В рыночной экономике организации сами определяют потреб­ность в оборотных средствах.

Определение и обеспечение рационального размера оборотных средств – одно из условий (факторов) эффективной деятельности и финансовой устойчивости предприятия. Если наличные оборотные средства меньше рациональных их размеров, предприятие вынуж­дено приостанавливать производство, задерживать выдачу зарплаты работникам. Если наличные оборотные средства больше рациональ­ных размеров, происходит «омертвление» оборотных средств, снижа­ется рентабельность активов предприятия.

Для определения потребности предприятия в оборотных сред­ствах применяются методы: прямого счета, нормативный, аналити­ческий, метод оптимизации заказа, коэффициентный. Органи­зация может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры организации, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и ква­лификацию экономистов. Аналитический и коэффициентный методы приме­нимы на тех организациях, которые функционируют более года, в основном сформировали производствен­ную программу и организовали производственный про­цесс, имеют статистические данные за прошлые перио­ды об изменении величины планируемой части оборот­ных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты под­разделяются на зависящие непосредственно от измене­ния объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запасные части, мало-цепные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства про­дукции в предстоящем году. Если в организации анали­зируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускоре­ние оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных сред­ствах. По второй группе оборотных средств, не имею­щей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналити­ческий и коэффициентный методы в сочетании. Снача­ла аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производ­ства, а затем с помощью коэффициентного метода учи­тывается изменение объема производства.

Определение потребности в оборотных средствах по товарно-материальным ценностям включает в себя расчет рациональных за­пасов сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов; топлива; тары; инструментов и за­пасных частей; объемов незавершенного производства; готовых изделий на складе.

Метод прямого счета. Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-тех­нического развития организации, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между организациями. Этот метод» являясь более трудо­емким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб организаций (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность организации в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при организации нового хозяйствующего субъекта и периодическом уточ­нении потребности в оборотных средствах действующих организаций. Главным условием его использования яв­ляется тщательная проработка вопросов снабжения. и производственного плана организации. Важное значе­ние имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета нормы запаса.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, не­завершенное производство, готовую продукцию на складе. Нормирование имеет важное значение для эф­фективного использования оборотных средств.

Главная задача нормирования состоит в определе­нии экономически обоснованной величины оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бес­перебойное финансирование плановых затрат на производство и продажу продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

Путем нормирования оборотных средств определяет­ся сумма необходимых средств на формирование обо­ротных средств для вновь созданной организации, но­вых видов производств в действующих организациях, а также для намеченного "расширения объема производ­ства. Нормирование осуществляется в каждой организа­ции, исходя из конкретных условий производства, снабжения сырьевыми ресурсами, условий сбыта гото­вой продукции и порядка расчетов с потребителями. При этом одновременно учитывается потребность орга­низации в оборотных средствах для капитального ре­монта, выполняемого хозспособом, подсобных и вспо­могательных производств, жилищно-коммунального и других непромышленных хозяйств, не состоящих на са­мостоятельном балансе.

Правильно рассчитанный норматив оборотных средств создает условия для целевого и экономного ис­пользования финансовых ресурсов, способствует умень­шению запасов в производстве и обращении, успешно­му осуществлению хозяйственной деятельности, повышению рентабельности и укреплению финансового со­стояния организации.

Норматив оборотных средств – это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая орга­низации для осуществления его производственной дея­тельности. Общий норматив оборотных средств или со­вокупная потребность в оборотных средствах организа­ции определяется как сумма частных нормативов, рас­считанных по отдельным элементам оборотных средств:

где Но – общий норматив оборотных средств;

Н - норматив оборотных средств по конкретному элементу.

По большинству элементов оборотных средств част­ный норматив определяется по формуле:

Н = Зр * Нд,

где Зр – однодневный расход материальных ресурсов;

Нд – норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.

Норма оборотных средств (запаса) выражается в от­носительных величинах (как правило, в днях). Она рас­считывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производ­ственного процесса.

Разработка норм запаса является наиболее сложной частью работы определения потребности организации в оборотных средствах, поэтому нормы могут использо­ваться в течение ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снаб­жения и сбыта, ассортимента выпускаемых изделий и т. п.

Однодневный расход материальных ресурсов организации определяется на календарный день делением сметы затрат на производство, в которой имеются дан­ные о стоимости сырья, материалов, топлива и всех других затрат организации, связанных с выпуском про­дукции, па число календарных дней планового периода. При этом к смете затрат на производство добавляются расходы непроизводственных структурных подразделений (жилищно-коммунального, бытового хозяйства и т.д.). Однодневный расход рассчитывается на основе плановых показателей на год или на IV квартал года, а для организаций с сезонным характером производства за основу расчета однодневного расхода берется квар­тал с наименьшим объемом производства с тем, чтобы не завышать данный показатель.

Расчеты частных нормативов оборотных средств име­ют свои особенности.

Расчет потребности в оборотных средствах по сырью и материалам. По каждому виду сырья и основ­ных материалов, покупных полуфабрикатов рассчитывается об­щий запас в днях и однодневный расход.

Общий запас в днях равен продолжительности транспортного, подготовительного, технологического, текущего и страхового за­паса.

Транспортный запас – продолжительность пребывания сырья, материалов в пути.

Подготовительный запас – время, необходимое для приемки, разгрузки, складирования сырья и материалов.

Технологический запас – время на подготовку сырья, материалов к производству (сушка, разлом, нарезка, смешивание и т. д.).

Текущий запас – цикл снабжения, интервал между поставка­ми. Если, например, ежедневный расход сырья стабилен и за год производится 60 поставок, то текущий запас 6 – дней.

Страховой (гарантийный) запас необходим в связи с возмож­ными нарушениями поставки сырья, материалов. Его рекомендуется установить в размере 50 % текущего запаса (в нашем примере – 3 дня).

Однодневный расход сырья, материалов (в рублях) определяется ис­ходя из производственной программы и норм расхода сырья, мате­риалов.

Потребность в оборотных средствах по каждому виду сырья, ма­териалов равна произведению однодневного расхода и общего за­паса в днях.

Потребность в оборотных средствах по сырью, материалам оп­ределяется путем суммирования потребностей по каждому виду сырья, материалов.

Потребность в оборотных средствах по топливу рассчитывается так же, как и по сырью, материалам исходя из требуемой продолжи­тельности запаса топлива в днях и однодневного расхода топлива.

Потребность в оборотных средствах по таре равна сумме по­требностей в оборотных средствах по каждому виду тары (покуп­ная, собственного производства, тара, в которой покупают сырье и материалы). Потребность в оборотных средствах по каждому виду тары определяется путем умножения однодневного оборота тары на запас тары в днях.

Потребность в оборотных средствах по запасным частям опреде­ляется исходя из удельных нормативных запасов запчастей на 1 тыс. руб. стоимости отдельных видов машин и оборудования (в рублях) и предполагаемой стоимости машин и оборудования.

Потребность в оборотных средствах по незавершенному произ­водству по видам продукции равна произведению однодневного выпуска продукции (в рублях) и продолжительности «запаса» не­завершенного производства (в днях). Продолжительность «запа­са» незавершенного производства – произведение длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой частное от деления средней стоимости изделия в незавершенном производстве на затраты на производство данного вида продукции.

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции опре­деляется исходя из реальной продолжительности пребывания го­товой продукции на складе и однодневного выпуска готовой про­дукции.

Потребность в оборотных средствах по расходам будущих пери­одов. К этим расходам относятся затраты, связанные с подготовкой новых видов продукции, пусковые расходы, авансы в счет арендной платы за помещения, затраты на заготовку сельскохозяйственной продук­ции в межсезонный период и др. По каждому элементу расходов будущих периодов разрабатывается смета на плановый год. Потреб­ность в оборотных средствах по этим расходам (Пр6п) определяется по формуле

Прбп = РБПН + РБПП - РБПВКЛ,

где РБПН – расходы будущих периодов на начало планового года;

РБПП – расходы будущих периодов в плановом году;

РБПВКЛ – расходы будущих периодов, которые будут включены в затраты на производство продукции в плановом году.

Сложив определенные таким образом потребности в оборотных средствах по каждому виду товарно-материальных ценностей, ме­тодом прямого счета находим общую потребность предприятия в оборотных средствах по товарно-материальным ценностям.

Нормативный метод. Если предприятие имеет стабиль­ную структуру производственной программы, стабильную систему закупок сырья, топлива, энергии, продаж готовой продукции, т.е. если структура выпуска продукции, структура поставок сырья, ма­териалов, цен на них в течение года меняются незначительно, пред­приятие может использовать нормативный метод определения по­требности в оборотных средствах, «встроив» его в метод прямого счета. Смысл состоит в том, что предприятие разрабатывает для себя нормативы запасов по каждому виду товарно-материальных ценностей в днях и определяет потребность в оборотных средствах путем умножения этих норм на предусмотренные производственной программой среднедневные расходы по этим товарно - материальным ценностям.

Аналитический метод. Предполагает определение по­требности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производ­ства. Чтобы устранить недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализи­ровать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных и излишних, а также все стадии незавершенного производства для выявления ре­зервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продук­ции на складе и определить действительную потреб­ность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы организации в пред­стоящем году (например, изменение цен). Данный ме­тод применяется в тех организациях, где средства, вло­женные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

Потребность в оборотных средствах опре­деляется исходя из планируемого роста выручки от реализации про­дукции и предусмотренного ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Последовательность расчета.

1. Определяем коэффициент обеспеченности оборотными сред­ствами в базовом году (Коб):

Коб = ОСб: РПб,

где ОСб – среднегодовая стоимость оборотных средств в базовом году;

РПб – объем реализованной продукции в базовом году.

2. На основе оценки резервов сокращения длительности обо­рота оборотных средств определяем плановый коэффициент обес­печенности оборотными средствами (Коп).

3. Рассчитываем общую потребность в оборотных средствах в плановом году (Осп):

Осп=РПб *Jрп*Коп

где Jрп – индекс роста объема реализованной продукции в плано­вом году.

Метод оптимизации заказа. Заключается в определении такой партии заказа, при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны.

По мере увеличения размера заказа затраты предприятия на еди­ницу сырья, материалов уменьшаются, так как при заказе крупной партии товара можно получить скидку, снижаются расходы на транс­порт и т. д. В то же время по мере увеличения размера заказа увели­чиваются затраты на хранение сырья, материалов, увеличиваются их потери. Используя оптимизационные модели, можно рассчи­тать оптимальный размер запаса сырья и материалов, при кото­ром общая потребность в оборотных средствах по сырью, матери­алам и топливу будет минимальной.

Уменьшение потребности в оборотных средствах в расчете на заданный объем производства и реализации продукции может про­изойти в результате внедрения автоматизированных систем уп­равления оборотными средствами.

К оборотным средствам предприятия относятся запасы, незавершенное производство, готовая продукция и расходы будущих периодов. Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотных средств ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов. А это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. В обоих случаях следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды. Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от характера и сложности производства, сезонности работы, темпов роста производства, финансовых возможностей предприятия и т.д.

Важным элементом управления оборотными средствами является их научно–обоснованное нормирование. Посредством нормирования определяется общая потребность в оборотных средствах. Правильный расчет такой потребности имеет большое экономическое значение.

Для предприятия важно определить оптимальную потребность в оборотных средствах. Это позволит с минимальными расходами получать прибыль, запланированную при данном объеме производства.

Задачи управления оборотным капиталом:

1. обеспечение непрерывности производственного цикла;

2. обеспечение платежеспособности.

Норма ОбС (N)– относительная величина, соответствующая min-му экономически обоснованному объему запасов товарно материальных ценностей, определяется в днях или %.

Норматив (Н)– min-ая необходимая сумма денежных ср., обеспечивающая непрерывность воспроизводственного процесса (-//- в абсолют. выражении, в руб.)

Н= N*Расход однодневный – (рубли в день)

Нормирование оборотных средств осуществляется в соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес–планом. Этим обеспечивается взаимосвязь между прогнозными и финансовыми показателями. В процессе нормирования разрабатываются нормы и нормативы.

Методы нормирования:

1 .аналитический - за основу принимается уровень запасов в предыдущем периоде и корректируется на изменение объема производства, ускорение или замедление оборачиваемости и уровень инфляции.

Прежде чем определить базовую величину ОбС проводят анализ состояния запасов (выявление излишка или недостатка запасов) Недостатком является приблизительные значения.

2 .статистический (метод коэффициентов) - за основу принимается рассчитанный норматив за предыдущий период и корректируется на изменение объема производства, ускорение или замедление оборачиваемости и уровень инфляции. Для этого метода необходимо, чтобы предприятие проработало не менее 1 года (нужна статис. отчетность), налаженные связи, никаких масштабных изменений. Оборотные средства делят на зависящие (запасы, НЗП, ГП) и независящие (расходы будущ. периодов, инвентарь) от объема производства. Норматив по независящим ОбС рассчитывается как средний фактический остаток за ряд лет.

3 .метод прямого счета – используется при организации нового предприятия и при периодич. уточнениях потребности в ОбС на действующих предприятиях. Главным условием использования явл. тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия.

Разработка норм запасов по отдельным видам ТМЦ всех элементов нормируемых оборотных средств

Определение нормативов в ден. выражении для каждого элемента ОбС и совокупной потребности организации в оборотных средствах как суммы нормативов по всем элементам.

основан на расчете норм по каждому элементу оборотных средств.

Виды запасов: транспортный, подготовительный, технологический, текущий (складской)(=1/2интервала между смежными поставками, он самый большой из всех видов, гарантийный^ 1 /2текущего)

Важное значение для эффективного использования оборотных активов имеет их нормирование, посредством его определяется общая потребность организации в собственных оборотных средствах. Правильное исчисление этих потребностей имеет большое экономическое значение.

При нормировании устанавливается необходимая постоянная сумма средств, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние организации. Оптимально обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, ритмичности, платежеспособности организации.

Завышение оборотных средств ведет к излишнему отвлечению их в запасы, к замораживанию средств. Занижение оборотных средств может привести к сбою в производстве, реализации продукции, к несвоевременному выполнению организацией своих обязательств.

Существует несколько методов определения потребности организации в оборотных средствах:

метод прямого счета . Является наиболее точным, обоснованным, но очень трудоемким. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и нормативам оборотных средств.

аналитический метод. Предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средне фактических остатков. Он используется в тех случаях, когда не предполагается существенных изменений в условиях работы организации и когда средства, вложенные в МУ, занимают большой удельный вес.

коэффициентный метод . Основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объема производства и сбыта продукции и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Основным методом определения потребности в оборотных средствах является метод прямого счета . При этом методе процесс нормирования включает:

разработку норм запаса по отдельным видам ТМЦ всех элементов нормируемых оборотных средств;

определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств;

расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Нормы оборотных средств - величина соответствующая минимально экономически обоснованному запасу ТМЦ. Она устанавливается в днях запаса или в % к определенной базе и показывает длительность периода, обеспеченного данным видом запросов ТМЦ.

Нормы запаса оборотных средствах зависят от:

норм расхода материалов в производстве;

норм износостойкости запасных частей и инструментов;

условий снабжения и сбыта.

Нормы оборотных средств при относительно неизменных экономических условиях могут использоваться в течение длительного периода времени. Они уточняются при существенном Δ-ии технологии и организации производства, Δ-ии цен, тарифов и других показателей.

Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность организации.

Она рассчитывается на конкретный период год, квартал, месяц.

Нормативы оборотных средств определяем как произведение суммы однодневного расхода или выпуска и нормы запасов в днях по собственным видам оборотных средств. Однодневный расход или выпуск в организациях с равномерным нарастающим на протяжении года объема производства, исчисляется по данным о затратах за IV квартал предстоящего года. В условиях сезонного производства однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производства продукции.

Однодневный расход определяется путем деления суммы по соответственной статье квартальных затрат на 90 дней, а при равномерном характере производства – сумма той же соответственной статьи за год на 360 дней.

Рассмотрим порядок расчета.

Расчет потребности в оборотных средствах на производственные запасы .

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании среднедневного их расхода и средней нормы запасов.

Средняя норма запаса оборотных средств определяется как средневзвешенная величина норм оборотных средств на отдельные их виды или групп сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов устанавливает время пребывания в текущем, страховом, транспортном и технологическом запасах, а также время необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов.

Текущий запас – основной вид запаса, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запасов. На размер текущего запаса влияет неоднородность, неравномерность поставок (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе принимается в размере 50% среднего цикла снабжения. Это обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас – (гарантийный) необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процессов производства в условиях нарушения условий и сроков поставок материалов поставщиками. Страховой запас принимается в размере 50% текущего запаса, но может быть больше или меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев поставок.

Транспортный запас – создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. Не создается, если срок грузооборота совпадает со сроком документооборота или меньше него.

Пример .

Движение груза от поставщика к покупателю занимает 22 дня. Постоянный пробег по доставке – 8 дней. Обработка документов у поставщика и в банке осуществляется в течение 5 дней; срок акцепта – 3 дня.

При этих условиях норма оборотных средств в транспортном запасе составит:

22 – (8+5+3) = 6 дней.

Технологический запас – создается на период подготовки материалов к производству, их лабораторный анализ и испытания. Этот запас устанавливается в том случае, если он не является частью процесса производства. Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам исчисляется путем умножения общей нормы оборотных средств (в текущем, страховом, транспортном и технологическом запасах) на однодневный расход по каждому их виду.

Нормирование оборотных средств в запас топлива - определяется аналогично по нормативу сырья, основным материалам и покупным полуфабрикатам исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода. Норматив исчисляется по всем видам топлива, за исключением газа.

Норматив оборотных средств в запасах тары – определяется в зависимости от источника поступления и способа использования тары.

Виды тары: покупная и собственного производства; возвратная и невозвратная.

Норматив оборотных средств по таре в целом определяется путем умножения однодневного оборота или расхода тары по видам на норму запаса в днях.

Норматив оборотных средств на запасные части для ремонта устанавливается в зависимости от групп оборудования.

К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям.

Ко второй группе - крупное, уникальное, в том числе импортное оборудование, на которое не разработаны типовые нормы.

К третьей группе – ломкое единственное оборудование, на которое также не установлены типовые нормы.

Норматив оборотных средств по первой группе определяется как произведение типовых норм на количество данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.

Норматив по второй и третьей группах определяют методом укрупненного расчета.

Норматив оборотных средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

Расчет потребности в оборотных средствах по НЗП и расходу будущих периодов .

Величина норматива оборотных средств для НЗП зависит от четырех факторов:

объема и состава проводимой продукции;

длительности производственного цикла;

себестоимости продукции;

характера нарастания затрат в процессе производства.

При равномерном нарастании затрат средняя стоимость НЗП исчисляется к сумме всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат

Коэффициент нарастания затрат = (Фе + 0,5Фн) / (Фе + Фн) где,

Фе – единовременные затраты

Фн – нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла:

Коэффициент нарастания затрат = С / П где,

С – средняя стоимость изд. в НЗП

П – производственная стоимость изделия.

При совмещении равномерных и неравномерных затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

К = Фе х Т х Ф 1 х Т 1 + Ф 2 х Т 2 + …+ 0,5Фр х Т где,

Ф 1 , Ф 2 , … - затраты по дням производственного цикла в руб.

Фр – затраты, осуществленные равномерно в течение всего производственного цикла, руб.

Т – длительность производственного цикла в днях

Т 1 , Т 2 ,…- время от момента разовых затрат до окончания производственного цикла.

Нормирование оборотных средств в НЗП осуществляется по формуле:

Н = В / Д х Т х К где,

В – объем производимой продукции по смете затрат в 4кв. предстоящего года, руб.

Д – количество дней в периоде, 90 дней

Т – длительность производственного цикла

К – коэффициент нарастания затрат в производстве.

Норматив оборотных средств по готовой продукции :

Н = В х Т / Д где,

Т – нормы оборотных средств на готовую продукцию в днях

Д – количество дней в периоде

В – выпуск товарной продукции в 4 кв. предстоящего года

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов определяется по формуле:

Н = П + Р – С где,

П – приходящаяся сумма расходов будущих периодов на начало планового года в руб.

Р – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующей сметой в руб.

С - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой.

Совокупность норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем элементам и определяет общую потребность организации в оборотных средствах.

4.4. Определение потребности в оборотном капитале и оценка эффективности его использования

До получения выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оптимальной величины оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к отвлечению ресурсов, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение же приводит к перебоям в производстве и реализации, к невыполнению предприятием своих обязательств. В любом случае неоптимальная величина средств означает нерациональное использование финансовых ресурсов. По возможности управления оборотными средствами они классифицируются на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемыми являются только собственные оборотные средства, но не все, а лишь оборотные производственные фонды и частично фонды обращения в виде готовой продукции на складе. К ненормируемым относятся остальные элементы фондов обращения: товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Нормирование – это установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности предприятия. На базе производственного плана разрабатывается смета затрат на производство, в которой определяется возможная себестоимость продукции, в основу определения потребности в оборотных средствах закладывается смета затрат.

Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств:

1) Метод прямого счета, является наиболее точным, обоснованным, трудоемким, т.к. основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому их элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым средствам (совокупный норматив).

2) Аналитический метод (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Он предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы и средства, вложенные в материальные запасы, имеют большой удельный вес.

3) Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на изменение объема продукции. При этом все запасы и затраты подразделяются на две группы:

Зависящие от объема производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на окладе);

Не зависящие от объема производства (запасные части, расходы будущих периодов).

По зависящим от объема производства элементам потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости. По остальным элементам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

Основным методом является метод прямого счета, при нем процесс нормирования включает несколько этапов:

1 этап - разработка норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых средств.

Нормы оборотных средств - это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимых предприятию для обеспечения нормальной работы. Нормы - это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства и др.

Нормы устанавливаются по следующим элементам: производственным запасам; незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления; расходам будущих периодов; запасам готовой продукции на складе.

Рассмотрим пример на основе производственных запасов и готовой продукции.

Норма в днях по производственным запасам устанавливается по каждому виду материалов и включает время для операций:

Выгрузки, приемки, складирования и лабораторного анализа (подготовительной запас);

Нахождения сырья и материалов на складе в виде текущего и страхового (гарантийного) запаса;

Подготовки к производству (сушка, разогрев, отстой и т.д.) - технологический запас;

Нахождения материалов в пути и времени документооборота (транспортный запас).

Основным является текущий складской запас - время нахождения запасов на складе между двумя очередными поставками. Его величина связана с равномерностью поставок (циклом снабжения) и периодичностью запуска сырья в производство. Величина этого запаса устанавливается в размере 50% среднего цикла снабжения, в среднем около 10 дней.

Страховой запас необходим, когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии, нарушается качество поставляемых материалов. Его величина - 1/2 складского запаса (5 дней).

В среднем таким же по длительности устанавливается и транспортный запас, образуемый при расхождении в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

Общая норма на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты складывается из перечисленных видов запасов. Рассчитываются нормы и по прочим видам: вспомогательным материалам, МБП.

Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются раздельно по готовой продукции на складе и по отгруженной, документы по которой сданы в банк. Нормы определяются по каждой номенклатурной группе с учетом времени на операции:

Подборку отдельных видов и марок изделий;

Упаковку и маркировку, хранение на складе до отгрузки;

Комплектование до размера партии;

Погрузку и доставку со оклада до станции отправления;

Подготовку расчетных документов и сдачу их в банк.

2 этап - определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств. Норматив показывает минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную потребность предприятия, т.е. это денежное выражение планируемого запаса. В основном норматив по отдельному элементу рассчитывается как:

Н = норма запаса (Нз), в днях * однодневный расход по данному элементу средств. Однодневный расход = затраты или выпуск 4 квартала / число дней в квартале (90 дн.)

Аналогично расчитываются нормативы по другим элементам оборотных средств.

Нр.бп = Рбп. н + Рбп.пл – Рбп.сп,

где Нр.бп - норматив по расходам будущих периодов;

Р бп.н - расходы будущих периодов на начало года;

Рбп.пл - расходы в плановом году;

Рбп.сп - расходы будущих периодов описываемые на затраты в плановом периоде.

3 этап - завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств (Нос).

Нос = Нпз + Ннп + Нр.бп + Нгп,

где Нпз- норматив производственных запасов;

Ннп - норматив незавершенного производства;

Нр.бп - норматив расходов будущих периодов;

Нгп - норматив на готовую продукцию.

Потребность предприятия в ненормируемых оборотных средствах определяется расчетным путем, а управление ими осуществляется с помощью краткосрочного кредитования. Так на предприятии рассчитывается потребность в денежных средствах в кассе и в оборотных средствах по запасам товаров. Методика расчета аналогична нормированию. Например, потребность в оборотных средствах по запасам товаров рассчитывается как произведение нормы запаса товаров на однодневный оборот товаров в 4 квартале по покупным ценам, а потребность средств в кассе - умножением нормы запаса денежных средств на однодневный товарооборот 4 квартала. Однако эта потребность по сравнению с нормированием устанавливается не так жестко.

При расчете величины товаров отгруженных финансовые службы отслеживают товары отгруженные, срок оплаты по которым не наступил и товары отгруженные, но не оплаченные в срок (чаще из-за отсутствия средств у покупателей) или находящиеся на ответственном хранении у покупателей (в основном из-за высокого % брака, отклонения от оговоренного ассортимента и т.п.).

По первой группе выручка должка поступить, но между моментом отгрузки и поступлением выручки имеется временной лаг, в течение которого денежные средства выпадают из оборота предприятия. Возникновение второй группы невыгодно предприятию и ведет к финансовой напряженности и снижению платежеспособности. Помимо названного важен также контроль за денежными средствами (в кассе, почтовых переводах, выставленных аккредитивах) и дебиторской задолженностью возникающей вследствие переплаты налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, а также несвоевременного возврата средств подотчетными лицами (командировочных, транспортных и прочих расходов), появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств.

Эффективность системы управления процессами воспроизводства оборотных средств предприятия находит свое выражение в уровне и динамике показателей, характеризующих результативность деятельности организации и показателей, отражающих эффективность использования оборотных средств.

Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, рациональная структура активов, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала предопределяют параметры финансового состояния предприятия.

Коэффициент оборачиваемости Коб = В/С

где, С – средние остатки оборотных средств за период,

В – выручка от реализации продукции.

Показатель отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период времени. Фактически он показывает величину реализованной продукции, приходящейся на рубль оборотных средств. Его рост означает увеличение числа оборотов и положительно отражается на финансовом состоянии предприятия, растет выручка в расчете на рубль, вложенный в оборотные средства, сокращается потребность в оборотных средствах на тот же объем реализованной продукции.

Показатели оборачиваемости могут быть исчислены как по всем оборотным средствам, так и по отдельным элементам: производственным запасам, незавершенному производству, готовой продукции и средствам в расчетах, что позволяет провести углубленный анализ использования оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств может изменяться с течением времени. Замедление оборачиваемости приводит к вовлечению в оборот дополнительных средств, ускорение выражается в сокращении потребности в оборотных средствах по причине их более эффективного использования.

Предыдущая

Важное место в организации оборотных средств занимает их планирование, позволяющее определить плановую потребность предприятия в оборотных средствах.

Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия.3авышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов.3анижение, оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от:

характера и сложности производства;

длительности производственного цикла; сезонности работы;

темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции;

порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания;

финансовых возможностей предприятия;

периодичности у сроков поступления платежей и т.п.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемыми являются только собственные оборотные средства, но не все, а лишь оборотные производственные фонды и частично фонды обращения, а именно остатки нереализованной готовой продукции на складе предприятия. К ненормируемым средствам относятся остальные элементы фондов обращения: товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Однако это не означает, что их величина бесконтрольна. Управление ненормируемыми элементами оборотных средств, воздействие на их величину предприятие осуществляет через систему кредитования и расчетов.

Нормирование представляет собой установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Нормирование оборотных средств осуществляется на основе отраслевых методик в процессе составления финансового плана предприятия.

Основные принципы нормирования оборотных средств:

Нормативы устанавливаются в средних размерах.

Раздельно нормируются оборотные средства по основной деятельности, строительству, торгово-снабженческой деятельности.

Нормирование осуществляется в соответствии со сметами затрат на производство внесезонных отраслях, исходя из затрат четвертого квартала, а в сезонных - того квартала, где наибольший удельный вес затрат.

При планировании разрабатываются мероприятия по улучшению использования оборотных средств.

Нормирование заключается в разработке норм и нормативов.

Нормы оборотных средств - это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы. Нормы - это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и других параметров.

Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

производственным запасам (по производственным запасам исходя из материальных затрат 4 квартала);

незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления (по незавершенному производству исходя из затрат на валовую продукцию (себестоимость валовой продукции 4 квартала). Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий);

расходам будущих периодов;

запасам готовой продукции на складе предприятия (однодневные затраты по готовой продукции определяется исходя их производственной себестоимости товарной продукции 4 квартала).

Норматив оборотных средств - это денежное выражение стоимости минимально необходимого запаса на плановый период.

Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный.

Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средне фактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не предполагаются, существенные изменения в. условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.

Коэффициентный метод основан на определение нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств, При применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяют на:

зависящие от изменения объема производства - сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе;

не зависящие от роста объема производства - запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов.

Основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах служит метод прямого счета, который является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам. оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив).

Процесс нормирования включает:

1) разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

2) определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;

3) расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

При данном методе норматив оборотных средств рассчитывается как произведение однодневного расхода ресурса в стоимостном выражении на норму запаса выраженную в днях.

Потребность обор. ср-в = ОР х Н

ОР - это средний однодневный расход запаса или отпуск, определяемый предприятием на основе сметы затрат 4-го квартала (ОР= затраты 4 квартала: 90)

Н - это норма запаса, которая устанавливается исходя из времени необходимого для создания условий эффективного и бесперебойного функционирования производства.

Общая норма запаса включает:

1. транспортный запас, создается на время несовпадения между оплатой документов и поступлением товаров, т.е. когда длительность документооборота меньше длительности грузооборота;

2. подготовительный запас - это время, необходимое на разгрузку, складирование и размещение товара. Определяется на основе хронометража;

3. технологический запас - это время, необходимое для подготовки сырья и материалов к производству;

4. текущий запас - планируется исходя из времени между поставками в размере 1/2 этого интервала;

5. страховой запас - создается на случай перебоев в поставках для гарантии непрерывности в процессе производства, планируется в размере 50% текущего запаса.

Нормы запаса рассчитываются отдельно по каждому виду сырья и материалов и по каждому крупному поставщику. После расчета частных норм определяется совокупная норма потребности по каждому элементу производственных запасов и по всем оборотным средствам в целом. Она определяется как сумма норм. Фактическую совокупную потребность в оборотных средствах сопоставляют с наличием оборотных средств в отчетном периоде для определения необходимого их прироста или излишка.

Прирост потребности означает увеличение затрат на пополнение оборотных средств. Он закладывается в расходной части финансового плана предприятия. Излишек означает высвобождение оборотных средств и отражается в доходной части финансового плана. Финансовый план отражает не саму потребность в оборотных средствах, а ее изменение.

Справочники