- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Налог на прибыль
При направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные не выплачиваются (ст. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
От стоимости посадки за 24-часовое отсутствие. Это соответствует сокращению на 4, 80 евро за завтрак и 9, 60 евро за обед и ужин. Сокращение также эффективно, если работник не использует это предложение общественного питания. Тем не менее, сокращение вступает в силу только в том случае, если еда на самом деле является завтраком, обедом или ужином. Это также распространяется на питание, предлагаемое бесплатно на самолете, на судне или в поезде в рамках перевозки, при условии, что работодатель оплачивает счет за транспортный счет.
Слесари и нанятые мастера на собрании, которые получают безналоговые возмещения от работника за питание, в принципе могут не требовать удержания рекламных расходов. Расходы на проживание - это фактические расходы, понесенные установщиком или мастером на собрании для использования жилья для ночлега.
НДФЛ: возмещение иных затрат, связанных со служебной поездкой
Как отметил Президиум Высшего арбитражного суда РФ, экономическое содержание выплат при командировках на одни сутки позволяет квалифицировать их как возмещение иных затрат, относящихся к служебной командировке (постановление от 11.09.2012 № 4357/12 по делу № А27-2997/2011).
Как вычитаются издержки за одну ночь?
Расходы на проживание могут оплачиваться только за счет рекламных расходов, если работник может представить единственное доказательство стоимости. Единовременная сумма возможна только в том случае, если расходы на проживание возмещаются работодателем.
Все затраты и издержки должны быть подтверждены посредством счетов-фактур, квитанций или квитанций, иначе финансовые органы не узнают их. Единовременная сумма разрешается только в том случае, если работодатель возмещает расходы на ночлег. Это может быть без налогов в сутки в Германии без единого выезда. Для ночевки за границей он может применять единовременные выплаты, так называемые ночевки.
Логика арбитров заключалась в следующем. Работодатель не обязан выплачивать работникам суточные при направлении их в однодневные командировки, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства.
Суточные выплачиваются сотрудникам в командировке для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. При направлении работников в однодневную командировку, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве.
Каковы условия для возмещения расходов?
Чтобы иметь возможность требовать ночевки, техник должен находиться в течение 24 часов после фактического места жительства в ходе своей профессиональной деятельности. Кроме того, необходимо обеспечить, чтобы работодатель не мог предоставить ему более выгодные условия проживания.
Это также применяется, если одно и то же место деятельности не посещается в каждый рабочий день, а регулярно один или несколько раз в неделю. Если работа на этом рабочем месте прерывается не менее шести месяцев, это приводит к новому началу 48-месячного срока.
Однако на основании статей 167 и 168 Трудового кодекса РФ сотруднику возмещаются иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные с разрешения или ведома работодателя.
Получается, что выплаченные суммы не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника.
Почему происходит перерыв, не важно. Обратите внимание: если проживание и завтрак указаны как общая стоимость в номере и завтраке, транспортные расходы будут сокращены в общей сложности на 4, 8 евро в стране и за рубежом на сумму, обычную для соответствующей страны.
Следующие расходы включены в стоимость риса. Гаражные и парковочные сборы, обработка багажа, хранение и страхование, билеты и расходы для каталогов выставок и ярмарок, сборов и расходов на телефонные переговоры. В случае профессионального выезда за границу признаются.
Затраты на медицинские сертификаты и необходимые прививки, расходы на таможенные документы и визы, а также страховые взносы на поездки. Примечание. Целесообразно собрать все документы и отправить их вместе с налоговой декларацией. Если нет документов для индивидуальных командировочных расходов, рекомендуется создать свои собственные документы с указанием даты, места, типа и суммы расходов. Они признаны некоторыми налоговыми органами.
По этим основаниям арбитры признают, что денежные средства (названные суточными), выплачиваемые компанией работникам, находящимся в однодневной командировке, представляют собой возмещение в установленном размере расходов сотрудника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Эти выплаты не могут быть признаны доходом (экономической выгодой) налогоплательщика-работника. Поэтому НДФЛ они не облагаются.
Ассемблерная деятельность самозанятых ремесленников - Когда деятельность в качестве деловой поездки?
Деловая поездка, инициированная компанией, является вопросом, конечно, если мастер временно работает за пределами квартиры или его работ. Местом работы здесь является любое место работы, которое отделено от места жительства и где деятельность осуществляется на постоянной основе. Помещения, принадлежащие их собственному жилому дому, не считаются рабочим местом, независимо от их профессионального или оперативного использования.
Если у торговца, работающего по контракту на обслуживание, нет его собственных работ, местоположение принципала, на котором он предоставляет услуги, связанные с налогообложением, на постоянной основе, считается операционным сайтом. В этом случае может применяться только дистанционное пособие для регулярных поездок предпринимателя к его единственному клиенту.
Страховые взносы с выплат при однодневных командировках
По мнению Минтруда России, на суммы (суточные), выплачиваемые работнику, который направляется в однодневную командировку или имеет возможность ежедневно возвращаться из командировки домой, взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Однако от взносов они освобождаются не как командировочные расходы - на основании части 2 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (далее – Закон № 212-ФЗ), а как законодательно установленные компенсации – на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Такая позиция озвучена в письме Минтруда России от 06.11.2013 № 17-4/10/2-6751.
Посещение клиентов, участие в конференциях или торговых ярмарках или участие в конгрессах по повышению квалификации. В основном для самозанятых мастеров на сборке применяются те же принципы, что и для работающих монтажников. Так же, как и они, они могут требовать транспортные расходы, стоимость посадки, стоимость проживания и транспортные расходы. В случае поездок из квартиры на первый завод может применяться только дистанционное пособие. Для всех других поездок должны применяться фактические расходы или выплата путевых сумм, если они являются частным транспортным средством.
Аналогичная позиция содержится и в судебных решениях. Первый арбитражный апелляционный суд рассмотрел спор, связанный именно с выплатами на питание работникам при направлении их в однодневные служебные командировки. Суд указал, что такие выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование в силу пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ (постановление 21.02.2013 по делу № А11-6212/2012). О том, что страховые взносы в подобных случаях начисляются, говорят и окружные суды (постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.03.2015 № Ф04-15458/2015 по делу № А27-18975/2013).
Это не применяется, если используется автомобиль компании. Невысокая стоимость проживания не допускается. В принципе, они должны быть заявлены в фактической сумме. Тем не менее, для самозанятых ремесленников можно применять только питание для общественного питания. Для счетов-фактур, которые не показывают цены на питание, сокращение платы за посадку составляет 4, 80 евро за завтрак и за 9, 60 евро за обед или ужин.
Вычет фактических затрат
Единовременные суммы не нужно сокращать, если фрилансер приглашается на ужин бизнес-партнером или сам приглашает делового партнера. То же самое применяется, если третье лицо предоставляет ему обед или делает его бесплатным. Самозанятым ремесленникам разрешается вычесть входной налог из фактических расходов на проживание и питание, когда они получают выставленный на них счет, который регистрирует налог на добавленную стоимость.
Виктория Корбут , для журнала «Практическая Бухгалтерия»
Лицо, направленное выполнять задание по , обеспечивается денежной суммой на различные расходы. Этот вид денежных выплат имеет особенность: фактически он нигде не документируется. Из-за этого возникают нюансы, которые требуют разъяснения. В рамках этой статьи предоставлена подробная информация, касающаяся регулирования выплаты и размера начисления суточных. Информация актуальна на 2017 год.
Стоимость монтажных работ за рубежом
При выезде за границу самозанятым ремесленникам не разрешается вычитать любые фиксированные ставки, но только фактические расходы на проживание. Если стоимость проживания, указанная в счете-фактуре, включает завтрак или сервисные ланчи, они должны быть рассчитаны. Затраты на питание также применимы для поездок за границу, но варьируются в зависимости от страны.
Что произойдет, если клиент возьмет транспортные расходы?
Во многих случаях клиенты берут на себя расходы на проезд и требуют, чтобы оригиналы документов были доказательством, а также изложение расходов в счете-фактуре. Однако это недопустимо. Вместо этого целесообразно указать чистую сумму расходов в счете-фактуре, а затем рассчитать налог на добавленную стоимость без предоставления исходных документов. При необходимости копии должны быть сделаны и переданы клиенту.
Суточные – деньги, выдаваемые сотруднику организацией, сумма которых начисляется из предполагаемых расходов за сутки. Суточные являются частью командировочных расходов. Трактовка термина дана и закреплена в Верховном суде.
Работодатель обеспечивает финансирование дополнительных расходов, в которых будет нуждаться сотрудник, отбывший в служебную поездку. Сотрудники получают суточные на каждую командировку, это регулируется законодательством. Проще говоря, это карманные деньги, которые выдаются сотрудникам их работодателем на время выполнения командировочного задания.
Осторожно: при выезде за границу налоговые органы проверяют, действительно ли существуют операционные причины, и запрашивают подтверждающие документы. Поэтому целесообразно хранить все записи, подтверждающие профессиональную цель пребывания за границей. В случае наиболее смешанных поездок частная и операционная доля разделяется.
Правовая основа для наиболее важных положений о командировочных расходах
Слесари и мастера по сборке, которые хотят узнать подробнее о применимых правилах, могут найти соответствующие тексты на этой странице Федеральной администрации. Затраты на питание для внешней деятельности не могут быть предъявлены с фактическими затратами. В случае иностранной деятельности расходы, связанные с налогами, могут быть возмещены или возмещены без уплаты налогов в размере единовременной выплаты.
Эти дополнительные расходы включают:
- покупку билетов для общественного транспорта
- деньги на покупку продовольствия
- иные личные потребности работника
Разновидности суточных
Суточные будут получены сотрудником перед предстоящим направлением в командировочную поездку. Трудовой Кодекс обязывает работодателя делать .
Если сотрудник начинает деловую поездку за один день, который он прекращает на следующий день без ночевки, периоды будут агрегированы. Если время отсутствия составляет более 8 часов, он получает единовременную выплату за тот день, когда он отсутствовал.
Если сотрудник совершает несколько деловых поездок в один день, он может рассчитать периоды его отсутствия. Независимо от того, имеет ли работник право на получение пособия на посадку или работодатель может возместить плату за посадку, зависит от того, превышает ли общее время отсутствия 8 часов.
Суточные выплачиваются:
- при отправке своих сотрудников в местную или заграничную командировку
- при постоянной работе в дороге, при постоянных полевых выездах, снаряжении в экспедицию или геологическую разведку
- при нахождении сотрудника на занятиях для повышения квалификации
Порядок расчета и выплаты суточных
Точный размер суточных не отображен в Трудовом Кодексе и начисляется всякий раз в индивидуальном порядке. Размеры суточных меняются в каждой командировке. Все расходы работника, который едет в командировку, оговариваются заранее.
Предоставление питания работодателем
В связи с командировочными расходами, налогообложение бесплатного питания также регулируется работодателем. Прежде всего, необходимо провести различие между обедами работодателя бесплатно или частично оплачиваемым. По случаю и во время исключительной занятости - не во время иностранной деятельности - или в контексте деловой службы, которая не осуществляется во время иностранной деятельности или во время деловой поездки за границу.
Бесплатное или неполное питание без какой-либо иностранной деятельности
Преимущества работника от посещения бизнес-ориентированного гостеприимства по-прежнему не являются частью заработной платы.Закон не предусматривает на установление максимального размера выплат суточных.
- В России максимальный размер суточных, с которого налог взыскан не будет, равняется 700 рублям.
- При заграничных командировках – 2500 рублей.
Размер суточных будет зависеть от расчета иных предполагаемых затрат во время командировки. Пока сотрудник еще не поехал в командировку, подсчитывается количество суток, которое займет выполнение командировочного задания. Началом командировки будет считаться отбытие с места работы. Время, затраченное на путь до вокзала, аэропорта, автовокзала, входит в командировочное.
Если работодатель предоставляет своим сотрудникам бесплатные напитки и стимуляторы для потребления в компании: они относятся к ним, которые также не учитываются как заработная плата. Бесплатное или неполное питание должно рассматриваться как внимание, если работодатель, по случаю и во время исключительной работы, Например, во время внеочередного оперативного совещания или собрания в подавляющем оперативном интересе к благоприятной организации рабочего процесса.
Правовые нормы для деловых поездок
Как бизнес оплачивается по-разному, компании. Сами компании определяют, является ли сотрудник. Бесплатное питание, должно взять на себя часть своей собственной, Например, в размере фиксированной стоимости или фиксированной суммы подлежащее налогообложению пособие возмещается. Различные манипуляции с их эффектами приведены ниже. Вы найдете соответствующие примеры правил в полной статье.
Суточные и бухгалтерия
Срок любой командировки будет подтверждаться документами проездного характера, которые предъявляются , когда сотрудник закончит поездку и вернется на постоянное место работы. Кроме этого, работник предоставляет отчет по авансу. Суточные сотрудник не получит до того, как работодатель составит распоряжение о поездке сотрудника в командировочную поездку.
Работодатель предоставляет работникам бесплатную еду
Как правило, зарплата в качестве рабочей заработной платы не распространяется, если работник может требовать расходов на посадку в качестве рекламных расходов. Если это общий расчет, потому что, например, Например, цена на продукты питания и напитки отдельно не указывается в учебном курсе, «общая картина ситуации» должна использоваться для оценки того, является ли она обычной диетой. Каждый прием пищи должен рассматриваться сам по себе.
Вышеупомянутые принципы также применяются, если работник получает еду от третьей стороны по просьбе своего работодателя, час если работодатель определяет дату и место «предоставления питания». Это всегда так, когда. Работодатель возмещает работнику расходы на питание по причинам занятости и труда, а счет-фактура выдается работодателю. Последствия: если работодатель предполагает стоимость обычного приема пищи, налогооблагаемая выгода не облагается трудовой заработной платой, если работник может требовать сумму пенсии в качестве рекламной стоимости.
С 2015-го года для подтверждения делового предназначения будущей командировки более не нужен прежний пакет документов. Теперь выплаты суточных декларируются согласно внутреннему порядку компании и прописываются только в приказе о направлении сотрудника в командировочную поездку.
Учет всех расходов, произведенных из выданных сотрудникам суточных, фиксируется в авансовом отчете, который заполняется сотрудником, приехавшим из командировки. Перед поездкой сотрудник заполняет , в котором запрашивает получение финансов на личные нужды. После заполнения заявление подается в бухгалтерию. Заявление должно иметь на себе подпись главного бухгалтера, начальника организации и самого командируемого сотрудника.
Суточные при заграничных поездках
Валюта, в которой выдаются суточные для иностранного командировочного задания, определяется самим работодателем. Суточные, полученные в валюте, переводятся в рублевый эквивалент курса ЦБ (по последнему дню месяца), в котором утверждается авансовый отчет.
Вернувшись, сотрудник (не позднее десяти дней после прибытия) должен предъявить авансовый отчет. В отчете должны быть отмечены следующие положения:
- все документы, которые фиксируют трату выданных денег (чеки, и т.п.)
- отчет, в котором подробно описаны все действия, связанные с выполнением командировочного задания
- отсканированная страница загранпаспорта с таможенными отметками
Суточные выдаются сотруднику в виде аванса, который вычисляется по командировочной смете. Размер суточных, которые выдает коммерческая организация, определяется ей самой, но ниже законодательно установленного минимума он в любом случае не будет.
Суточные начисляются по заграничным нормам сразу после отбытия из России. Эта формальность действует и в обратную сторону. День изменения суммы денег, которую дают в качестве суточных, определяется по штампу в паспорте на границе.
Неизрасходованные денежные средства должны быть возвращены в кассу предприятия.
Суточные при однодневных командировках
Выдача суточных для поездок на сутки и менее до сих пор окончательно не урегулирована. Работодатель может выдавать сотрудникам деньги при однодневных командировках, если это подтверждено и закреплено . Тогда суточные будут считаться иными расходами, делать которые позволил сам работодатель.
Если сотрудник, пребывая в однодневной командировке, каждый день имеет возможность приехать на место проживания, работодатель имеет законные основание суточные не платить. Этот нюанс регулируется Положением номер 749. Но если сотрудник и работодатель договорятся, суточные могут быть выплачены в меньшем размере или вовсе заменены единоразовой надбавкой к зарплате.
Работодатель может посчитать сумму выплаты суточных незначительной и задним числом включить их в состав других командировочных расходов. В случае спорной ситуации работодатель может мотивировать невыплату суточных при командировочных поездках менее суток тем, что сотрудник не нуждается в оплате жилища.
При однодневных командировках или рабочих поездках в другую страну суточные сотрудник получит в размере 50% от размера, отраженных во внутренних нормативах организации. Выплата производится в валюте той страны, куда направлен сотрудник.
Суточные для однодневных поездок все еще вызывают . Работодатель нередко старается удержать суточные и лишить их сотрудников, по-разному это мотивируя. Знание сотрудниками соответствующих глав Трудового Кодекса поможет им в решении этой задачи в свою пользу.
Суточные в выходные и нерабочие дни
Суточные начисляются и за , попавшие на срок командировки. Сотрудник их получит в любом случае, даже если он в командировочный выходной не работает. Хотя такие выплаты и регулируются трудовым законодательством размер и сроки начисления могут регулироваться внутри предприятия, согласуясь с ее внутренним нормативным распорядком.
Оплате полежит не только работа и отдых во время выходных, проведенных в командировке. Сотрудник получает льготы при отбытии в командировку по выходным и в том числе нерабочим дням:
- выплаты суточных производятся по двойному размеру
- за каждый выходной или нерабочий день, проведенный без начисления суточных, сотрудник заслуживает внеочередной оплачиваемый работодателем выходной
Суточные на выходные тоже могут спровоцировать конфликтную ситуацию с начальством. Но здесь ситуация разрешается проще, потому что закон будет на стороне работника. Исключением может стать выплата суточных в нерабочие дни, назначенные внутренним регламентом компании. Это может быть выходной день по поводу праздника у одного из сотрудников, главы компании, юбилея основания компании и иных схожих случаев. Если выдача суточных в такие дни не согласована нормативными актами компании, то ситуацию поможет решить арбитражный суд.
Суточные и налогообложение
С суточных, сумма которых превышает недекларируемую сумму в 700 и 2500 рублей (за местные и заграничные поездки соответственно), уплачиваются выплаты . Суточные нельзя считать доходом сотрудника. По этой причине суточные нельзя назвать доходом, облагаемым налогом по НДФЛ. Выплаты по суточным, превышающим беспошлинные нормы, будут учтены, когда будет определена налоговая база.
Налогом в пределах законодательных норм также не облагаются выплаты, выданные вместо суточных. Например, при однодневной единоразовой командировке работодатель вместо суточных может выплатить сотрудникам денежное вознаграждение.
При составлении налоговой базы нужно помнить, что суточные, выплаченные сотрудникам для любых нужд, являются подотчетной суммой. До окончательного утверждения начальником авансового отчета суточные не являются расходами работодателя. Соответственно, до подписания отчета, уплата налога при сверхнормативных суточных осуществлена быть не может.
Выплаты по НДФЛ со сверхурочных суточных не могут быть взысканы с сотрудника. Все неизрасходованные деньги отдаются назад, в кассу выдавшей их организации.
Многие организации, посылая своих работников в иностранную командировку, дают вместо суточных иные денежные . При этом НДФЛ удерживается полностью со всей суммы, не только в нормативных нормах. Это рискованный для работодателя подход и рекомендуется прибегать к нему как можно реже. При налоговой проверке это будет отмечено как нарушение, выпишут штраф. Дело в том, что в Постановлении правительства за номером 749 прямо указывается, что нужно выдавать сотруднику именно суточные.
Заполнение авансового отчета
При заполнении авансового отчета от сотрудника потребуется наличие при себе документов, которые подтверждают трату суточных. Авансовый отчет это заполненная форма № АО-1.
Порядок заполнения авансового отчета:
- Первый пункт авансового отчета – название организации
- Дата и номер отчета
- Должность, в которой состоит командируемый сотрудник и подразделение работы
- Означается составления отчета (служебная командировка)
- В отчет заносятся все фактические затраты, совершенные в поездке
- На листе номер 2 перечислены все расходные документы, на которых зафиксирована каждая трата выданных денег
- Затем отчет согласовывается в бухгалтерии, где прописываются номера дебет — кредита
- Готовый авансовый отчет подается руководителю, он утверждает и подписывает
Отмена суточных в России
Разговоры о том, что суточные, наконец, будут полностью отменены и при командировках в России их платить перестанут, ведутся уже давно. Но постановление Минфина под номером 749, похоже, ставит жирную точку в этой истории. Суточные остаются только для заграничных поездок. смогут сократить траты и сэкономить, ведь раньше им приходилось платить суточные всегда и всем.
Отношение работников и начальства к этой новости неоднозначное. С одной стороны, суточные и так могли быть заменены иными денежными компенсациями, и сотрудник не оставался без денег совсем. С другой, в фирмах, где в нормативных актах этот момент вполне четко прописан, сотрудник окончательно лишается своих суточных. Переписывание нормативных актов под новое займет время и потребует затрат.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter , чтобы сообщить нам.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Обсуждение: 6 комментариев
Часто езжу в командировки по работе, размер суточных у меня всегда примерно одинаковый, так как поездки не выходят за пределы страны. Тем сотрудникам, которые выезжают за пределы страны командировочные конечно же выше. Важно предоставить все чеки и билеты.
Самое главное сохранять абсолютно все чеки от поездки от еды и проживания до такси и какого-либо транспорта, тогда не будет никаких претензий и проблем с оплатой суточных в командировках.
При заграничных командировках размер суточных для каждой страны разный, там в среднем 50-60 долларов, иногда 100. А вообще суточные — это чисто налоговое понятие, они нужны только чтобы не платить подоходный налог и отнести данные средства на производственные затраты, потому что в противном случае это считается доходом работника.
Плохо,что размер суточных устанавливает каждый работодатель самостоятельно(((((Вот в моей организации суточные составляют 200 рублей и как на них питаться весь день… Естественно,что каждый раз приходится на питание тратить свои деньги,которые потом никто не возвращает.
Суточные — это фиксированные выплаты, которые производятся ежедневно в период командировки. Размер их устанавливается локальным актом работодателя. А для бюджетников это смешные 100 рублей. Остальные выплаты являются компенсационными (за жилье и т.п.). Так что не совсем согласен с трактовкой,приведенной в статье.
Суточные — довольно относительное понятие. В ТК они закреплены, но выплачиваются каждым работодателем в размере, определенном локальным актом. И только федералам по-прежнему 100 рублей, смех один.
Декларация по УСН
