы, содержание, цели, задачи .

Устойчивая работа предприятий в рыночных условиях невозможна без использования современных методов управления финансами. Одним из основных направлений повышения эффективности финансового менеджмента является совершенствование внутрифирменного финансового планирования и контроля Отечественный и зарубежный практический опыт говорит о том, что проблема совершенствования финансового планирования на микроуровне продолжает оставаться актуальной. Планирование стабилизирует деятельность предприятия в условиях непредсказуемости рыночных отношений.

Планирование деятельности организации имеет два тесно связанных и взаимообусловленных аспекта:

• * общеэкономический -- с точки зрения теории фирмы;
• * управленческий -- как функция менеджмента, которая заключается в умении прогнозировать деятельность компании и использовать этот прогноз в целях ее развития.

Планирование помогает устранить излишние трансакционные издержки внутри корпорации по торговым сделкам (контрактам), например на поиск покупателей и поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки, оплату услуг консультантов и др.

Планирование дает ответы на вопросы:

• 1. На каком уровне развития находится предприятие (его экономический потенциал) и каковы результаты его финансово-хозяйственной деятельности.
• 2. При помощи каких ресурсов, включая и финансовые, могут быть достигнуты цели предприятия?

На основе системы долгосрочных и оперативных планов осуществляют организацию запланированных работ, мотивацию персонала, контроль результатов и их оценку с помощью плановых показателей. Корпорация не в состоянии полностью устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью умелого прогнозирования.

Преимущества планирования следующие:

• * планирование обеспечивает использование благоприятных возможностей в условиях изменяющейся рыночной конъюнктуры;
• * в результате планирования проясняются многие возникающие проблемы;» планирование стимулирует управленческую деятельность;
• * обеспечивается четкая координация действий между структурными подразделениями (филиалами) корпорации;
• * руководство обеспечивается необходимой информацией;
• * оптимизируется распределение ресурсов.

Финансовый план -- это обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Этот план необходим для получения качественного прогноза будущих денежных потоков. Данный плановый документ предполагает составление текущих и капитальных бюджетов, а также прогнозирование финансовых ресурсов на один - три года. В России до недавнего времени такой план составлялся в форме баланса доходов и расходов (на год с поквартальной разбивкой).

По определению Р. Брейли и С. Майерса, финансовое планирование -- это процесс, включающий:

• * анализ инвестиционных возможностей и возможностей текущего финансирования, которыми располагает корпорация;
• * прогнозирование последствий принимаемых решений;
• * обоснование выбора варианта из ряда возможных решений для включения его в окончательный план;
• * оценку соответствия достигнутых результатов параметрам, установленным в финансовом плане.

Отметим также, что в основе прогнозирования -- наиболее вероятные события и результаты. В процессе планирования специалисты должны предусмотреть не только оптимистический, но и пессимистический варианты развития событий. Кроме того, по мнению указанных авторов, финансовое планирование не призвано минимизировать риски. Напротив, это процесс включает и планирование рисков: какие риски следует принять, а какие отвергнуть.

Ф. Ли Ченг и Д.И. Финнерти финансовое планирование понимают как процесс анализа дивидендной, финансовой и инвестиционной политики, прогнозирования их результатов, воздействия этих результатов на экономическое окружение корпорации и принятия решений о допустимом уровне риска и выборе проектов.

Модели финансового планирования предназначены для уточняющего прогнозирования путем определения взаимосвязи решений о дивидендах, инвестициях, источниках и методах финансирования корпорации.

Главной целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников финансирования.

Данная цель подразумевает:

обеспечение производственного, научно-технического и социального развития корпорации прежде всего за счет собственных средств;

увеличение прибыли преимущественно за счет роста объема продаж и снижения издержек производства и обращения;

обеспечение финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности баланса корпорации, особенно в период реализации крупномасштабных инвестиционных проектов.

Задачи финансового планирования заключаются в:

• * использовании экономической, правовой, учетной и рыночной информации, а также сведений о финансовой и инвестиционной политике компании;
• * анализе и оценке взаимосвязи решений о дивидендах, финансировании и инвестициях;
• * прогнозировании последствий управленческих решений, с целью избежать влияния негативных событий и четко представлять взаимосвязь оперативных и долгосрочных решений;
• * выборе решений, которые выполнимы в рамках принятых финансового и инвестиционного планов;
• * сравнительной оценке результатов реализации выбранных решений и целей, установленных финансовым планом.

Финансовое прогнозирование: сущность, элементы цикла прогнозирования, методы его осуществления

Прогнозирование представляет собой выработку на длительную перспективу изменений финансового состояния объекта в целом и его различных частей. Оно может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертной оценки тенденций изменений, так и на основе прямого предвидения изменений.

Прогнозирование не сводится к некоему техническому упражнению, но это и не "вольная фантазия ума". Прагматическая сторона процесса прогнозирования - умение соизмерять уровень неопределенности с имеющимися ресурсами для ее преодоления.

Прогнозирование не ставит задачу непосредственно осуществить на практике разработанные прогнозы. Данный процесс заключается в разработке полного набора альтернативных финансовых показателей и параметров, позволяющих определить варианты развития финансового состояния объекта управления на основе наметившихся тенденций.

Прогнозирование имеет специфические методологические основы, отличные от методологии планирования. Состав показателей прогноза может значительно отличаться от состава показателей будущего плана. В чем-то прогноз может оказаться менее подробным, чем расчеты плановых заданий, а в чем он будет более детально проработан.

Рис. 1

К методам прогнозирования относятся: методы экономической статистики, математико-статистические методы изучения связей, методы экономической кибернетики и оптимального программирования, эконометрические методы, методы исследования операций и теории принятия решений и др.

Бюджетирование на предприятии. Цели, виды, формат основных бюджетов .

Бюджетирование -- это процесс разработки плановых бюджетов (смет), объединяющих планы руководства предприятий (корпораций), и в первую очередь производственные и маркетинговые планы.

Е.С. Стоянова определяет процесс бюджетирования как «составную часть финансового планирования, т. е. процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов».

Цель бюджетирования -- обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми денежными ресурсами как в общем объеме, так и по структурным подразделениям.

Для достижения этой главной цели должны быть решены основные задачи бюджетирования:

• · установление объектов бюджетирования;
• · разработка системы бюджетов -- операционных и финансовых;
• · расчет соответствующих показателей бюджетов;
• · вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия;
• · расчет величины внутреннего и внешнего финансирования; выявление резервов дополнительного привлечения средств;
• · прогноз доходов и расходов, а также капитала предприятия на предстоящий период (квартал, год).

В общей системе бюджетов выделяют основной (консолидированный) и локальные бюджеты.

Основной бюджет -- это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.

Локальные бюджеты служат исходной информационной базой для составления основного бюджета. Главной причиной, по которой предприятия теряют значительную часть своих доходов, не составляя основной бюджет, является отсутствие достоверных сведений о своих покупателях и рынке сбыта. В результате возникают трудности в прогнозировании реального объема продаж продукции (работ, услуг). С позиции оптимизации доходов значение имеет не только правильное составление основного бюджета на предстоящий год, но и систематический контроль его выполнения, что помогает минимизировать непредвиденные финансовые потери.

Процесс бюджетирования имеет непрерывный или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных на год, в процессе текущего финансового планирования (до наступления планового периода) разрабатывается система квартальных бюджетов. В рамках квартальных бюджетов составляют месячные бюджеты. Скользящее бюджетирование гарантирует непрерывность системы оперативного планирования финансовой деятельности предприятия.

Для совершенствования финансового менеджмента на предприятиях России необходимо внедрение системы финансового управления и бюджетирования.

Финансовое управление -- процесс упорядоченных действий по формированию рациональной структуры управления и контроля . Процесс финансового управления предполагает создание единого информационного поля и постановку системы планирования, учета, анализа и контроля над движением денежных средств. Цель создания подобной технологии -- рост доходности и стоимости (цены) предприятия. Внедрение бюджетного управления предполагает:

• · подготовку организационной структуры (Положение об оргструктуре и должностных обязанностях специалистов, штатное расписание);
• · формирование финансовой структуры предприятия (Положение о финансовой структуре и о центрах финансового учета);
• · внедрение технологии учета -- бухгалтерского, налогового и управленческого;
• · разработку Положения о бюджетировании (Бюджетный стандарт предприятия);
• · определение центров финансового учета (производственных, сбытовых, снабженческих и других подразделений);
• · составление операционных и финансовых бюджетов по предприятию в целом и в разрезе центров финансового учета.

Основная идея системы бюджетирования состоит в том, что ведущие параметры экономической деятельности предприятия учитываются на уровне его отдельных структурных подразделений в разрезе видов доходов и расходов. Для этого создают соответствующие центры ответственности: доходов, расходов, прибыли и инвестиций.

Центр ответственности -- это набор статей бюджета предприятия (объединенных по общему признаку), за планирование и выполнение которых несет ответственность один из менеджеров предприятия или руководитель структурного подразделения (филиала). В рамках процесса бюджетирования руководитель центра ответственности отвечает за:

• * организацию планирования и нормирования вверенных ему статей доходов и расходов;
• * правильность планирования соответствующих статей бюджета;
• * контроль выполнения статей бюджета;
• * принятие решений по устранению отклонений плановых статей бюджета от фактических параметров (если такое отклонение превышает 5%).

На практике центры ответственности создают в форме центров финансового учета (ЦФУ).

В основу такого разделения положен критерий «стратегии бизнеса», т. е. возможность выделения из общей стратегии компании основных направлений, каждое из которых закрепляют за отдельной бизнес-единицей. Бизнес-единица отвечает за успешную реализацию одного из направлений. Важную роль при формировании центров финансового учета играет организация управленческого учета доходов и расходов в каждой бизнес-единице, что позволяет построить учетную политику так, чтобы можно было определить конечный финансовый результат.

Бюджетирование предоставляет руководству предприятия следующие преимущества:

• · служит инструментом планирования и контроля;
• · повышает эффективность принятия управленческих решений;
• · позволяет четко распределить ответственность и полномочия руководителей подразделений и специалистов;
• · повышает объективность оценки деятельности структурных подразделений и филиалов.

Бюджеты подразделяются на операционные и финансовые.

В состав операционных бюджетов включают:

• § бюджет продаж;
• § бюджет производства;
• § бюджет производственных запасов;
• § бюджет затрат на материалы и энергию;
• § бюджет расходов на оплату труда;
• § бюджет амортизационных отчислений;
• § бюджет общепроизводственных расходов;
• § бюджет коммерческих расходов;
• § бюджет управленческих расходов;
• § бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках).
• § Финансовые бюджеты:
• § бюджет движения денежных средств;
• § бюджет по балансовому листу (прогнозного баланса активов и пассивов);
• § бюджет формирования оборотных активов и источников их финансирования;
• § капитальный (инвестиционный) бюджет.

Бюджеты могут классифицироваться также по следующим признакам:

• * по периодичности составления -- периодический и постоянный (стабильный);
• * по способу расчета показателей -- базирующийся на данных истекших периодов и разрабатываемый "с нуля";
• * по учету влияния изменений -- фиксируемый, изменяемый и многовариантный.

В состав консолидированного (сводного) бюджета предприятия включают:

• · исходные прогнозные данные (объемы производства и реализации, капиталовложений и др.);
• · сводный бюджет по доходам и расходам. Бюджет расходов включает локальные бюджеты производственных, коммерческих, управленческих, а также общих затрат по корпорации в целом (полную себестоимость продукции, работ, услуг);
• · прогноз отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
• · прогноз отчета о движении денежных средств (форма № 4);
• · прогноз баланса активов и пассивов (по укрупненной номенклатуре статей -- форма № 1).

Доходный раздел консолидированного бюджета прогнозируют на основе плана продаж (реализации) продукции и плана денежных поступлений из прочих источников. Кроме того, необходимо учесть входные остатки денежных средств на балансовых счетах корпорации: касса (50), расчетные счета (51), валютные счета (52), специальные счета в банках (55), переводы в пути (57).

Расходный раздел консолидированного бюджета рассчитывают на основе:

• · бюджета материальных затрат в расчете на производственную программу;
• · бюджета расходов на электроэнергию;
• · бюджета фонда оплаты труда;
• · плана-графика налоговых выплат;
• · плана-графика взносов в государственные социальные внебюджетные фонды;
• · плана-графика погашения кредитов;
• · бюджета прочих расходов.

На практике нередки случаи задержки платежей за отгруженную продукцию либо взаимозачета встречных платежей. В такой ситуации фактическую доходную часть консолидированного бюджета понижают. Поэтому для ликвидации дефицита следует оперативно пересматривать (корректировать) его доходные и расходные статьи. Корректировка бюджета находится в компетенции руководства предприятия.

Организация бюджетирования на предприятии

Многие предприятия составляют бюджеты по центрам финансового учета -- центрам прибыли, затрат и профит-центрам.

Центр финансового учета (ЦФУ) -- структурное подразделение, осуществляющее ряд основных и вспомогательных видов деятельности и способное оказать воздействие на доходы или расходы от данной деятельности. В состав ЦФУ включают:

• 1. профит-центр, деятельность которого связана с подразделениями, генерирующими прибыль (например, цех с законченным циклом производства продукта, транспортный цех и т. д.);
• 2. центр затрат, деятельность которого связана со структурными подразделениями, не приносящими прибыль (например, отделы снабжения и комплектации, вспомогательные и обслуживающие хозяйства);
• 3. венчур-центр, деятельность которого связана с подразделениями, от которых ожидают прибыль в будущем.

Возможна и другая классификация ЦФУ исходя из специфики хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Для разработки бюджетов используют следующую информацию:

• - прогнозные данные о выручке от продажи продукции (работ, услуг);
• - данные по переменным производственным издержкам в разрезе каждой товарной группы;
• - обобщенные данные по постоянным издержкам с распределением их по отдельным видам, что позволяет обоснованно оценить рентабельность отдельных изделий;
• - прогнозные данные об удельном весе бартерного обмена, взаимозачетов в общем объеме выручки от реализации продукции;
• - прогнозы, касающиеся налоговых платежей, взносов в государственные внебюджетные фонды, банковских кредитов и возможностей их погашения;
• - данные о производственном потенциале предприятия (состав и структура основных средств, уровень их физического износа, коэффициенты выбытия и обновления, фондоотдачи и рентабельности);
• - прогноз объема капиталовложений и источников их финансирования;
• - прогноз состава и структуры оборотных активов, величины их прироста и источников финансирования, показателей оборачиваемости и доходности оборотных активов и др.

Первоочередные действия для перехода к бюджетному управлению:

• · Анализ экономического потенциала (ресурсного и финансового).
• · Внедрение управленческого учета и отчетности.
• · Учет персонала.
• · Построение системы финансового управления, т. е. выделение центров финансового учета.
• · Подготовка операционных и финансовых бюджетов и соответствующей отчетности для контроля их исполнения.

Управление бюджетированием начинают с назначения директора по бюджету. Директором по бюджету обычно назначают финансового директора (вице-президента по экономике и финансам в акционерном обществе). Он выступает в качестве штатного эксперта и координирует деятельность отделов и служб предприятия. Директор по бюджету руководит работой бюджетного комитета, состоящего из специалистов верхнего звена управления предприятием. Комитет по бюджету -- постоянно действующий орган, который занимается проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации и разрешает спорные вопросы, возникающие в процессе разработки и утверждения бюджетов. В западных корпорациях подобное структурное подразделение называют «группа стратегического планирования» или «группа финансового анализа и планирования».

Задействование таких понятий, как прогнозирование и планирование финансов позволяет решить массу вопросов как материального обеспечения компании, так и ее развития. В целом рассматривают несколько кардинально противоположных по сути методов прогнозирования, которые направлены на улучшение функциональности бизнеса. Планирование и прогнозирование деятельности отрасли или целой компании – это в чем-то схожие, но все же отличающиеся понятия, которые решают разные задачи.

Финансовое планирование – это…

Один из инструментов в управлении и организации бизнеса, помогающий производить расчет всех фактических или планируемых доходов, которые в дальнейшем будут направлены на обеспечение деятельности компании, ее развитие. Главное отличие данного определения – это задействование конкретно финансовых активов компании, фактических денег, в то время как иные инструменты планирования могут предполагать задействование материальных ценных активов, акций, материальных ресурсов.

Финансовое планирование классифицируется на перспективное (предположительное), обязательное годовое (текущее) и внеплановое.

Основными целями планирования является выявление наиболее перспективных и эффективных ресурсов, помогающих установить соответствие между фактической потребностью и реальными возможностями. Это относится еще и к на предприятии. Также целевым предназначением, целью данного рода планирования являются:

• обеспечение финресурсами в необходимом объеме на конкретный период отдельной отрасли/целого предприятия;
• выбор эффективных направлений в производственной, финансовой деятельности отрасли/компании;
• выявление необходимых методов инвестирования;
• рациональная оценка выгодных предложений для капиталовложений;
• гарантируемое временное обеспечение взаимовыгодных отношений между всеми структурами бизнеса;
• выделение и выявление приоритетов;
• обеспечение финансовой самостоятельности, независимости;
• оптимизация существующих процессов;
• контроль производственной деятельности;
• выявление внутрихозяйственных резервов для увеличения прибыли;
• изучение состояния (с финансовой точки зрения) отрасли или компании целиком.

Планирование и прогнозирование деятельности предприятия играют весомую, основополагающую значимость в формировании поочередных четких планов по развитию структур, усовершенствования (модернизации) всего предприятия.

Примечательно, что весь поток финансового планирования осуществляется ответственными органами или владельцами компании. Поскольку на этапе поступления финансы принадлежат только владельцу, только он имеет право распоряжаться деньгами в полном объеме. Далее идет перенаправление финансов в те или иные сферы.

Финансовое планирование: методы

Методы финансового планирования определяются спецификой направленности предприятия, его масштабами, сроками реализации и индивидуальными особенностями. Основные методы дополняются, корректируются в зависимости от ряда факторов. Главное – это улучшение функциональности предприятия.

№1 Способ экономического рассмотрения

Определяет основообразующие направленности в перемещении естественных характеристик, материальных запасов отрасли/предприятия. На базовой основе отчетной/учетной информации составляется оценка финансового состояния бизнеса, отношения внутри отрасли и с партнерами.

Метод рассмотрения (фин. анализа) охарактеризовывает и показывает в виде графика или цифровой таблицы платежеспособность и доход, эффективность внедряемых нововведений и степень развития. На основании такого анализа руководство или ответственное лицо может принимать обоснованные решения насчет развития или приостановления инноваций, смене направления отраслевой активности.

№2 Нормативный метод

Основная цель такого варианта планирования – это определение прибыльности бизнеса или отдельной его отрасли на базе определенных общепризнанных и технико-экономических нормативов. За основу анализированных актов берутся заблаговременно установленные показания необходимости в экономических ресурсах нормативов отдельного хозяйственного субъекта.

В качестве нормативов могут выступать как налоговые отчисления, так и нормы амортизационных (демпферных) отчислений. Главная и основополагающая цель – это определение вариантов для наиболее выгодного вложения инвестиционного плана, ресурсов на выгодное развитие отрасли.

№3 Баланс-расчет

Метод позволяет определить потребность в финансовых ресурсах в будущем. За основу берутся показания и расчеты на основе прогнозов поступления средств (плановые, внеплановые, по контракту).

Важно выбрать подходящую дату, соответствующая периоду активной эксплуатации отрасли (в пик выработки).

Простое решение данного метода – это составить четкий график планируемого прихода от предприятия, и сопоставить его с растратами на этот же период. Используется такой метод при сезонных или непостоянных изменениях в отрасли, как вариант – введение нового товара для нескольких сезонов в качестве частичного эксперимента.

№4 Материальные потоки

Является универсальным методом, который служит наиболее эффективным инструментом с целью моделирования объемов производственного товарооборота и сроков его реализации. Теория прогнозирования денежных потоков держит за основу планируемые в полном объеме поступления на конкретную указанную дату с учетом издержек, общих затрат и фактических расходов.

№5 Комплексный вариант вычисления

Метод комплексного подхода будет предоставлять наиболее обширную информацию во всех сферах. Используется уже развитыми компаниями, которые на основе расчетов, нормативов, анализов и альтернативных плановых поступлений выбирают наиболее оптимальный вариант развития.

Главное отличие планирования от прогноза – это наличие составления плана во временных рамках. То есть, есть четкая структура взаимодействия, которая рассчитана на конкретный период (год, пять лет, месяц).

Может использоваться сразу несколько методов планирования: в одном учитывается спад производства, убыточность (фактическая и регулируемая), инфляция, девальвация используемой валюты (национальной или иностранной), в другом методе просчитываются перспективы роста процентных ставок, темпы роста экономики, снижение цен на продукцию.

Универсальность данного метода – существующая возможность анализа деятельности предприятия в разных экономических ситуациях.

Методы модели прогнозирования и четкого планирования финансов дают четкие цифры по планируемому приросту финансов, их количества и на самых выгодных вариантах приумножения.

Очерёдность действий или этапы формирования плана

Составление плана финансового планирования условно целесообразно поделить на определенные и четкие этапы, которые в совокупности дают четкое понимание того, в какую сторону нужно продолжать движение развития. Этапы по очереди выполнения:

1. финансовый анализ объекта/компании/отрасли;
2. формирование и составление аналитическим отделом прогнозных смет, бюджетированного анализа;
3. определение необходимости данного направления с учетом финансовых ресурсов;
4. поиск и прогнозирование структуры источников для предполагаемого финансирования;
5. разработка контролирующих органов, системы управления;
6. корректировка внедряемых планов;
7. внедрение структуры документа в реальные позиции бизнеса.

Прогнозирование – суть метода

Если из указанного выше контекста становится понятным, что планирование – это изначально составление плана, по которому весь коллектив будет ориентироваться указанный срок, прогнозирование – это предполагаемая выгода для отрасли или предприятия, которая имеет характерное отличие – широкие рамки для возможных коррекций.

Простыми словами, прогнозирование за основу держит расчеты, которые показывают возможную, вероятную выгоду для предприятия. Конечно же, за основу также берутся математические расчеты, формулы и теоретических осуществляемых продаж. Однако суть данного метода – это теория, предположения, которые теоретически будут выгодны для бизнеса в дальнейшем.

Прогнозирование и планирование финансовой деятельности является обязательным связующим пунктом, который берется во внимание при составлении бизнес-плана пакета капиталореализуемого проекта.

Методы финансового прогнозирования определяются, скорее, спецификой конкретного предприятия, его отраслевых особенностей и прогнозов рынка сбыта. Так, во внимание берутся такие моменты:

• состояние рынка на данный момент;
• прогноз плана продаж на основе предыдущего аналогичного периода;
• возможные расширенные возможности предприятия, которые увеличивают производственные мощности, а вместе с тем и увеличивают продажи;
• девальвация валюты;
• прогноз возможных продаж в результате заключенных сделок.

По своему принципу такое прогнозирование несет скорее, рекомендационный характер, нежели четкий план действий для каждого сотрудника, руководства. Он имеет массу особенностей и нестабильных положений, которые могут значительно отличаться в начале реализации и в конце периода планирования.

Также в ряде случаев прогнозирование используется при привлечении дополнительных источников инвестиционной группы из вне рассматриваемого бизнеса. К примеру, если для расширения отрасли или для увеличения продаж потребуется привлечение инвестора, который не имеет отношения к производству, то разрабатывается бизнес-план, который состоит (в том числе) и из плана финансового планирования на основе финансового прогнозирования.

Конечно же, в основу берется четкий план действий на основе финансового планирования, однако, для более широкого обзора возможных рисков и преимуществ инвестирования во внимание могут браться и экспертные оценки рынка, которые относятся к финансовому прогнозированию.

10. Финансовое планирование и прогнозирование: содержание, значение и методы

11. Финансовый контроль: сущность, принципы организации

12. Методы проведения финансового контроля

13. Государственный финансовый контроль и его организация

14. Виды негосударственного финансового контроля. Значение аудита в рыночной экономике

15. Бюджет: понятие и значение для экономического развития страны в разные исторические периоды

17. Принципы бюджетной системы России

18. Бюджетный процесс. Состав и реализация отдельных этапов

19. Роль Федерального казначейства в бюджетном процессе

20. Доходы бюджета и их классификация. Современная структура доходов федерального бюджета России

24. Несбалансированность бюджета и его значение для экономики страны. Способы достижения баланса

26. Государственный долг: понятие и процесс образования. Особенности долговых обязательств органов власти различных уровней

28. Внебюджетные фонды и их организация в России

29. Пенсионная реформа в России: проблемы и перспективы

30. Финансы предприятий: понятия, принципы организации и характеристика финансовых потоков

32. Внеоборотные ативы: понятие и состав. Амортизация как способ восстановления основных фондов предприятия.

33. Оборотные активы: понятие и состав. Амортизация как способ восстановления основных фондов.

34. Организация финансовой работы на предприятии.

41. Минимальный размер оплаты труда, прожиточный минимум и минимальный потребительский бюджет.

43. Финансовый рынок. Понятие, формы финансовых активов, структура и функции финансового рынка.

Структура финансового рынка

44. Основные участники и индикаторы финансового рынка.

45. Кредитный рынок, его сегменты и формирование спроса на них.

46. Рынок ценных бумаг, его структура и характеристика отдельных составляющих.

47. Ценные бумаги и их классификация.

48. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и их особенности.

49. Фондовая биржа и организация ее деятельности. Фондовые биржи в рф и других странах.

50. Валютный рынок: функции, участники и классификация видов валютных рынков.

51. Валютные операции. Либерализация валютных рынков на современном этапе.

52. Страхование: участники и функции страхового рынка. Современное состояние страхового рынка в России и других странах.

53. Отрасли и виды страховой деятельности. Перспективы развития страхования в России.

54. Международные финансы и международная финансовая система.

55. Финансовые системы разных стран: общие черты и особенности.

56. Финансовая глобализация и мировые финансовые рынки.

10. Финансовое планирование и прогнозирование: содержание, значение и методы

Финансовое планирование представ­ляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соот­ветствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социаль­но-экономического развития, бизнес-планах, документах, определя­ющих финансовую политику.

Цель финансового планирования - обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-плана­ми и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития.

К основным задачам финансового планирования можно от­нести:

определение объема финансовых ресурсов по каждому ис­точнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

определение объема и направлений использования финан­совых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;

обеспечение сбалансированности материальных и финан­совых ресурсов, экономного и эффективного использования фи­нансовых ресурсов;

создание условий для укрепления устойчивости организа­ций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

Финансовое планирование охватывает ряд этапов:

анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах;

На первом этапе финансового планирования применяется ме­тод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероп­риятий по повышению эффективности использования финансо­вых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следую­щие виды экономического анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, факторный анализ.

расчет плановых показателей;

На втором этапе финансового планирования осуществляется растет плановых показателей - числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых за­даний.

В практике финансового планирования используются следу­ющие методы расчета показателей финансовых планов:

экстраполяции. Заключается в определении финансовых по­казателей на основе установления устойчивой динамики их раз­вития.

нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показа­тели рассчитываются на основе установленных норм и финансо­во-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессив­ных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые явля­ются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии.

индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых по­казателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов.

программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпоч­тительные варианты производственного, социально-экономи­ческого развития в целевом, отраслевом и территориальном ас­пектах. Для программ характерно наличие цели, конкретизиру­емой в нескольких задачах, сочетание различных источников фи­нансирования ее реализации.

составление финан­сового плана как документа

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномочен­ным органом или должностным лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потреб­ностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономи­ческого развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам до­ходы и расходы.

Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирова­ния в современных условиях широко применяется метод опти­мизации плановых решений, сущность которого заключается в раз­работке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.

Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйство­вания и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предполо­жение об объемах и направлениях использования финансовых ресур­сов на перспективу.

К основной цели финансового прог­нозирования, осуществляемого для научного обоснования показа­телей финансовых планов и способствующего выработке кон­цепции развития финансов на прогнозируемый период, можно отнести оценку предполагаемого объема финансовых ресурсов и определение предпочтительных вариантов финансового обеспе­чения деятельности субъектов хозяйствования, органов государ­ственной власти и местного самоуправления.

Задачами финансового прогнозирования являются:

увязка материально-вещественных и финансово-стоимост­ных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу;

определение источников формирования и объема финан­совых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;

обоснование направлений использования финансовых ре­сурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прог­нозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов

определение и оценка финансовых последствий принима­емых органами государственной власти и местного самоуправле­ния, субъектами хозяйствования решений.

В процессе финансового прогнозирования для расчета фи­нансовых показателей используются такие специфические мето­ды, как математическое моделирование, эконометрическое прог­нозирование, экспертные оценки, построение трендов и состав­ление сценариев, стохастические методы.

Математическое моделирование позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели финансо­вого прогноза, выбрать из нескольких вариантов проекта прогно­за наиболее соответствующий принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финан­совой политики.

Эконометрическое прогнозирование основано на принципах экономической теории и статистики: расчет показателей прогно­за осуществляется на основе статистических оценочных коэффи­циентов при одной или нескольких экономических переменных, выступающих в качестве прогнозных факторов; позволяет рас­смотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на показатели финансового прогноза. Эконометрические модели описывают с определенной степенью вероятности динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на финансовые процессы. При построении эконометрических моделей используется математический аппарат регрессионного анализа, который дает количественные оценки усред­ненных взаимосвязей и пропорций, сложившихся в экономике в течение базисного периода. Для получения наиболее надежных результатов экономико-математические методы дополняются экспертными оценками.

Метод экспертных оценок предполагает обобщение и матема­тическую обработку оценок специалистов-экспертов по опреде­ленному вопросу. Эффективность этого метода зависит от про­фессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозиро­вание может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от «ощущений» эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению.

Трендовый метод, предполагающий зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений (тренд постоянных темпов роста) или постоянных абсолютных изменений (линейный временной тренд). Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов.

Разработка сценариев не всегда исходит из научности и объек­тивности, в них всегда ощущается влияние политических пред­почтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесто­ров, собственников, но это позволяет оценить последствия реа­лизации тех или иных политических обещаний.

Стохастические методы предполагают вероятностный харак­тер как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями. Вероятность расчета точного финансового прогноза определяется объемом эмпири­ческих данных, используемых при прогнозировании.

Результатом финансового прогнозирования является состав­ление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях бу­дущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений.

Сущность финансового планирования и прогнозирования.
Задачи, принципы и методы финансового планирования на предприятии.
Содержание финансового планирования.
Содержание и порядок составления заключительной формы бизнес-плана экономического и социального развития предприятия «Финансовый план».
Планирование и прогнозирование- важнейшие элементы управления
экономическими и социальными процессами. Финансовое планирование и прогнозирование стало зарождаться в 16, 17 веке. В первую очередь оно использовалось при составлении смет доходов и расходов государственного бюджета. В рыночной экономике финансовое планирование и прогнозирование тесно связаны и используется для обоснования намеченных структурных сдвигов в экономике.
Финансовое планирование и прогнозирование являются двумя близкими понятиями, иногда отождествляются. На самом деле финансовое прогнозирование предшествует финансовому планированию. Прогнозирование всегда является многовариантным и рассматривает в финансовом аспекте общие тенденции развития.
Суть прогноза заключается в предвиденье неопределенного будущего, в то время как планирование предполагает осуществление расчетов в определенных заданных условиях. Отличие плана от прогноза- прогноз всегда многовариантный и рассчитывается на долгосрочный период.
Финансовое планирование- это выбранный вариант развития на основе прогноза и он носит директивный характер, т.е.обязательный к исполнению.
Объектом финансового планирования выступает финансовая деятельность хозяйствующих субъектов или государства.
Финансовое планирование правомерно рассматривать как планомерное управление процессами движения денежных средств, формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Финансовое планирование- это разновидность управленческой деятельности, направ-ленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, снизить транзакционные издержки хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием.
Финансовое планирование- это совокупность мероприятий по определению денежных доходов, накоплений, выявлению резервов, привлечению источников финансовых ресурсов и направление их на покрытие запланированных расходов и направление расходов и затрат по различным сферам деятельности предприятия.
Основное назначение финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, определение эффективности итогов работы предприятия.
Финансовое планирование направлено на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование - важная составная часть планирования деятельности предприятия в целом. Основным назначением внутрифирменного финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, определение эффективности итогов работы предприятия. Внутрифирменное финансовое планирование включает разработку различных финансовых планов и расчетов в целях управления финансами предприятия. В ходе финансового планирования на предприятиях решаются следующие задачи:
оптимизация распределения выручки и прибыли, увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизация налоговой нагрузки;
определение взаимоотношений с банками и кредиторами, оптимизация структуры капитала;
разработка политики финансовых вложений и инвестиций;
осуществление финансового контроля за законностью и целесообразностью планируемых операций и ситуаций.
Содержание финансового планирования во многом объясняется определением этого понятия. Сущность финансового планирования можно определить как процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и капитала, иными словами, как процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и капитала.
В процессе финансового планирования определяются не только движение денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и различные стоимостные пропорции. Объектами финансового планирования на предприятиях являются его финансовые ресурсы, капитал, фонды денежных средств, доходы, финансовые показатели и непосредственно финансовая деятельность. Основные цели финансового планирования:
обоснование финансовой политики предприятия;
обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых проектов, заданий и их эффективности.
Посредством финансового планирования осуществляется конкретизация экономических и финансовых прогнозов, определяются пути, показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие достижению поставленных задач.
наличности для какого-либо одного или нескольких будущих отчетных периодов.
Финансовое планирование - это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и использования с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности, а во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций, снижать риск банкротства.
Значение финансового планирования заключается в следующем:
намеченные стратегические цели предприятия преломляются в финансово-экономических показателях - объеме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.;
устанавливаются стандарты для упорядочения финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;
определяются приемлемые объемы финансовых ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;
- оперативные финансовые планы создают базу для разработки и
корректировки общефирменной финансовой стратегии.
Разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятия. Основными задачами финансового планирования являются:
определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов исходя из объемов производства, возможностей реализации, с учетом заключения договоров;
обоснование предполагаемых расходов, начиная с расчетов издержек производства, обязательных платежей и заканчивая определением направления и размеров расходов за счет прибыли;
установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды, техническое перевооружение, реконструкцию производства, материальное поощрение и социальные нужды;
определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов
обоснование равновесия в поступлении денежных средств и их расходовании для обеспечения устойчивого финансового положения предприятия.
Организация финансового планирования осуществляется в соответствии с определенными принципами. Они вытекают из общих принципов организации финансов, но имеют свои особенности.
принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т. е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели;
принцип координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения предприятия вне связи с другими. Всякие изменения в планах одной структурной единицы должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и синхронность - ключевые черты координации планирования на предприятии;
принцип участия означает, что каждый специалист предприятия независимо от должности и выполняемых функций участвует в планировании;
принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы непрерывно сменять друг друга (план закупок-> план производства -> план по маркетингу.) В то же время неопределенность внешней и внутренней среды функционирования требуют корректировки и уточнения плана предприятия;
принцип гибкости состоит в придании планам и планированию способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают резервы безопасности (ресурсы, производственные мощности и т. д.);
принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют
внешние и внутренние условия деятельности предприятия.
Эти общие положения целесообразно дополнить специфическими принципами финансового планирования:
принцип соотношения сроков получения и использования средств - капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств;
принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно постоянно обеспечивать платежеспособность предприятия, т. е. наличие ликвидных средств, достаточных для погашения краткосрочных обязательств;
принцип рентабельности капиталовложений - для капиталовложений необходимо выбрать дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, инвестиционный селенг и др.), привлекая заемный капитал лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала и обеспечивает эффект финансового рычага;
принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли, амортизационных отчислений);
принцип приспособленности к потребностям рынка - важно учитывать коньюктуры рынка и зависимость предприятия от предоставления кредитов;
принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капвложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
Основными методами финансового планирования являются:
балансовый, т.е. согласованность с расходами и источниками их покрытия;
экономико-математического моделирования, предполагает многовариантность расчетов, выбор наилучших решений и определяется влияние каждого фактора;
нормативный, т.е. требуется увязка финансовых нормативов с материальными и трудовыми нормами;
коэффициентный, данный метод базируется на достижениях прошлого периода;
метод экономического анализа, на основе которого изучаются исходные позиции плана, закономерности движения ресурсов, что позволяет сделать прогнозы.
Процесс финансового планирования включает несколько этапов:
на основании бухгалтерских балансов, отчетов о прибыли и убытках, отчетов о движении денежных средств анализируются финансовые показатели за предыдущий период;
составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам;
уточнение и конкретизация прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов;
осуществление оперативного финансового планирования;
завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контроль за их выполнением.
Таким образом финансовое планирование в зависимости от содержания, назначения и задач можно классифицировать на:
перспективное;
текущее;
оперативное.
Перспективное финансовое планирование заключается в разработке финансовых планов на длительный период с учетом долгосрочной выгоды. Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет собой исследование и разработку возможных путей развития финансов предприятий в перспективе в течение 3-5 лет. Оно обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта. Перспективные финансовые планы разрабатываются крупными предприятиями, объединениями, концернами в основном государственной и акционерной форм собственности. В условиях инфляции, разрыва устойчивых договорных связей между предприятиями, постоянные изменения законодательства, значимость перспективных планов утрачена.
В настоящее время основной формой управления финансовыми ресурсами на предприятии являются годовые текущие финансовые планы. Он разрабатывается на год, полугодие, квартал, и представляет собой баланс доходов и расходов предприятия, или его бюджет.
Годовой финансовый план должен разрабатываться в несколько этапов. Начало этой работы обычно совпадает со сроками составления проекта бюджета республики (май-июнь года, предшествующего планируемому). На втором этапе (в ноябре-декабре года, предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. Во внимание следует принять сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, изменения индексов цен на материальные и топливно-энергетические ресурсы, а также изменения налоговой, финансовой и финансово-кредитной политики правительства.
Оперативное финансовое планирование- это процесс конкретизации финансовых заданий на короткие периоды, а также доведение этих планов до исполнителей (месяц, декада, 5 дней, каждый день).
План поступления и расходования денежных средств на год с разбивкой по месяцам дает общую основу управления денежными потоками предприятия. Однако высокий динамизм этих потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств предприятия. Таким документом является платежный календарь.
Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления денежными потоками предприятия.
Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.
Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.
Установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:
предстоящие расходы и платежи,
предстоящие поступления денежных средств.
В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на выплату дивидендов, на социальные нужды коллектива и все другие затраты.
Во втором разделе указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.
В платежном календаре денежные расходы и поступления средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины переходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.
Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств (вместе с переходящими остатками), то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком случае необходимо изыскать дополнительные источники средств или перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период. Решения должны быть приняты оперативно.
В числе принимаемых мер по сбалансированию расходов и поступлений средств могут быть следующие:
изыскание возможности отгрузки продукции на условиях предоплаты;
получение коммерческого кредита у поставщиков;
продажа определенной партии продукции по пониженной цене;
выездная торговля;
выплата части заработной платы в натуральной форме;
использование средств с депозитных, трастовых счетов, ранее открытых в банке;
изыскание возможности расчетов с дорожными фондами в натуральной форме - путем предоставления машин, оборудования, материалов, рабочей силы.
Названные меры целесообразно использовать и в случае, если дебетовое сальдо по контокоррентному счету превышает установленный максимальный размер кредита согласно договору банка с заемщиком.
Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой и центрам ответственности. Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.
Возможно составление более «узких» платежных календарей. Конкретный перечень видов платежных календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.
Помимо платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план.
Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия.
Финансовая служба предприятия осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы.
Кассовый план может быть истребован коммерческим банком, выполняющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.
Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это - торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия и доля средств, которая может расходоваться на месте.
Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет специальных фондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно- операционные расходы и др.)
В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели.
В четвертом разделе - сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.
Решение вопроса о выделении бюджетных инвестиций, предоставления банковских кредитов должно осуществляться только при наличии бизнес-плана, т.е. бизнес-план обосновывает потребность предприятия в инвестициях.
Бизнес-план может быть составлен на 1 год или укрупнено на 1-4 года.
Бизнес-план предоставляемый с целью получения кредитов в небольших или средних размерах не должен превышать по объему 20-25 страниц, если в больших размерах, то 50-80 страниц.
Основное требование к бизнес-плану- его реальность. Составлению бизнес-плана должно предшествовать: анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ рынка и технико-экономические исследования.
Бизнес-план состоит из ряда разделов: резюме, характеристика продукта, оценка рынка сбыта; конкуренция; стратегия маркетинга; план производства; организационный план; юридический план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования.
|Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и является одним из важнейших разделов бизнес-плана.
Финансовый план представляет собой комплексную форму, в которой в стоимостном выражении отражаются результаты предыдущих расчетов, движение собственных, бюджетных и кредитных ресурсов в планируемом периоде.
В финансовом плане показывается финансирование основной деятельности, капитальных вложений, оборотных средств, использование бюджетных и заемных средств.
Эту форму еще называют баланс доходов и расходов. Поэтому в первом разделе отражаются доходы и поступления средств, а во втором- расходы и отчисления. К первому разделу относятся: выручка, амортизация, долгосрочные кредиты, целевое финансирование, привлеченные средства других предприятий и т.д. Ко второму разделу относятся: платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы на реализацию, погашение долгосрочных кредитов, капитальные вложения, расходы на формирование оборотных активов и т.д.
Расчеты по планированию отдельных источников доходов и расходов выполняются на основании соответствующих методик, правил и принципов. Выполненные расчеты по отдельным статьям доходов и расходов увязываются между собой путем составления шахматной таблицы. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия по принципу, когда на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы с учетом их целевого использования и очередности по статьям затрат. Например, балансовая прибыль прежде всего направляется на уплату платежей в бюджет, штрафов по хозяйственным договорам и финансовых санкций, а затем может быть использована на собственные нужды. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на финансирование прироста норматива собственных оборотных средств, а в оставшейся части оборотных средств - на другие расходы по смете фонда накопления. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.
Составление «шахматки» начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия. После этого выполняется балансировка на уровне отдельных статей доходов и расходов предприятия и проверяются ее результаты. Последние предполагают равенство итогов по каждой статье затрат сумме источников финансирования; в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия (направления средств) в планируемом году. При достижении баланса доходов и расходов следует перейти к заполнению финансового плана предприятия.
Заполнение финансового плана предполагает разноску показателей «шахматки» по соответствующим разделам финансового плана, подсчет итогов по разделам и расчет следующих четырех проверочных показателей:
превышение доходов над расходами;
превышение расходов над доходами;
превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
4. превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
В данном разделе следует четко определить инвестиционные и производственный издержки, т.к. прибыльность проекта будет зависеть от размеров и структуры этих издержек.
Для составления финансового плана используются следующие источники информации:
бухгалтерский баланс за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;
данные об объеме производства;
смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.)
данные об объемах капитальных вложений;
сведения о движении основных фондов и оборотных средств;
отпускных цен;
анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий
год;
лимиты расходов по отдельным статьям затрат, например,
на фирменную одежду, командировочные и др.;
нормы амортизационных отчислений;
нормативы собственных оборотных средств, платежей в бюджет и отчислений в централизованные фонды государства.
Расчеты выполняются по определенным формам. Формы рекомендуется согласовывать с органами, которым они будут предоставлены (отраслевое министерство, ассоциация, концерн, местный орган власти, финансовые и налоговые формы). Состав показателей, их детализация по каждому разделу финансового плана могут быть разными, т. е. укрупненными или детальными, а также в зависимости от пользователей информации. Финансовый план, составляемый для нужд самого предприятия, рекомендуется заполнять с полной расшифровкой доходов, расходов и отчислений.
Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.

Касса