Где нужно регистрировать кассовый аппарат, что делать, если он сломался во время расчета с покупателем, какие изменения в законодательстве о ККТ ждут бухгалтеров — ответы на эти и другие вопросы в нашем интервью.

— Начнем с перспектив. Правда ли, что ревизоры скоро смогут через Интернет проверять корректность криптографических кодов, которые печатаются на кассовых чеках?

— Да, мы знаем, что ФНС хочет в режиме реального времени получать информацию со всех ККТ компаний. Это планируют делать с помощью подключения к мобильному оператору специальной ЭКЛЗ с каналом GPRS. Однако в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» и Положении «О регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. № 470, об ЭКЛЗ не сказано. Так что, прежде чем внедрить новую технологию, необходимо внести поправки в законодательство.

— Налоговые органы скоро будут проводить проверки ККТ по новому регламенту. ФНС России уже его обнародовала. Что инспекторы смогут проверить?

— Проект, который наделяет инспекторов новыми полномочиями, называется «Административный регламент исполнения ФНС России государственной функции по контролю и надзору за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей». Согласно этому документу, налоговые инспекторы могут осмотреть ККТ, проверить опломбирование, голограммы, Z-отчеты, контрольные ленты, журнал кассира-операциониста, кассовую книгу, хранение ЭКЛЗ и контрольных лент, снять фискальный отчет и получить пароли ККТ. Кроме того, документом предусмотрено, что налоговики могут проверить фактическое наличие бланков строгой отчетности.

— А когда начнет действовать поправка, позволяющая ставить ККТ на учет любого из обособленных подразделений компании, которые расположены в одном муниципальном образовании?

— Новые правила вступят в силу после утверждения в Минюсте России. После того как это произойдет, компания, имеющая несколько обособленных подразделений в каком-то административном округе Москвы, сможет зарегистрировать ККТ по местонахождению любого из них. Аналогичные правила будут действовать и в Московской области.

— Теперь перейдем к сегодняшним реалиям. Такая ситуация: проверив чек, инспекторы заподозрили, что было незаконное вмешательство в фискальную память кассового аппарата. Какие санкции грозят компании?

— По результатам проверки налоговые инспекторы составят акт. Если будут выявлены нарушения, то возможно два варианта ответственности.

Если будет установлен факт неприменения ККТ, то по статье 14.5 КоАП компанию ждет штраф — от 30 до 40 тыс. руб. Санкции для индивидуальных предпринимателей — от 3 до 4 тыс. руб.

Если будет выявлен факт вмешательства в фискальную память, то виновного ждет ответственность в соответствии с Уголовным кодексом РФ по статье 272 «Неправомерный доступ к компьютерной информации» или статье 273 «Создание, использование и распространение вредоносных программ для ЭВМ».

— Компании региона сталкиваются с такой проблемой. Инспекторы отказываются регистрировать кассу без договора аренды помещения, где она будет установлена. Законен ли такой отказ?

— Нет, незаконен. Положением «О регистрации и применении контрольно-кассовой техники» определен ряд документов, необходимых для постановки кассового аппарата на учет. Согласно ему, для регистрации ККТ необходимо заявление, его форма утверждена приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152@ . К заявлению также потребуется приложить паспорт ККТ и договор о ее технической поддержке с ЦТО.

Другие документы Положением не предусмотрены.

— А каковы законные причины для отказа в постановке кассы на учет?

— Во-первых, ситуация, когда аппарат отсутствует в Государственном реестре ККТ. Посмотреть реестр можно на сайте http://www.nalog.ru/gosreg/por_primt/reestr_kkt/ . Во-вторых, откажут в регистрации, если техника неисправна или находится в розыске. В-третьих, если не представлены необходимые документы. И наконец, не зарегистрируют ККТ, которую ставит на учет не сам пользователь и если у него нет доверенности.

— В какую инспекцию нужно направить заявление о регистрации: по местонахождению головного офиса или торговой точки?

— Если ККТ будут применять в головной организации, то и ставить ее на учет следует по местонахождению основного офиса. Если ККТ будет использоваться в обособленном подразделении, заявление нужно представлять в ИФНС по его местонахождению.

— Что делать, если кассовый аппарат сломался в момент расчета с покупателем?

— Если ККТ вышла из строя в момент расчета, кассир должен выключить кассовый аппарат, а покупатель вернуть товар. При необходимости нужно составить акт возврата чека и товара. После этого в зависимости от неисправности кассир либо сам устраняет поломку, либо сообщает о ней в ЦТО и вызывает мастера.

Вопрос о применении онлайн-кассы при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений для организаций и предпринимателей (далее — предприятия) очень важен. Бывает так, что арендная деятельность — единственное, чем занимается предприятие. И что же нужно под эту деятельность покупать ККТ? Ответ на вопрос зависит от того, кому сдается помещение и как осуществляется расчет за его аренду.

Для ИП, сдающих в аренду жилые помещения, принадлежащих им на праве собственности, есть исключения — в соответствии с п. 2 ст. 2 Закона №54-ФЗ они имеют право не применять ККТ (ССЫЛКА).

А в остальных случаях следует разбираться отдельно, учитывая все нюансы.

Если арендная плата поступает от индивидуального предпринимателя

ИП может рассчитываться за арендуемое помещение самыми разными способами. В этой связи у арендодателя возникает возможность не использовать онлайн-кассу по факту приема арендных платежей. Но не во всех случаях:

1. Если предприниматель вносит аренду со своей личной банковской карточки (т.е. оформленной на него, как на физическое лицо, а не на компанию), то закон №54-ФЗ подобные расчеты рассматривает, как платежи между предприятием (арендодателем) и простым физлицом. А значит, онлайн-касса в этой ситуации применяется арендодателем на общих основаниях (п. 1-2, 3-4 статьи 1.2 закона №54-ФЗ), за исключением случаев, которые утверждены самим законом. Но здесь есть некоторые внутренние нюансы, в частности:

• если деньги с личной банковской карты предпринимателя списываются напрямую через сайт арендодателя или с помощью установленного на сайте платежного агрегатора, который не является платежным агентом (например, Яндекс Касса, PayMaster и другие сервисы), то онлайн-касса арендодателем применяется;
• если аренда списывается с личной банковской карточки ИП с помощью, например, системы «Сбербанк-онлайн», которая является формой дистанционного банковского обслуживания, то у арендодателя есть право не использовать онлайн-кассу. Дело в том, что при осуществлении таких расчетов между арендодателем (либо его представителем) и арендатором нет ни прямого, ни дистанционного контакта. Более того, арендодатель фактически не принимает денежные средства — это делает за него банк путем предоставления арендатору доступа к Интернет-банкингу. Однако со вступлением в июле 2018 года новых поправок к закону №54-ФЗ возникли определенные сомнения по поводу расчетов платежными карточками через Интернет-банкинг. Поэтому вопрос внесения оплаты за аренду через такие банковские системы стоит уточнить в письменном виде в ИФНС;
• если аренда вносится с личной банковской карты ИП, но через терминал платежного агента (субагента) либо банковского платежного агента (субагента), тогда кассовый документ по факту оплаты выдает агент, а не арендодатель.

2. Если предприниматель оплачивает аренду со своего личного расчетного счета, оформленного на физическое лицо, а не для целей предпринимательской деятельности, и с помощью платежного поручения, тогда арендодатель вправе до 01.07.2019 не пользоваться ККТ и даже не выдавать и не направлять кассовые документы. Основание — п. 4 статьи 4 закона №192-ФЗ (ССЫЛКА), которым 03.07.2018 в закон №54-ФЗ внесены поправки.

3. Если предприниматель совершает арендный платеж через платежное поручение с расчетного счета, который открыт им для ведения предпринимательской деятельности и после его регистрации в качестве ИП, тогда обязанности по применению контрольно-кассовой техники у арендодателя нет. Основание — п. 9 статьи 2 закона № 54-ФЗ.

4. Если за предпринимателя аренду вносит подотчетное лицо наличными в кассу арендодателя или с помощью платежной карты (при условии ее предъявления ), онлайн-касса должна применяться. Но если подотчетное лицо совершает платеж с корпоративной карты без ее предъявления , тогда арендодателю нет необходимости использовать ККТ. Основание — все тот же пункт 9 статьи 2 закона №54-ФЗ.

5. Если аренда выплачивается с личного веб-кошелька (Яндекс Деньги, PayPal, Qiwi, WebMoney и другие), который принадлежит предпринимателю, как физлицу, тогда арендодатель обязан применить онлайн-кассу. Основание — абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2, п. 5 статьи 1.2 закона №54-ФЗ. Дело в том, что веб-кошельки Положением ЦБ РФ №383-П от 19.06.2012 (абз. 8 п. 1.1 гл. 1 Положения — ССЫЛКА) относятся к электронным средствам платежа и к форме безналичных расчетов. А закон 54-ФЗ обязывает . И даже п. 4 статьи 4 закона 192-ФЗ не дает арендодателям отсрочку до 01 июля 2019 года при подобных расчетах, поскольку использовались (!) электронные средства платежа.

6. Но если аренда списывается с корпоративного веб-кошелька, тогда онлайн-касса арендодателем не применяется на основе п. 9 статьи 2 закона 54-ФЗ. Ведь электронное средство платежа при таких расчетных операциях не предъявляется!

Теперь рассмотрим ситуацию, когда арендатор — организация.

Если плату за аренду вносит организация (юридическое лицо)

В случае если плату за аренду организация переводит со своего расчетного счета, с корпоративного веб-кошелька, корпоративной банковской карты и иным безналичным образом, но без фактического предоставления самого электронного средства платежа , тогда арендодатель не обязан применять онлайн-кассу (п.9 ст.2, закон 54-ФЗ). Но при этом нужно помнить следующее: безналичные варианты расчета перечислены Центробанком РФ в Положении №383-П от 19.06.2012. В их состав входят только следующие платежи:

• посредством аккредитивов;
• через платежные поручения;
• посредством инкассовых поручений;
• с помощью чеков;
• в формате прямого дебетования;
• путем перевода электронных денежных средств, включая использование для этого электронных средств платежа.

За пределами этого списка расчеты не могут быть названы «безналичными». А значит, только при использовании вышеуказанных форм в расчетах между юрлицами и (или) предпринимателями можно не использовать ККТ. Исключение — когда электронное средство платежа предъявляется арендатором (представителем арендатора) для расчета.

Если аренда списывается с личной карточки директора без ее предъявления арендодателю, то при решении проводить или нет арендодателю данную операцию через онлайн-кассу, нужно учесть следующее:

• идентификация платежа, произведенного с личной карточки работника арендатора в пользу арендодателя, осуществляется на основании «Назначения платежа». Как правило, это ссылка на счет или договор с обязательным указанием, что оплата производится за организацию;
• директор вправе действовать без доверенности от лица своей компании. Поэтому ему при совершении оплаты предъявлять такой документ не нужно (для простого подотчетного лица может потребоваться доверенность).

В итоге на основании этих двух положений и ряда разъяснений (письмо Минфина РФ №03-01-15/65063 от 11.09.2018 (ССЫЛКА), письмо ФНС РФ №АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 (ССЫЛКА)) платеж, совершенный с личной карточки директора юрлица (арендатора), отождествляется, как расчет между предприятиями, а не между работником арендатора (физлицом) и арендодателем. А значит, если карточка не предъявлена при платеже, применять ККТ арендодателю не нужно. Но в случае, когда директор фирмы-арендатора забыл прописать в «Назначении платежа» за кого он платит, за что и на основании какого договора (или счета), тогда подобный платеж закон №54-ФЗ переквалифицирует в расчеты между физлицом и предприятием.

Если аренду оплачивает обычное физическое лицо

Если физическое лицо оплачивает аренду в безналичной форме, не используя электронное средство платежа, тогда предприятие — арендодатель при получении денег освобождается от применения ККТ до 1 июля 2019 года. Если в расчетах участвует электронное средство платежа, касса используется в общем порядке с учетом действующих в законе 54-ФЗ исключений.

О необходимости применения ККТ при получении арендной платы за недвижимое имущество от физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, также разъясняется в письме Минфина РФ от 09.10.2018 № 03-01-15/72536.

Особое внимание стоит уделить платежу за аренду, который физлицо вносит наличными через банк, тогда арендодатель до 01.07.2019 может не применять кассовую технику. Основание — такая форма платежа относится к безналичной (гл. 9 Положения Центробанка РФ №383-П от 19.06.2012). При совершении данных расчетов п. 4 ст. 4 закона №192-ФЗ предоставляет отсрочку продавцам (исполнителям) в использовании онлайн-кассы до 01 июля 2019 года.

Выводы

• при безналичных расчетах за аренду ИП и организация, внося оплату через доверенных лиц, должны позаботиться об отождествлении таких платежей с предприятием. Тогда арендодателю не будет необходимости использовать онлайн-кассу. А у самих предприятий не возникнет проблемы с принятием данных платежей в состав расходов;
https://сайт/ispolzovanie/obzor/ofd-ru.html который предоставляет не только услуги оператора фискальных данных, но и дополнительные полезные опции для предпринимателей.

" № 1/2012

Где нужно регистрировать кассовый аппарат, что делать, если он сломался во время расчета с покупателем, какие изменения в законодательстве о ККТ ждут бухгалтеров - ответы на эти и другие вопросы в нашем интервью.

Начнем с перспектив. Правда ли, что ревизоры скоро смогут через Интернет проверять корректность криптографических кодов, которые печатаются на кассовых чеках?

Да, мы знаем, что ФНС хочет в режиме реального времени получать информацию со всех ККТ компаний. Это планируют делать с помощью подключения к мобильному оператору специальной ЭКЛЗ с каналом GPRS. Однако в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» и Положении «О регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. № 470, об ЭКЛЗ не сказано. Так что, прежде чем внедрить новую технологию, необходимо внести поправки в законодательство.

Налоговые органы скоро будут проводить проверки ККТ по новому регламенту. ФНС России уже его обнародовала. Что инспекторы смогут проверить?

Проект, который наделяет инспекторов новыми полномочиями, называется «Административный регламент исполнения ФНС России государственной функции по контролю и надзору за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей». Согласно этому документу, налоговые инспекторы могут осмотреть ККТ, проверить опломбирование, голограммы, Z-отчеты, контрольные ленты, кассовую книгу, хранение ЭКЛЗ и контрольных лент, снять фискальный отчет и получить пароли ККТ. Кроме того, документом предусмотрено, что налоговики могут проверить фактическое наличие бланков строгой отчетности.

А когда начнет действовать поправка, позволяющая ставить ККТ на учет любого из обособленных подразделений компании, которые расположены в одном муниципальном образовании?

Новые правила вступят в силу после утверждения в Минюсте России. После того как это произойдет, компания, имеющая несколько обособленных подразделений в каком-то административном округе Москвы, сможет зарегистрировать ККТ по местонахождению любого из них. Аналогичные правила будут действовать и в Московской области.

Теперь перейдем к сегодняшним реалиям. Такая ситуация: проверив чек, инспекторы заподозрили, что было незаконное вмешательство в фискальную память кассового аппарата. Какие санкции грозят компании?

По результатам проверки налоговые инспекторы составят акт. Если будут выявлены нарушения, то возможно два варианта ответственности.

Если будет установлен факт неприменения ККТ, то по статье 14.5 КоАП компанию ждет штраф - от 30 до 40 тыс. руб. Санкции для индивидуальных предпринимателей - от 3 до 4 тыс. руб.

Если будет выявлен факт вмешательства в фискальную память, то виновного ждет ответственность в соответствии с Уголовным кодексом РФ по статье 272 «Неправомерный доступ к компьютерной информации» или статье 273 «Создание, использование и распространение вредоносных программ для ЭВМ».

Компании региона сталкиваются с такой проблемой. Инспекторы отказываются регистрировать кассу без договора аренды помещения, где она будет установлена. Законен ли такой отказ?

Нет, незаконен. Положением «О регистрации и применении контрольно-кассовой техники» определен ряд документов, необходимых для постановки кассового аппарата на учет. Согласно ему, для регистрации ККТ необходимо заявление, его форма утверждена приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152@ . К заявлению также потребуется приложить паспорт ККТ и договор о ее технической поддержке с ЦТО.

Другие документы Положением не предусмотрены.

- А каковы законные причины для отказа в постановке кассы на учет?

Во-первых, ситуация, когда аппарат отсутствует в Государственном реестре ККТ. Посмотреть реестр можно на сайте http://www.nalog.ru/gosreg/por_primt/reestr_kkt/ . Во-вторых, откажут в регистрации, если техника неисправна или находится в розыске. В-третьих, если не представлены необходимые документы. И наконец, не зарегистрируют ККТ, которую ставит на учет не сам пользователь и если у него нет доверенности.

В какую инспекцию нужно направить заявление о регистрации: по местонахождению головного офиса или торговой точки?

Если ККТ будут применять в головной организации, то и ставить ее на учет следует по местонахождению основного офиса. Если ККТ будет использоваться в обособленном подразделении, заявление нужно представлять в ИФНС по его местонахождению.

- Что делать, если кассовый аппарат сломался в момент расчета с покупателем?

Если ККТ вышла из строя в момент расчета, кассир должен выключить кассовый аппарат, а покупатель вернуть товар. При необходимости нужно составить акт возврата чека и товара. После этого в зависимости от неисправности кассир либо сам устраняет поломку, либо сообщает о ней в ЦТО и вызывает мастера.

Беседовала Н. Лукина

При любой торговле обязательно нужно применять кассовый аппарат. И все устройства (касса, платежный терминал, электронные и механические весы) должны быть зарегистрированы. Регистрация ККМ происходит в отделе учета ККТ налогового органа.

Нужно помнить, что это крайне важная и обязательная процедура. И не забывать проходить ее в установленные сроки. Помимо регистрации ККТ налоговый орган проводит также перерегистрацию и процедуру снятия фискальной памяти аппарата.

Перед регистрацией

Прежде чем начать регистрацию техники, нужно ее приобрести. Для этого обязательно надо посетить налоговую инспекцию и поинтересоваться у налоговиков, на какого рода аппаратуру можно потратить деньги. Так как не в каждой налоговой согласятся зарегистрировать какой-то конкретный аппарат.

Когда вы узнаете модель и серию ККТ, можете обратиться в любой официально сертифицированный органами центр технического обслуживания (ЦТО), в котором приобретается кассовая техника.

В ЦТО кроме продажи аппарата с вами заключат договор на его обслуживание и договор на ввод аппарата в эксплуатацию, установят и настроят фискальную память, введут специальные коды. В ЦТО вам выдадут пломбу-маркировку - голографическую наклейку на аппарат, не потеряйте ее.

После этого вы можете идти и регистрировать ККМ в налоговой.

Регистрация ККМ в налоговой

Чтобы зарегистрировать контрольно-кассовую технику, необходимо следующее:

1. Прийти в налоговую в установленные день и время. Об этом можно договориться с налоговиками отдельно. И делается это для того, чтоб не простаивать в очереди у кабинета. Хотя у нас в стране еще много ведомств, которые практикуют подобное, показывая таким образом всем «как они много работают». К счастью, налоговые органы давно осознали всю неэффективность подобного подхода и активно внедряют электронные очереди и прием по записи.

2. Перед тем, как идти на регистрацию кассового аппарата, соберите все необходимые документы для регистрации ККМ:

• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ОГРН);
• Свидетельство ИНН;
• приказ о возложении обязанностей кассира-операциониста;
• Кассовую книгу (пронумерованную, прошитую и скрепленную печатью и подписью должностного ответственного лица - главного бухгалтера);
• Журнал учета вызова специалиста по ККТ;
• Заявление на регистрацию ККМ. Его нужно заранее заполнить;
• договор на техническое обслуживание в ЦТО;
• договор с ЦТО о вводе аппарата в эксплуатацию;
• документы к кассовому аппарату (инструкцию и технический паспорт). Проследите, чтоб в ЦТО заполнили соответствующие страницы техпаспорта;
• маркировочную пломбу;
• средства визуального контроля (СВК) - выдается в ЦТО;
• карточка регистрации ККМ;
• личный паспорт заявителя;
• если заявитель не руководитель предприятия, то доверенность на проведение регистрации ККТ в налоговом органе.

В редких случаях (в некоторых налоговых) с вас могут потребовать справку об отсутствии задолженности в бюджет. Это необязательный документ (из перечисленного списка больше половины - необязательны), однако нам чаще приходится играть на поле налоговой инспекции и по ею установленным правилам.

Не забудьте в налоговую взять сам аппарат!

3. После проверки всех представленных документов и аппарата представитель предприятия приглашается на процесс фискализации, который происходит в установленные дату и время в помещении налоговой. Кроме самого аппарата у вас на руках должны быть следующие документы:

• Заявление на постановку на учет ККТ;
• Технический паспорт ККМ;
• Журнал учета вызова технического специалиста;

Фискализация будет происходить в присутствии мастера ЦТО.

После постановки на учет ККМ

После того, как ваш аппарат пройдет регистрацию в налоговом органе, стоит позаботиться о том, в каком месте он будет храниться и о рабочем месте кассира. Согласно закону о ККТ касса должна быть оснащена защитой от грабежа, в помещение должна быть проведена сигнализация, в помещении должна быть предусмотрена возможность максимальной изоляции кассира при общении с покупателем. Помните, что защита вашей наличности - ваша задача и вся ответственность за возможный ущерб (в случае чего) может лечь только на директора предприятия, если он проигнорировал предписанные нормативными актами правила ведения кассового обслуживания. Если суммы, оборачиваемые в наличных расчетах, превышают допустимые нормы, предприятие обязано проводить мероприятия по ежедневной инкассации денежных средств силами нанятого банка.

Доверенности