Уменьшение уставного капитала можно провести и добровольно, на основании решения участников Общества. Такая процедура называется уменьшением номинальной стоимости и обязана проводиться с сохранением соотношения долей участников.

Например: ООО «ААА» имеет УК в размере 20 000 рублей и двух учредителей господина Х и господина Z, имеющих доли в Обществе 50/50 (10 000 / 10 000), так как уменьшение доли возможно до 10 000 рублей, то после уменьшения их доли останутся в распределении 50 / 50, но по номинальной стоимости 5 000 / 5 000 рублей.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Пошаговая инструкция проведения процедуры

В случае если законом или учредителями была выявлена необходимость уменьшения УК, то следует произвести следующие шаги.

Шаг 1. Собрание участников

На данном этапе происходит собрание Участников Общества, на котором которые коллегиально (или единолично, если у ООО единственный учредитель) принимается решение о начале процедуры уменьшения УК. По результатам собрания составляется , где отражается это решение и будущий размер активов.

Шаг 2. Уведомление налоговой

В три дня ООО обязано уведомить регистрирующие органы (ИФНС) о своем решении.

Для этого следует подготовить документы :

Шаг 3. Уведомление кредиторов

Обязанность уведомить кредиторов о начале процесса, так как это повышает их риски, закреплена за ООО законодательно. Сегодня нет необходимости письменно извещать займодавцев о внесении изменений, достаточно опубликовать извещение об этом в «Вестнике государственной регистрации». Публикацию ООО обязано осуществить дважды – первый раз при получении из налоговой уведомления о внесении записи в и второй – спустя месяц.

Выдерживать сроки необходимо, так как от времени последней публикации отсчитывается срок исковой давности кредитора к ООО. В уведомлении необходимо подробно указывать адреса и телефоны, по которым кредиторы могут предъявить претензии.

Шаг 4. Изменения в учредительных документах (Уставе)

Как только выйдет второе сообщение с публикацией об изменениях в размере уставного капитала, организация обязана внести новые данные в Устав и передать в налоговую следующие документы :

1. Решение собрания учредителей об изменении размера УК.
2. Устав ООО в новой редакции или изменения к действующему Уставу.
3. Подтверждение публикации извещения (заверенная бумажная копия или печатный экземпляр).
4. Квитанция об оплате госпошлины.

Сроки и стоимость

Уведомление ИФНС о намерении внесения изменений происходит в течение 3 дней после принятия решения.

В случае если заявление принято, то не позднее 5 дней с момента его подачи, налоговая обязана внеси в ЕГРЮЛ данные о том, что ООО находится в процессе уменьшения УК.

С этого момента кредиторы могут начинать предъявлять претензии, так как все данные находятся в открытом доступе, однако Общество с ограниченной ответственностью обязано опубликовать уведомление об изменениях дважды – время, которое должно выдерживать ООО в промежутках между публикациями – 1 месяц. После выхода последней публикации ИФНС зарегистрирует изменения в Уставе ООО в течение 5 дней. Таким образом, потребуется порядка 45 дней на всю процедуру – с момента принятия решения до момента внесения изменений в Устав.

Стоимость госпошлины за подачу заявления составляет 800 рублей, размер платы за публикацию индивидуален, так как суммируется из размера готового к публикации текста, на сегодняшний день, печать 1 квадратного сантиметра сообщения стоит 106,20 рублей.

Оформление бухгалтерских документов предприятия

Если уменьшение происходит путем декапитализации долей участников с их последующей выплатой, то в бухгалтерском учете это отображается следующим образом :

1. Задолженность по выплате суммы УК проходит по дебету сч.80 «Уставной капитал» и по кредиту сч.75, субсчета 75.1 «Резервы по вкладам в уставной капитал» и оформляется датой внесения изменений в ЕГРЮЛ.
2. Выплата суммы задолженности перед учредителями фиксируется проводками Дт 75, субсчет 75.1, Кт 51 «Расчетные счета». В данном случае, так как происходит возврат вложенных ранее денежных средств, обязательства по уплате не возникает.

В случае, если выплата доли участника производится путем передачи в собственность учредителю собственности предприятия (техника, объекты недвижимости и пр.), то последовательность действий следующая:

1. Оценка стоимости основного средства.
2. На счете 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств».
3. В дебете нового субсчета прописывается размер суммы, на которую выбывает имущество, а в кредит – размер накопленной амортизации.
4. Остаточная стоимость объекта является прочим доходом ООО и списывается с 01 счета на 91 «Прочие расходы и доходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы».

Документы, которые необходимо оформить: , . Стоит помнить, что и НДФЛ со стоимости выбывающих объектов ОС начисляется и подлежит уплате.

Последствия процедуры для ООО

Процедура влечет за собой снижение кредитного доверия к предприятию, так как уменьшаются активы ООО – его благонадежность, сотрудники банка называют это «повышением кредитных рисков».

Однако эти изменения отражаются не только на финансовой, но и на деловой репутации организации, потому что вывод активов с баланса всегда воспринимается как сигнал о близящемся банкротстве.

Уменьшение УК у ООО-заемщика может привести и к обострению отношений с кредиторами. Согласно законодательству, кредиторы могут потребовать исполнения обязательств заемщика раньше срока, если смогут доказать в суде, что уменьшение УК повышает их риски или нарушает их права. Такие претензии возникают, как правило, если размеры уставного капитала были значительными или уменьшение его происходило через передачу ОС учредителям, остаточная стоимость которых была заметно ниже рыночной.

Процесс уменьшения уставного капитала – это сложная и многоступенчатая процедура. Все этапы ее проведения требуют документального подтверждения и четкого следования срокам их исполнения.

Кроме того, она накладывает отпечаток на имидж предприятия и вызывает пристальное внимает к ООО со стороны контролирующих органов – именно через уменьшение УК, зачастую, недобросовестные учредители совершают финансовые махинации по намеренному банкротству. Именно поэтому специалисты призывают проводить уменьшение УК организации только в случае крайней необходимости, потому как неквалифицированная процедура декапитализации может стать основанием для .

О том, что такое уставный капитал, смотрите в следующем видеосюжете:

Может понадобиться такая процедура, как уменьшение уставного капитала. ООО в этом случае должно следовать по строго определенному алгоритму. Также важно понимать, в каких ситуациях подобные действия могут быть не просто актуальными, но обязательными.

Причины изменения УК

Итак, изначально стоит понять, что возможна так сказать добровольная процедура изменения УК, когда челны общества без каких-либо внешних требований принимают решение провести необходимые на их взгляд изменения. Но чаще всего такой процесс вызван необходимостью, обусловленной нормами, закрепленными в действующем законодательстве.

Те ситуации, в рамках которых процедура уменьшения уставного капитала ООО является неизбежной, выглядят следующим образом:

Если в завершившемся втором финансовом году, равно как и в каждом следующим за ним, фиксируется уменьшение стоимости всех активов общества ниже размера УК (по итогу бухгалтерского учета). При таких результатах капитал нужно уменьшать до той суммы, которая не будет превышать общую стоимость всех чистых активов, которыми располагает общество.

Процесс сокращения УК актуален также в том случае, когда год спустя после госрегистрации ООО размер заявленного уставного капитала не был внесен полностью. В этом случае, согласно требованиями закона, капитал уменьшается до уровня фактической суммы, внесенной до этого.

Когда из состава общества выходит один или более участников.

Уменьшение ООО еще не говорит об ухудшении дел предприятия, в некоторых случаях это не более чем рабочий момент.

Что определяется как

Прежде чем углубляться в нюансы уменьшения УК, стоит определиться со значением этого термина.

Фактически речь идет о совокупности всех долей ООО, которые были внесены в форме денежных средств и не только. Ознакомившись с действующим законодательством, можно выяснить, что минимальный размер УК общества не должен опускаться ниже отметки в 10 тыс. руб. При этом его размер, собственно, как и доля каждого из участников, определяется только в рублях.

Для формирования уставного фонда необходимо открыть специальный счет, делают это учредители. Стоит понимать, что для создания УК могут использоваться как финансовые ресурсы, так и ценные бумаги, нематериальные и материальные активы бенефициаров. Именно их количество и может сокращаться, когда производится уменьшение размера уставного капитала ООО.

Но перед тем как сокращать какое-либо имущество в фонде ООО, его необходимо оценить. Более того, такую составляющую актива, как ценные бумаги, переоценивать нужно на постоянной основе.

Созыв собрания

Это первый этап такой процедуры, как уменьшение уставного капитала ООО. Пошаговая инструкция начинается именно с него.

Для того чтобы инициировать снижение размера УК, необходимо участие всех учредителей общества. С этой целью созывается общее собрание. Сам процесс сокращения начинается лишь в том случае, когда по итогам голосования не менее чем 2/3 участников поддерживают необходимость уменьшения уставного фонда. Стоит также отметить, что в уставе каждой конкретной организации минимальное количество голосов может быть больше указанного соотношения.

Если ООО основано при участии всего лишь одного учредителя, то для принятия решения будет достаточно его единоличного решения.

По итогу созыва должно быть принято не только решение относительно УК, но и произведены нужные изменения в уставе общества.

Извещение налоговой инспекции

Следующий шаг, который подразумевает порядок уменьшения уставного капитала ООО, - это информирование налогового органа. После того как было принято решение, касающееся УК, об этом необходимо сообщить в местное отделение налоговой службы, причем сделать это необходимо в течение трех дней.

Для грамотного оформления подобной информации существует форма P14002. Подписать готовое заявление должен директор ООО. И даже если данный документ будет предоставлен в ИФНС лично директором, то его подпись все равно придется заверять нотариально. Подобная мера является неактуальной лишь в случае использования электронной версии заявления с усиленной ЭЦП.

Во время визита в местное отделение налоговой службы заявитель также обязан иметь при себе решение общества относительно уменьшения УК, доверенность (актуально для посредников) и паспорт.

Спустя 5 дней с момента, когда была подана форма P14002, налоговая инспекция должна внести в ЕГРЮЛ запись о том, что в конкретном ООО запущена процедура уменьшения УК.

Уведомление кредиторов

Уменьшение уставного капитала ООО неизбежно подразумевает информирование о подобном решении кредиторов, предоставивших в свое время деньги обществу. Причем известить их необходимо в соответствии с определенными правилами.

Если говорить более подробно, то нужно использовать формы на официальном сайте журнала «Вестник государственной регистрации». Здесь же впоследствии будет опубликовано уведомление, которое станет доступно вниманию пользователей. Стоит знать о том, что производится две публикации: сначала после того, как ООО получит лист записи в ЕГРЮП из ИНФС, а затем - месяц спустя с момента размещения первого уведомления в журнале.

На этом процесс извещения кредиторов заканчивается.

Документы для ИФНС

После того как вопрос с публикацией будет решен, понадобится уделить внимание подготовке документации, необходимой для общества. Все бумаги нужно подавать в местное отделение налоговой службы. Их перечень выглядит следующим образом:

Документ, подтверждающий оплату госпошлины;

Заверенные нотариально заявления, написанные по формам Р13001 и Р14001;

Протокол об уменьшении уставного капитала ООО, составленный общим собранием или же официальное решение со стороны лица, которое является единственным учредителем (в этом случае собирать просто некого);

Измененный устав общества в новой редакции, отображающий все внесенные коррективы (подается в двух экземплярах);

Если сам процесс изменения капитала проводится в соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ, то понадобится уделить внимание перерасчету стоимости активов.

Также придется предоставить документальные доказательства того факта, что кредиторы были уведомлены об уменьшении УК. Для этой цели подойдет печатное издание журнала «Вестник».

Подтверждение изменений

В рамках такой темы, как «уменьшение уставного капитала ООО» пошаговая инструкция завершается на получении документов, которые будут выполнять роль официального подтверждения факта изменения УК.

Стоить знать о том, что для процесса регистрации обновленного устава налоговой инспекции потребуется в среднем 5 рабочих дней. По истечении этого срока доверенное лицо заявителя или директор лично получит устав общества в новой редакции, а также лист с записью из ЕГРЮП, с отображением данных об уменьшенном УК.

Как можно заметить, не требуется чрезмерных усилий для того, чтобы организовать такой процесс, как уменьшение уставного капитала ООО. Инструкция позволяет сделать все относительно быстро.

Что нужно знать о форме Р13001?

При использовании этой формы можно обнаружить, что она состоит из нескольких листов включая титульный. Заполнять нужно лишь те, которые содержат пункты, касающиеся изменения УК. Если говорить более конкретно, то внимание придется обратить на лист В.

Также важно понимать, что существует ряд правил, выполнение которых является обязательным во время заполнения формы.

Например, в 1-3 строке упомянутого выше листа В нужно отобразить информацию о форме общества и составляющих его УК, а также указать суть планируемых действий - увеличение капитала или его уменьшение. При этом стоит помнить о том, что все суммы прописываются в рублях. Далее, перейдя к строке 4, необходимо вписать даты публикаций в журнале «Вестник», о котором речь шла выше.

Следующий аспект работы с данной формой - это выбор листа согласно форме ООО и заполнение информации о каждом субъекте, который является участником общества. Также потребуется указать, какой долей обладают члены общества. При этом, если имело место быть уменьшение доли уставном капитале ООО, то нужно выбрать лист «И», после чего отобразить в нем эти сведения.

В завершение стоит пронумеровать страницы. Для этой цели подойдут специальные сервисы, позволяющие выполнить данную процедуру грамотно.

Если в процессе заполнения формы были допущены ошибки, опечатки или какие-либо исправления, то документ не пройдет регистрацию и процедуру придется повторить.

Возможные последствия при отсутствии необходимых изменений в уставе

Как было написано выше, уменьшение уставного капитала ООО в некоторых случаях является обязательной мерой согласно действующему законодательству. Если эту меру проигнорировать, то можно столкнуться с соответствующей реакцией налоговой службы.

При этом стоит знать о следующем нюансе: если доли, которые принадлежат обществу, были погашены позже требуемой даты, то штрафы не будут наложены. Но вместо этого регистрирующий орган получит законную причину для того, чтобы направить исковое заявление в арбитражный суд. Целью такого заявления будет прекращение деятельности ООО. Очевидно, что подобная мера значительно суровее штрафов.

Справедливости ради нужно отметить, что, перед тем как столь сурово наказывать общество, налоговая служба предложит ему нейтрализовать допущенные нарушения добровольно, тем самым избежав печального итога.

Иск по ликвидации ООО может быть удовлетворен в том случае, если зафиксированные нарушения не были исправлены или оказались слишком грубыми. Такой результат возможен и в том случае, когда третьим лицам, например участникам общества и не только, был причинен значительный ущерб.

Таким образом, уменьшение уставного капитала ООО (проводки по учету средств в том числе) должны быть своевременными.

Права кредиторов

Важно быть в курсе того, на что могут рассчитывать юридические лица, кредитовавшие ООО. Это позволит предвидеть их возможные действия. Если средства были получены обществом до процесса уменьшения УК, то кредитор имеет полное право требовать от него исполнить обязательства досрочно. Это означает, что ООО придется вернуть одолженную сумму в течение 30 дней с того момента, как была сделана первая публикация об изменении УК в журнале.

Разумеется, в некоторых случаях общество может оказаться неспособным отдать кредитные средства в нужном объеме за месяц. Тогда лицо, в отношении которого не были выполнены обязательство, получает право подать иск о прекращении договора и возмещении со стороны общества полученных им убытков.

Исковая давность в этом случае ограничена сроком в 6 месяцев со дня публикации первого уведомления об уменьшении УК.

Но у ООО есть шанс добиться отмены иска в судебном порядке. Для этого нужно доказать один из двух фактов:

Общество обладает достаточным обеспечением для выполнения обязательства;

Права кредиторов не были нарушены в процессе уменьшения УК.

В противном случае иск будет удовлетворен.

Налоговые последствия

После того как было принято решение об уменьшении уставного капитала ООО (образец поможет оформить его правильно), суммы, на которые был сокращен УК, могут быть признаны доходом, подлежащим обложению налогом.

Данный принцип справедлив в том случае, если общество не возвращает участникам стоимость той части вкладов, на сумму которых был уменьшен УК. Такой доход относится к категории внереализационных.

Но, если процесс уменьшения проводится в соответствии со статьей № 251 НКРФ (17 подпункт 1 пункта), вопрос налогообложения окажется неактуальным.

В целом, при инициации процедуры уменьшения УК налоговые последствия возможны для всех участников ООО, в том числе и физических лиц. Суть в том, что в случае уменьшения доли получают финансовую компенсацию, которая считается доходом, подлежащим обложению налогом.

Причем этот факт не зависит от того, в какой форме была возвращена стоимость сокращенной части доли участника - в денежной или натуральной. В свою очередь ООО после выплаты доходов членам общества рассматривается в роли вследствие чего появляется необходимость удержания и перечисления суммы НДФЛ в бюджет.

Итоги

Процесс изменения УК, в частности его уменьшение, при определенных условиях является обязательным и требует внимания, равно как и грамотного оформления. В целом же особых проблем с его проведением возникнуть не должно. Главное, не забыть о возможных претензиях кредиторов и особенностях процедуры при сокращении доли участников.

Капитал компании может подвергаться снижению в размере по решению ООО и принудительно. В общих чертах, процедура одинакова для обоих ситуаций, но есть определенные нюансы, а том числе – в последующей выплате налогов. Существуют случаи, когда процесс понижения объема капитала не состоится.

Общие положения

Понижение величины капитала в компании, которая зарегистрирована как ООО, осуществляется с помощью снижения цены акций без уменьшения их общего количества.

Законодательно установлено ограничение на снижение объема капитала в 10 000 руб. Ниже этой цифры уменьшить его размер невозможно. Если же на протяжении 2-го и следующих годов цена активов составляет меньшую сумму, организация подвергается .

После принятия решения о сокращении объема капитала, на протяжении месяца предприятие обязано поставить в известность своих кредиторов. Регистрирующие организации нужно осведомить об изменениях еще раньше, на это дается 3 дня. Закон обязывает компанию заявить о снижении размера капитала в печатных изданиях, публикующих регистрационную информацию.

Если величина капитала снижается на добровольном основании, то прибыль, которая будет получена при этом, является доходом. Следовательно, она облагается налогом. При принудительном уменьшении налогообложение не требуется.

Особенности процедуры:

1. Понижение капитала проводится после проведения собрания владельцев акций. Соответствующее решение считается принятым, если проголосовали «за» ¾ присутствующих акционеров (либо уполномоченных представителей).
2. При оформлении решения указываются причины изменений и способ снижения объема капитала.
3. Соответствующие изменения вносятся в Устав.
4. Решение передается в органы госрегистрации и налоговую.
5. Для уменьшения капитала можно аннулировать некоторое число акций или снизить их цену.
6. Об изменениях уведомляются все кредиторы. Они имеют полное право требовать от ООО особые гарантии, связанные с исполнением акционерами долговых обязанностей. Если кредиторы не согласятся на уменьшение, компания не сможет внести изменения.
7. Все выплаты акционерам осуществляются только после регистрации решения.

Ознакомиться с основными статьями об ООО и снижении величины уставного капитала можно из видео:

Что говорит законодательство?

Некоторые особенности понижения уставного капитала с точки зрения Закона об ООО приведены в таблице.

Закон об ООО от 08.02.1998 №14-ФЗ	Особенности
Ст. 20 п. 3	Компания обязана объявить об уменьшении капитала и провести регистрацию.
Ст. 14 п. 1	Величина капитала после уменьшения должна быть ниже цены активов и выше минимального размера (100-кратная величина минимальной зарплаты).
Ст. 20 п. 4	Для госрегистрации необходимо привести доказательства, что кредиторы знают об изменениях.
Ст. 33 п. 2 пп. 2	Акционеры на общем собрании должны решить уменьшить объем капитала, если цена активов на протяжении последних 2-3 лет ниже его величины.
Ст. 20 п. 1	Уменьшить капитал можно, снизив цену доли акционеров или погашения части акций, принадлежащих компании.
Ст. 20 п. 5	Акционеры должны соблюдать оговоренные законом сроки.

Виды сокращения уставного капитала

Добровольное снижение величины капитала происходит после соответствующего решения акционеров. В этом случае снижается номинальная цена акций учредителей в равной степени, но размер доли остается прежним.

Например, если капитал ООО – 200 000 рублей, а акционеров всего 2, и у каждого доля в 50% (на каждого по 100 000), то при уменьшении соотношение процентов должно быть равным. Если объем уменьшился до 150-ти тысяч рублей, то на каждого теперь будет приходиться по 75 000.

Обязательное (принудительное) уменьшение осуществляется в двух случаях:

1. На протяжении 3-х лет активы меньше размера капитала по годовому итогу. В течение 6 месяцев величина капитала должна быть уменьшена, либо компания полностью ликвидирована (ст. 30 п. 4 Закона об ООО).
2. Один из акционеров не внес свою долю своевременно после создания компании или если одна доля стала собственностью всей компании после . Её не продали или не успели распределить между остальными акционерами.

Финансовый год ООО равен календарному: начинает отсчет с 1 января и заканчивается 31 декабря. Сроки сдачи отчетности в финансовый год не входят.

Обязать принять положение об уменьшении капитала может налоговая инспекция на основании бухгалтерского баланса компании. Поэтому важно сдавать отчет своевременно! Налоговый инспектор направляет письмо по адресу организации, в котором указываются соответствующие требования.

Порядок снижения размера капитала

Пошаговая инструкция понижения объема капитала:

1. Необходимо провести общий сбор всех акционеров , где принимается соответствующее решение. В конце мероприятия нужно составить протокол с указанием причины и будущей величины активов.
2. В течение 3-х суток нужно подать решение в налоговую инспекцию, где ООО зарегистрировано. Нужно заполнить заявление формы № Р 14002, которое заверяется нотариусом. В бумаге важно указать ИНН, название компании, ОГРН, данные о решении и информацию о заявителе. В конце ставится подпись генерального директора. Если же данный документ подается в электронном виде, нотариального заверения не требуется. Также нужна копия решения , заверенная нотариусом и личные документы заявителя (паспорт ).
3. Далее информация об уменьшении капитала публикуется в специализированной прессе – «Вестник государственной регистрации». Это необходимо для кредиторов. Публикаций должно быть 2 за месяц. Некоторых кредиторов необходимо уведомить лично. Информация должна содержать достоверные сведения, адрес и номер телефона заявителя, так как кредиторы имеют право предъявлять претензии.
4. Следующим шагом будет изменение Устава компании, которое принимается единогласно на сборе акционеров. Это решение нужно принять сразу же после второй публикации о сокращениях капитала в прессе.
5. В налоговую нужно подать заверенную нотариально копию нового Устава организации в 2-х экземплярах, а также протокол и квитанцию об оплате государственной пошлины. Обязательно нужно предоставить форму Р 13001. Рекомендовано одновременно с этими бумагами подавать документ, являющийся доказательством публикации информации.

Протокол об уменьшении капитала организации

Протокол собрания акционеров ООО необходимо оформить максимально точно и правильно. Все нормы и требования прописаны в статье 36 и 37 Закона об ООО, а также в главе 9.1. ГК.

В целом, ключевые моменты такие:

• важно отразить точную дату, время и место сбора;
• нужна информация о результатах голосования по каждому пункту;
• сведения о лицах, ведших подсчеты голосов;
• необходимо нотариальное подтверждение принятого решения или другое доказательство, соответствующее Уставу компании;
• обязательно указываются сведения обо всех изменениях.

Если акционер ООО один, то многие пункты из протокола исключаются. Образец документа можно .

Налоговые последствия

Вне зависимости от типа уменьшения (добровольное или обязательное) могут возникнуть неприятные налоговые последствия, так как появляется множество спорных моментов. Последствия могут иметь отношение непосредственно к Обществу и каждому участнику.

Последствия для организации

В Налоговом Кодексе есть ст. 250 п. 16, где сказано, что сумма разницы при снижении величины капитала налогом не облагается. Но если учредители не получали выплат в качестве компенсации уменьшения, появляется нереализованный доход. Однако есть и исключение, прописанное в ст. 251 п. 1 пп. 17. Если уменьшение было добровольным, то сумма считается нереализованным доходом, а при принудительном сокращении она доходом считаться не будет вообще.

Исходя из Закона №14 ФЗ, выплаты участникам при уменьшении размера капитала не предусматриваются. Но практика показывает, что организации все-таки делают перечисления учредителям в сумме, которая соответствует разнице цены акций. Тогда ст. 250 п. 16 уже не действует.

Сумма выплаты, которая начислена учредителю, не может быть включена в состав расхода, так как это противозаконно (на основании статьи 252).

Последствия для участников

Когда понижение капитала сопровождается выплатой акционерам суммы в размере снижения номинальной стоимости их части, такие компенсационные средства не относятся к доходным. Об этом свидетельствует письмо Министерства Финансов от 10. 11. 2006 г. под № 03-03-04/1/749. В нем говорится о нецелесообразности применения в такой ситуации ст. 250 п. 1 пп. 4. Существует еще и письмо от 13.01.2009 года под №03-03-06/1/4, в котором говорится о том, что предыдущий порядок должен касаться любого вида уменьшения капитала (добровольного и принудительного). Таким образом, сумма, которую получает учредитель (пропорциональная его акциям), включается в список нереализованных доходов.

Если же учредители получают доход при уменьшении капитала посредством снижения номинальной цены акций, то на эту сумму дохода накладывается НДФЛ по ставке, равной 13%. В этом случае выплаты происходят за счет имущества, которое считается собственностью компании.

О налогообложении для участников ООО при уменьшении капитала вы можете узнать из видео:

В следующей статье мы поговорим о порядке процедуры по . Не пропустите.

При уменьшении уставного капитала компании важно учесть все юридические нюансы, иначе могут последовать неприятные последствия: от штрафа до судов. Среди тонкостей – правильное составление решения, своевременное уведомление кредиторов и налоговой, выплата необходимых отчислений.

Уставной капитал представляет собой совокупность взносов учредителей организации. На основании его рассчитывается минимальный объем имущества компании. В ситуации финансового кризиса, непогашенных задолженностей УК используется для расчетов с кредиторами. Он гарантирует соблюдение интересов лиц, предоставляющих кредиты. Существует минимальный размер УК. Уменьшать его самолично нельзя. Все изменения должны проходить государственную регистрацию. Также вносятся соответствующие данные в ЕГРЮЛ.

Основная информация

Существует два порядка сокращения капитала:

• Добровольный.
• Обязательный.

Вне зависимости от порядка внесения изменения не должны противоречить закону. В частности, минимальный размер УК составляет не менее 10 тысяч рублей. Ниже этой отметки объем капитала быть не должен.

Уменьшение размеров капитала при добровольном порядке выполняется за счет сокращения номинальной стоимости долей учредителей. Однако соотношение долей не меняется, так как происходит перераспределение.

ВАЖНО! Уменьшение УК в добровольном порядке не может являться методом избегания ответственности компании перед кредиторами. В частности, организация не может таким способом избежать оплаты своих задолженностей. О рассматриваемых изменениях нужно уведомить кредиторов, перед которыми есть досрочные обязательства. Факт наличия уведомления нужно подтвердить.

Сократить размер капитала можно и за счет денег, и за счет имущества. К примеру, УК организации составляет 10 тысяч рублей. Новый учредитель внес свой взнос в имущество компании в форме производственного строения. Однако предпринимательский проект начал приносить одни убытки. В связи с этим учредитель принял решение об изъятии своего взноса. Бухгалтер должен заняться оформлением выбытия основного средства. Затем производится списание стоимости строения с бухучета. При этом нужно составить акт о приеме-передаче объекта ОС.

ВНИМАНИЕ! С суммы выбытия объектов, которые передаются учредителям, вычитается НДФЛ. Учредитель, в свою очередь, получает доход, облагаемый налогом. Данное правило указано в письме Минфина от 26.08.2016. Однако учредитель получает возможность предоставления налогового вычета на сумму трат, сопутствующих приобретению прав на имущество. Рассматриваемое правило оговорено 220 статьей НК РФ.

Когда организация обязана уменьшить уставной капитал?

Компания обязана сократить размер капитала при наличии следующих обстоятельств:

• Размер УК больше размера чистых активов . Подобное соотношение показателей свидетельствует об убыточности компании. Оно допускается в первый год деятельности компании. В последующем при выявлении такого соотношения компания обязана начать процесс уменьшения капитала. К примеру, чистые активы организации составляют 200 тысяч рублей, а размер капитала равен 500 тысяч рублей. В этом случае нарушается принцип обеспечения капитала имуществом компании. Также не гарантируется соблюдение интересов кредиторов. Необходимо уменьшить размер УК до размера чистых активов.
• В течение 12 месяцев не было выполнено распределение или реализация доли, которую получила компания . При наличии таких обстоятельств требуется погасить стоимость доли.

К СВЕДЕНИЮ! Ранее существовал закон, по которому выполнялось уменьшение УК при отсутствии полной оплаты капитала в течение 12 месяцев со дня регистрации организации.

Используемые бухгалтерские проводки

Применение проводок зависит от методов сокращения размеров капитала. Рассмотрим проводки, используемые в рамках обязательного уменьшения:

• ДТ 80 КТ 81 . Применяется в случае отсутствия оплаты доли.
• ДТ 80 КТ 84. Применяется при размере УК, превышающем размер чистых активов. За счет сокращения капитала закрываются имеющиеся убытки.

При уменьшении УК по инициативе предприятия используются следующие проводки:

• ДТ 80 КТ 75 . Проводка актуальна при выходе учредителя из общества и выводе его доли.
• ДТ 81 КТ 75, 50-52 , ДТ 80 КТ 81 . Используется при выкупе доли, аннулировании выведенной доли, за счет чего происходит уменьшение капитала.
• ДТ 80 КТ 91. Сокращение осуществляется за счет снижения номинальной стоимости. При этом разница остается за компанией в форме дохода.
• ДТ 80 КТ 75. Снижается номинальная стоимость, а разница выплачивается участникам в форме доходов.
• ДТ 75 КТ 91. Участник отказался от получения разницы от снижения номинальной стоимости. Она переводится в счет дохода организации.

Проводки позволяют отразить все операции, проведенные организацией.

Порядок уменьшения уставного капитала

Актуален следующий порядок сокращения размера капитала:

1. Созыв собрания участников.
2. Направление уведомления о проводимых изменениях в налоговую инспекцию . Отправить его требуется в течение трех дней после собрания, на котором принято соответствующее решение. Уведомление составляется по форме Р14002. На заявлении ставит свою подпись директор.
3. Направление уведомлений кредиторам . Объявление об изменениях публикуется в «Вестнике государственной регистрации».
4. Подача бумаг в ИФНС для регистрации уменьшения . В ИФНС предоставляется протокол собрания, новый Устав организации, квитанция об оплате пошлины, заявление об изменениях, журнал «Вестник», в котором опубликовано соответствующее объявление. В том случае, если процедура выполняется из-за соотношения УК и чистых активов, нужно подать также расчет стоимости активов.
5. Получение документов об изменении капитала . Новый устав и выписка из ЕГРЮЛ предоставляется налоговой инспекцией в течение 5 дней.

Процедура достаточно проста, однако важно соблюдение всех нюансов. Нельзя пропускать пункты, в противном случае изменения будут считаться незаконными.

Примеры

Рассмотрим пример сокращения размера УК методом уменьшения номинальной стоимости. Общество включает в себя двух участников. УК составляет 500 тысяч рублей. Соотношение долей:

• Иванов И. И. владеет долей в размере 80% от капитала. Она составляет 400 тысяч рублей.
• Петров В. В. владеет долей в размере 20%. Она составляет 100 тысяч рублей.

Было принято решение о сокращении размера УК в два раза. По итогам он должен составить 250 тысяч рублей. Однако при выполненных изменениях важно сохранить изначальное процентное соотношение. После проведения изменений размер долей составит:

• Иванов И. И. будет по-прежнему владеть 80% от УК, однако размер его доли составит 200 тысяч рублей.
• Петров В. В. будет владеть 20% от капитала, размер доли составит 50 тысяч рублей.

Сохранение соотношения долей регламентировано 20 статьей закона «Об ООО».

Рассмотрим другую ситуацию. Участник вышел из состава общества. Его доля перешла ООО. УК равен 1 миллиону. Распределен в следующем соотношении:

• Доля ООО – 20% от капитала (200 тысяч рублей).
• Доля Сидорова А. А. – 40% от капитала (400 тысяч рублей).
• Доля Мещерикова В. В. – 40% (400 тысяч рублей).

Размер УК сокращается на стоимость доли ООО. То есть после изменений он составит 800 тысяч рублей. Выполняется увеличение соотношения долей участников. Теперь они будут составлять не 40%, а 50%.

Уставной капитал ООО - это минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала на 2019 год регулируется действующим законодательством и не может быть менее определенной суммы. В большинстве случаев он должен составлять не менее 10 тысяч рублей за исключением определенных видов деятельности, например, банковский бизнес или букмекерские конторы. Подробнее с требованиями к минимальному размеру капитала можно ознакомиться в этой статье .

Не хотите тратить время на получение юридических знаний? Тогда обращайтесь к нам и мы возьмем на себя все заботы по юридическому сопровождению Вашей фирмы.

Услуга	Стоимость	Дополнительно
		В стоимость входит: Консультация по вопросам внесения изменений; Подготовка комплекта документов; Сопровождение руководителя у нотариуса (на территории г. Москвы); Подача и получение документов в "Вестнике государственной регистрации"; Подача и получение документов в МИФНС 46. Оплачивается отдельно: Государственная пошлина за регистрацию изменений - 800 рублей; Услуги нотариуса по заверению подписи - 3400 рублей; Нотариальная доверенность на подачу и получение документов - 2300 рублей; Публикация в "Вестнике государственной регистрации" - 6000 рублей.

Если ООО обходится минимальным размером капитала в 10 тысяч рублей, то согласно п. 2 ст. 66.2 ГК РФ с сентября 2014 года он вносится только деньгами. Внесение уставного капитала имуществом возможно лишь в дополнение к этой минимальной сумме.

Все изменения уставного капитала должны быть внесены в учредительные документы и подлежат регистрации в ЕГРЮЛ. Мы поможет Вам провести регистрацию в соответствии со всеми действующими нормами и в кратчайшие сроки!

Добровольном уменьшении уставного капитала ООО возможно в виде уменьшения номинальной стоимости долей участников. В этом случае общество возвращает участникам часть уставного капитала, при этом процентное соотношение долей не изменяется.

Внимание! Добровольное уменьшение уставного капитала не является способом избежать ответственности по долгам ООО. Перед тем, как уменьшить УК, общество должно предоставить доказательства уведомления кредиторов, которые вправе потребовать досрочного исполнения обязательств ООО.

Уменьшение уставного капитала допускается не только в денежной форме, но и имущественной. Предположим, ООО регистрировал единственный участник, который в качестве вклада в УК (в дополнение к минимальной сумме 10 000 рублей) внес производственное здание. Бизнес не пошел, организация деятельность в этом здании не ведет, поэтому участник решил вернуть его в свою собственность. Бухгалтер организации оформляет выбытие основного средства (здания) и списывает его стоимость с бухгалтерского учета. Переход здания в собственность участника оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств.

С сумм или со стоимости имущества, полученных участниками при уменьшении уставного капитала, организация должна удержать НДФЛ. Минфин (письмо от 20.02.2014 № 03-04-05/7234) исходит из того, что денежный или имущественный взнос, внесенный при регистрации ООО, уже не является собственностью участника, а значит, при таком уменьшении уставного капитала участник получает налогооблагаемый доход. Такое мнение можно назвать спорным, т.к. по нему есть противоречивая судебная практика.

В каких случаях в 2019 году ООО обязано уменьшить уставный капитал

Закон об ООО определяет следующие ситуации, когда общество обязано заявить об уменьшении уставного капитала.

Стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала, т.е. организация убыточна. Такая ситуация допускается в первый и второй финансовый год существования организации. Если же уставный капитал продолжает оставаться меньше стоимости чистых активов общества по окончании финансового года, следующего за вторым или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то ООО обязано заявить об уменьшении УК.

Например, стоимость чистых активов ООО по итогам третьего финансового года равна 200 000 рублей, в то время как уставный капитал составляет 500 000 рублей. В этом случае уставный капитал не обеспечивается имуществом организации и не может гарантировать интересы кредиторов. Необходимо заявить об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов общества.

Общество в течение года не распределило или не продало перешедшую к нему долю. В этом случае доля должна быть погашена, поясним на примере.

После выхода участника из ООО его доля перешла к обществу. Уставный капитал общества составляет 500000 рублей и распределен следующим образом:

• Доля общества - 20% УК, номинальная стоимость доли - 100 000 рублей;
• Доля Иванов И.И. - 40% УК, номинальная стоимость доли - 200 000 рублей;
• Доля Петрова П.П. - 40% УК, номинальная стоимость доли - 200 000 рублей.

Размер уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость доли общества, а значит, уставный капитал теперь будет составлять 500000 - 100000 = 400000 рублей. При этом происходит процентное увеличение долей двух участников, ведь 200 000 рублей теперь составляют не 40% уставного капитала, а 50%.

А вот требование закона о необходимости уменьшить уставный капитал, если он не был полностью оплачен в течение года с момента регистрации ООО, теперь отменено.

Пошаговая инструкция уменьшения уставного капитала ООО

Шаг 1. Созываем собрание участников.

Для принятия решения об уменьшении уставного капитала общество созывает общее собрание участников. Такое решение должно быть принято не менее чем 2/3 голосов, если уставом не предусмотрена необходимость еще большего числа голосов. Единственный участник общества принимает решение об уменьшении УК единолично. В решении отражается не только факт уменьшения уставного капитала, но и внесение изменений в устав.

Шаг 2. Сообщаем об уменьшении уставного капитала в налоговую инспекцию.

После того, как решение принято, общество обязано в трехдневный срок сообщить об этом в регистрирующую налоговую инспекцию. Для сообщения об уменьшении уставного капитала предусмотрена специальная форма Р14002. Заявление подписывает директор ООО. Подпись директора надо заверить нотариально, даже если он лично представит заявление Р14002 в ИФНС. Нотариальное заверение заявления не требуется лишь в случае, когда оно подается в электронном виде и подписывается усиленной ЭЦП. Кроме того, заявитель должен иметь при себе решение об уменьшении УК, паспорт и доверенность (если документы подает не директор). Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней получения формы Р14002 вносит запись в ЕГРЮЛ о том, что общество находится в процессе уменьшения уставного капитала.

Шаг 3. Уведомляем кредиторов об уменьшении уставного капитала.

О том, что организация уменьшает свой уставный капитал, необходимо уведомить кредиторов, для чего надо подать сообщение в «Вестник государственной регистрации». Подача уведомления возможна через форму на официальном сайте журнала. Уведомление публикуется в «Вестнике» дважды: первый раз после получения из ИНФС листа записи в ЕГРЮЛ, второй раз - не раньше, чем через месяц после первой публикации.

Шаг 4. Подаем в ИФНС документы для регистрации изменений в уставе.

После второй публикации в «Вестнике государственной регистрации» надо подготовить пакет документов для подачи в регистрирующую налоговую инспекцию:

• Протокол общего собрания или решение единственного участника об уменьшении УК;
• Устав ООО в новой редакции, где зафиксировано уменьшение уставного капитала, или соответствующее изменение устава в виде отдельного документа (два экземпляра);
• Документ об оплате госпошлины (800 рублей);
• Заявления по форме Р13001 и форме Р14001, заверенные нотариусом;
• Доказательства уведомления кредиторов об уменьшении уставного капитала ООО (печатный экземпляр журнала «Вестник государственной регистрации» или заверенная директором копия бланка публикации);
• Расчет стоимости чистых активов, если уставный капитал был уменьшен в соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ.

Шаг 5. Получаем документы, подтверждающие уменьшение уставного капитала.

На регистрацию уменьшения УК в налоговой инспекции отводится пять рабочих дней, после чего заявителю или его доверенному лицу будут выданы устав в новой редакции и лист записи в ЕГРЮЛ с уменьшенным уставным капиталом ООО.

Надеемся, что наша статья помогла вам узнать, как уменьшить уставной капитал ООО в 2019 году.

Открытие бизнеса