Вопрос о пени встает в случае, если по налоговым платежам возникает просрочка. То есть, налогоплательщик оплачивает обязательный сбор позже, чем это предписано нормами законов. Уплата сбора считается законченной только после оплаты платежного поручения от налогоплательщика в банке. Квитанция выступает документом, подтверждающим намерение гражданина оплатить налог. Определение, что такое пени, дано в НК РФ. Согласно его положениям, пеня – это определенная денежная сумма, которую обязан выплатить налогоплательщик, если он позже установленного оплатил налоги и обязательные сборы.

Налог на имущество предприятий (компаний, организаций) является региональным сбором, поскольку его ставки, а также механизм уплаты определяют местные (региональные) органы власти. Кроме того, они устанавливают особенности уплаты этого сбора, определяют круг лиц, кому могут быть предоставлены законодательно льготы по уплате.

Плательщики

Это юридические лица, на балансе которых находится имущество.

Объект налогообложения

Согласно статьей 374 НК РФ, имущество выступает объектом налогообложения. Объекты налогообложения для отечественных компаний и предприятий (организаций) – это собственность движимого или недвижимого назначения, включая вещи, находящиеся в режиме владения, использования, распоряжения, ДУ, внесенные в режим совместной собственности или переданные по концессионному договору. Вещи находятся на балансе юридического лица в роли основных средств. Их учитывают в порядке, который установлен в целях законного проведения бухгалтерского учета на предприятиях.

Налоговая база

Налоговая база по конкретным видам недвижимости назначается, исходя из кадастровой стоимости, на 1 января налогового года.

При ее определении в качестве среднегодовой цены имущества организации, оно должно быть учтено по остаточной стоимости. Этот показатель формируется в организации по правилам и порядку ведения бухгалтерского учета согласно учетной политике ЮЛ.

Если остаточная стоимость включает в себя денежный анализ затрат, которые предстоят в будущем времени, связаны с имуществом, остаточная стоимость имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат. Если для конкретных объектов, учтенных как основные средства, не отражены амортизационные отчисления, их цена объектов с задачами налогообложения устанавливается разницей между их начальной стоимостью и показателем износа, который определяется, исходя из установленных правил амортизационных отчислений для задач бухгалтерской работы в конце каждого налогового периода.

Подробнее о расчёте налога на имущество организаций можно узнать по .

Отчётность

Отчетность по этому налогу ЮЛ сдают за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год.

ВАЖНО: Представительные органы субъекта Российской Федерации имеет право не устанавливать этот период.

Относительно недавно, а точнее – с января 2016 года отчетными периодами для плательщиков этого вида налога, признаются периоды:

• первые три месяца;
• вторые три месяца;
• третьи три месяца.

Ответственность

Как начисляется штраф?

Начисление штрафа происходит мгновенно, после окончания срока уплаты обязательного взноса (налогового или страхового). Из этого положения Кодекс делает единственное исключение, по которому пеня рассчитывается по главе 26.1., и связана она с сельскохозяйственным налогом.

Пеня является дополнительной суммой, привязанной к налогу. Ежедневно она начисляется должнику, в течение времени просрочки, пока должник ее не погасит.

Специалисты считают, что пеня является средством, которое обеспечит уплату налогов и сборов в своевременном порядке, а главное – сформирует финансовую дисциплину у предпринимателей. Это объясняется тем, что штраф прекращает свое действие только в день полной уплаты обязательного платежа. Начисление штрафа происходит в % соотношении к сумме, которая была неуплачена по одному виду платежа.

Главные причины начисления пени

Начисления регулируются налоговым законодательством, в частности, Кодексом. В настоящее время существуют причины начисления пени:

1. Неуплата налогоплательщиком финансового обязательства в определенный законом временной промежуток.
2. Надзорный налоговый орган обнаружил занижение суммы платежа по налогам.
3. Возникло обстоятельство, при котором штраф начисляется налоговому агенту, если он перечислил налоговый платеж позже установленного времени (просрочка случилась не из-за вины сотрудников налогового органа).
4. Начисление пени произошло не только на внутренние операции, но и на экономическом рынке по вывозу товаров и продукции через границу.

Пеня не начисляется на суммы недоимок, возникающих у плательщика налогов по причине предоставления им в письменной форме заявления о механизме начисления и выплаты платежей, либо из-за решения им иных задач по налоговому законодательству. Чтобы эти ситуации были учтены, нужно удостоверить их соответствующими документами. Это правило также относится к налоговым агентам в обстоятельствах возникновения у них обязательств по уплате пени, кроме того, если плательщик налогов переплатил по налогам, и эта сумма в полном объеме погашает пеню.

Начисляется пеня ежедневно в случае невыплаты человеком налога или обязательного сбора в бюджет РФ. Например, налог необходимо оплатить 30 марта. Но по определенным причинам плательщик налога не смог этого сделать, и не погасил до 30 числа включительно свой долг. Это означает для него, что с 31 марта начинает действовать пеня. Она будет начисляться вплоть до того момента, когда просроченное обязательство будет погашено полностью. Пеня начисляется в %, в отношении сумм налоговых платежей, которые просрочены на момент е начисления. % отношение приравнивается к ставке рефинансирования. Этот показатель устанавливается регулятором, постоянно меняется.

Формула и пример расчета

Пеня = просроченные обязательства по налогам и сборам/1/300Хдлительность просрочки в днях по календарю.

Пример. Иванов И.И. просрочил платеж. Сумма просрочки 10000. Ставка рефинансирования составляет 6,5%, просрочка финансового обязательства – 10 дней. Расчет в цифрах такой:

Размер пени=10000Х6,5\300Х10=21.66.

Если в первые 5 дней ставка рефинансирования была иной, например, 8%, возросла в последующем на 10%, размер пени рассчитывается именно так.

Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) + (10 000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99руб.

При наличии долговых обязательств при имущественном налоге

Пеня начисляется органами власти на местах, которые обладают полномочиями по выявлению нарушений по уплате. Это территориальные подразделения налоговых органов. Инспекторы обязаны выписать предпринимателю уведомление о пени с суммой налога, которую не заплатили. Таким образом, предприниматель осведомлен о том, что в отношении него начинает действовать пеня.

Если уведомление о расчете налога не приходит из налогового органа, эта ситуация не может служить мотивом к неуплате основного сбора. С 2015 года закон вменяет в обязанность гражданину, руководителю организации, предприятия самостоятельно прийти в налоговый орган по территории нахождения имущества и сообщить о том, что уведомление о налоге не пришло. Инспектор обязан оперативно создать уведомление, вручить его адресату.

Таким образом, пеня за неуплату налога на имущество налагается каждый день. Она определятся в % от общей суммы неуплаченного налога (размер 1/300 ставки рефинансирования от ЦБ РФ). Максимальный предел пени – не более 0,1% в день. Штраф начисляется ежедневно, начиная со следующего дня, когда предприниматель должен был погасить налог на имущество, но не сделал этого. Как и во всех случаях, пени законно не начисляется:

• на сумму недоимки, непогашенной предпринимателей из-за остановки финансовых операций в кредитном учреждении по решению налогового или судебного органа;
• наложения ареста на собственность налогоплательщика.

Пени полностью уплачиваются вместе с просроченной суммой налога на имущество либо после выплаты.

В случае изменения цены на объекты налогообложения по кадастру

Письмо ФНС от 2017 года БС-4-21/186 отвечает на этот вопрос. Если цена объекта недвижимого имущества по кадастру в течение отчетного периода меняется, пени не начисляются организации, но при условии своевременной уплаты ею аванса.

Если обязательство организации, предприятия, компании по уплате аванса было нарушено, то пеня начисляется. Это делается со следующего дня после неисполнения обязательств по уплате налога.

Если право собственности на имущество было утрачено у организации

Если у организации в течение налогового периода право собственности было прекращено, налог исчисляется (как и авансовые суммы по нему) с учетом коэффициента, определяемого соотношением числа полных месяцев, когда имущество находилось у ЮЛ к количеству месяцев в отчетном периоде. Это правило работает, если законом не установлено иное положение.

Начисление пени по страховым взносам

Страховые взносы отличаются от налогов тем, что по ним не предусмотрена выплата аванса. Таким образом, в течение 12 месяцев плательщик налога должен перечислять сумму в фонды, причем делать это он обязан каждый месяц.

ВАЖНО: Срок уплаты взносов страхового характера – 15 число.

Начисление пеней в случае не выплаты взносов страхового характера ничем не отличается от налогов.

Формула также остается аналогичной:

число дней/300*ставку рефинансирования*сумму страхового взноса.

Пени не могут быть начислены:

• в случае ареста имущества предприятий и организаций;
• блокировки счетов предприятия, организации, компании.

Обжалование решения налогового органа о начислении пени

Если налоговый орган начислил пени на имущество организации, а предприниматель не согласен с этим решением уполномоченного органа, он вправе обратиться за судебной защитой. Жалоба в суд состоит из нескольких частей, должна быть написано грамотно, без ошибок и помарок. Необходимо донести судье, на что конкретно жалуется предприниматель, какие действия налогового органа и его сотрудников он считает незаконными. Кроме того, необходимо привести в подтверждении своих доводов статьи законов, которые, по мнению заявителя, были нарушены. К жалобе нужно приложить документы, доказывающие правоту заявителя.

Основные части жалобы, подаваемой заявителем в случае неправомерной уплаты штрафа по рассматриваемому налогу:

1. Описательная часть — в этой части отражается основание просрочки по уплате налога нам имущество ЮЛ.
2. Основная часть – она обосновывает аргументы заявителя, причины, по которым заявитель считает неправомерными действия компетентного органа по начислению ему пени.
3. Просительная часть – формируются просьбы лица, написавшего жалобу.

К заявлению прикладываются бумаги:

• документ, доказывающий, что государственная пошлина за оказание услуги оплачена;
• квитанция по оплате налога на имущество;
• копия жалобы;
• доверенность (если предпринимателя представляет другой человек в рамках института представительства).

Кроме того, в определенных случаях предоставляется ходатайство о рассрочке по уплате налога на имущество, а также документ, подтверждающий право на льготы.

Вывод

Если предприниматель вовремя не выплатил рассматриваемый сбор, ему предъявляются санкции в форме пени. Этот штраф начисляется за каждый день просрочки. Для определения величины этого показателя, как и во всех остальных случаях, для расчета принимается во внимание ставка рефинансирования. Этот показатель устанавливается ЦБ РФ.

Таким образом, пеня – это мера финансового воздействия на налогоплательщиков, которые несвоевременно уплачивают налог в бюджет государства. Если на организацию финансовое воздействие в форме пени не возымеет действия, вопрос о ее состоятельности может быть решен в суде.

Пеня - это денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им своих обязательств. Пеня начисляется в процентах от суммы финансовых обязательств, которые организация или гражданин не исполнили. Сумма пени будет расти каждый день до тех пор, пока должник не рассчитается по счету.

Термин "пеня" произошел от латинского слова "poena", что в переводе на русский язык означает "наказание". Таким образом, пеня - это вид штрафных санкций (наказаний), применяемых к неплательщикам.

В данной статье мы рассмотрим, как рассчитывается пеня, применяемая к гражданам-неплательщикам налогов. Но сначала предлагаем ознакомиться с информацией о том, в каких случаях вообще начисляется пеня по налогам.

Когда начисляется пеня по налогам

Налоги - это обязательные платежи, которые люди должны перечислять в государственные или муниципальные бюджеты различных уровней. Большинство людей сталкивается с такими налогами, как налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог, подоходный налог.

Сумма налога начисляется за каждый налоговый период (календарный год). С 2015 года все граждане Российской Федерации должны будут уплачивать причитающиеся с них налоги до 1 октября года, следующего за отчетным. Например, налог на имущество за 2014 год мы должны будем оплатить до 1 октября 2015 года.

Если вы не выполните свои обязательства перед государством до указанного срока, со следующего дня в отношении вас будет начисляться пеня.

К неплательщикам могут быть применены и другие виды налоговой ответственности, например, штрафы (20 и даже 40 % от суммы неуплаченных налогов). Однако наложение штрафа не отменяет необходимость оплачивать пеню. Она будет взиматься в любом случае. Срок, в течение которого налоговая инспекция может требовать уплату пени с неплательщика через суд, - 3 года со дня установленного срока уплаты налога.

Как рассчитать пеню по налогам

Правила начисления пени по налогам утверждены статьей 75 Налогового Кодекса РФ . Основные из них:

• пеня начисляется в процентах к сумме недоимки. Процентная ставка для начисления пени - одна трехсотая часть от ставки рефинансирования, утвержденная Центральным банком Российской Федерации на данный момент;
• пеня начисляется за каждый календарный день просрочки платежа.

Если записать эти правила в виде формулы, то получится следующее:

• П = СН * КД * 1/300 СР, где
• П - размер пени, СН - сумма недоимки по налогу, КД - количество календарных дней с даты окончательного срока уплаты налога; СР - ставка рефинансирования Центрального банка России.

Для примера расчета пени давайте рассмотрим ситуацию, когда гражданин не платил транспортный налог в течение года. Допустим, за 2012 год гражданин должен был заплатить 1 200 рублей в качестве налога на транспортное средство. Установленный срок оплаты транспортного налога за 2012 год - не позднее 1 ноября 2013 года. Налог гражданин заплатил 2 ноября 2014 года. Срок, в течение которого начислялась пеня - 365 дней. Ставка рефинансирования Банка России, действующая с 14 сентября 2012 года - 8,5 %.

Рассчитаем пеню, исходя из имеющихся данных. Получится:

• П = 1 200 * 365 * 8,5% * 1/300 = 124,1 (рублей).

Как рассчитать пеню по частично оплаченным налогам

Возьмем другой пример. В результате продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, гражданин должен был уплатить государству подоходный налог в размере 200 000 рублей. Квартира была продана в 2012 году. Уплатить налог нужно было до 15 июля 2013 года. Продавец квартиры внес платеж в счет налога на доходы физических лиц 10 июля 2013 года, однако заплатил не 200 000 рублей, а 100 000. Оставшуюся сумму он оплатил 16 июля 2014 года (то есть с опозданием на год). Как ему будет начисляться пеня?

В случае частичной оплаты налога пеня будет начисляться не на полную сумму налога, а на сумму недоимки, то есть в данном случае на 100 000 рублей. Рассчитаем пеню полностью:

• П = 100 000 *365 * 8,5% * 1/300 = 10 341,67 (рублей)

Расчет пени по налогам онлайн

Самостоятельный подсчет пени по налогам представляет собой довольно сложную арифметическую операцию, которую нужно проводить с помощью калькулятора. Когда вы получите итоговую цифру пени, нельзя быть уверенным, что вы добились правильного результата с первого раза. Для полной уверенности лучше произвести все подсчеты еще один раз и перепроверить себя.

Но для упрощения процедуры подсчета пени по налогам разработано немало специальных интернет-сервисов. Можно задать в поисковой системе запрос "Рассчитать пеню по налогам", и поисковик предложит вам много таких сервисов. Перейдите на один из предложенных сайтов, например, на специальный калькулятор сайта Клерк.Ру .

Схема работы всех онлайн-калькуляторов пени примерно одинакова. Нужно в специальное поле задать сумму образовавшейся недоимки по налогам, а также указать установленный срок уплаты налога и дату его фактической уплаты. Далее нажать на клавишу "Рассчитать", и система выведет сумму пени, подлежащую к оплате.