Как не платить НДС с авансов?
Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»
Основная проблема многих фирм – уплата НДС с полученных авансов. Согласитесь,это не очень удобно. Деньги от покупателя вы получили, но воспользоватьсяими в полном объеме не получится. Часть этих денег уйдет в бюджет. Можноли что-то сделать в такой ситуации? Безусловно, можно.Продавец-оборотень
Но и за неправильность декларации операций с третьими лицами. С точки зрения бухгалтерского учета Казначейство может легко определить первоначальный взнос. Если у счета клиента есть кредитный баланс, возможно, был аванс. Кроме того, если вы считаете, что ожидаемые коллекции, как предусмотрено в Общем плане учета, будут еще более четкими.
Из 2, 3 млн. МСП и самозанятых людей, которые могли извлечь выгоду из рейтинга звезд Закона о предпринимателях менее 1%, выиграли. Гасиенда подсчитала, что она не войдет в 983 миллиона евро для вступления в силу этой меры, но к середине года она потеряла только 32 миллиона.
Если заключить с покупателем вместо договора купли-продажи посредническийдоговор, можно изрядно сократить платеж по НДС с аванса.
Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имении за счет покупателя. По договору поручения фирма-продавец действует от именипокупателя и также за его счет. По агентскому договору продавец может действоватькак от своего имени, так и от имени покупателя.
Это более низкие потери доходов для государственной казны, чем ожидалось, позволит решить более одной десятой корректировки дефицита в этом году. Министр финансов Кристобаль Монторо. Это не первый случай, когда это произошло. Долгожданная мера, значение которой в течение многих лет подчеркивается как критика друг друга, наконец, заканчивается, после многих усилий и не нескольких несчастий, торжественно материализовавшихся в рамках юридического проекта. Разочарование приходит позже, когда выясняется, что его практическое применение далеко не отвечает высоким ожиданиям и заканчивается тем, что раскрывает себя как несущественное.
Заключив любой из этих договоров, вы будет выступать в роли посредника и покупательдолжен вам поручить приобрести товар. За это вашей фирме будет выплачено вознаграждение.Сумма вознаграждения должна быть равна той прибыли, которую ваша фирма планировалаполучить по сделке (то есть разнице между покупной и продажной стоимостью товара).
Оценки, сделанные такими организациями, как Национальная федерация самозанятых работников, подтвердили приверженность правительства. Его практическое применение оказалось гораздо менее актуальным. Министерство финансов признает, что число вкладчиков, которые воспользовались этой специальной схемой денежных средств, даже не достигает 000, что составляет менее 1% потенциальной вселенной бенефициаров, определенных отделом, возглавляемым Кристобалом Монторо.
Дополнительный доход, который не будет плохим для публичной казны, которая не в конечном итоге хорошо питается. Нет недостатка в объяснениях фиаско. Из-за ограниченного интереса крупных компаний к поставщикам контрактов в рамках этого режима необходимо добавить сложности управления, которые подразумевает предположение о специальном режиме. Необходимо было обновить программное обеспечение бухгалтерского учета, провести регистрацию в налоговой декларации, поскольку Хасиенда просила отдельно регистрировать счета-фактуры, собранные в срок и форму, и обработку ожидающего налога для задержки платежа.
Получив аванс от покупателя по такой сделке, вам не придется платить НДС совсех поступивших денег. Налог в этом случае нужно будет заплатить лишь с суммыпосреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ). В итоге вы прилично сэкономите.
Поясним сказанное на примере.
ООО «Пассив» заключил договор на поставку партии стиральных машин с ЗАО«Актив». Покупная стоимость техники – 696 200 руб. (в том числе НДС – 106200 руб.), продажная – 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). 100%аванс от «Актива» фирма-продавец получила 30 июня. Товар был куплен у поставщикаи отгружен покупателю 25 июля. «Пассив» уплачивает НДС поквартально. Предположимчто других операций у «Пассива» не было.
Кроме того, последнему приходилось регистрировать, с одной стороны, дату выдачи счета-фактуры, а с другой - дату сбора, указав далее, что операция была подвергнута кассовой схеме, а краткое описание документов. Мы не хотели бы этого делать, но у нас нет возможности менять европейское законодательство.
Вопросы и проблемы возникли после этого выпуска, и мы хотели бы обратиться к ним здесь. Вы не будете платить проценты от общей продажи. Например, продавец во Франции увидит счет-фактуру со следующими деталями. Вам понадобятся три формулы в следующем порядке.
Ситуация 1. Стороны заключили договор купли-продажи.
На конец второго квартала у «Пассива» числится предоплата. Значит, в бюджетнужно перечислить НДС с аванса в сумме 144 000 руб.
К вычету этот налог фирма сможет поставить лишь в третьем квартале, когдаотгрузит холодильники «Активу».
Ситуация 2. Стороны заключили договор поручения.
Например, для продавца во Франции. Мы хотели бы оставаться такими же прозрачными. По этой причине устанавливаются налоговые меры, которые пытаются скорректировать определенные диспропорции в соответствии с текстом указанной нормы с целью поддержания этого экономического роста с течением времени.
До вступления в силу этого декрета-закона независимый или МСП мог бы отложить или заплатить оплату налога на добавленную стоимость. До сих пор, если корпорация находилась в тонкой финансовой ситуации, она могла отсрочить оплату этой суммы посредством телематических или личных заявлений в представительствах налогового агентства.
По договору «Пассив» должен купить для «Актива» партию холодильников.Вознаграждение «Пассива», включая НДС, составляет 247 800 руб. (944 000 –696 200).
По итогам второго квартала «Пассив» заплатит в бюджет НДС с аванса лишьв сумме 37 800 руб. (247800 руб. х 18/118%) А в третьем квартале после отгрузкитовара сможет принять эту сумму к вычету.
Как видно из примера, разница очевидна. Фирме, работающей по договору поручения,приходится платить налог с аванса меньше на 106 200 руб. (144 000 – 37 800).
Были случаи, такие как компания или фрилансер, выставляющий счет-фактуру, однако ее клиент берет на себя оплату. Физически: отправляйтесь в Казначейскую делегацию, которая соответствует вам и отправляет форму для самооценки. Они должны быть представлены Департаменту по отсрочке с предложением с подробным описанием желаемого метода оплаты. Также необходимо было предоставить номер банковского счета, в котором зарегистрированы отсроченные платежи.
- То есть, если полная задолженность или часть выплачивается, и причина отсрочки.
- Гасиенда отправила обычной почтой прием или отказ от отсрочки.
Обратите внимание: эту схему, но немного под другим углом, можно использовать,если покупатель уже перечислил вам аванс. Предположим, это произошло 30 июня.В обычной ситуации вам нужно заплатить НДС с предоплаты. Однако с помощью договоракомиссии налог можно значительно уменьшить. План действий, в принципе, тотже.
Нужно договориться с вашим покупателем и переоформить договор купли-продажина договор комиссии. Здесь необходимо обратить внимание на то, что именно казалпокупатель в «платежке». Если там написано «предоплата за товар» и дана ссылкана договор или счет, тогда можно тем же числом и той же датой сделать посредническийдоговор.
Эта модификация устраняет одну из сетей социальной защиты, с которой сталкиваются компании и индивидуальные предприниматели перед лицом нерешенных проблем с ликвидностью. С отсрочкой или фракционированием существовал способ дышать, пока денежный поток не будет сбалансирован. Вопрос о том, что с новыми правилами устраняется, создает некоторую неопределенность в секторе.
Компания ведет себя как собирающее предприятие для государства, которое налагает налоги на все коммерческие операции, которые происходят на национальной территории. Таким образом, документ или заголовок, из которого родилось это обязательство, является счетом. И из него также появляются формулы финансирования, которые позволяют нам иметь ликвидность. Фактически, компании могут взимать счет-фактуру одновременно с выпуском, независимо от того, когда они оплачивают свой клиент, через услугу.
А как поступить, если сделка с покупателем – не разовая, и по договору купли-продаживы работаете уже длительное время и еще планируете работать? В этом случаеможно попросить покупателя заключить с вами дополнительно договор комиссии.Однако так поступить будет возможно, только если покупатель не указал в платежкереквизиты этого долгосрочного договора купли-продажи.
Этот вариант интересен, учитывая, что средний период оплаты между компаниями в Испании в настоящее время поддерживается около 80 дней. Теперь мы можем поспорить на этот тип операций, который станет новым маршрутом выхода многих корпораций на конкретные проблемы ликвидности. Однако это лишь один из многих факторов, в которых целесообразно использовать этот путь финансирования. Другими словами, факторинг был уже полезным и широко используемым инструментом против любой потребности в ликвидности.
Компании также сохраняют процедуры для неизбежных запросов на погашение. Кроме того, по его мнению, это будет сильный стимул «вернуть»в национальные таможенные службы очень большого количества традиционных португальских импортеров, которые в настоящее время предпочитают использовать другие европейские порты. И с преимуществами для страны не только путем повышения таможенных пошлин, но и «более эффективным фискальным контролем за импортируемыми товарами», заключает эксперт.
Если с покупателем у вас доверительные отношения, тогда он пойдет вам на уступки.В конце концов, можно предложить ему за услуги приобрести последующую партиютовара со скидкой. Получив согласие, вам не придется платить НДС со всех «упавших»на счет денег. Налог вы запл атите только с вознаграждения.
Под личиной займаЕсть и другой способ ухода от НДС с аванса. Для этого нужно, чтобы деньгик вам поступили не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. Сделатьэто не трудно. Просто нужно заключить с покупателем два договора. Первый -займа, второй - купли-продажи.
Расходы, признанные заранее, позволяют взимать плату за следующий финансовый год. Расходы, подлежащие выплате, позволяют признать расходы в текущем финансовом году, даже если определенная сумма не определена. Это принцип независимости упражнений. Эти два понятия иногда путаются.
Начисленные расходы и начисленные расходы представляют собой две чисто бухгалтерские концепции, которые оказывают противоположное влияние на счета. Записанная плата заранее позволяет приложить к оплате следующий финансовый год. Плата, подлежащая уплате, позволяет приложить к финансовому году плату в ходе закрытия.
Чтобы поступившие деньги инспекторы не сочли авансом, попросите покупателяв платежном поручении указать «перечисление средств по договору займа». И указатьтам же дату и номер этого договора. Тогда те деньги, которые покупатель вамфактически заплатил в счет будущего приобретения, не будут считать авансом.Соответственно платить НДС с него не придется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Две записи отменены на открытии нового упражнения. Первое различие заключается в том, что кредиторская задолженность регистрируется по дебету и начисленным платежам по кредиту. Концепция взимаемых платежей близка к понятию положений. Но в отличие от положений, которые часто являются неопределенными, обвинения, подлежащие выплате, являются определенными обвинениями в принципе.
Начисленные обязательства представляют собой определенные обязательства, которые иногда могут потребоваться для оценки суммы или срока погашения с меньшей неопределенностью, чем для резервов по обязательствам и сборам. В результате кредиторская задолженность связана с долгами.
После того, как вы отгрузите покупателю товар, вы с ним оформите акт о взаимозачете.В нем укажите, что заем направляется на погашение задолженности по приобретеннымтоварам. В итоге долги будут погашены, а вы, таким образом, сэкономите на НДС.
Однако подобные сделки привлекают внимание налоговых инспекторов. Они могутпосчитать, что вы специально закамуфлировали аванс под заем и доначислят вамналог. В этом случае доказывать свою правоту вам придется уже в суде. Правда,контролерам почти никогда не удается доказать вину фирмы. Если все документыу вас будут оформлены правильно, беспокоиться не о чем.
Зрелость и сумма, соответствующие платящим платежам, также общеизвестны. Когда это не так, неопределенность намного ниже, чем для положений. Принцип: здесь следует вычесть счет расходов, чтобы увеличить расходы на осуществление. Целью написания является учет всех расходов, связанных с данным упражнением, которые должны быть приняты во внимание.
Наиболее распространенными примерами являются счета-фактуры, не полученные в конце финансового года, зарплаты и социальные сборы, а также проценты, начисленные по займам. Доставка осуществляется 30 декабря, и счет-фактура дойдет до него 5 января. В конце финансового года компания фиксирует плату.
Главное в этой ситуации – иметь подписанные вами и покупателем документы (договорзайма, купли-продажи, акт о взаимозачете). Причем лучше, если в договоре займабудет стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи. Это будет косвеннымподтверждением того, что вы сначала взяли заем, а уже потом заключили сделкупо продаже. Если же вы оформите оба договора одним днем, то это наверняка вызоветподозрение.
Понятие признанных начислений следует полностью обратной логике. Если сборы должны быть добавлены, в случае предоплаченных расходов расходы на финансовый год уменьшаются. Просто потому, что это обвинения, которые относятся к следующему году и для которых счет уже учтен.
Счет 486 «Предоплаченные расходы» учитывает расходы, связанные с покупкой товаров и услуг, для которых предложение или услуга должно быть произведено позднее, и выплачивается в конце финансового года путем зачисления на счета процентных платежей. Примеры могут быть многочисленными.
Если вы заранее знаете сумму, на которую отгрузите товар, тогда вы можетеоформить собственный вексель на эту сумму и передать его покупателю. Передачуэтой ценной бумаги оформите актом приема-передачи векселя. Его можно составитьв произвольной форме. В акте укажите номер, дату погашения векселя и другиеего реквизиты. Дату погашения согласуйте с покупателем. Но в любом случае онадолжна быть позже, чем вы отгрузите ему товар.
Телефонной или интернет-подписки в течение периода времени между двумя финансовыми годами, годовой страховой премии, для которой период не соответствует финансовому году, счет-фактура, записанный в конце декабря, но относящийся к январю. Страхование своих профессиональных помещений покрывает период с 1 января по 31 декабря. Вы можете управлять своим бизнесом одним кликом и отслеживать в реальном времени с вашим бухгалтером. Мы бесплатно свяжемся с вами!
Вот несколько идей по этому вопросу. В последние годы Европейский Союз занял больше места в наших делах и в нашей международной торговле. Дата его реализации пока неизвестна. Это торговое соглашение касается делового мира в Квебеке и Канаде. Эти затраты влияют на себестоимость и, в свою очередь, влияют на отпускную цену. Является ли компания всегда конкурентоспособной?
Покупатель, в свою очередь, перечислит вам деньги в оплату векселя. Эти поступлениясчитаться авансом не будут и, соответственно, с них платить НДС не нужно.
После отгрузки товара покупатель предъявит вексель к погашению. Но вместоденег вы оформите соглашение о зачете взаимных требований. В нем укажите, чтоваша задолженность по векселю погашается отгруженным товаром.
Мы платим это немедленно на наших счетах. Мы ассимилировали концепции, законы и правила, и мы просим их в соответствии с тем, что действует в федеральном правительстве и в каждой провинции. Концепции ввода и вывода хорошо поняты. Разумеется, для любой из директив условия.
Тем не менее, осуществление и административное управление осуществляются каждым государством-членом и независимо, что приносит свою долю национального законодательства. Возможно иметь «необлагаемые» сделки и «исключения». Что касается электронной коммерции, применяются специальные правила: например, порог продаж для каждой страны.
Помощь «нерасторопного» банк аЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 118 000 руб. (втом числе НДС – 18 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплатеи уплачивает НДС поквартально.
«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты «через вексель».Для этого «Актив» 30 июня выписал собственный вексель на сумму 118 000 руб.и передал его «Пассиву», и в этот же день получил от партнера деньги в оплатуза вексель.
Так как поступившие в июне деньги не являются авансом, «Актив» не заплатилс этой суммы НДС по итогам второго квартала. Налог он перечислит лишь послереализации, то есть по итогам третьего квартала.
Поступившие на расчетный счет авансы в последний день месяца (квартала) –событие не из приятных. Ведь со всей суммы предоплаты придется заплатить НДСв бюджет (п. 1 ст. 162 НК РФ). Однако, как это не странно, избежать этой участивам вполне может помочь ваш банк. Он имеет возможность «придержать» поступившийаванс на корсчете или на счете, предназначенном для невыясненных платежей.
Конечно, не каждый банк пойдет на это, но если он дорожит своими клиентами– это возможно. В таком случае, вам необходимо предупредить его заранее о том,что, предположим, 30 июня вы ожидаете поступления от покупателей. Если этопроизойдет, то вы бы хотели, чтобы деньги на ваш расчетный счет банк зачислилчуть позже (например, на следующий день). Таким образом, по итогам июня авансову вас не будет. Соответственно, не придется платить и НДС с этих сумм.
Если организация получила от своего контрагента аванс, она должна заплатить с него НДС. Так считают налоговики. Так же считает и большинство предприятий. Но не все. Одна организация решила оспорить позицию налоговиков в суде.
Ситуация
Налоговая инспекция провела проверку предприятия. Налоговики выявили, что организация не заплатила НДС с полученного аванса. На этом основании предприятие было оштрафовано по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Напомним, что эта статья карает за занижение налоговой базы, повлекшее за собой неуплату или неполную уплату налога.
Размер штрафа, который налоговики наложили на предприятие, составил 2 027 977 рублей. Кроме того, налоговая инспекция доначислила НДС к уплате на сумму 11 910 691 рубль и пени за несвоевременную уплату налога в размере 189 443 рублей.
Однако организация с позицией налоговиков не согласилась и обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с просьбой отменить решение налоговой инспекции. Свою позицию предприятие обосновало тем, что НДС нужно платить только в случае реализации продукции. А получение аванса не означает, что товар продан.
Рассмотрев жалобу организации, судьи приняли решение ее удовлетворить. В свою очередь с этим не согласилась уже налоговая инспекция. Она подала кассационную жалобу в Федеральный арбитражный суд.
Решение
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 03.03.2003 № Ф09-472/03-АК поддержал решение суда первой инстанции. Свою позицию он обосновал так.
Согласно статье 146 НК РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг). А реализацией признается переход права собственности. На это указано в статье 39 НК РФ.
В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы учитываются при определении налоговой базы. Но происходит это в тот момент, когда появляется объект обложения налогом на добавленную стоимость. То есть при реализации товаров (работ, услуг). А получение аванса – это еще не реализация. Поэтому и НДС надо платить только после продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Таким образом, НДС с авансов платить не нужно. Так решил суд.
Советы
При расчете НДС с авансов необходимо учитывать, как организация определяет дату реализации. Как это можно делать, написано в статье 167 НК РФ.
В соответствии с этой статьей организации могут определять момент реализации для исчисления НДС двумя способами: «по оплате» и «по отгрузке».
Если предприятие использует метод «по отгрузке», НДС ему нужно платить только после поставки товаров покупателю. Даже в том случае, если поставку он еще не оплатил. Следовательно, после получения аванса платить налог не нужно. Ведь отгрузки еще не произошло.
Сложнее дело обстоит в том случае, если организация использует для исчисления НДС метод «по оплате». При таком методе датой реализации является день оплаты товаров (работ, услуг). По поводу того, надо ли в этом случае платить НДС с авансов, существует два противоположных мнения.
Платить НДС не надо
В статье 167 НК РФ написано, что оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом. Иными словами, товар сначала должен быть продан (при этом появляется обязательство покупателя), а уже потом оплачен.
Поэтому полученные авансы в счет будущих поставок не прекращают встречного обязательства (его просто еще нет). Таким образом, платить НДС с авансов не нужно.
Платить НДС надо
В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы не включаютсяв налоговую базу. Она просто увеличиваетсяна сумму предоплаты. Поэтому 162-ая статья кодекса относится не к налоговой базе, а к порядку исчисления НДС.
Порядок расчета НДС установлен 21-ой главой Налогового кодекса. Налог, который надо заплатить в бюджет, рассчитывается по такой формуле:
Таким образом, НДС с полученных авансов является не частью налоговой базы, а частью расчета суммы НДС, которую надо перечислить в бюджет. А потому налог с авансов надо платить.
Выводы
Возникает вопрос: а как же решение суда? На это заметим, что суд принимал свое решение по конкретному делу. Поэтому, как решат судьи в вашем случае, сказать сложно. В то же время отметим, что решение Федерального арбитражного суда Уральского округа не первое в своем роде. Похожее решение принял, например, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа (см. постановление от 04.07.2002 № 65-17805/2001-САЗ-9к).
И тем не менее, каждой организации придется самой решить: будет ли она платить НДС с полученных авансов или нет. Если предприятие предпочтет не платить, то скорее всего свою позицию нужно будет отстаивать в суде.
Если же предприятие решит заплатить НДС, разногласий с налоговиками, естественно, не возникнет. Более того, заплаченный с авансов налог можно поставить к вычету после того, как будут выполнены два условия:
– товар, в счет которого получена предоплата, отгружен (работа выполнена, услуга оказана);
– начисленный с аванса НДС заплачен в бюджет.
Напомним, что полученные авансы облагаются НДС по ставке 20/120 или 10/110. Такие ставки установлены пунктом 4 статьи 164 НК РФ.
А.В. Иванов, юрист
Отчетность за сотрудников
