По общему правилу стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Между тем установленный Налоговым кодексом порядок применения данных вычетов на практике порождает немало вопросов. Ответы на самые злободневные из них вы найдете в данной статье.
Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 224 Кодекса.
В частности, ст. 218 Кодекса посвящена стандартным вычетам по НДФЛ, претендовать на которые вправе определенные категории налогоплательщиков. Всего их три разновидности.
Максимальная сумма стандартного вычета составляет 3000 руб. На эту сумму подлежат уменьшению доходы лиц, участвовавших в ликвидации различных ядерных катастроф, при испытаниях ядерного оружия, инвалидов Великой Отечественной войны, а также военнослужащих, ставших инвалидами при защите нашей страны, и т.д. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на подобный вычет, приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса.
В пп. 2 ст. 1 ст. 218 Кодекса перечислены физлица, которые могут претендовать на стандартный вычет в размере 500 руб. К ним относятся Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите нашей страны, и т.д.
Наконец вычет предоставляется физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети. Причем в данную категорию включены не только непосредственно родители, но и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, а также приемные родители и их супруги. Сумма такого вычета дифференцированна и зависит от очередности рождения ребенка:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
Также в размере 3000 руб. предоставляется вычет на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, учащимся очной формы обучения (аспирантом, ординатором, интерном) либо студентом в возрасте до 24 лет, признанным инвалидом I или II группы.
Передача может быть непростой для хорошо типизированного имущества, если место жительства не занято или не нашло своей публики. Еще один неприятный сюрприз, который может возникнуть во время аренды или во время его возобновления: снижение доходности, объявленного при вводе в эксплуатацию. Владелец не контролирует эти инвестиции.
Перед лицом множества коммерческих предложений необходим радикальный выбор программ. Перед подписанием необходимо совершить поездку, чтобы судить о местонахождении будущего имущества и окружающей его окружающей среды. Финансовая сила менеджера имеет первостепенное значение, поскольку именно менеджер обеспечивает возврат.
Обязанности налогового агента
По общему правилу российские организации и индивидуальные предприниматели в отношении всех доходов налогоплательщиков-физлиц, источником которых они являются, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК). Исключение составляют лишь доходы физлиц, налог с которых рассчитывается и уплачивается по отдельным правилам, установленным ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса. Обязанности налогового агента по НДФЛ подразумевают, что он должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК).
Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового кодекса. Если быть точнее, то данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок. Однако очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату. Размер санкций в данном случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
И хотя далеко не все предусмотренные гл. 23 Налогового кодекса вычеты по НДФЛ предоставляются налоговым агентом, их "стандартная" разновидность относится как раз к числу таковых. Применение же или неприменение вычета, как уже указывалось, непосредственным образом влияет на расчет базы по НДФЛ, а значит, и суммы самого налога. При этом как налоговый агент хозяйствующий субъект в данном случае находится меж двух огней. При "излишнем" предоставлении вычета страдают интересы бюджета, а налоговый агент, соответственно, несет ответственность по ст. 123 Кодекса; при "недостаточном" - страдают интересы налогоплательщика. Впрочем, в данном случае главное - уведомить его об излишнем удержании налога и своевременно вернуть "излишек". Однако, безусловно, идеальным вариантом будет не допускать ошибок при расчете НДФЛ, а значит, и при предоставлении стандартных вычетов.
«Мальро»: для высокооплачиваемых налогоплательщиков
Инвестиции в старое имущество, требующее существенного восстановления собственности, дают системе Мальро уменьшение налога на 22% от объема работ за недвижимое имущество, расположенное в зоне охраны архитектурного наследия, городского и ландшафтного планирования или в области улучшения архитектуры и наследия.
Эта ставка достигает 30%, когда здание находится в охраняемой зоне. Взамен этого налогового преимущества инвестор должен арендовать голый дом в течение девяти лет в качестве основного места жительства. «Эффективная, эта схема выгодна налогоплательщикам в самых высоких налоговых брекетах и имеет большой поток доходов, что позволяет устранить налог в течение нескольких лет», объясняет Жан-Франсуа Маньян. сделка с недвижимостью также дает возможность интегрировать в свои активы имущество персонажа, несущего в долгосрочной перспективе, прирост капитала.
В ежемесячном порядке
По всем доходам работника, начисленным с начала налогового периода и облагаемым по ставке 13 процентов, то есть по доходам, к которым и применяются предусмотренные Налоговым кодексом вычеты, НДФЛ исчисляется ежемесячно нарастающим итогом (п. п. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК). В свою очередь, ст. 218 Кодекса в отношении каждого вида стандартных вычетов предусмотрено, что они предоставляются за каждый месяц налогового периода, коим в целях НДФЛ признается год. Исходя из этого представители Минфина указывают, что предоставлять их следует путем уменьшения в каждом из таких месяцев налоговой базы на соответствующую сумму (Письмо Минфина России от 21 июля 2011 г. N 03-04-06/8-175).
Поставка этих программ не в большом количестве, она ограничена несколькими городами среднего размера в провинциях. Следует отметить, что выполненная работа является более дорогостоящей, чем для обычных жилищ, поскольку только определенные профессии могут воспроизводить или восстанавливать эти здания в старом стиле. Лучше не заниматься этим типом операции, если у вас ограниченный бюджет или если ваше финансовое положение не является надежным. Два-три года могут проходить между подписанием в нотариальной конторе и сбором первых аренд.
Вычет единственному родителю
Являются ли инвестиции в недвижимость слишком высокой для ваших финансов? Такой тип размещения в бумажном камне иногда является хорошей идеей сделать в конце года, чтобы свести к минимуму или даже устранить налоги. Более того, его налоговая система почти мгновенная. Кузен Сикава, гражданское общество инвестиций в недвижимость, покупается в виде акций.
Пример 1. Работник компании, будучи инвалидом I группы, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ в размере 500 руб. Его ежемесячная заработная плата составляет 18 000 руб.
База по НДФЛ по доходам данного сотрудника составит:
- в январе 2013 г. - 17 500 руб. (18 000 руб. - 500 руб.);
- в феврале 2013 г. - 35 000 руб. (18 000 руб. x 2 мес. - 500 руб. x 2 мес.);
- в марте 2013 г. - 52 500 руб. (18 000 руб. x 3 мес. - 500 руб. x 3 мес.).
Сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, будет равна:
- в январе 2013 г. - 2275 руб. (17 500 руб. x 13%);
- в феврале 2013 г. - 2275 руб. (35 000 руб. x 13% - 2275 руб.);
- в марте 2013 г. - 2275 руб. (52 500 руб. x 13% - 2275 руб.).
Это варьируется от инвестиций в поиск арендаторов до сбора арендной платы и оплаты расходов. Благодаря таким инвестициям в каменную бумагу, заставка не имеет никакого отношения к управлению арендой, в отличие от живого владения имуществом. Кроме того, с несколькими сотнями жилищ в портфеле, менеджер объединяет риски вакансии.
Как и в режиме реального времени, доходы от бумажного камня облагаются налогом на основе земельных доходов. Налог на прибавочную стоимость такой же, как и на аренду имущества. Это один из самых популярных налоговых льгот от итальянских семей. Вы можете воспользоваться вычетами для спортивных расходов детей в модели 730, налоговым вычету на 19% для занятий спортом, осуществляемым детьми, то есть за счет расходов, связанных с регистрацией или ежегодной подпиской мальчиков на практику спорта.
"Бездоходные" периоды
На практике вполне возможна ситуация, когда у работника в течение определенного периода, например отпуска за свой счет или по уходу за ребенком, не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Значит ли это, что и стандартный вычет за соответствующие месяцы налогоплательщику не предоставляется? Как следует из разъяснений Министерства финансов, вовсе нет.
Так, в Письме от 6 февраля 2013 г. N 03-04-06/8-36 финансисты указали, что если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, то стандартные налоговые вычеты все равно предоставляются за каждый месяц года, включая те, в которых не было выплат дохода (см. также Письмо Минфина от 21 июля 2011 г. N 03-04-06/8-175).
Аналогичная точка зрения в свое время была высказана и Президиумом ВАС РФ. Поскольку НДФЛ начисляется нарастающим итогом с начала года, указали судьи в Постановлении от 14 июля 2007 г. N 4431/09, то и вычеты должны предоставляться в том же порядке. Никаких ограничений относительно предоставления вычетов в те месяцы, в которых отсутствуют доходы, Налоговый кодекс не содержит. Подтверждает это и Минфин России в Письме от 21 июля 2011 г. N 03-04-06/8-175.
Таким образом, вычеты за "бездоходные" месяцы должны налоговым агентом накапливаться и предоставляться в том месяце, в котором у работника появится доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом если в первый месяц, когда у работника появился доход, его сумма окажется меньше суммы накопленных вычетов, то разница между этими суммами переносится на следующий месяц. И так до полного "погашения". Правда действует данное правило лишь в пределах года. Если по окончании налогового периода сумма накопленных вычетов окажется больше суммы полученного дохода, то налоговая база по НДФЛ за этот год признается равной нулю, но на следующий год сумма "неиспользованных" вычетов не переносится. На этом настаивает Минфин России в Письме от 22 октября 2009 г. N 03-04-06-01/269.
Однако спорные расходы на взрослых, однако, исключаются из этого облегчения, которое касается только детей. Итак, давайте посмотрим всю полезную информацию об этом налоговом вычете. Таким образом, существует возрастный диапазон для съемных спортивных расходов для детей в возрасте от 5 до 18 лет и, прежде всего, существует франшиза стоимостью 210 евро.
Вычет покрывает расходы, связанные с ежегодной регистрацией и подпиской на спортивные залы, бассейны, танцы, футбольные школы, такие виды спорта, как футбол, баскетбол, волейбол, регби, гандбол и т.д. Он не покрывает расходы на неконкурентный спортивный сертификат, а также расходы на спортивную одежду, которую родители несут в спорте для своих детей. Вычет не распространяется на все расходы на спорт для детей или детей или детей, но только для годовой подписки и подписки на объекты.
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что с января по февраль 2013 г. работник находился в отпуске за свой счет и заработной платы, а значит и дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, не получал. База по НДФЛ по его доходам в марте составит:
18 000 руб. - 500 руб. x 3 мес. = 16 500 руб.
Контроль доходов
"Детский" вычет по НДФЛ подлежит предоставлению налогоплательщику лишь до тех пор, пока его доходы нарастающим итогом не достигнут 280 000 руб. При этом, поскольку стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц, то и лимит (т.е. величину доходов налогоплательщиков) в рассматриваемой ситуации необходимо контролировать по итогам полных месяцев.
Между тем последний день месяца признается датой фактического получения дохода только в отношении доходов в виде оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК). В остальных случаях согласно п. 1 ст. 223 Налогового кодекса таковой определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках, либо, по его поручению, на счета третьих лиц. Например, согласно ст. 136 Трудового кодекса оплата отпуска производится работодателем не позднее чем за три дня до его начала. А Президиум ВАС РФ в Постановлении от 7 февраля 2012 г. N 11709/11 однозначно указал, что при определении дохода в виде оплаты отпуска дату получения дохода необходимо определять как раз в соответствии с п. 1 ст. 223 Кодекса.
В то же время на практике возможна ситуация, когда при выплате сотруднику в середине месяца отпускных его доходы нарастающим итогом с начала года еще не превышают 280 000 руб., следовательно, право на вычет налогоплательщик еще не утратил; но при этом по итогам месяца, с учетом заработной платы за этот месяц, доходы работника уже "зашкаливают". Как указали специалисты Минфина России в Письме от 15 ноября 2011 г. N 03-04-06/8-306, несмотря на это, при исчислении НДФЛ с отпускных налоговый агент все же обязан учесть сумму "детского" вычета. А уже по окончании месяца базу по НДФЛ следует определять исходя из общей суммы дохода, полученного за соответствующий месяц, включая промежуточные выплаты и заработную плату и с учетом ограничений на предоставление вычета.
Необходимо отметить, конечно, что в данных разъяснениях финансистов речь шла о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб., отмененного с начала 2012 г. Однако поскольку прав на таковой физлица имели лишь до момента, когда их доходы достигнут нарастающим итогом с начала года 40 000 руб., то Письмо чиновников вполне применимо и к порядку предоставления "детского" вычета.
Предел расходов в 210 евро для каждого ребенка. Расходы могут быть вычитаемы, даже если они подкрепляются налогооблагаемыми членами семьи, которые, конечно же, являются детьми. Вычет рассчитан на максимальную сумму 210 евро на облагаемого налогом человека.
В циркуляре также говорится, что эта сумма должна пониматься как максимальный предел для общих расходов, понесенных обоими родителями для выполнения спортивной практики детей. Определение агонистической активности детей. Это означает, что расходы на спортивную ловкость вычитаются до 18-летнего возраста. Одноразовая спортивная одежда и 18 лет в течение года. Требования возраста соблюдаются, если это также возможно часть года, учитывая принцип унитарности налогового периода.
Закончился первый месяц нового года. Время рассчитать зарплату работникам организации и определить сумму НДФЛ. На его величину влияет размер вычетов.
П ри расчете НДФЛ доходы физического лица могут быть уменьшены на различные виды вычетов. Вычеты уменьшают только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Документация, подлежащая представлению и хранению
Название компании, название или название компании, фамилию, имя и местонахождение или место жительства, а также налоговый код получателя; причину платежа; осуществлялась спортивная деятельность; выплаченная сумма; основные данные мальчика, практикующего любительскую спортивную деятельность, и налоговый кодекс лица, делающего платеж.
Как вычесть расходы на спортивные мероприятия в 730 году
Каков код расходов на спорт в 730 году?Распределение вычетов между родителями
Если расходы предназначены для двух детей или более детей, необходимо заполнить более одного двора, включая код 16 и расходы, понесенные каждым мальчиком. Разбивка вычета на спортивные мероприятия, проводимые детьми между родителями, основывается на общих правилах распределения налоговых вычетов. Вычет может быть распределен между указанными. В этом случае на расходном документе укажите сумму, вычитаемую из каждого из них.
Общая формула расчета НДФЛ выглядит следующим образом:
Формула Расчет НДФЛ
Из формулы видно, что чем больше величина вычетов, тем меньшая сумма НДФЛ будет удержана из доходов работника.
Социальный вычет на лечение
С 1 января 2013 года получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса, можно при оплате лечения, предоставленного не только медицинскими организациями, но и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. Данный вычет предоставляется и в том случае, если родители оплатили лечение усыновленных детей или детей, над которыми установлена опека (подп. «а» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.12.2012 № 279-ФЗ).
Однако общая стоимость не может превышать максимальный предел в 210 евро за каждого мальчика. Нормальная разбивка составляет 50% для каждого родителя, если какой-либо процент должен быть указан в подходящем документе. Распределение спортивных расходов в случае разделения. Одной из наиболее востребованных проблем является распределение налоговых вычетов в случае развода или развода.
Когда бремя несет зависимые члены семьи, вычет или вычет удерживается налогоплательщиком, которому руководит документ, подтверждающий расходы; Если, с другой стороны, документ возглавляет лицо, облагаемое налогом, расходы должны быть разделены между двумя родителями в связи с их фактической поддержкой; Если родители намерены распределить расходы в разной степени на 50 процентов, они должны отметить в документе, подтверждающем расходы, процент распределения; Если один из двух супругов физически зависит от другого, последний может рассмотреть все расходы, понесенные в целях расчета вычета или вычета. В частности, когда бремя несет зависимые члены семьи, вычет выплачивается налогоплательщику, которому руководит документ, подтверждающий расходы. Если, с другой стороны, документ направляется к сыну, отвечающему за налог, расходы должны быть разделены между двумя родителями в связи с их фактической поддержкой.
Вычеты, предоставляемые работодателями
Вычет на работника в размере 400 руб. не применяется уже с 1 января 2012 годаНачиная с месяца, в котором указанный доход превысил предел 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете соответствия лимиту не участвуют (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300).
Какие общества и спортивные ассоциации
Если родители намерены распределить расходы в разной степени на 50 процентов, они должны отметить в документе, подтверждающем распределение распределения распределения. Что предназначено для спортивных ассоциаций, спортивных залов, бассейнов и т.д.; документация, необходимая для облегчения. Для спортивных залов, плавательных бассейнов, другого оборудования и спортивных сооружений для любительской спортивной практики объекты, однако, организованы.
Какие средства не позволяют вычесть спортивные расходы мальчиков. Следовательно, вычет не понесен за расходы, понесенные, например, за спортивные мероприятия, осуществляемые на. Ни один должник не выполняет свои обязательства. Однако думать, что долги не нужно погашать, неправильно. Если вы должны и работаете, то кредиторы могут получить свои претензии с вычетом заработной платы.
Если работник трудится в компании не с начала года, бухгалтер учитывает сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Для этого работник представляет справку по форме 2-НДФЛ .
Вычет единственному родителю
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Отчисления от заработной платы применяются, как только должник должным образом не выполняет свои обязательства. И в основном это означает осуществление захвата заработной платы. Однако заработная плата не может считаться само собой разумеющейся. Заемщик должен всегда оставаться нерушимым минимумом.
Минимальный минимум основан на
Прожиточный минимум, нормативные расходы на жилье, семейное положение должника. . Уровень прожиточного минимума основан на числе детей-иждивенцев и людей в семье. Регулирующие расходы - это расходы, которые напрямую связаны с жилищно-коммунальными услугами. Нормативные затраты учитывают арендные ставки, затраты на энергию, сбор отходов и другие аспекты. Сумма нормативных расходов также влияет на размер города и тип собственности или аренды квартиры.
Если отцовство ребенка не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка признается единственным родителем. Это подтверждается справкой о рождении ребенка по форме № 25 , утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274 , а также документом об отсутствии у матери ребенка зарегистрированного брака. Такие пояснения приведены в письме Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413 .
Снижение нормативных расходов приводит к более высоким сокращениям заработной платы
Семейное положение - учитывает, свободен ли заемщик или нет, насколько он или она ухаживает за детьми, должны ли они заботиться о больном и другие детали. Это может быть вызвано главным образом снижением цен на электроэнергию, а в некоторых населенных пунктах - снижением ставок аренды. Снижение нормативных издержек приносит с собой высший исполнительный вычет из заработной платы. Это связано с более низкими затратами, которые дают заемщику больший располагаемый доход в неизменной валовой заработной плате.
Отсутствие зарегистрированного брака подтверждает паспорт гражданина РФ, в котором в разделе «Семейное положение» нет отметки о регистрации брака.
Если же одинокая мать прежде была замужем, то подтвердить отсутствие брака, помимо паспорта, могут, например, документы:
Мать будет признана единственным родителем и в том случае, если в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк (письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516)свидетельство о расторжении брака (письмо Минфина России от 21.11.2007 № 03-04-07-01/222);
свидетельство о смерти супруга.
Пример примера крушения по заработной плате
Сокращение заработной платы всегда производится из чистой заработной платы. Это означает, что после выплаты социального и медицинского страхования и выплаты подоходного налога с населения. Эта сумма может быть дополнительно увеличена на сумму для детей-иждивенцев и домашних хозяйств.
Для лучшего понимания, пожалуйста, дайте пример модели заемщика
Ориентировочный расчет минимального минимума
Ориентировочный расчет чистого вычета заработной платы. Это, несомненно, самое большое изменение налогов в этом году. Кроме того, это выгодно для налогоплательщиков. Да, но налогоплательщики добираются туда, поэтому никаких протестов нет.Названные документы предъявляются работодателю однократно, а не ежегодно, (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657). При изменении семейного статуса работник должен представить в бухгалтерию соотетствующие документы.
Отказ от вычета
Налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Поскольку сумма дохода, дающая право на «детский» налоговый вычет, ограничена (280 000 руб. за год), сумма дохода «отказника» должна быть подтверждена справкой. Справка предоставляется ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341).
На практике часто возникает следующий вопрос. Имеет ли супруга право отказаться от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в пользу супруга, если она не работает, например находится в отпуске по уходу за ребенком или является домохозяйкой?
Как поясняют специалисты Минфина России, при отсутствии доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, отказаться от налогового вычета нельзя, так как право на него отсутствует (письмо Минфина России от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997).
Сочетание видов вычетов
«Детский» вычет предоставляется работнику одновременно с вычетом «на себя» в размере 3000 или 500 руб. (п. 2 ст. 218 НК РФ), а также с социальными, имущественными или профессиональными вычетами (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Рассмотрим несколько примеров применения «детского» вычета.
Пример 1
Вычет на третьего ребенка
У продавца канцелярских товаров В.И. Линейкина трое детей. Первому ребенку 25 лет, второму - 15, третьему - 12. Как определить сумму НДФЛ за январь 2013 года, если зарплата В.И. Линейкина за этот месяц составила 20 000 руб.?
Решение
При определении размера «детского» вычета учитывается общее количество детей работника, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014).
Исходя из условий примера, стандартный налоговый вычет с 1 января 2013 года будет применяться следующим образом: на первого ребенка в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, на второго ребенка в возрасте 15 лет предоставляется вычет в размере 1400 руб. и на третьего ребенка в возрасте 12 лет - 3000 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из зарплаты В.И. Линейкина за январь 2013 года, равна 2028 руб. .
Пример 2
Вычет на третьего ребенка (инвалида)
Зарплата пекаря Н.Г. Булочкина за январь 2013 года составила 18 000 руб. У него трое детей в возрасте 17, 15 и 10 лет. Третий сын является инвалидом. Необходимо определить сумму НДФЛ за январь 2013 года.
Решение
В данной ситуации нужно определить, какую сумму вычета необходимо предоставить на третьего ребенка, являющегося инвалидом.
По мнению специалистов Минфина России, в рассматриваемом случае на ребенка положен вычет в размере 3000 руб. (письмо Минфина России от 29.08.2012 № 03-04-05/8-1021). То есть суммировать вычет, полагающийся на ребенка-инвалида, и вычет, предоставляющийся в зависимости от очередности рождения детей в семье, не нужно (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).
Исходя из этой логики рассуждений, «детский» вычет предоставляется на каждого ребенка Н.Г. Булочкина в следующих размерах:
На первого ребенка - 1400 руб.;
На второго - 1400 руб.;
На третьего - 3000 руб.
Следовательно, сумма НДФЛ с зарплаты Н.Г. Булочкина за январь 2013 года равна 1586 руб. .
Пример 3
Вычет единственному родителю
У работницы организации есть несовершеннолетний ребенок. Бывший супруг (отец ребенка) отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов. В какой сумме предоставить работнице вычет: 1400 или 2800 руб. как единственному родителю?
Решение
Понятие «единственный родитель» предполагает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Развод не означает, что у ребенка имеется только единственный родитель, с которым он остался по решению суда.
Мать не признается единственным родителем, если отец ребенка лишен родительских прав (письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215)Таким образом, нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов одним из них не являются для другого родителя основанием для получения удвоенного налогового вычета (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246).
Следовательно, работнице положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Пример 4
Вычет опекуну
Работница ООО «Свет» А.П. Лучезарная мать троих детей: 1994 (ребенок учится в техникуме на очном отделении), 1999 и 2009 г. р. Кроме того с 2008 года А.П. Лучезарная осуществляет опеку над ребенком-инвалидом 1997 г. р.
Заявление и документы, подтверждающие вычет, она предоставила. В какой сумме работнице можно предоставить вычет на детей за январь 2013 года при условии, что она не является одинокой матерью и ее доход не превысил 280 000 руб.?
Решение
При определении очередности рождения детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. То есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной (п. 4 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).
Таким образом, вычеты на детей А.П. Лучезарной предоставляются в следующих размерах:
На первого ребенка 1994 года рождения (студента очного отделения) - 1400 руб.;
Второго подопечного ребенка-инвалида 1997 года рождения - 3000 руб.;
Третьего ребенка 1999 года рождения - 3000 руб.;
Четвертого ребенка 2009 года рождения - 3000 руб.
Общая сумма «детского» вычета составляет 10 400 руб.
Налоговым агентам Новой Москвы
С 1 января 2013 года изменены коды ОКАТО присоединенных территорий. Начиная с 1 января 2013 года для заполнения справок по форме 2-НДФЛ следует проставлять новые коды ОКАТО. Их перечень приведен в приказе Росстандарта от 18.06.2012 № 109ст .
Отчетность за сотрудников
