Приближается окончание третьего квартала, а вместе с ним и сдача налоговой отчетности. Организации и ИП на «вмененке» должны отчитаться в налоговую инспекцию за 3 квартал 2016 года до 20 октября, а до 25 октября уплатить единый «вмененный» налог . На сегодня действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 (с изменениями от 22.12.2015). Актуальный бланк декларации ЕНВД 2016 для ИП скачать можно в конце этой статьи, а какие особенности при заполнении «вмененной» декларации следует учесть налогоплательщикам, рассмотрим далее.

Отчетность ЕНВД: нюансы заполнения

Объем декларации невелик – титульный лист и три раздела. Перед внесением данных следует ознакомиться с Порядком заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход 2016, утвержденным тем же приказом № ММВ-7-3/353. Не будем подробно пересказывать здесь все его требования, а остановимся на основных особенностях и нюансах заполнения «вмененной» отчетности.

Начните заполнение налоговой декларации ЕНВД с раздела 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности». Эта часть отчета самая подробная, в ней содержится непосредственно расчет налога. Разделов 2 в отчете может быть несколько - по каждому виду «вмененной» деятельности, а также, если один и тот же вид осуществляется в разных местностях (с разным кодом ОКТМО). Например, в одном городе ИП занимается грузоперевозками и перевозкой пассажиров, либо имеет несколько розничных магазинов в разных населенных пунктах.

Далее, сложите полученные в разделе 2 суммы налога и отразите полученный результат в разделе 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период». Здесь же укажите суммы налоговых вычетов, в зависимости от того какой у вас признак налогоплательщика:

1. работодатель, который может до 50% уменьшить сумму ЕНВД за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов в фонды за сотрудников; при этом ИП с работниками не вправе уменьшать «вмененный» налог на сумму взносов «за себя» (письмо Минфина РФ от 18.03.2015 № 03-11-11/14557),
2. ИП без работников, принимающий к вычету всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных взносов в фонды «за себя».

В итоге получим сумму «вмененного» налога за минусом вычетов, которую нужно уплатить в бюджет.

В разделе 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет» распределите полученный налог по кодам ОКТМО, если «вмененная» деятельность ведется в разных местностях. Распределение делается пропорционально общей сумме, его формула указана в самом разделе 1. Если все виды бизнеса ведутся на одной территории, то и вся сумма налога относится на один код ОКТМО.

Пронумеруйте все страницы и укажите их количество на титульном листе. Заполните остальные данные титула, поставьте печать и подписи.

Такая последовательность заполнения налоговой декларации на вмененный доход 2016 более логична и удобна, чем заполнение всех ее разделов по порядку.

Важный момент: если «вмененщик» ведет деятельность на территориях, которые подчиняются разным налоговым инспекциям, в которых он состоит на учете, то и отчетность ЕНВД нужно сдавать в каждую из них. Исключение предусмотрено для тех, кто занимается грузовыми и пассажирскими автоперевозками, разносной и развозной торговлей и размещением рекламы на транспорте – они отчитываются и платят налог в одну инспекцию ФНС по месту регистрации плательщика. Декларации ЕНВД для разных инспекций заполняются в части той деятельности, которая осуществляется на их территории.

58 255 руб. х 50% = 29 128 руб.

Декларация ЕНВД за 4 квартал должна предоставляться по форме, разработанной Федеральной Налоговой Службой и утвержденной Приказом ФНС от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

В порядке заполнения декларации отсутствует требование заверения документа печатью. Это означает, что даже если компания продолжает использовать печать, штамп ставить не надо.

В декларации присутствует поле "Ставка налога (%)", в связи с тем, что власти регионов могут снижать ставку ЕНВД до 7,5%.

То есть форма налоговой декларации позволит налогоплательщикам рассчитать ЕНВД по пониженной налоговой ставке, если таковая установлена для определенных категорий налогоплательщиков и видов деятельности на территории того муниципального образования, где эта деятельность осуществляется.

Декларация ЕНВД 2016 год бланк

Новой формы декларации по ЕНВД для отчетности за 4 квартал 2016 года не предусмотрено. Отчитаться за последний квартал 2016 года нужно с применением бланка, который утвержден приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353 с изменениями, внесенными Приказом Федеральной налоговой службы от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@

Предполагается, что новая форма декларации по ЕНВД будет применяться с отчетности за 1 квартал 2017 года. Поэтому впервые заполнить и сдать декларацию на новом бланке предстоит не позднее 20 апреля 2017 года. За 4 квартал 2016 года надо отчитываться по старой форме, которая сдавалась на протяжении всего 2016 года.

Декларация ЕНВД за 4 квартал 2016 года представляет из себя основной отчетный документ для специального режима "Единый налог на вмененный доход".

В силу перманентного изменения закодательной базы периодически изменяется и форма декларации.

Федеральная налоговая служба выпустила приказ от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка её заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме" , зарегистрированый в Минюсте России 1 сентября 2014 г. N 33922. Этим приказом утверждена новая форма декларации ЕНВД , порядок её заполнения, а также формат представления в электронном виде.

В форме в первом разделе декларации исключена строка 010, в которой указывался код бюджетной классификации, и соответственно изменены коды строк для отражения кода ОКТМО и суммы ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период.

Во втором разделе исключены поля для указания кодов оказываемых услуг по ОКУН (также исключено приложение к Порядку заполнения декларации, содержащее такие коды) и скорректирован порядок расчета налоговой базы по строке 100.

В третьем разделе введены поля для указания признака налогоплательщика, исключена строка, в которой указывалась налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКТМО, и скорректирован порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога.

Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях.

Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более - округляются до полного рубля (целой единицы).

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

При заполнении должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Также не допускаются двусторонняя печать и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Декларация ЕНВД за 4 квартал 2016 года

Декларации по ЕНВД предоставляются в каждую налоговую инспекцию, в которой организация состоит на учете как плательщик ЕНВД. Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то представляется одна декларация с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО. Такой порядок необходимо соблюдать независимо от того, создано ли по месту ведения деятельности обособленное подразделение, использующее ЕНВД, или нет.

Состав декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016

Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»

Основной причиной для введения формы декларации является изменение Налогового Кодекса.

С 2015 года расчет налога ЕНВД происходит не с начала месяца, а за то количество дней которое фактически осуществляется ведение деятельности (тут имеются ввиду месяцы когда предприниматель встал или снялся с учета ЕНВД).

Изменится порядок уменьшения налога ЕНВД для предпринимателей и организаций.

В приложении №1 к приказу установлена форма налоговой декларации КНД 1152016.

Декларация ЕНВД 2015 бланк скачать

В приложениии №2 установлен формат предоставления декларации ЕНВД в электронной форме.

Приложением №3 определен порядок заполнения налоговой декларации ЕНВД 2016 года

В приложении №4 приказа ФНС от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@ установлены коды, определяющие способ, которым декларация предоставляется.

Приложение №5 - это коды видов предпринимательской деятельности.

Приложение №6 устанавливает коды субъектов Российской Федерации

• Нет строки для кода КБК в первой рубрике заявления;
• Из второй рубрики были удалены ОКУН коды;
• Новая строка, добавленная в заявление, отражает платежи фиксированного типа предприятия «за себя»;
• Еще одна новая строка определяет такой параметр как признак налогоплательщика;
• Строка, которая в прошлой форме интегрировала налоговую базу, теперь вообще отсутствует.

Тотально изменились и расчеты ЕНВД налога. База по налогообложению создается, как и ранее.

Квартал считается налоговым периодом. За первый квартал нужно предоставить заявление до 20 числа апреля месяца. Если день ее подачи попадает на субботу или воскресенье или иной выходной день, то он переносится на следующий рабочий.

Декларация ЕНВД 2017 бланк

Каждый бизнесмен должен соблюдать сроки подачи данной декларации. Если срок нарушается, то на предпринимателя будут наложены определенные штрафные санкции. Если не уплатить в срок налог, то предприниматель будет обязан выплатить штраф в размере 1000 рублей.

Новый бланк декларации ЕНВД 2015 вступил в силу, начиная с 1 числа января месяца. Декларацию по ЕНВД необходимо сдать в орган, который соответствует тому месту, где бизнесмен развернул свою деятельность.

Заполняя декларацию необходимо соблюдать определенные правила. Образец декларации ЕНВД 2015 поможет разобраться в некоторых нюансах.

• Показатели необходимо начать записывать с левой ячейки. Когда остаются незаполненные ячейки, то в них нужно ставить прочерк.
• Для заполнения текстовых полей разрешается использовать только заглавные и печатные буквы.
• Если наложены определенные штрафа и другие санкции, то их не нужно вносить в декларацию.
• Если декларация заполняется не на компьютере, то можно применить чернила таких цветов как синий, черный и фиолетовый.
• Есть определенные требования и для оформления декларации на компьютере. Используется такой шрифт как Courier New, высота пунктов составляет -16 – 18.
• Физические показатели требуется записать в целых единицах.
• Каждая страница заявления в обязательном порядке должна быть пронумерована.
• Нет необходимости сшивать листы декларации.
• Любые исправления ошибок считаются неприемлемыми.

Декларация ЕНВД — где скачать

В 2015 году заявление заполняется согласно новой форме. Перед тем как заполнять декларацию ее можно скачать. Декларация ЕНВД 2015 требует определенного порядка заполнения. Заполняя второй раздел необходимо обратить внимание на поля, которые предназначены для типа предпринимательства, ОКТМО кода и адреса где предприниматель развернул свою деятельность. Если бизнесмен снял предприятие с учета, то налог потребуется заплатить только за те дни, которые считались для организации рабочими. Новые графы были предусмотрены как раз для этого момента. Во второй графе указывается физический показатель. В третьей графе указывается количество дней, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась. 4 графа предусмотрена для налоговой базы. В третьей графе должен стоять прочерк, если предпринимательская деятельность не прерывалась.

В следующем разделе необходимо прописать код типа налогоплательщика. Это делается по строке 005. Для ИП и различных предприятий ставится код 1, а для бизнесменов без работников ставиться код 2. Требования к налогоплательщику в новой декларации ЕНВД остались неизмененными.

Декларация ЕНВД 2015 — бланк

За первый период отчет необходимо предоставить до 20 апреля. Далее декларация подается в следующие сроки: 20 июля и 20 октября 2015 года для 2 и 3 квартала, а для четвертого квартала крайним сроком является 20 января 2017 года. Отчет можно предоставить как в электронной форме, так и в бумажном виде.

Декларация ЕНВД 2015 образец заполнения

Декларация ЕНВД сдается по месту, где предприниматель ведет свою активность. Иногда место ее ведения очень трудно установить. Что делать в таких ситуациях? Предприятия индивидуального плана сдают декларацию в налоговую, которая соответствует месту жительства. Перед тем как оформить декларацию можно скачать ее образец заполнения. Декларация ЕНВД 2015 может быть подана в трех вариантах:

• Если заявление заполняется в бумажном виде, то необходимо подготовить два экземпляра. Один из экземпляров сохраняется в налоговом органе, а второй получит предприниматель.
• Если подается по почте заявление, то потребуется опись вложения. В документе об оплате будет указано число. Оно будет считаться как число подачи декларации.
• Можно сдать декларацию через интернет. В данном случае она должна быть в электронной форме.

На сайте ФНС есть специальный сервис, который поможет в подобном случае.

Если заявление оформляется в бумажной форме, то некоторые налоговые органы могут потребовать следующее:

• Могут потребовать напечатать штрих-код. В этом коде должна быть продублирована та информация, которую содержит заявление.
• Могут попросить приложение файла в xml формате.

Квартальная декларация по ЕНВД не должна вызывать у налогоплательщиков серьезных затруднений. Единственное существенное изменение в новой форме затрагивает ИП. Смотрите порядок и образец заполнения декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года для ИП и организаций.

Напомним, новую форму декларации по ЕНВД утвердили еще в прошлом году (приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@). Изменения обусловлены очередными изменениями в налоговом законодательстве.

В целом новая декларация по ЕНВД небольшая по объему и довольно проста в заполнении. Но есть одно принципиально важное и новое новшество. Так как теперь ИП-работодатели вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов (но не более чем на половину), уплаченных за себя, формула расчета вмененного налога в строке 040 раздела 3 декларации поменялась. Подробнее об этом расскажем далее.

Остальные изменения формы декларации по ЕНВД не являются существенными и не вызывают каких-либо трудностей для налогоплательщиков. Для организаций, применяющих вмененный режим налогообложения никаких принципиальных изменений 2017 год не принес.

Теперь ИП - плательщики вмененного налога с наемными работниками вправе уменьшить сумму налога на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников, и за себя, но не более, чем на 50 % от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Предприниматели считают вмененный налог в строке 040 раздела 3 декларации по новой формуле:

стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030)

Налог в строке 040 может отличаться от показателя в строке 010 максимум на 50 %. ИП без работников могут уменьшить сумму вмененного налога на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФОМС без ограничения 50 %.

Если у предпринимателя нет работников, он считает налог в строке 040 раздела 3 декларации, как и раньше: стр. 010 – стр. 030. То есть уменьшает ЕНВД на все взносы за себя, в том числе по тарифу 1 % с доходов свыше 300 тыс. рублей (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-4-3/21793@).

Пример

В разделе 3 декларации по ЕНВД ИП выбирает признак 1, то есть категорию налогоплательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Сумма рассчитанного налога за 2 квартал 2017 г. составляет 100 000 руб. Данную сумму отражают в строке 010 раздела 3. По строке 020 - сумму страховых взносов, уплаченных за своих сотрудников в размере 55 000 руб., а по строке 030 сумму уплаченных взносов за себя в размере 20 000 руб.

Поскольку при вычете страховых взносов, уплаченных за работников и за себя, сумма ЕНВД уменьшается более чем на половину (100 000/2 = 50 000 < 75 000 (55 000 + 20 000)), в строке 040 раздела 3 декларации по ЕНВД ИП отразит сумму единого налога к у плате в бюджет в размере 50 000 руб.

Обратите внимание, коэффициент-дефлятор, указываемый по строке 050 раздела 2 декларации по ЕНВД и являющийся неотъемлемой частью расчета налога в 2017 году не поменялся и равен, как и в предыдущем году 1,798.

Второй коэффициент К2, указываемый по строке 060 раздела 2 декларации, так называемый корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливается представительными органами власти городов федерального значения, областей, районов и т.д.

Если на новый год коэффициент не установлен, следует использовать значение, применявшееся в прошлом году. Информацию о ставках коэффициента К2 по муниципальным образованиям и городам федерального значения можно найти на сайте nalog.ru.

Особенности сдачи декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Поэтому декларацию надо сдавать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При выпадении крайнего срока сдачи на выходные или праздничные дни срок сдачи по общим правилам переносится на первое после праздников рабочее число. Так, плательщики ЕНВД должны сдать декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2017 года до 20 июля 2017 года, а уплатить налог не позднее 25 июля 2017 года.

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года при совмещении налоговых режимов

Если налогоплательщик применяет помимо ЕНВД иные режимы налогообложения, то ему следует сдавать, помимо налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности также и декларации по иным применяемым им налоговым режимам. Налоговые декларации по налогам, в частности, по ЕНВД, не предусматривают каких-либо особенностей для налогоплательщиков, применяющих несколько налоговых режимов одновременно.

Декларация по каждому налоговому режиму, применяемому плательщиком заполняется так же, как если бы этот налоговый режим был единственным.Например, предположим, что имеется организация, которая сдает в аренду помещение, и помимо этого также занимается торговлей товарами через магазин и оптовой торговлей товарами со склада, а также занимается размещением рекламы на транспорте и с использованием рекламных конструкций. В таком случае организация сдает налоговую декларацию по ЕНВД по доходам от рекламной деятельности, и по доходам от розничной торговли.

То есть декларация данной организации будет содержать три раздела 2 для каждого вида деятельности, относящегося к вмененке. В отношении оптовой торговли товарами через склад и доходов от аренды организация имеет право выбрать любое сочетание налоговых режимов (общий и УСН), которое сочтет для себя оптимальным.

Енвд