Чек коррекции онлайн-ККТ пробивается, когда продавцу надо исправить ошибку. А при возврате товара покупателем надо пробить обычный чек с признаком расчета «возврат прихода», разъясняет специалист налоговой службы.

- Евгения Вячеславовна, в каких конкретно случаях пробивается чек коррекции?

Чек коррекции (или бланк строгой отчетности, БСО коррекции) формируется для корректировки расчетов, произведенных ранее. Открыв смену, пользователь ККТ может пробить чек коррекции за любое время, указав дату (скажем, смена открыта 20 марта, а чек коррекции пробивается за 3 марта).

Чек коррекции пробивается, например, тогда, когда кассовый чек был пробит с ошибочной суммой или не был пробит вовсе.

Если по чеку пробита лишняя сумма, заметив ошибку, можно пробить чек с признаком расчета «возврат прихода» и пробить покупку заново.

Бывают случаи, когда пользователь ККТ в конце дня при закрытии смены обнаруживает неучтенную выручку. Ответственности за неприменение ККТ можно избежать, если исправить ошибку и пробить чек коррекции (с признаком расчета «приход») на сумму неучтенной выручки до того, как нарушение обнаружит налоговый орган.

- В кассовом чеке, в том числе в чеке коррекции, должен стоять один признак расчета («приход», «возврат прихода», «расход», «возврат расхода»). Может ли в чеке коррекции быть любой из этих признаков?

Нет, в чеке коррекции могут быть лишь признаки расчета «приход» и «расход». В обычных чеках возможен любой признак расчета.

- Не могли бы вы привести примеры, когда в кассовом чеке указывается признак «расход»?

В кассовом чеке признак «расход» указывается в случаях, когда физическому лицу выдаются денежные средства. Например, когда он сдает в пункт приема вторсырья металлолом или макулатуру. Или когда участник лотереи получает из кассы денежный выигрыш. А в чеке коррекции признак «расход» ставится, например, при корректировке таких операций. То есть когда обнаружили, что пробили сумму меньше, чем выдали человеку за макулатуру.

- А когда оформляется чек с признаком «возврат расхода»?

Кассовый чек с признаком «возврат расхода» оформляется при обратной операции. Если, например, покупатель забирает сданный ранее металлолом и возвращает деньги.

- В чеке ошибочно пробита стоимость 500 руб. вместо 300 руб. Какой чек надо пробить, чтобы исправить ошибку? И в обратной ситуации, когда на товар пробит чек 300 руб. вместо 500 руб.? Зависит ли это от того, когда была обнаружена ошибка - сразу, при покупателе, или позже?

Если ошибка обнаружена при покупателе, в обоих случаях оформляется «возврат прихода», а потом пробивается обычный чек на верную сумму. Если продавец обнаружил неучтенную выручку на 200 руб. в конце смены (по первому примеру), то оформляется чек коррекции с признаком «приход». По второму примеру в таком случае уже ничего не пробивается - продавец же не может вернуть покупателя и потребовать доплатить нужную сумму. Недостача не оформляется чеками.

- Как надо оформить возврат покупателем в тот же день приобретенного за наличные товара, когда кассир возвращает деньги из денежного ящика ККТ? Зависит ли порядок действий от того, вернул покупатель товар в ту же смену или в следующую?

На возвращенную покупателю сумму денег кассир должен пробить чек с признаком «возврат прихода». Когда именно покупатель вернул товар, не принципиально.

В ближайшее время мы ждем от Банка России разъяснений о том, как и по какой форме должны оформляться документы при возврате товара (заявление покупателя, акт о возврате товара и др.).

- Если покупатель вернул товар не в день покупки, какой чек надо пробить?

В такой ситуации надо выплатить покупателю стоимость возвращенного товара и оформить обычный кассовый чек с признаком «возврат прихода».

- Можно ли при этом вернуть деньги из денежного ящика онлайн-ККТ?

Да, конечно.

- Как быть, если кассир ошибочно пробил в чеке лишний товар и это обнаружилось до того, как покупатель ушел?

Здесь на сумму ошибочно пробитого товара оформляется обычный чек с признаком «возврат прихода».

- Как исправить ошибку, если чек был пробит случайно, например при настройке ККТ был пробит чек с признаком «расход»?

Для исправления такой ошибки достаточно пробить обычный чек с признаком «возврат расхода».

ФНС разъяснила, как действовать, если пользователь ККТ не применил кассу или применил ее, но с ошибкой. Узнайте, когда вам необходим чек коррекции, а когда можно исправить ошибку чеком на возврат. Все зависит от версии от формата фискальных данных (ФФД), по которому касса формирует чеки (1.0, 1.05 или 1.1).

Общий порядок действий

1. Узнайте, какой ФФД применяется на вашей кассе. Для этого перейдите в раздел «Кассы» и нажмите на ссылку «Список касс в xls». Откроется таблица с данными ККТ: в столбце «ФФД» указана версия формата, по которому касса формирует документы.
2. Если при расчете вы не применили ККТ — сформируйте чек коррекции (формат ФФД не важен).
3. Если в чеке есть ошибка:
   • для ФФД 1.0 и 1.05 — сделайте простой чек, но с «обратным» признаком расчета (согласно ). Т.е. при исправлении чека на «Приход» нужно сделать чек «Возврат прихода» и т.д. Это исключение продлится, пока не начнет действовать ФФД 1.1 — тогда для касс с ФФД 1.0 и 1.05 также нужно будет формировать чек коррекции.
   • для ФФД 1.1 — исправьте ошибочный чек чеком коррекции.

Чек коррекции позволяет избежать штрафа за неприменение ККТ или применение ККТ с ошибками. Обратите внимание, что формировать чек коррекции разрешается на любой кассе, а не обязательно на той, где был совершен некорректный расчет или которая не была применена.

А теперь разберем подробнее алгоритмы действий в той или иной ситуации.

При расчете не применили кассу — делаем чек коррекции

Версия ФФД 1.0 или 1.05

В этом случае вам следует поступить так:

1. Составьте акт в произвольной форме, где перечислите каждый расчет, произведенный без ККТ, там же надо указать дату, наименование товара, его цену, количество и стоимость, а также причину, по которой касса не была применена. Присвойте акту номер и дату.
2. Сформируйте чек коррекции:
   • укажите признак расчета «Приход», если кассу не применили при приеме денежных средств, или «Расход», если кассу не применили во время выплаты средств (например, при приеме металлолома);
   • укажите основание для коррекции:
     • номер документа-основания для коррекции (то есть номер акта или предписания ФНС);
     • дату документа-основания для коррекции.
3. Сообщите в свою инспекцию о неприменении ККТ и о формировании чека коррекции. Предполагается, что подать соответствующее заявление можно будет в личном кабинете юрлица (ИП) на nalog.ru. Пока такой возможности нет, можно сообщить любым доступным вам способом (на бумаге, лично, передать заявление, подписанное квалифицированной электронной подписью через вашу систему отчетности и т.д.).

Версия ФФД 1.1

В этой ситуации сформируйте чек коррекции, где укажите:

• признак расчета «Приход», если кассу не применили при приеме денежных средств, или «Расход», если кассу не применили во время выплаты средств (например, при приеме металлолома);
• основание для коррекции:
  • «самостоятельная операция», если ошибку обнаружили сами, или «по предписанию», если ошибку раньше вас обнаружила ФНС и обязала ее исправить;
  • номер предписания ФНС;
  • дату совершения нарушения.
• наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с приказом ФНС России от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@.

При этом каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в чеке коррекции отдельной строкой.

В чеке есть ошибка

Версия ФФД 1.0 и 1.05

К примеру, был сформирован чек, где неверно указан НДС. Ваши действия следующие:

1. Сформируйте чек «Возврат прихода», идентичный ошибочному. В чеке рекомендуется указать фискальный признак некорректного документа, заполнив «Дополнительный реквизит чека». Способ оплаты рекомендуется выбрать «Встречным представлением» — это значит, что при возврате деньги клиенту не возвращали.
2. Сформируйте корректный кассовый чек с признаком расчета «Приход». В чеке рекомендуется указать фискальный признак некорректного документа, заполнив «Дополнительный реквизит чека». Это нужно, чтобы связать воедино все чеки, сформированные для исправления ошибки. Способ оплаты рекомендуется указать «Встречным представлением» — это значит, что при исправлении ошибки деньги от клиента не получали.

Версия ФФД 1.1

Кассир должен совершить следующие действия:

1. Сформируйте чек коррекции «Возврат прихода», идентичный ошибочному. В чеке рекомендуется указать фискальный признак некорректного документа, заполнив «Дополнительный реквизит чека».
2. Сделайте правильный чек коррекции на «Приход» и в нем также укажите фискальный признак некорректного документа. Это нужно, чтобы связать воедино все чеки, сформированные для исправления ошибки.

Как пробить чек коррекции в онлайн-кассе? Нужно ли расшифровывать товарные позиции в чеках коррекции? Есть ли дополнительные реквизиты, говорящие о том, что это именно чек коррекции? Как нужно сообщить в налоговую инспекцию о проведенной коррекции, чтобы не получить штраф? Эти вопросы сегодня задают все, кого волнует проблема корректного исправления ошибок, допущенных при работе с онлайн-кассой.

В чем особенность оформления корректирующего чека?

Коррекцию чека в онлайн-кассе хозсубъект делает при обнаружении неправильного проведения кассовых операций или их пропуске по какой-то причине.

Так же, как и обычный, чек коррекции должен содержать все обязательные реквизиты, зафиксированные в п. 1 ст. 4.7 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Однако, согласно п. 5 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ, фискальные документы могут содержать и допреквизиты. Их перечень есть в таблице 30 приказа ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Чек коррекции обладает одним из признаков расчета:

• 1 — коррекция прихода: пробивается, если была принята выручка от покупателя, а чек был пробит на меньшую сумму или не пробит вовсе;
• 3 — коррекция расхода: нужен, если обнаружена излишне пробитая сумма.

Чек коррекции также имеет один из типов коррекции:

• 0 — корректировка проведена хозсубъектом самостоятельно;
• 1 — корректировку хозсубъект сделал по требованию налогового органа.

В чеке должна быть отражена отдельной строкой сумма НДС по каждой ставке, в том числе по расчетным ставкам.

Суммы, принятые по каждому способу оплаты (наличные, электронные и т. д.), пробиваются отдельной строкой.

В чеке коррекции могут прописываться Ф. И. О. кассира и его ИНН.

В чеках коррекции онлайн-касс указываются только общие суммы вносимых изменений. Наименование товаров, их количество и стоимость при этом не указываются.

Так же, как и все онлайн-чеки ККМ, корректирующий чек должен храниться, согласно п. 362 разд. 4.1 приказа Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, не менее 5 лет.

О том, как следует хранить онлайн-чеки ККМ, читайте .

Примеры оформления чеков коррекции

Рассмотрим на примерах, как пробить чек коррекции, какой именно нужен признак расчета и тип коррекции.

Пример 1

Во время работы магазина «Лютик» произошел сбой в электросети, в результате которого покупателю не выдали чек на сумму 1 500 руб. Кассир Федосеев В. В. составил объяснительную записку с указанием причины неприменения ККТ. Перед закрытием смены кассир Федосеев в обязательном порядке пробьет чек коррекции с признаком «приход» и типом «самостоятельная коррекция» на сумму 1 500 руб. В основании коррекции указаны дата и номер объяснительной записки Федосеева.

Рассмотрим еще один пример чека коррекции онлайн-кассы.

Пример 2

При сверке данных в пункте приема макулатуры выяснилось, что, выдавая физическому лицу 1 010 руб. за сданное сырье, кассир Алексеенко Е. И. пробила чек только на 1 000 руб. В этом случае ей необходимо пробить чек коррекции с признаком «расход» и типом «самостоятельная коррекция» на сумму 10 руб.

Алгоритм пробивания чека коррекции на онлайн-ККТ зависит от марки конкретного кассового аппарата, но почти всегда это делается ответственным лицом в режиме «Администрирование».

Можно ли пробивать чек коррекции после закрытия смены?

В п. 4 ст. 4.3 закона № 54-ФЗ четко сказано о том, что чек коррекции должен пробиваться в промежутке между открытием и закрытием смены. Поэтому пробить чек коррекции после закрытия смены уже нельзя.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это вовсе не означает, что чек коррекции должен быть пробит в день совершения нарушения. В том случае, если исправления не были сделаны в день обнаружения, хозсубъект может сделать их на следующий день или позднее. Законодательных ограничений здесь нет. Главное — успеть привести всё в порядок до прихода налоговиков.

После формирования корректирующего чека в онлайн-кассе его необходимо передать вместе с пояснительной запиской в налоговую инспекцию в бумажном виде или по каналам электронной связи, согласно ст. 14.5 КоАП РФ.

Пояснительный документ должен содержать:

• дату пробития чека;
• его номер;
• причину, приведшую к искажению данных.

Если по онлайн-кассе пробивается достаточно много платежей и корректировать их приходится часто, то хозсубъекту лучше разработать форму пояснительной записки с указанием всех реквизитов, обязательных для бухдокумента согласно п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Справку нужно утвердить в качестве приложения к учетной политике.

Итоги

Чек коррекции онлайн-кассы нужен для фиксации выручки от реализации, которая не была отражена по каким-либо причинам либо была отражена неверно. Кроме обязательных реквизитов он может иметь допреквизиты. Чек коррекции хозсубъект пробивает до закрытия смены и передает с пояснительным документом в налоговую инспекцию.

Неправильно пробит чек по онлайн-кассе - такое не редкость. Не нужно паниковать, т. к. законодательством предусмотрены не только санкции за это, но и выход из этой ситуации. Рассмотрим порядок действий для подобного случая.

Неверный чек ККТ — основание для коррекции

Все люди ошибаются, а не ошибается лишь тот, кто вообще никогда не работает. Не обошла соответствующая обыденная практика и кассиров, работающих с новыми онлайн-кассами.

Чтобы понять алгоритм исправления ошибочно пробитого чека, необходимо обратиться к положениям закона «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ/ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Для изменений в уже осуществленных расчетах понадобится их коррекция или возврат прихода. С этой целью предусмотрены отдельные операции по онлайн-кассе с одноименными названиями, сопровождающиеся изготовлением специальных документов — чека коррекции или чека возврата прихода.

Поэтому ответ на вопрос: «Как оформить ошибочно пробитый чек» — таков: необходимо осуществить операцию по коррекции ранее произведенных расчетов или возврату прихода.

Корректировать расчеты по онлайн-кассе придется, если есть:

• ошибки, повлекшие проведение по кассе лишних сумм;
• неточности, повлиявшие на возникновение недостач.

Налоговики способны дистанционно разглядеть ошибки в кассовых расчетах

Применение онлайн-касс ставит фискальное взаимодействие коммерсантов и налоговиков на новый современный уровень. Теперь последним необязательно выходить на проверку, чтобы выявить ошибки в кассовых расчетах. Это достигается за счет обмена информацией между 4 участниками процесса:

• покупателем;
• владельцем онлайн-кассы с фискальным накопителем;
• обслуживающим указанного владельца оператором фискальных данных (ОФД);
• уполномоченными должностными лицами ФНС.

Покупатель, приобретая товар, получает чек ККМ. Он вправе проверить его реквизиты через специальное приложение и направить налоговикам информацию о нарушении. Кассир, работающий на онлайн-кассе, передает сведения о пробитом чеке ОФД. Последний принимает эти сведения, подтверждает факт получения данных и хранит их. Основное же предназначение ОФД — это связующее звено между владельцем онлайн-кассы и налоговиками, которым он в установленные сроки направляет полученные сведения.

В процессе контроля за полученными сведениями налоговая служба выявляет правонарушения, направляет владельцам кассовых аппаратов необходимые для исполнения предписания и привлекает их к ответственности.

Так в кратком изложении выглядит современный процесс взаимодействия между налоговым органом и другими лицами, задействованными в процедуре применения онлайн-касс. Если ошибочно пробит чек по онлайн-кассе, это может оказаться на виду у налоговиков. Целесообразно устранить ошибку до того, как она привлекла их внимание.

Как оформить коррекцию ошибочно пробитого чека?

Выше мы выяснили, как оформить неправильно пробитый чек и для чего это нужно. Теперь рассмотрим порядок изготовления чека коррекции.

Его следует оформить в промежутке между отчетами об открытии смены в работе кассы и закрытии такой смены (без ограничения по датам).

В п. 5 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ и в приказе ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ перечислены обязательные реквизиты чека коррекции, в числе которых:

• номер, дата и время документа;
• регистрационный номер ККМ;
• заводской номер фискального накопителя;
• место осуществления расчетов и др.

В чеке следует правильно отразить признак расчета, указав значение «1» (приход) или «3» (изъятие) и тип коррекции, указав на причину корректировки:

• «0» — корректировка без предписания;
• «1» — корректировка по предписанию.

Исправление ошибки необходимо оформить сопроводительным документом. Им может быть объяснительная кассира или акт о проведении операции по корректировке расчетов. В документе следует отразить факт ошибки в расчетах и причины корректировки.

Чек коррекции может понадобиться в следующих случаях:

• при первоначальном расчете кассир пробил в чеке меньше, чем ему заплатил покупатель;
• кассир ошибочно не пробил чек;
• налоговый орган направил предписание, выявив неучтенную операцию.

Факт выявления неучтенной операции влечет для виновного лица ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Оформление чека коррекции до выявления этого факта налоговиками может помочь избежать ответственности. Это следует из примечания к данной норме.

Оформление чека возврата прихода

Такая операция понадобится, когда в первоначально выбитом чеке ошибочно указано больше денежных средств, чем требуется. Возврат прихода для неверно пробитого чека вернет ситуацию в исходную точку. В новом чеке следует отразить данные, аналогичные указанным в ошибочно пробитом кассовом чеке. Затем пробивается новый кассовый чек с правильной информацией. То есть в этом случае, в отличие от коррекции, операция не исправляется, а полностью аннулируется.

При оформлении операции возврата прихода следует отразить фискальный признак ошибочного чека ККМ, чтобы налоговики не требовали дополнительных пояснений и представления копии заявления покупателя о возврате уплаченных денег.

Важно уяснить, что проведение этой операции необязательно делать в день ошибки, т. к. соответствующее ограничение законом не установлено. Если же ошибку не исправить вовсе, то возможно применение санкций по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Аналогичной операцией можно устранить и иные ошибки в чеке, не связанные с занижением выручки. Примером такой ситуации может быть неотражение в чеке НДС тогда, когда он должен быть указан. В такой ситуации также следует оформить операцию возврата прихода до обнаружения ошибки инспекторами.

Не следует оформлять возврат прихода для устранения операций, проведенных в период возникновения перебоев со связью, т. к. подобные явления не отражаются на работе кассы. Фискальный накопитель хранит необходимую информацию в течение 30 дней и самостоятельно направит ее ОФД, когда связь наладится. Проведение же в этом случае дублирующей операции повлечет необходимость оформления чека коррекции.

В дополнение посмотрите видео в материале «Как сделать возврат денег за покупку по онлайн-кассе?» .

Итоги

Совершение ошибки при работе с онлайн-кассой не является причиной для паники. Важно заметить и устранить такую ошибку до того, как на нее обратили внимание налоговики. В этом случае ответственность за нарушение не наступит. Устранение, в зависимости от вида ошибки, оформляется либо чеком коррекции, либо операцией возврата прихода. Если самостоятельного исправления изъянов в работе с кассой вовремя не происходит, возможно применение санкций со стороны налогового органа.

Декларация по УСН