С изменением в 2016 году минимального размера оплаты труда увеличились суммы фиксированных платежей во внебюджетные фонды, а именно платеж в ПФР в нынешнем году составляет 19 356 руб., в ФОМС 3 797 руб. Кроме этого изменились коды КБК на уплату страховых взносов и лимиты на предельный доход для расчета процентной ставки по взносам.

 

Все предприниматели как имеющие, так и не имеющие наемный персонал, обязаны уплачивать обязательные страховые платежи . ИП без сотрудников платят только за себя, с сотрудниками еще и за каждого наемного рабочего. Рассмотрим более подробно в каком порядке, размере и в какой срок подлежат уплате взносы в ПФР для ИП в 2016 году, за самого себя и за каждого сотрудника.

Условно все платежи в страховые фонды можно разделить на три вида:

• За себя;
• За своих работников;
• За превышение своих доходов сверх установленного лимита

Взносы в ПФР в 2016 году для ИП уплачиваемые за себя

Если предприниматель не имеет штата сотрудников уплачивать он обязан:

• Платежи в установленном размере;
• Допвзнос, если за год его доход превысит 300 тыс. р.

МРОТ * количество месяцев * 26 %

МРОТ * количество месяцев * 5,1 %

С превышения в 300 тыс. р.:

(Сумма прибыли за год - 300 тыс. руб.) * 1%

Количество месяцев для расчета СВ может меняться только в том случае, если, например, ИП зарегистрирован в этом качестве с середины года. Тогда расчет производится за неполный год. В случае если предприниматель с учета не снят, но деятельность не ведет, взносы он уплачивать обязан за весь год.

Расчет за неполный год ведется по формуле:

МРОТ * количество полных месяцев * 26% (или 5,1% при расчете СВ в ФОМС)
+
МРОТ / количество дней в месяце постановки на учет * на количество дней фактически отработанных в этом месяце

Пример № 1

Сухов В.А. зарегистрировался как ИП 12.10.2015г.

За 2015 год он до 31.12.2015г. должен заплатить в ПФР 4 102 р.:

5965 * 2 (полные ноябрь и декабрь) * 26% = 3102
+
5965 / 31 * 20 (количество отработанных в октябре дней, включая день постановки) * 26% = 1001

В ФОМС 804 р.

Необходимо отметить, что за себя ИП обязан вносить платежи только в два фонда: Пенсионный и обязательного медстрахования.

Срок уплаты

• За себя - до 31.12

На практике СВ лучше платить в том квартале, в котором подлежат уплате авансы по УСН и ЕНВД. Так удастся избежать возможных проблем с налоговиками, стоящими на том мнении, что авансы можно уменьшить на сумму СВ уплаченного именно в том квартале, за который уплачивается аванс.

• С превышения в 300 тыс. руб. в срок до 01.04.

Так, с превышения в 2015 году дохода сверх лимита, платежи необходимо будет уплатить до 01.04.2016г.

Коды бюджетной классификации для уплаты СВ в Пенсионный фонд

• В фиксированной сумме СВ уплачивается на КБК 392 1 02 02140 06 1100 160
• На страховые взносы в ПФР в 2016 году для ИП за себя свыше 300 000 руб. на КБК 392 102 02140 06 1200 160

Для уплаты СВ в ФОМС

• КБК 392 102 02103 08 1011 160

Более подробно с КБК на 2016 год можно ознакомиться в нашей статье .

Взносы в ПФР в 2016 году для ИП с работниками

Предприниматели, имеющие штат сотрудников должны уплачивать

• Фиксированные платежи за себя;
• Взнос за работников;
• С превышения своих доходов

Необходимо отметить, что за своих работников предприниматель должен уплачивать взносы во все фонды, включая ФСС (если сотрудник работает по гражданско-правовому договору взносы в фонд соцстраха являются добровольными)

За сотрудников СВ в ПФР уплачиваются по ставке:

• 22% со всех доходов, не превышающих установленный на год лимит;
• 10% - сверх лимита

В ФСС:

• 0 % - сверх лимита (при достижении установленного лимита, взносы сверх этой суммы не начисляются)

В ФОМС:

• 5,1 %

Предельный уровень дохода в ПФР равен:

• В 2016 году - 796 тыс.

В ФСС:

• В 2016 - 718 тыс.

Срок уплаты СВ за сотрудников - до 25 числа каждого месяца.

Для определенных категорий работодателей предусмотрен ряд льгот по уплате платежа в ПФР за своих сотрудников.

Подводя итоги, обобщим вышеизложенное в виде таблицы.

Примечание: Быстрая сдача отчетности в ПФР для ИП и ООО при помощи

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (229) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (11) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (395) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (3) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (39) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (11) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (80) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (24) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Страховые взносы за себя - это суммы на пенсионное и медицинское страхование, которые должен выплачивать каждый индивидуальный предприниматель. На эту обязанность не влияет отсутствие деятельности, работа по найму, выход на пенсию. Льготные периоды по временной неуплате страховых взносов ИП за себя при отсутствии реальной деятельности существуют только в ряде случаев:

• нахождение предпринимателя в отпуске по уходу (ребенком, инвалидом, пожилым человеком);
• военная служба по призыву;
• проживание с супругом-дипломатом за границей или военнослужащим по контракту.

Расчет страховых взносов зависит от действующего в текущем году размера МРОТ, поэтому каждый год эти суммы меняются. Обязательные страховые взносы ИП распределяются в два фонда - ПФР и ФОМС. В фонд соцстрахования предприниматель взносы за себя платит добровольно, они не относятся к обязательным. В 2016 году взносы ИП в ФСС за себя составляют 2 159 рублей.

Размер страховых взносов ИП за себя в ПФР в 2016 году равен 19 356 рублей. Добавим сюда еще взносы на медстрахование (3 797 рублей) и получим 23 153 рублей. Это и есть сумма обязательных страховых взносов для ИП в 2016 году при доходах не более 300 000 рублей за год. Страховые взносы в ПФР в 2016 году для ИП за себя с доходов свыше 300 000 рублей, как и прошлом году, равны 1% от суммы, превышающей этот лимит.

Для примера рассчитаем сумму взносов в Пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников, который получил за год 750 000 рублей доходов:

19 356 + ((750 000 - 300 000) * 1%) = 19 356 + 4 500 = 23 856 рублей.

Дополнительные взносы в ФОМС с доходов свыше 300 000 рублей не выплачиваются, сумма остается такой же - 3 797 рублей. Таким образом, страховые взносы ИП за себя в 2016 году в указанном примере составят 27 653 рубля.

Уплата страховых взносов в ПФР в 2016 году для ИП за себя производится полностью или частями в любое время, но не позднее окончания текущего года. А вот взносы в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей можно заплатить позже - до 1 апреля 2017 года. В примере мы сделали расчет суммы взносов за полный год, но если ИП зарегистрирован в этом статусе неполный год, то сумма соответственно уменьшится.

Уменьшение налога на суммы страховых взносов в 2016 году для ИП

Предприниматели, выбравшие УСН Доходы и ЕНВД, вправе уменьшать начисленный налог за счет уплаченных за себя страховых взносов, но при соблюдении ряда условий.

1. ИП без работников на УСН Доходы или ЕНВД уменьшают начисленный авансовый платеж или налог на сумму взносов без ограничений, поэтому при небольших доходах налог может быть равен нулю.
2. При наличии у предпринимателя работников ситуация будет другой. ИП на УСН Доходы могут вычесть уплаченные за себя и за работников взносы, но так, чтобы рассчитанный налог уменьшился не более, чем на 50%. ИП-работодатели на ЕНВД взносы, уплаченные за себя, учитывать при расчете налога не вправе. Им разрешено уменьшать квартальный налог только за счет взносов, которые они уплатили за работников, и тоже не более, чем на 50%.
3. Страховые взносы для уменьшения налога надо уплатить до того, как вы будете рассчитывать авансовый платеж или квартальный налог.

Ознакомиться с примерами расчета по уменьшению налога за счет уплаченных взносов можно в статьях , . Кроме того, каждый пользователь нашего сайта может получить в подарок бесплатную налоговую консультацию от профессионалов 1С:БО, которые произведут индивидуальный расчет налоговой нагрузки с учетом уплаты взносов.

Как оплатить страховые взносы в Пенсионный фонд в 2016 году для ИП

Куда платить страховые взносы в ПФР в 2016 году за ИП? Предприниматель оплачивает страховые взносы за себя в подразделение ПФР по месту прописки, поэтому надо знать свои реквизиты для перечисления страховых взносов в 2016 году в ПФР.

ПФР разработал удобный сервис для формирования квитанций и платежных поручений для уплаты страховых взносов. О том, как это сделать, мы пошагово рассказали в .

Передача администрирования страховых взносов в 2016 году в ФНС

15 января этого года Президент РФ издал указ № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины». Согласно указу в 2016 году началась передача функций администрирования страховых взносов в ФНС.

Причиной передачи полномочий внебюджетных фондов налоговой службе стала невысокая собираемость страховых взносов, в сравнении с налоговыми платежами. 2016 год является переходным периодом, после которого учет, сбор и контроль оплаты страховых взносов полностью перейдет к ФНС. Отчетность по взносам будет относится к налоговой отчетности, да и само понятие «страховые взносы» будет заменено.

В дорожной карте ФНС новый налог еще не имеет однозначного названия, но по сути, он будет представлять собой когда-то отмененный единый социальный налог (ЕСН). До конца этого года налоговая служба совместно с фондами должна провести множество мероприятий по передаче полномочий, таких как:

• изменить положения кодексов (Налогового, Гражданского, КоАП), федеральных законов и других нормативно-правовых актов;
• синхронизировать базы данных о плательщиках страховых взносов и застрахованных лицах;
• сверить расчеты с плательщиками взносов и взыскать задолженности;
• принять новые формы налоговой отчетности;
• перераспределить сотрудников внебюджетных фондов.

Предполагается, что после того, как страховые взносы будут заменены новым налогом, общая налоговая нагрузка ИП не изменится, однако никакой точной и полной информации по этому вопросу еще нет.

Какими будут взносы ИП за себя в 2016 году? Это традиционно актуальный вопрос для всех бизнесменов.

Взносы в ПФР — это обязательный платеж для всех бизнесменов, выбравших форму ИП для ведения своего дела. Платежи ИП должен перечислять независимо от размера полученной им выручки или убытков.
Уже с первого дня после регистрации своего дела начинают начисляться пенсионные взносы.
Этот момент не учитывают многие начинающие бизнесмены: они полагают, что при отсутствии доходов от ведения бизнеса не обязаны платить деньги в Пенсионный фонд. Неоднократно велись судебные разбирательства на данную тему. При этом суды в большинстве случаев на стороне ПФР.

Законодательно предусмотрен достаточно узкий перечень случаев, когда оплата пенсионных отчислений необязательна, и он не подлежит расширительной трактовке. Это, в частности, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 года, срочная служба в армии, уход за ребенком-инвалидом 1 группы. При этом предпринимательская прибыль в данные периоды должна полностью отсутствовать.

Уплата пенсионных отчислений обязательна и для предпринимателей пенсионного возраста и владельцев социально-ориентированного бизнеса. Вид деятельности ИП не играет в данном случае никакого значения.

Обязанность перечислять страховые взносы ИП пропадает только вместе с ликвидацией предпринимательского статуса в установленном законом порядке.

До 2014 года платежи ИП были едины для всех, независимо от размера доходов. Но по последним изменениям в законодательстве взносы за себя зависят от размера выручки.

В 2013 году взносы в ПФР возросли более чем в 2 раза. Таким образом законодатели хотели закрыть дыру в бюджете Пенсионного фонда за счет предпринимателей. Но на практике резкое увеличение налога привело к массовому закрытию российских ИП. Для ряда предпринимателей новый размер страховых взносов оказался неподъемным и делал их бизнес нерентабельным. В результате в ПФР поступило еще меньше налогов, чем в 2012 году.

Осознав ошибочность столь резкого увеличения налоговой нагрузки, законодатели решили применять дифференцированный подход в отношении отчислений в Пенсионный фонд. По новым правилам, вступившим в силу в 2014 году, предпринимателей разделили на две группы:

• ИП с небольшими годовыми доходами до 300000 р. платят, как и раньше, только фиксированный платеж;
• ИП с доходами свыше 300000 р. уплачивают еще 1% от полученных доходов сверх указанной суммы.

Таким образом, пенсионные отчисления сегодня состоят из двух частей: фиксированный платеж + 1% от сверхдоходов более 300000 р. Рассмотрим порядок расчета более подробно.

Порядок расчета фиксированных платежей ИП в 2016 году

Фиксированный платеж ИП состоит из двух частей: первая идет на пенсионное страхование в ПФР, вторая — на медицинское в ФОМС. Ранее отчисления в ПФР делились на страховую и накопительную часть пенсии. Но последняя уже несколько лет заморожена правительством, поэтому все деньги идут на страховую часть (выплаты нынешним пенсионерам, которые учитываются на пенсионном счете ИП).

Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются не на основе реальной выручки предпринимателя, а исходя из МРОТ. В январе 2016 года он составлял 6204 р. Ежегодно вместе с ростом МРОТ увеличиваются и страховые взносы. В текущем году они выросли совсем несущественно: на 745,68 р.

Важный момент: несмотря на то что с июля 2016 года будет действовать новый МРОТ в размере 7500 р., на взносы за себя он не повлияет. Связано это с тем, что отчисления ИП в ПФР имеют фиксированный размер, который определяется исходя из МРОТ, действовавшего на начало года.

Страховые взносы ИП платит по следующим тарифам: 26% в ПФР и 5,1% — в ФОМС. Они едины для всех бизнесменов независимо от применяемого ими налогового режима.

Таким образом, размер страховых взносов ИП в 2016 году составит 6204*26%*12=19356,48 р. Еще 3796,85 р. необходимо перечислить в ФОМС (6204*12*5,1%). Те ИП, доходы которых по итогам года составят менее 300000 р., никаких дополнительных платежей производить не должны. 23153,33 р. — это минимальные отчисления в ПФР при условии работы ИП в течение всего года.

А как рассчитать размер страховых взносов за неполный период тем предпринимателям, которые только зарегистрировали свой бизнес в 2016 году или решили ликвидировать его до конца года? Для расчета отчислений за неполный период используется следующая формула: МРОТ*количество дней ведения предпринимательской деятельности/количество дней в месяце.

Например, ИП зарегистрировался 15 марта, а снялся с учета 20 ноября. В марте деятельность велась 16 дней, в ноябре — 20. Расчет платежа за март будет иметь следующий вид: 16/31*6204*26%=832,5 р.; за ноябрь: 20/30*6204*26%=1075,4 р. ИП работал 7 полных месяцев. Платеж за этот период составит 7*6204,26%=11291,3 р. Таким образом, за период своей предпринимательской деятельности ИП обязан перечислить 13199,2 р.

Сроки для уплаты пенсионных отчислений

Фиксированные взносы ИП может перечислять помесячно, ежеквартально или единым платежом в начале или в конце года. В этом их отличие от пенсионных отчислений за наемных сотрудников ИП. В данном случае взносы должны уплачиваться ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Единственное ограничение по срокам: фиксированные платежи необходимо заплатить до конца 2016 года (до 31 декабря). Уже с 1 января 2017 года на просроченную задолженность будут насчитываться пени. Стоит учитывать, что из-за изменения ключевой ставки, к которой привязан расчет пени, они возросли сразу на 33%.

Помимо предусмотренных законом штрафных санкций в отношении неплательщиков, индивидуальные предприниматели имеют другие стимулы для своевременной оплаты страховых взносов. Так, ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» и на ОСНО могут учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, только фактически уплаченные взносы. Начисленные, но не переведенные в бюджет платежи брать в расчет нельзя. Это может привести к возникновению переплаты по налогу.

ИП без работников на УСН с объектом «доходы» и на ЕНВД вправе уменьшать аванс по налогу и сам единый налог на уплаченные взносы. Поэтому таким налогоплательщикам выгодно оплачивать их ежеквартально до момента подачи вмененной декларации при ЕНВД или до последнего дня в квартале при УСН.

Отчитываться по взносам ИП за себя в 2016 году не нужно. Данная форма отчетности в ПФР уже несколько лет не действует.

Пенсионные взносы с доходов более 300000 рублей

Порядок расчета страховых взносов с суммы более 300000 р. зависит от выбранной предпринимателем системы налогообложения. Для расчета налоговой базы по взносам с доходов более 300000 р. учитываются:

• выручка для УСН или ОСНО (что важно отметить: берется показатель без уменьшения на размер расходов);
• потенциальный размер прибыли на ЕНВД и ПСН.

При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от них складываются. Важно учитывать, что расчет данного дополнительного платежа контролируется представителями Пенсионного фонда. К ним поступает информация о полученных предпринимателем доходах за год из Налоговой службы на основании сданных деклараций.

Платеж направляется только в ПФР, в ФОМС данные отчисления не поступают. Деньги можно заплатить до конца года, но предельный срок установлен до 15 марта 2017 года (для доходов, полученных в 2016 году).

Приведем пример. Предприниматель заработал в 2016 году 350000 р. на УСН, еще 120000 р. составил его потенциальный доход от работы на «вмененке». Совокупный доход за 2016 год — 470000 р. Налог в ПФР 1% нужно заплатить с 170000 р.: (470000-300000)*1%. 1700 р. нужно перечислить в дополнение к фиксированному платежу.

Отчисления со сверхдоходов не могут быть бесконечно большими. Законодательно установлен предельный размер взносов в ПФР. Он рассчитывается как восьмикратный размер МРОТ, умноженный на число месяцев и страховой тариф (6204*8*12*26%).

Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов составляет в 2016 году 154851,84 р. (это больше на 5965,44 р. уровня прошлого года).

Несмотря на многочисленные споры о том, можно ли учитывать взносы в ПФР со сверхдоходов в составе расходов или уменьшать на них авансы, Минфин все же признал данный платеж обязательным и приравнял его к фиксированным, а также допустил возможность его учета в качестве расхода, уменьшающего доходы или авансы.

Все ИП должны уплачивать страховые взносы «за себя». Обязательная к уплате предпринимателями сумма таких ежегодных платежей называется фиксированной. Рассмотрим, какие взносы должны платить ИП, в каком размере, приведем примеры расчета и порядок уплаты таких взносов.

Какие взносы платит ИП

За самих себя предприниматели перечисляют два вида фиксированных взносов на обязательное страхование:

• «пенсионные» взносы в ПФР,
• на медстрахование в ФОМС.

Уплата взносов обязательна при любой системе налогообложения, причем неважно, есть ли у предпринимателя в отчетном году доход. Если ИП не ведет деятельность, взносы в ПФР и ФОМС все равно нужно уплачивать (письмо Минтруда РФ от 14.08.15 № 17-4/ООГ-1177). Предприниматель может быть одновременно работником по найму у другого работодателя, но это не значит, что ему не требуется перечислять страховые взносы «за себя».

Предприниматель может быть освобожден в определенные периоды от уплаты фиксированных взносов, не прекращая статуса ИП, но только если предпринимательская деятельность им при этом не велась (ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Это документально подтвержденные периоды:

• армейской службы по призыву,
• ухода за детьми до полутора лет (но не более трех лет в сумме),
• время ухода за инвалидом или престарелым,
• период (до 5 лет), когда супруги военнослужащих-контрактников проживали вместе с ними в местностях, где невозможно трудоустроиться,
• период (до 5 лет) проживания за рубежом вместе с супругами-дипломатическими работниками.

Страховые взносы в ФСС ИП за себя платить не обязаны, но чтобы иметь возможность получать от Фонда соцстраха оплату больничных пособий, если возникнет такая необходимость, они могут перечислять взносы добровольно. Для этого нужно зарегистрироваться в отделении ФСС по месту жительства и уплатить ежегодный взнос, который в 2016 году равен 2158,99 рублей. Взносы на «травматизм» в ФСС ИП за себя не перечисляют.

Размер фиксированных платежей в 2016 году

На размер взносов «за себя» влияют два фактора: МРОТ на 1 января отчетного года, и годовой доход от предпринимательской деятельности.

МРОТ в 2016 году менялся два раза: на начало года он составлял 6204 рубля, а с 1 июля - 7500 рублей . Изменение МРОТ в июле никак не затронуло фиксированные взносы 2016 года, в течение всего года они считаются из суммы 6204 рубля.

Страховые взносы ИП рассчитываются по следующим тарифам:

• 26% - на пенсионное обязательное страхование, если доход предпринимателя за год не больше 300 000 рублей; с суммы дохода сверх лимита нужно доплатить еще 1% пенсионных взносов;
• 5,1% - на обязательное медстрахование, лимита по доходам здесь не предусмотрено.

• ИП на «упрощенке» учитывают доходы, согласно статье 346.15 НК РФ. При этом ИП, применяющие «доходный» УСН, ориентируются на сумму в строке 113 налоговой декларации по УСН, а «упрощенцы» с объектом «доходы за вычетом расходов» - на сумму по строке 213 декларации.
• На ЕНВД учитывается не фактический годовой доход предпринимателя, а вмененный, который считается согласно правилам статьи 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-11/35499).
• Определяя доход для уплаты ИП на ОСНО взноса «за себя» сверх лимита, сумма считается аналогично налоговой базе по НДФЛ, но берутся только доходы от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ).
• ИП на патенте не берут во внимание фактическую выручку, а учитывают годовой доход, возможный к получению при ведении патентной деятельности (ст. 346.47 НК РФ).
• ИП, уплачивающие ЕСХН, доходы для расчета взноса ИП сверх лимита определяют согласно статье 346.5 НК РФ.

Доходы для расчета «сверхлимитного» взноса в ПФР на расходы не уменьшаются, это правило действует при любом налоговом режиме. Если ИП совмещает сразу несколько режимов, все доходы по ним нужно сложить.

Предприниматели без работников на ЕНВД, или упрощенцы «по доходам» , могут снизить начисленный налог за счет уплаченных в том же периоде страховых взносов «за себя». ИП-работодатели на «доходной» УСН могут зачесть только половину перечисленных за себя взносов. Для работодателей на ЕНВД зачет взносов «за себя» невозможен (п. 3.1 ст. 346.21; п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Как рассчитать взносы за ИП

Расчет взносов «за себя» ИП должны делать самостоятельно. Чтобы рассчитать страховые платежи ИП на 2016 год, нужно знать:

• размер МРОТ на 1 января 2016 года,
• период, за который будут рассчитываться взносы (календарный год или меньший период).

Расчет годовых взносов ИП делаем по следующим формулам:

Взнос в ПФР = МРОТ Х 26% Х 12 месяцев + 1% (сумма годового дохода – 300 000 рублей);

Взнос в ФОМС = МРОТ Х 5,1% Х 12 месяцев.

Рассчитаем фиксированныйразмер страховых взносов на 2016 год при доходе ИП до 300 000 рублей:

Взнос в ПФР = 6204 руб. Х 26% Х 12 месяцев = 19 356,48 руб.

Взнос в ФОМС = 6204 руб. Х 5,1% Х 12 месяцев = 3796,85 руб.

Общая сумма взносов, которую заплатит каждый ИП за 2016 год до превышения доходного лимита: 23 153,33 руб.

Размер взносов в ПФР ограничен, то есть предпринимателю не придется платить больше установленного предела, даже если его доход намного выше 300 000 рублей. Максимальные взносы в пенсионный фонд ИП не должны превышать 8-кратный размер годового фиксированного взноса, то есть 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. Х 8). Это значит, что со сверхлимитного дохода в ПФР можно перечислить не более 135 495,36 рублей.

Пример

ИП Синицын в 2016 году заработал 15 000 000 рублей. Он заплатил фиксированные взносы за 2016 год: в ПФР 19 356,48 рублей, и в ФОМС 3796,85 рублей. Сверхлимитный доход составил 14 700 000 рублей (15 000 000 руб. – 300 000 руб.). 1% от этой суммы равен:

14 700 000 руб. Х 1% = 147 000 руб.

Но дополнительно в ПФР ИП Синицын заплатит не всю эту сумму, а только 135 495,36 рублей. Общий взнос ИП Синицына в ПФР будет максимально возможным в 2016 году: 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. + 135 495,36 руб.).

Расчет фиксированного платежа за неполный год

Если физлицо получило статус ИП не с начала календарного года, либо предприниматель был исключен из ЕГРИП до того, как закончился год, фиксированные страховые взносы считаются только за время предпринимательской деятельности, причем:

• фиксированные платежи ИП начинают рассчитываться со дня, следующего за днем его госрегистрации (письмо Минтруда от 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224);
• при прекращении деятельности, день исключения ИП из ЕГРИП в расчет взносов не включается (п. 4.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ).

Если месяц отработан в качестве ИП не полностью, то расчет взносов делаем по количеству дней предпринимательской деятельности:

Фиксированный платеж = МРОТ Х тариф взноса: число календарных дней в месяце Х число дней в месяце, в которых велась деятельность ИП

Пример

День госрегистрации ИП Ласточкина – 1 февраля 2016 года. День прекращения деятельности Ласточкина в качестве ИП и исключения его из реестра – 15 декабря 2016 года. За этот период выручка предпринимателя Ласточкина составила 500 000 рублей. Рассчитаем для ИП фиксированный платеж 2016 года.

Взносы за февраль начисляем, начиная со 2 числа, т.к. день регистрации ИП не входит в расчет:

Взнос в ПФР за февраль = 6204 руб. Х 26% : 29 дней Х 28 дней = 1557,42 руб.

Взнос в ФОМС за февраль = 6204 руб. Х 5,1% : 29 дней Х 28 дней = 305,49 руб.

Следующие 9 месяцев отработаны ИП полностью:

Взнос в ПФР за март-ноябрь = 6204 руб. Х 26% Х 9 месяцев = 14 517,36 руб.

Взнос в ФОМС за март-ноябрь = 6204 руб. Х 5,1% Х 9 месяцев = 2847,64 руб.

Взнос в ПФР за декабрь = 6204 руб. Х 26% : 31день Х 14 дней = 739,74 руб.

Взнос в ФОМС за декабрь = 6204 руб. Х 5,1% : 31 день Х 14 дней = 142,89 руб.

Всего фиксированные взносы ИП за 2016 год составят:

В ПФР = 1557,42 руб. + 14517,36 руб. + 739,74 руб. = 16814,52 руб.

В ФОМС = 305,49 руб. + 2847,64 руб. + 142,89 руб. = 3296,02 руб.

Также Ласточкину придется заплатить допвзнос в ПФР с 200 000 рублей дохода:

Допвзнос в ПФР = (500 000 руб. – 300 000 руб.) Х 1% = 2000 руб.

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Не позднее 31 декабря отчетного года надо уплатить фиксированные взносы в ПФР и ФОМС в общей сумме 23 153,33 рубля. В 2016 году 31 декабря - выходной день, поэтому взносы платятся не позднее 9 января 2017 года - в ближайший рабочий день. Эту сумму можно перечислять так, как удобно предпринимателю: единым платежом в любой день текущего года, либо по частям - ежеквартально, ежемесячно или как-то иначе.

Дополнительный пенсионный взнос для ИП, чей доход выше 300 000 рублей, можно рассчитать лишь по итогам года, поэтому крайний срок его уплаты более поздний – 1 апреля следующего года. В 2017 году 1 апреля – суббота, значит уплатить взнос надо 3 апреля 2017 года – это ближайший рабочий день.

Прекращая свою деятельность, предприниматель все страховые взносы «за себя» должен перечислить в течение 15 календарных дней после снятия с учета.

Как оплатить страховые взносы ИП

Страховые взносы ИП в 2016 году перечисляются тремя платежными документами, так как для уплаты используются разные КБК:

1. фиксированный взнос на пенсионное страхование,

КБК 392 102 02140 06 1100 160;

1. дополнительный взнос в ПФР, если доход выше 300 000руб.,

КБК 392 102 02140 06 1200 160;

1. фиксированный взнос на медстрахование,

КБК 392 1 02 02103 08 1011 160.

Уплата взносов в фонды для ИП возможна двумя способами:

• оформлением платежного поручения, когда деньги перечисляются с банковского расчетного счета ИП,
• квитанцией по форме «ПД-4сб налог», для оплаты взносов в отделениях Сбербанка. Как заполнить такую квитанцию, можно прочитать в нашей статье .

Обратите внимание: поскольку страховые взносы в 2017 году под свой контроль берет ФНС, реквизиты для перечисления фиксированных страховых взносов с 1 января 2017 года изменятся.

Касса