Шаг 1. Настройки для учета импортных товаров по ГТД
Необходимо произвести настройку функциональности 1С 8.3 через меню: Главная- Настройки – Функциональность:
Перейдем на закладку Запасы и установим флажок Импортные товары . После его установки в 1С 8.3 появится возможность вести учет партий импортных товаров по номерам таможенных деклараций. В документах поступления и реализации будут доступны реквизиты ГТД и страна происхождения:
Для проведения расчетов в валюте на закладке Расчеты установим флажок Расчеты в валюте и у.е.:
Шаг 2. Как оприходовать импортный товар в 1С 8.3 Бухгалтерия
Введем документ Поступление товаров в 1С 8.3 с указанием номера ГТД и страны происхождения:
Движение документа поступления будет таким:
По дебету вспомогательного забалансового счета ГТД отразятся сведения о количестве поступившего импортного товара с указанием страны происхождения и номером таможенной декларации. Оборотно-сальдовая ведомость по этому счету покажет остатки и движение товара в разрезе ГТД.
При реализации импортного товара есть возможность контроля наличия товара, перемещенного по каждой ГТД:
В программе 1С 8.3 Бухгалтерия на интерфейсе Такси для учета импорта из стран-членов таможенного союза внесены изменения в план счетов и появились новые документы. Подробнее об этом смотрите в нашем видео:
Шаг 3. Как учитывать импортные товары в качестве материальных ценностей, находящихся в пути
Если в период доставки необходимо учитывать импортные товары в качестве материальных ценностей, находящихся в пути, то можно создать дополнительный склад для учета таких товаров как склад Товары в пути:
Аналитика счета 41 может настраиваться по местам хранения:
Для этого в 1С 8.3 необходимо произвести настройки:
Перейдем по ссылке Учет запасов и поставим флажок По складам (местам хранения). Эта настройка в 1С 8.3 дает возможность включить аналитику места хранения и определять как будет вестись учет: только количественный или количественно-суммовой:
При фактическом поступлении товаров для изменения места хранения используем документ :
Заполним документ:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 показывает движения на складах:
Шаг 4. Заполнение документа ГТД по импорту в 1С 8.3
Предприятиям, осуществляющим прямые поставки импортного товара, необходимо отразить таможенные пошлины за поступивший товар. Документ ГТД по импорту в 1С 8.3 можно ввести на основании документа поступления:
или из меню Покупки:
Заполним документ ГТД по импорту в 1С 8.3 Бухгалтерия.
На закладке Главное укажем:
- Таможенный орган, которому оплачиваем пошлины и договор, соответственно;
- По какому номеру ГТД пришел товар;
- Сумма таможенного сбора;
- Сумму штрафов, если они есть;
- Поставим флаг Отразить вычет в книге покупок , если нужно отразить его в Книге покупок и автоматически принять НДС к вычету:
На вкладке Разделы ГТД вводим размер пошлины. Так как документ сформирован на основании, то 1С 8.3 уже заполнила определенные поля: таможенная стоимость, количество, документ партии и фактурная стоимость. Введем сумму пошлины или ставку % пошлины, после чего 1С 8.3 распределит суммы автоматически:
Проведем документ. Видим, что таможенные пошлины отнесены на себестоимость товара:
Более подробно изучить особенности оприходования товаров в случае, если в СФ поставщика указана ГТД, проверить регистрацию такого СФ в Книге покупок, изучить программу 1С 8.3 на профессиональном уровне со всеми нюансами налогового и бухгалтерского учета, от правильного ввода документов до формирования всех основных форм отчетности – мы приглашаем на наш . Подробнее о курсе смотрите в нашем видео:
По импорту товаров . Наиболее распространенная ошибка в бухгалтерском учете таких компаний заключается в неправильном определении курса иностранной валюты в целях исчисления стоимости импортированных товаров, а также в неправильном определении даты их принятия к бухгалтерскому учету.
В рассматриваемой ситуации бухгалтеры используют разные курсы иностранной валюты: на дату оформления грузовой таможенной декларации, на дату проставления на таможне штампа «Выпуск разрешен», на дату оприходования товаров, на дату перехода рисков по Инкотермс и т.д. Вместе с тем курс иностранной валюты для исчисления рублевой учетной стоимости импортных товаров должен определяться в порядке, установленном п. п. 9 и 10 ПБУ 3/2006. То есть если товары приобретались на условиях предоплаты, то курс берется на дату перечисления предоплаты (в части суммы предоплаты). Если аванс не уплачивался, то курс иностранной валюты определяется на дату перехода права собственности на приобретаемые товары. На эту же дату отражается принятие названных товаров к учету независимо от способа их оплаты.
При оплате товара после отгрузки у организаций часто возникает вопрос: на какую дату брать курс иностранной валюты при пересчете стоимости товара в рубли для отражения в бухучете, если в договоре момент перехода права собственности не указан? Заметим, на практике организации часто не прописывают данное важное положение в договоре, считая, что, отразив в нем условия Инкотермс, они тем самым определяют и порядок перехода права собственности. Но это неверно по следующей причине. Целью Инкотермс является обеспечение комплекта международных правил толкования торговых терминов, наиболее часто используемых во внешней торговле, и данными международными правилами не регулируется порядок перехода права собственности (п. 1 Введения в Инкотермс). Если в договоре момент перехода права собственности не прописан, то необходимо определить его в соответствии с законодательством той страны, право которой применяется к отношениям между покупателем и продавцом. При этом согласно п. п. 1 и 2 ст. 1206 ГК РФ данное право должно быть четко указано во внешнеторговом контракте. Допустим, согласно контракту применяется законодательство РФ, тогда право собственности на товар переходит в следующем порядке (п. 1 ст. 223, п. п. 1 и 3 ст. 224, а также ст. 458 ГК РФ):
- в момент предоставления товара (получения от продавца сообщения о готовности товара), если организация самостоятельно забирает товар у иностранного продавца;
- момент вручения товара , если продавец обязан доставить товар;
- момент сдачи товара продавцом перевозчику , если покупатель заключил договор на доставку товара с третьей организацией;
- момент передачи коносамента или другого товарораспорядительного документа на товар, если покупатель забирает товар у третьего лица.
Примечание. С 2011 г. вступили в силу новые международные правила толкования торговых терминов - Инкотермс 2010.
Примечание. Инкотермс - это международные правила толкования торговых терминов. Они применяются при внешнеторговых сделках и регулируют вопросы, связанные с правами и обязанностями сторон договора купли-продажи.
Если в договоре не указано применимое право и не установлен момент перехода права собственности, указанный момент определяется на основании права страны продавца (экспортера). Это следует из п. п. 1, 2 и пп. 1 п. 3 ст. 1211, п. 1 ст. 1206 и п. 3 ст. 1215 ГК РФ.
Нередко организации указывают в контрактах, что переход права собственности на товар соответствует дате перехода риска случайной гибели товара в соответствии с Инкотермс. В результате организации-импортеры смогут избежать различий в указанных датах.
Обратите внимание: поскольку момент перехода права собственности на товар не всегда совпадает с моментом его получения, у организации может возникнуть ситуация, когда товар еще фактически не ввезен на территорию России, а она уже должна отразить данный товар в бухучете. Так получается потому, что датой принятия товара к учету является дата перехода права собственности на него.
Пример. ООО «Нептун» заключило договор поставки морепродуктов с норвежской компанией SeaFood Ltd на сумму 300 000 долл. США. По условиям договора переход права собственности соответствует моменту перехода рисков в соответствии с Инкотермс. При этом переход рисков определен как CIP («Перевозка и страхование оплачены до…») Осло (место передачи товара перевозчику). То есть продавец оплачивает перевозку товара, а также обеспечивает транспортное страхование от рисков гибели или повреждения товара во время перевозки до Осло.
ООО «Нептун» перечислило поставщику аванс за товары в сумме 100 000 долл. США 15 июня 2011 г. Курс валюты Банка России на эту дату составил 28,6640 руб/долл. США (условно). Товар передан перевозчику в Осло 29 июня 2011 г., и на эту же дату был оформлен коносамент (условный курс валюты - 28,4110 руб/долл. США). Товар, пройдя таможенную очистку, доставлен на склад ООО «Нептун» 6 июля 2011 г. Курс валюты на 30 июня 2011 г. (по состоянию на отчетную дату) - 28,4290 руб/долл. США.
В бухгалтерском учете ООО «Нептун» необходимо сделать следующие записи:
Дебет 60-2 Кредит 52
2 866 400 руб. (100 000 долл. США x 28,6640 руб/долл. США) - перечислена предоплата за товар иностранному поставщику;
Дебет 60-1 Кредит 60-2
2 866 400 руб. - зачтена сумма предоплаты;
Дебет 41, субсчет «Товары в пути», Кредит 60-1
8 548 600 руб. (100 000 долл. США x 28,6640 руб/долл. США + 200 000 долл. США x 28,4110 руб/долл. США) - отражены в учете товары , находящиеся в пути;
Дебет 91-1 Кредит 60-1
3600 руб. - отражена курсовая разница от переоценки задолженности перед продавцом на отчетную дату;
8 548 600 руб. - фактически поступившие товары оприходованы на склад.
Примечание. Организация может указать в контракте, что переход права собственности на товар соответствует дате перехода риска случайной гибели товара согласно правилам Инкотермс. Такое положение в контракте позволит организации избежать различий в датах перехода права собственности и рисков.
«Российский налоговый курьер», 2011, N 12 "Типичные
В этой статье мы расскажем об основных действиях, которые совершают бухгалтеры организаций-импортеров. Материал адресован компаниям, применяющим общую систему налогообложения, и закупающим товар для дальнейшей перепродажи у поставщиков из других стран (кроме Беларуси и Казахстана).
Открыть паспорт сделки
Очень часто в обязанности бухгалтера в числе прочего входит оформление паспорта сделки по импортному контракту. Правда, в некоторых компаниях за паспорта сделок отвечают другие службы: менеджеры, специалисты по таможенным операциям и т.д. Но даже и в этом случае бухгалтеры обычно вносят свой вклад — например, собирают бумаги, взаимодействуют с сотрудниками банка.
Что же такое паспорт сделки? Это документы и сведения, которые импортер обязан передать в банк, где открыт валютный счет, и откуда будут перечисляться деньги зарубежному поставщику. По сути, паспорт сделки является инструментом, позволяющим контролировать соблюдение валютного законодательства.
Паспорт сделки открывают не всегда. Он необходим только в ситуации, когда общая сумма контракта превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по курсу Центробанка на день подписания. Об этом говорится в пункте 3.2 Инструкции Банка России от 15.06.04 № 117-И и в пункте 1.2 Положения Банка России от 01.06.04 № 258-П.
Чтобы оформить паспорт сделки, нужно заполнить специальный бланк. В нем есть поля для всевозможных данных: реквизитов иностранного контрагента, даты, номера и суммы контракта, валюты и пр.
Кроме того, необходимо собрать пакет документов. В него войдет контракт, разрешение органа валютного контроля (если оно требуется) и другие. Передать их можно как в бумажном, так и в электронном виде.
Получив заполненный бланк и документы, сотрудники банка должны открыть паспорт сделки. Добавим, что за нарушение правил оформления паспортов сделок для импортеров предусмотрен штраф: для должностных лиц от 4 тыс. до 5 тыс. руб., а для юридических лиц — от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).
Определить дату перехода права собственности на товар
Чтобы правильно отразить импортную сделку в бухгалтерском и налоговом учете, нужно точно знать, в какой момент к импортеру перешло право собственности на товар.
Многие допускают ошибку, полагая, что право собственности переходит одновременно с рисками и обязанностью нести расходы. На самом деле покупатель может принять риски и затраты в один день, а право собственности на импортную продукцию к нему перейдет в другой.
О моменте перехода рисков можно судить по термину, используемому в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс». Так, если в контракте применяется аббревиатура FOB, это означает, что покупатель принимает все риски утраты или повреждения, как только продавец погрузит товар на борт судна в оговоренном порту. Термин CIP означает, что риски переходят к покупателю в пункте назначения, обозначенном в контракте и т.д.
Что касается права собственности, то момент его перехода может быть прописан отдельным пунктом контракта (к примеру, по дате выпуска в свободное обращение согласно отметке на ГТД). Но иногда подобное упоминание отсутствует. В этом случае все зависит от того, законами какой страны по условиям сделки руководствуются продавец и импортер.
Если это российское законодательство, то нужно применять положения Гражданского кодекса. В нем говорится, что в зависимости от особенностей договора право собственности переходит в момент вручения товара покупателю, перевозчику или отделению связи (ст. 458 ГК РФ). А при передаче через третье лицо — в момент получения коносамента или другого товаросопроводительного документа (п. 3 ст. 224 ГК РФ).
Если это законодательство страны поставщика, то бухгалтеру придется разбираться в тонкостях зарубежных правовых актов. Такой вариант является самым рискованным, и на практике импортеры стараются по возможности его избегать.
Учитываем таможенные платежи
Величину таможенных пошлин и сборов рассчитывают сотрудники таможни. Перечислить эти платежи нужно в процессе таможенного оформления.
Пошлины начисляются как процент от таможенной стоимости товара. Импортер должен учесть пошлины в налоговом и бухгалтерском учете в рублевом эквиваленте по курсу на день уплаты.
Таможенные сборы представляют собой фиксированную сумму в рублях.
В бухгалтерском учете и пошлины, и сборы необходимо включить в стоимость товара. Это прямо следует из пункта 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
В налоговом учете таможенные платежи можно учесть одним из двух способов: либо отнести на текущие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо включить в стоимость товара (п. 2 ст. 254 НК РФ). Налогоплательщик вправе выбрать любой из двух вариантов, и закрепить его в учетной политике.
Обратите внимание: если в налоговом учете организация списывает таможенные платежи в расходы, то в бухучете придется отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Пример 1
Компания приобрела импортный товар. Величина таможенной пошлины составила 2 800 долларов США, сумма таможенного сбора — 2 000 руб. Таможенные платежи перечислены 18 октября 2011 года (курс 30,737 руб. за доллар). Бухгалтер сделал проводки:
- 86 064 руб. (2 800 дол. х 30,737 руб./дол.) — перечислены таможенные платежи;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» КРЕДИТ 51
- 2 000 руб. — перечислены таможенные сборы;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней»
- 88 064 руб. (86 064 + 2 000) — таможенные платежи включены в стоимость товараВ учетной политике компании закреплено, что для целей налогообложения таможенные пошлины и сборы включаются в текущие расходы. В связи с этим появилась проводка:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
- 17 613 руб. (88 064 руб. х 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство.
Отразить стоимость доставки и хранения
В бухгалтерском учете услуги по транспортировке и хранению импортного товара следует включить в стоимость (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом учете у организации есть право выбора: можно списать на текущие затраты, а можно — на стоимость импортированной продукции.
Если способ учета, выбранный компанией для целей налогового учета, отличается от способа, применяемого в бухучете, необходимо показать отложенное налоговое обязательство.
Учитываем НДС
Налог на добавленную стоимость по импортной поставке также рассчитывают таможенники. Заплатить нужно в процессе таможенного оформления.
В дальнейшем «импортный» НДС можно принять к вычету. Для этого нужно выполнение следующих условий: товар поставлен на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ) и предназначен для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Пример 2
Организация импортирует продукцию зарубежного завода-изготовителя для дальнейшей продажи на российском рынке. Сумма НДС, перечисленного на таможне, равна 70 000 руб. После уплаты налога бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» КРЕДИТ 51
- 70 000 руб. — перечислен НДС на таможне;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 «Взаиморасчеты с таможней»
- 70 000 руб. — отражен НДС, уплаченный на таможне.После того, как товар поставлен на учет и отражен по дебету счета 41, бухгалтер принял к вычету «импортный» НДС и сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
- 70 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.
Отражаем стоимость товара и курсовые разницы
Курс, по которому импортер должен учесть зарубежный товар, зависит от момента перечисления денег иностранному поставщику.
Если импортер расплатился авансом, то стоимость товара нужно отражать в учете по курсу, действующему на дату оплаты. Позже, когда право собственности перейдет к импортеру, пересчитывать стоимость не нужно. Данное правило действует как для бухгалтерского учета (п. 9 ПБУ 3/2006), так и для налогового (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Если импортер перечислил деньги после того, как получил право собственности на товар, стоимость отражается в учете по курсу на дату перехода права собственности, и в момент оплаты не корректируется. Это справедливо и для бухгалтерского учета (пп. 3 и 6 ПБУ 3/2006), и для налогового (п. 10 ст. 272 НК РФ). На день оплаты и в БУ и в НУ необходимо показать .
Бывает, что одна часть платы за товар переведена авансом, а вторая — после перехода права собственности. В этом случае стоимость также формируется двумя частями: первая часть — по курсу на день предоплаты, вторая часть — по курсу на день перехода права собственности. Причем, по второй части нужно показать курсовую разницу.
Пример 3
По контракту с иностранным поставщиком компания закупила товар на сумму 150 000 евро*. 8 октября 2011 года импортер перечислил предоплату в сумме 100 000 евро (курс 43,2614 руб. за евро). Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 52
- 4 326 140 руб. (100 000 евро х 43,2614) — перечислена предоплата13 октября 2011 года к импортеру перешло право собственности на товар (курс 42,8785 руб. за евро). В бухучете появились проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Основные расчеты»
- 6 470 065 руб. (4 326 140 руб. + (50 000 евро х 42,8785 руб./евро)) — отражена закупочная стоимость товара;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Основные расчеты» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
- 4 326 140 руб. — зачтена предоплата21 октября 2011 года импортер окончательно рассчитался с поставщиком, перечислив ему оставшиеся 50 000 евро (курс 42,9858 руб. за евро). Бухгалтер создал проводки:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Основные расчеты» КРЕДИТ 52
- 2 149 290 руб. (50 000 евро х 42,9858) — перечислены деньги в счет оплаты товара;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 субсчет «Основные расчеты»
- 5 365 руб. (50 000 евро х (42,9858 - 42,8785) — показаны расходы, возникшие из-за уменьшения курса евро.В налоговом учете стоимость товара составила 6 470 065 руб. В октябре 2011 года бухгалтер включил во внереализационные расходы в сумме 5 365 руб.
* Для простоты мы не учитываем в данном примере таможенные платежи и стоимость доставки и хранения.
В 3 квартале наша организация начинает работать с иностранными поставщиками напрямую в валюте (открыли валютный счет, произвели оплаты). Нам необходима информация,пошаговая инструкция по оплате и учету импортных товаров с видами документов, счетами расчетов, настройки договоров в 1С8..
В 1С: Бухгалтерия 8 необходимо определить условия договора в справочнике «Договоры». В поле «Вид договора» следует указать «с поставщиком» и выбрать валюту.
Для перечисления оплаты иностранному контрагенту используется документ «Платежное поручение исходящее». Операция – «оплата поставщику», счет учета 52. Счета по расчетам с поставщиком и авансам – 60.21 и 60.22 соответственно.
Обратите внимание: необходимо своевременно заполнять справочник «Валюты» для того, чтобы программа корректно рассчитывала рублевые суммы и курсовые разницы.
Поступление товара оформляется документом «Поступление товаров и услуг». Операция – «Покупка, комиссия». По кнопке «Цена и валюта» необходимо снять флажок «Учитывать НДС», т.к. стоимость товара не включает в себя сумму налога. При заполнении табличной части закладки «Товары» необходимо указать страну происхождения и номер ГТД.
При проведении должны сформироваться проводки:
Дебет 41.01 Кредит 60.21
Оприходован товар по контрактной стоимости
Дебет 60.21 Кредит 60.22
Зачтен аванс (если был)
Кроме того без корреспонденции по счетам бухгалтерского учета на Дебет ГТД будет отнесено соответствующее количество товара (только количественный учет).
Отражение расходов по уплате таможенных сборов и пошлин, указанных в ГТД, осуществляется в документе «ГТД по импорту» (главное меню – Основная деятельность – Покупка). На закладке «Основная» указывается номер ГТД и суммы таможенных сборов, на закладке «Разделы ГТД» - информация о материальных ценностях и суммах таможенных платежей.
Дебет 41.01 Кредит 76.05
Сумма таможенной пошлины и таможенного сбора;
Дебет 19.05 Кредит 76.05
Таможенный НДС.
Прочие расходы (например, услуги таможенных брокеров) отражаются документом «Поступление дополнительных расходов».
При проведении формируются проводки:
Дебет 41.01 Кредит 60.21
Сумма расходов;
Дебет 19.04 Кредит 60.21
Сумма начисленного НДС.
Расходы, связанные с приобретением, но не включаемые в стоимость товаров, учитываются на счетах 44, 91 проведением документа «Поступление товаров и услуг».
Обоснование
На конкретном примере. Какие проводки сделать и как посчитать налоги при импорте
Условия примера: ООО «Прогресс» заключило импортный контракт
Если ваша компания на «упрощенке»
Компании на «упрощенке» уплачивают «ввозной» НДС в том же порядке, что и организации на общем режиме. Но принять налог к вычету они не могут.
ООО «Прогресс» заключило внешнеторговый контракт. По данному договору компания закупает у итальянского поставщика партию товаров стоимостью 61 000 евро. Согласно условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после таможенного оформления. В июле ООО «Прогресс» должно оплатить 30 процентов стоимости товаров в качестве аванса. Остальную часть стоимости товаров ООО перечислит в течение десяти дней после их таможенного оформления.
В июле 2012 года отражают аванс, уплаченный поставщику
ООО «Прогресс» перечислило предоплату иностранному поставщику 16 июля в размере 18 300 евро (61 000 EUR ? 30%). Курс Банка России на эту дату составляет (условно) 40,5112 руб/EUR. Бухгалтер ООО отразил уплату аванса следующей проводкой:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 52
- 741 354,96 руб. (18 300 EUR ? 40,5112 руб/EUR) - перечислена предоплата продавцу.
В августе 2012 года учитывают поступивший товар
Декларация на ввезенные товары зарегистрирована таможенниками 2 августа 2012 года. Таможенная стоимость товаров равна цене сделки - 61 000 евро. Курс Банка России на дату таможенного оформления (условно) - 40,6200 руб/EUR.
При ввозе товаров ООО уплатило пошлину в размере 5 процентов от их таможенной стоимости, то есть 123 891 руб. (61 000 EUR ? ? 0,6200 руб/EUR) ? 5%). А также таможенный сбор - 5500 руб.
Сумма НДС, уплаченного при ввозе, составила 468 307,98 руб. ((61 000 EUR ? 40,6200 руб/EUR + 123 891 руб.) ? 18%).
Важная деталь
Налоговая база по НДС при импорте включает таможенную стоимость товаров и ввозную пошлину.
Кроме того, ООО оплатило хранение товаров, их доставку и погрузку-разгрузку. Всего 75 000 руб. Согласно учетной политике ООО «Прогресс» бухгалтер относит данные расходы на стоимость товаров как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль. В данном случае компания частично оплатила импортные товары. Поэтому бухгалтер сформировал стоимость товаров исходя из суммы, уплаченной поставщику в качестве аванса. К ней он добавил остальные 70 процентов договорной стоимости товаров по курсу на момент перехода права собственности.
Итак, бухгалтер отразил поступление товаров, уплату таможенных платежей и другие расходы следующими проводками:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
-123 891 руб. - оплачена ввозная таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
-5500 руб. - перечислен таможенный сбор;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
-468 307,98 руб. - уплачен «ввозной» НДС;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
-468 307,98 руб. - отражен уплаченный НДС;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
-75 000 руб. - перечислена оплата за хранение, доставку, погрузку-разгрузку товаров;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за товары»
-2 475 828,96 руб. (741 354,96 руб. + (61 000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 руб/EUR)) - учтены поступившие товары;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за товары» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
-741 354,96 руб. - зачтен аванс, уплаченный поставщику;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76
-204 391 руб. (123 891 + 5500 + 75 000) - в стоимость товаров включены таможенная пошлина и таможенный сбор, расходы на хранение, доставку и погрузку-разгрузку;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
-468 307,98 руб. - принят к вычету уплаченный «ввозной» НДС.
На дату оплаты товаров определяют курсовую разницу
ООО «Прогресс» перечислило поставщику оплату в размере 70 про- центов стоимости товаров 7 августа 2012 года. Курс на эту дату (условно) - 41,7235 руб/EUR. Бухгалтер определил курсовую разницу и составил бухгалтерскую справку (см. ниже).
В учете бухгалтер сделал такие проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52
-1 781 593,45 руб. (61 000 EUR ? 70% ? 41,7235 руб/EUR) - перечислена оставшаяся часть оплаты за товары;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60
-47 119,45 руб. (61 000 EUR ? 70% ? (41,7235 руб/EUR – – 40,6200 руб/EUR)) - учтена отрицательная курсовая разница.
В налоговом учете бухгалтер включил данную курсовую разницу в состав внереализационных расходов.
1. Оплата поставщику производится документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».
Например, 01.05.2012 курс USD составлял 29,3627, соответственно при уплате 300 USD рублевый эквивалент составит 8 808,81 руб. и программа сформирует проводки:
2. На момент перехода права собственности на товар в программе необходимо создать документ «Поступление товаров и услуг» от импортера, по договору в валюте и без НДС.
В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление товаров может быть отражено с использованием счетов 15.02 "Заготовление и приобретение товаров" и 16.02 "Отклонение в стоимости товаров" или без их использования.
В случае использования организацией счетов 15.02 и 16.02 на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков вводится запись по дебету счета 15.02 и кредиту соответствующего счета (60, 71, 76 и т.д. в зависимости от того, откуда поступили товары). При этом запись по дебету счета 15.02 и кредиту счета 60 производится независимо от того, когда товары поступили в организацию - до или после получения расчетных документов поставщика.
Оприходование товаров, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебетусчета 41 "Товары" и кредиту счета 15.02.
Если же учетной политикой не предусмотрено использование 15-го счета или переход права собственности происходит в момент поступления товара непосредственно на склад покупателя, то должен быть использован счет 41.01.
Рассмотрим случай, когда организация использует для учета товаров счет 15.02 и переход права собственности на товар происходит в момент оформления его на таможне, то в документе поступления указывается в качестве счета учета счет 15.02, а поступление оформляется на фиктивный склад, например «Таможня».
Предварительно для счета 15.02 необходимо добавить субконто «Номенклатура», если нам не нужно видеть остатки по счету 15.02 в разрезе товаров, а только свернуто, то это субконто может быть оборотным:
Например, 10.05.2012 курс USD составлял 29,8075, часть товара была оплачена по курсу на01.05.2012 (29,3627), оставшаяся часть товара (700 USD) должна быть оценена по курсу на момент перехода права собственности.
Товар на 1 000 USD в рублевом эквиваленте будет равен 29 674,06 руб. (300$*29.3627 +700$*29,8075) и программа сформирует проводки:
3. На основании этого документа необходимо ввести документ «ГТД по импорту», в которому казывается сумма таможенного сбора, процент или сумма таможенной пошлины и ставкаНДС, уплаченная на таможне.
На закладке «Основные» указывается номер ГТД и сумма таможенного сбора:
На закладке «Разделы ГТД», программа автоматически проставляет таможенную стоимость вUSD (при необходимости можно изменить), размер пошлины и НДС рассчитываются в рублевом эквиваленте исходя из таможенной стоимости по курсу на дату документа «ГТД по импорту».
Если в ГТД указано несколько разделов, то дополнительный раздел добавляетсяпо кнопке «Разделы ГТД - Добавить». После указания ставки пошлины и НДС по кнопке «Распределить» программа распределяем суммы пошлины и НДС пропорционально суммам товаров в табличной части раздела ГТД.
На закладке «Счета учета расчетов» можно изменить счет расчетов с таможней:
На закладке НДС для отражения в книге покупок вычета проставляется соответствующий флаг:
При проведении документ сформирует следующие проводки:
Примечание! Если, например, необходимо отражать таможенную пошлину и таможенный сборне на счете где учитываются товары (15.02 или 41.01), а на счете затрат (44.01 или 91.02), то в этомслучае в документе «ГТД по импорту» можно вручную изменить счет учета на закладке «Разделы ГТД», записать документ, закрыть и открыть заново указать необходимую статью затрат или видпрочих расходов и доходов:
4. Если переход права собственности произошел на таможне, то после поступления товара на склад нашей организации необходимо будет оформить документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Данные для его заполнения можно получить из стандартных отчетов, например оборотно-сальдовой ведомости по счету 15.02 сгруппировкой по номенклатуре:
Т.к. по счету 15.02 количественный учет не ведется, то данные о количестве можно будетпосмотреть по документам поступления.
Документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» будет иметь вид:
В качестве счета Дт указывается счет 41.01. Субконто Дт1 - наименование поступившего товара.
В качестве документа партии (СубконтоДт2) для всех импортных товаров поступивших по одному документу необходимо выбрать один (!) документ «Партия (ручной учет)». Для первого товара из списка необходимо по кнопке «Новый документ партии (ручной учет)» создать документ, в котором заполнить поле «Контрагент» и «Договор» данными о поставщике-импортере.
Для всех последующих товаров в качестве документа партии необходимо выбрать этот же документ, с помощью кнопки «Выбрать».
В поле «СубконтоДт3» указывается склад на который поступают товары. В поле «Количество Дт» указывается сумма поступившего товара.
Счет Кт - 15.02, т.к. по этому счету была добавлена только аналитика «Номенклатура» (оборотное субконто), то СубконтоКт1 выбирается поступающий товар, либо это поле вообще можно оставить пустым. В поле сумма указываем рублевую стоимость поступившего товара, с учетом всехдоп.расходов (исходя из ОСВ).
Справочники
