Налог на имущество - это региональный налог, который перечисляется в региональные бюджеты. Весь порядок налогового расчета, авансовых платежей, обложения и перечисления налогом на имущество изложен в . Согласно , налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ. В каждом регионе субъект РФ устанавливает свою налоговую ставку но в пределах, которые указаны 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Какой срок уплаты в бюджет налога на имущество
Сроки и порядок уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ).
Если региональным законодательством не предусмотрено иное, то в течение налогового периода организации перечисляют авансовые платежи, а по окончании налогового периода – сумму налога, рассчитанного за год, с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Например, в Москве и Московской области организации должны перечислять авансовые платежи по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Итоговую сумму налога нужно уплатить в бюджет не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Такие сроки установлены в статье 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 и статье 2 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ.
Налогоплательщики на "упрощенке-УСН"и "вмененке-ЕНВД" освобождены от уплаты налога на имущество. Но... скоро некоторые из них будут платить . С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.
Примечание : Дан новый сервис «Узнай ОКТМО». В нужной строке достаточно ввести код ОКАТО, который вы использовали в 2013 году и поисковая система выдаст соответствующий ему код ОКТМО. Либо указать название субъекта РФ.
При этом в Расчете, представляемом в ИФНС, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной налоговой.
Если же законом региона РФ установлено зачисление налога на имущество организаций сразу в региональный бюджет без направления суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ.
Примечание : Согласно с п.3 ст.3 Закона г. Москвы от 05.11.2003г. №64, сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы, то есть – не распределяется по муниципальным образованиям.
Какой код ОКТМО – 8-значный или 11-значный – указывать в декларации по налогу на имущество
Ответ на этот вопрос зависит от того, как данный налог распределяют между бюджетами в конкретном регионе.
В форме налоговой декларации по строке «Код по ОКТМО» – 11 ячеек (знако-мест). Общероссийский классификатор, утвержденный приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ, включает в себя два раздела, в одном из которых приведены 8-значные коды ОКТМО, а во втором – 11-значные коды. 8-значные коды присвоены муниципальным образованиям округов, а 11-значные – населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона.
Какой именно код ОКТМО указывать в декларации – 8-значный или 11-значный, зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам разных уровней (п. 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о порядке распределения налога в конкретном регионе можно из региональных нормативных актов. Или же уточнить в своей налоговой инспекции.
Так, налог на имущество может:
- поступать полностью в региональный бюджет;
- частично или полностью попадать в муниципальные образования;
- распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.
В первых двух случаях в декларации указывайте код ОКТМО, состоящий из восьми знаков. При этом строку «Код по ОКТМО» заполняйте начиная слева. В ячейках, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.
В случае же, когда часть налога зачисляется в бюджеты конкретных населенных пунктов, в декларации нужно указать 11-значный код ОКТМО. Такой порядок следует из пункта 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 и приказа Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ.
В соответствии с , нового порядка заполнения Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы №64, приведен расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2014 года, для организации ООО «Ромашка».
Приведена информация об объекте налогообложения, сроках подачи декларации, ставках и льготах по налогу на имущество. Можно бесплатно скачать формы в формате Excel форму по КНД 1152026. Авансовый платеж. Пример заполнения Декларации налог на имущество.
С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество
Формулу авансового платежа по налогу на имущество организаций мы приводили в .
Срок сдачи Расчета
Налоговый Расчет представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (квартала) (п. 2 ст. 386 НК РФ). Если последний день сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, представить форму можно будет в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Необходимо учитывать, что законами субъектов РФ отчетные периоды по налогу на имущество могут не устанавливаться (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Уплата авансовых платежей по налогу на имущество
Порядок и сроки оплаты авансового платежа по налогу на имущество устанавливаются законами субъекта РФ.
К примеру, в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 , п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ ). А, например, в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз ).
Авансовые платежи по налогу на имущество: бланк
Форма Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ .
Налоговый Расчет состоит из следующих листов и разделов:
| Лист (раздел) | Наименование |
|---|---|
| Лист 01 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика |
| Раздел 2 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства |
| Раздел 2.1 | Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости |
| Раздел 3 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость |
Авансовый платеж налога на имущество:
Налоговые расчеты по налогу на имущество обязаны сдавать те организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 НК РФ). Поэтому если таких объектов нет, по авансовым платежам по налогу на имущество нулевой расчет сдавать не нужно.
А Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество почему иногда нужно сдавать, даже если суммы налога к уплате нет? Это возможно в том случае, если все имущество, которое является объектом налогообложения, имеет нулевую остаточную стоимость или является льготируемым. В этом случае обязанность сдавать даже нулевой расчет остается (
Физические лица уплачивают налог на имущество, например, по недвижимости, находящейся в собственности, на основании расчета, сделанного самой налоговой инспекцией. Квитанции с соответствующей суммой ИФНС рассылают, как правило, в конце года.
Самостоятельно рассчитывать сумму налога в данном случае не требуется и индивидуальным предпринимателям, поскольку они владеют теми или иными объектами лично, в статусе физлица. Другое дело лица юридические. Они обязаны рассчитывать налог на имущество организаций, авансовые платежи по нему самостоятельно.
Налог на имущество и авансовые платежи 2017
Налог на имущество – это платеж, общие принципы уплаты и перечисления которого прописаны в Налоговом кодексе, однако в то же время должны быть более детально утверждены на уровне региональных властей. Так, например, статьей 380 кодекса в 2017 году предусмотрены ставки налога от 2 до 2,2%, а по некоторым специфическим объектам имущества – в размере 1-1,6%. По основным и авансовым платежам по налогу на имущество нулевая ставка также возможна: для таких объектов, как магистральные газопроводы или, например, оборудование, предусмотренное технической документацией при разработке месторождений или же проектами по капитальному строительству.
Субъекты федерации не могут увеличивать предусмотренные Налоговым кодексом ставки, однако могут их снижать. Таким образом, при расчете авансовых платежей по налогу на имущество ориентироваться нужно именно на региональные нормативные акты.
Аналогичными правами местные власти наделены и в вопросе определения отчетных периодов по налогу. Согласно статье 379 Налогового кодекса расчет осуществляют по итогам года, однако в обязанность владельцев имущества входит уплата авансовых платежей по налогу на имущество ежеквартально, по окончании отчетных периодов – 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. В то же время данная необходимость – рассчитываться с бюджетом раз в три месяца, опять-таки может быть отменена на региональном уровне. В последнем случае налог уплачивается всей суммой по итогам года.
Властями субъекта РФ устанавливается и срок, в который производится оплата авансового платежа по налогу на имущество, а также дата перечисления годового налога.
Определяем налоговую базу по налогу на имущество
Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
К нему относятся учтенные на балансе в составе основных средств объекты. Это в первую очередь недвижимость, а также объекты движимого имущества – дорогостоящее оборудование, машины и так далее. В то же время, из этого правила есть исключения. Так, не подпадают под налогообложения объекты движимого имущества, включенные в первую или вторую амортизационные группы . Не облагаются налогом объекты культурного наследия, зарегистрированные в международном реестре суда, земельные участки и объекты природопользования, а также ряд других объектов. Все критерии, касающиеся как включения объектов в налоговую базу, так и возможных исключений прописаны в статье 374 Налогового кодекса.
Формула авансового платежа по налогу на имущество строится на средней стоимости объектов, включаемых в налоговую базу. Такая стоимость в свою очередь определяется исходя из ежемесячной разницы между первоначальной стоимостью объектов по данным счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом начисленной по этим же объектам амортизации по счету 02 в разрезе того периода, за который рассчитывается авансовый платеж по налогу на имущество. Проще говоря, это усредненное значение сумм остаточных стоимостей имущества по состоянию на 1 число каждого месяца года.
Пример расчета средней стоимости имущества будет выглядеть следующим образом:
Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2017 года составит:
(35 000 + 33 000 + 31 000 + 146 000) : (3+1) = 61 250 рублей
По аналогии можно рассчитать среднее значение и за полугодие, и за 9 месяцев. В расчет нужно включить данные остаточной стоимости на 1 число каждого месяца периода плюс следующий месяц, а делить эту сумму нужно будет на 6+1 или 9+1 соответственно. Сумма авансового платежа по налогу на имущество определяется, как произведение средней стоимости на ставку налога, утвержденную в конкретном регионе, деленную на 4. Оплачивая авансовые платежи по налогу на имущество, бланк платежки должен обязательно содержать период, за который производится перечисление.
Сумма годового налога на имущество определяется схожим образом. Определяется сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, и так далее до конца расчетного года, а также на 1 января следующего года, и полученное значение делится на 13. Далее средняя годовая стоимость умножается на ставку налога. Сумма к уплате – это разница между годовой рассчитанной суммой и фактически уплаченными авансами за первые 3 квартала года. Те организации, которые в силу действия закона не уплачивали авансы по налогу на имущество, перечисляют по итогам года всю сумму налога без каких-либо уменьшений.
Имущество с кадастровой стоимостью
При сохранении общих принципов расчета налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости предусмотрено иное правило расчета их стоимости: в налоговую базу они включаются по своей кадастровой стоимости на 1 января налогового периода. На данный момент в большинстве субъектов Российской Федерации кадастровая стоимость определена для жилых помещений, административных зданий, деловых и торговых центров, офисных помещений и тому подобных объектов.
Для них ежеквартальный размер авансовых платежей по налогу на имущество определяется как ¼ произведения кадастровой стоимости объекта на ставку налога. Разумеется, в данном случае речь снова идет о случаях, когда организация обязана уплачивать авансовые платежи.
В подобной ситуации годовой отчет содержит авансовые платежи по налогу на имущество с одинаковыми цифрами в каждом квартале, конечно же, если у компании в течение года не появилось дополнительных объектов недвижимости с кадастровой стоимостью. Альтернативный вариант, когда авансы не предусмотрены – уплата налога сразу по итогам года. В таком случае сумма платежа не разбивается в течение года на составные части.
В данной связи необходимо также отметить, что если кадастровая стоимость на 1 января отчетного года не определена, то расчет налога на имущество осуществляется по выше описанным правилам, то есть на основании среднегодовой стоимости объекта, даже если ситуация с кадастровой оценкой изменилась в течение года. Изменение кадастровой стоимости объекта также не учитывается при расчете налога за текущий или предыдущие периоды, если только речь не идет об исправлении допущенной в государственном реестре ошибки.
Налоги и платежи
