Федеральный закон от 28.12.2016 № 488-ФЗ

Закон окончательно вступит в силу с 1 июля 2017 года. Помимо прочих поправок, в нем идет речь «о субсидиарной ответственности». Поправки внесены:

» в статью 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО». В новом подпункте 3.1 установлено, что если неисполнение обязательств перед должниками обусловлено недобросовестными или неразумными действиями уполномоченных лиц
ООО (указанными в п. 1-3 ст. 53.1 ГК РФ), то по заявлению кредитора на таких лиц может возлагаться субсидиарная ответственность.

» в статью 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на установление механизма привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих лиц (КЛ) недействующих юрлиц. Определены порядок и сроки привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.

Подать заявление заинтересованные лица могут в течение трех лет со дня, когда они узнали или должны были узнать об обстоятельствах виновности контролирующих лиц, но не позднее трех лет со дня признания должника банкротом. В случае пропуска срока по уважительной причине он восстанавливается по решению суда.

Что это значит для бизнеса? Возникновение рисков, связанных с расширенными правами кредиторов предъявить требования о субсидиарной (дополнительной) ответственности. Такая возможность предоставлена только в отношении юрлиц, исключенных из реестра как недействующих (административная процедура принудительного исключения), и в отношении компаний, признанных
банкротами. В этих случаях кредиторы вправе заявить о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих компанию лиц (участники, акционеры и (или) руководитель) по основаниям, предусмотренным законом.

ПАМЯТКА : данное право не предоставлено кредиторам после завершения процедуры добровольной ликвидации, в этой части законодательство не изменилось.

Вывод: указанные новшества, имеющие существенное значение и которым еще не дано оценки экспертов, требуют внимательного
изучения.

Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, ст. 14.25.1 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 23.06.16 № 215-ФЗ)

Закон вступил в силу с 21 декабря 2016 года. Организации должны располагать сведениями о своих бенефициарных владельцах (выгодополучателях) - все юрлица должны раскрывать налоговикам и другим ведомствам информацию о том, кто владелец компании. К таким сведениям относится: в отношении компании - наименование, ИНН, ОГРН, адрес; в отношении «физика» - ФИО, гражданство, дата рождения и др. Также такие сведения надо раскрыть в отчетности. За отказ от раскрытия информации и не представления документов последует штраф - 500 тыс. рублей.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Недоимку будут платить аффилированные физлица

В нормах, регулирующих взыскание в случаях вывода средств и активов должника, заменили слово «организация» на «лица» (п.2 ст. 45 НК РФ). Изменения действуют с 30 ноября 2016 года (ч. 1 ст. 13 Закона № 401-ФЗ), а с 1 января 2017 года - и в отношении страховых взносов. Теперь налоговики смогут по тем же основаниям обратиться с недоимкой к учредителю, руководителю компании или иному выгодоприобретателю. Недоимку будут платить аффилированные физлица.

Рекомендации экспертов: применяя ту или иную схему, пришло время задуматься, можно ли ее использовать без ущерба продажам, активам и собственнику. Надо переходить на легальные способы ведения бизнеса и снижения налогов, которые можно защитить в суде

Проверка сведений в ЕГРЮЛ. Новые права налоговиков

Налоговики сейчас проверяют достоверность сведений, которые компания вносит о себе в ЕГРЮЛ. В реестре они вправе проверить любые сведения и новых организаций, и уже действующих. Например, если инспекторы не найдут компанию по адресу или выяснят, что у нее фиктивный директор, недостоверность данных в отношении участника.

У компании есть 30 дней, чтобы исправить сведения в ЕГРЮЛ или подтвердить достоверность данных (п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ). В противном случае инспекторы внесут в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений (п. 7 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ). Для компании это опасно не только потерей контрагентов, но еще и перспективой исключения из ЕГРЮЛ.

Имейте в виду! С 1 сентября 2017 года налоговики получат право исключить компанию в принудительном порядке из ЕГРЮЛ, если в реестре более 6 месяцев будет запись о недостоверности сведений (Федеральный закон № 488-ФЗ от 30.11.2016).

ПАМЯТКА : на сайте ФНС России сведения о недостоверности появятся после их модернизации.

Федеральный закон от 01.05.2016 № 134-ФЗ. Проверка контрагентов изменится

ФНС летом впервые обнародует на сайте nalog.ru подробные данные обо всех компаниях: их доходах, штате, долгах и др. Информацию раскроют в несколько этапов. Сначала включат в базу сведения о спецрежимах, доходах и расходах, недоимках, налоговых нарушениях. В базу попадут только нарушения, решения по которым вступят в силу со 2 июня 2016 года по 30 июня 2017 года. Данные появятся 25 июля 2017 года. Информацию о страховых взносах ФНС разместит 25 февраля 2018 года. Согласие компаний на публикацию не требуется. Сведения, обнародованные ФНС, теперь не налоговая тайна (ст. 102 НК РФ).

Налоговики считают: новый ресурс резко изменит налоговые ревизии. Когда ФНС выложит сведения на сайте, ни одна компания не сможет утверждать, что не знала о нарушениях поставщика. Этот довод будет использоваться на проверках и в налоговых спорах. Так налоговики собираются доказывать, что организация сознательно сотрудничала с однодневками. Инспекторы доначислят налоги, и их шансы отстоять решение в суде станут гораздо выше.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ введен досудебный порядок взыскания налога с поручителей

С 1 января 2017 года вступила в силу новая редакция п. 3 статьи 74 НК РФ. Она предусматривает взыскание недоимки с поручителя, как и с налого плательщика. Если налогоплательщик своевременно не заплатил налог, а обязанность по уплате обеспечена поручительством, то поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность (п. 3 ст. 74 НК РФ). Налоговики, минуя суд, смогут выставить поручителю требование об уплате налога, а затем взыскать недоимку за счет его денег или имущества. Новое правило применяется в отношении договоров поручительства по уплате налогов, срок уплаты которых наступает после
1 июля 2017 года.

Письмо ФНС России от 20.10.2016 № ЗН -18-1/1103@ «О создании единой системы администрирования налоговых, таможенных платежей и страховых взносов»

Уже действует система контроля АСК НДС-2 и система управления рисками СУР АСК НДС-2 (она делит налогоплательщиков на 3 класса «добросовестности»). «Риск-ориентированный» подход стал популярным.

К чему еще готовиться бизнесу:

» будет создан «интегрированный информационный ресурс, содержащий налоговую и таможенную информацию об участниках внешнеэкономической деятельности, включая оценку их благонадежности по налоговым и таможенным рискам»;

» спектр контроля АСК НДС-2 расширится: налоговые и таможенные «риски» будут интегрированы в систему. Это позволит контролировать «реальную таможенную стоимость товара и уплату налогов и таможенных платежей от момента импорта до розничной реализации»;

» запуск в действие системы АСК-ККТ для автоматизированного контроля применения ККТ;

» развитие системы АИС «Налог-3». Это автоматизированная система по контролю уплаты всех налогов бизнесменов РФ.

ФНС России обещает провести оперативную и качественную работу по «мобилизации» страховых взносов. А также подойти к налоговым проверкам комплексно.

Заключение

Ситуация и в экономике складывается таким образом, что работать «по-старому» уже невозможно. Государство делает все, чтобы бизнес стал прозрачнее и ужесточает наказания для нарушителей.

Последние поправки в законодательстве, позволяют взыскивать недоимки по налогам, штрафы и пени, возникшие от деятельности компании, с руководителей и сотрудников, влияющих на бизнес процессы.

28 декабря 2016 года был подписан Федеральный закон № 488-ФЗ, согласно которому внесены изменения в Закон № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» пункты 5 -5.4 и 5.6. Эти изменения вступают в силу с 1 июля 2017 года. И касаются они привлечения контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности или заявления о привлечении контролирующих должника лиц к ответственности в виде возмещения убытков.

Фактически вводится личная имущественная ответственность владельцев и руководителей предприятий. Если компании доначислили налоги, и она их не заплатила, взыскивать необходимую сумму будут с руководителей либо иных заинтересованных лиц. Это могут быть сотрудники компании, которые, по мнению заявителя (например, ИФНС) влияют на ситуацию в бизнесе. Вы можете сказать, что и до этого момента личная ответственность была. Она осуществлялась через гражданские иски, которые налоговая предъявляла к руководителям. Да, но теперь процедура существенно упрощается.

Взыскать недоимки, штрафы и пени могут с физических лиц даже, когда компания ликвидирована в течение последних 3-х лет. Это касается и ликвидации компании по процедуре банкротства. И это всё на основании Федерального закона №488-ФЗ, который вступает в силу с 1 июля 2017 года.

Надеюсь, что не забыли о том, что в конце 2016 года Федеральным законом № 401-ФЗ, в статью 45 Налогового Кодекса РФ было внесено маленькое изменение. Слово «организация» заменили на слово «лицо», разрешив тем самым взыскивать налоги, как с юридических лиц, так и с физических.
========================

Обзор способов и рисков альтернативной ликвидации

1.Продажа фирмы или смена учредителей и директора

Продажа фирмы третьим лицам или смена участников и директора на номинальных — самый дешевый и самый ненадежный способ избавиться от фирмы. Этот способ мы рекомендуем использовать только как промежуточный в комплексе с другими.

Категорически не рекомендуем использовать только этот способ, так как с 31.03.2015 г. это грозит уголовной ответственностью. С 31 марта 2015 г. статьи 173.1., 173.2 УК РФ действуют в новой редакции (Федеральный закон № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.) и предусматривают уголовную ответственность за использование подставных лиц в качестве участников и/или исполнительного органа фирмы.

Плюсы:
1) самый дешевый способ;
2) самый быстрый способ (4 недели).

Минусы:
1) фирма не ликвидируется (не исключается из ЕГРЮЛ), а продолжает существовать. К ней можно предъявить претензии. В том числе к периоду деятельности предшествующего директора;
2) высокие риски: субсидиарная (т.е. личная имущественная) ответственность бывших участников и директора, судебные иски, уголовная ответственность по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

2.Смена учредителей и директора + смена адреса (смена региона)

В последнее время процедура смены адреса/региона вызывает достаточно много сложностей. Налоговая пытается противодействовать такому способу ликвидации, особенно фирмам с долгами в бюджет.

Причем проблемы могут возникнуть как на этапе перевода компании в другой регион (неоднократная подача документов на перевод, увеличение нотариальных расходов), так и после успешной регистрации смены адреса.

В судебной практике стали частыми такие случаи: через определенный срок ИФНС проводит выездную проверку по новому адресу и, не находя подтверждения местонахождению, возвращает организацию по старому адресу. Т.е., затратив немалые деньги, можно прийти к тому же результату, с которого начали.

3.Реорганизация присоединением или слиянием

Как правило, ликвидируемая фирма присоединяется к фирме из другого региона. При удачном завершении ваша фирма прекращает существовать и исключается из ЕГРЮЛ. Но существует несколько подводных камней, о которых практически не пишут.

Кратко перечислю 3 основные проблемы, с которыми можно столкнуться.

1) Проблемные фирмы в одной связке с вашей.
Ваша компания может присоединяться к правопреемнику в группе с совершенно неизвестными вам другими фирмами. Их число может доходить до 20-30. Это значит, что при возникновении проблем с одной из присоединяемых фирм пострадает вся связка. Это привлечет внимание налоговой инспекции, которая может инициировать проверку с нехорошими последствиями.

2) Претензии налоговой в течение 3-х лет после присоединения.
Присоединение в связке с другими фирмами может пройти успешно. Ваша фирма будет исключена из ЕГРЮЛ. Но в течение 3-х последующих лет могут возникнут претензии к одной из реорганизуемых фирм, бывших в связке с вашей. Тогда ИФНС может отменить реорганизацию, восстановить фирму в ЕГРЮЛ и инициировать проверку.

3) Участники вашей фирмы становятся участниками фирмы-правопреемника.
Бывают случаи, когда некоторые юр. фирмы при присоединении оставляют участников ликвидируемой фирмы в составе участников правопреемника. То есть ваша фирма исключается из ЕГРЮЛ, но участники вашей компании перемещаются к правопреемнику. Вместе с большим количеством других незнакомцев со своим багажом проблем.

Обратите внимание на эти моменты. Задайте вопросы юристу, чтобы избежать сюрпризов в будущем.

4.Реорганизация фирмы присоединением «один к одному»

Одна ваша организация присоединяется к правопреемнику без ненужного соседства других фирм. Это более безопасный способ.

Плюсы:
1) исключаются риски, связанные с другими компаниями в связке;
2) такое присоединение не вызывает подозрений ИФНС, следовательно проходит немного быстрее.

Дополнительной подстраховкой может быть последующая официальная ликвидация правопреемника. При такой процедуре максимально сокращены риски, нет налоговой проверки вашей компании. Также исключена возможность отмены ликвидации вашей фирмы, так как произведена официальная ликвидация правопреемника с соблюдением всех необходимых юридических процедур.

Минусы: единственный недостаток – достаточно высокая стоимость.

5.«Неотменяемая реорганизация»

Способ не очень распространен на сегодняшний день. Но, по нашему мнению, совершенно незаслуженно.

Процедура реорганизации проходит также, только в качестве правопреемника выступает компания с участниками-иностранными лицами и управляющей компанией в качестве исполнительного органа (директора).

Этот способ безопаснее, чем реорганизация с правопреемником РФ, по такой причине. Сейчас отменить процедуру реорганизации можно только опросив действующих лиц правопреемника. В случае с иностранцем это сделать достаточно сложно. Следовательно, при соблюдении всех необходимых действий и мер предосторожности, отменить процедуру нельзя.

Основной момент, который влияет на успешность реорганизации — кто заверяет документы от лица правопреемника у нотариуса и подписывает необходимые документы.

Есть 2 безопасных варианта:
1. Документы заверяются за границей, апостилируются и переводятся, тогда заявителем фигурирует иностранец, но это увеличивает срок и стоимость.

2. Документы заверяет представитель-резидент на территории РФ на основании доверенности, которая сдается в регистрационный орган, и из которой следует, что данное лицо не имеет права вести финансово-хозяйственную деятельность, а наделено лишь курьерской функцией.

Плюсы: основное отличие такого присоединения в том, что отменить его нельзя.

Минусы: процедура несколько дороже обычной.

6.Ликвидация через оффшор

Это ликвидация через оформление вашей компании на иностранную инкорпорацию (оффшор).

Этот способ не очень распространен, так как есть определенные сложности в его исполнении, но имеет несомненные плюсы:

1) небольшой срок: 3,5 – 4 недели занимает вся процедура.
2) значительно снижены риски по сравнению с обычной сменой директора и участников, так как оффшорная компания, которая будет возглавлять вашу компанию в дальнейшем, не имеет в России ни филиалов, ни представительств. У налоговых органов отсутствуют какие-либо сведения о владельцах этой организации.
3) при переоформлении компании на оффшор налоговые органы не проводят проверку (возможна ликвидация таким путем компаний с небольшими долгами).
4) иностранная компания не имеет представительства в РФ, что исключает возможность истребования налоговыми органами документов компании.
5) решение о смене руководителя вашего юридического лица принимает оффшорная компания, что исключает заинтересованность прежнего руководителя в переоформлении компании.

P.S. Нельзя сказать, что есть какой-то один самый лучший способ альтернативной ликвидации. Чтобы грамотно подобрать подходящий способ, нужно разобраться в нюансах конкретной ситуации.
Наши юристы вам помогут!
По Вашему желанию мы можем с Вами связаться.
Заходите в раздел «Ликвидация предприятий» и напишите нам письмо.
====================================

И еще, о возможных схемах Ликвидация компании — Альтернативная или официальная

Вариант ликвидации компании, который предлагает наш Центр Вам — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер. Главный плюс такой ликвидации компании — небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.
——

Схемы ликвидации компании

Ликвидация компании влечет за собой прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (ст.61 ГК РФ).

Предприятие может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ. Также может быть ликвидировано компании по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ.

В добровольном порядке ликвидировать компанию можно по решению его учредителей (участников), в том числе в связи с истечением срока, на который оно создавалось, с достижением цели, ради которой оно создавалось.

Суд может принять решение о ликвидации компании в случае допущения при создании предприятия грубых нарушений закона, которые носят неустранимый характер, либо в случае осуществления компанией деятельности, запрещенной законом, или с иными неоднократными, либо грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией, благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных ГК РФ.

Ликвидировать компанию может и налоговый орган. Неоднократные или грубые нарушения налогового законодательства — наиболее распространенное основание для подачи налоговыми органами исков о ООО. В таком случае налоговые органы заявляют в арбитражные суды иски на основании конкретных норм налогового законодательства и п.2 ст.62 ГК РФ.

Большое число исков о ликвидации компании налоговые органы предъявляют в связи с тем, что эти организации не приводят свои учредительные документы в соответствие с требованиями ГК РФ.

Особым случаем ликвидации компании является признание его банкротом. Согласно Закону о банкротстве несостоятельными могут быть признаны все юридические лица, кроме казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций.

Ликвидация компании начинается с назначения судом ликвидационной комиссии, которая решает задачу выявления долгов компании и осуществления расчетов с его кредиторами. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати публикацию о ликвидации компании, порядке и сроке заявления требований его кредиторами, а также письменно уведомить об этом кредиторов. Статьей 64 ГК РФ установлен порядок очередности расчетов компании с кредиторами.

Согласно п.5 ст. 64 ГК РФ, требования кредитора, заявленные по истечении срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого ООО, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок. Если же процедура ликвидации компании завершена, а кредитор не заявил о своих требованиях в срок, тогда обязательства предприятия считаются погашенными.

Существуют и другие, более быстрые способы ликвидации ООО. Одним из них является реорганизация предприятия (слияние, присоединение). В данном случае предприятие исключается из государственного реестра. При реорганизации все права и обязательства предприятия переходят другому, вновь образовавшемуся юридическому лицу. Налоговой проверки при реорганизации не избежать.

Следующим видом ликвидации ООО может быть перерегистрация со сменой состава учредителей и директора. Изменения регистрируются в ИМНС, уведомляются фонды. Сама компания существует, как и прежде. Если предприятие не имеет задолженностей перед ИМНС и фондами, тогда налоговой проверки можно избежать.

Такие варианты, как реорганизация предприятия и перерегистрация нельзя назвать ликвидацией компании в ее формальном \смысле, однако решается главная задача, стоящая перед предпринимателями — избавление от фирмы и обязательств. Но самим бизнесменам довольно сложно провести такую процедуру закрытия фирмы, иногда невозможно. Здесь необходима помощь квалифицированного специалиста.

Открытие бизнеса