Индивидуальный предприниматель, который переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения. Это 6% от доходов или 5- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов (как считать УСН ИП за год).
Поменять УСН доходы/ расходы на УСН доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря.
Проверка реальности: накладные расходы в бизнес-модели
Стратегия готова к реализации только после ее проверки с помощью количественной бизнес-модели. Модель предназначена для того, чтобы показать, действительно ли предлагаемая стратегия может принести желаемые доходы от продаж, прибыль и прибыль. Здесь задача состоит в том, чтобы построить количественную модель, предполагаемую реализацией стратегии и реалистичной. Для этого строитель стратегии относится к стратегическим бизнес-целям фирмы, знанию операционной среды и знанию рынка. Модель основана на этих знаниях, а также на реалистичных предположениях о продажах и затратах.
О том, как считать УСНО 6% с доходов, подробно написано в статье - Как считать УСНО 6% с доходов . В этой публикации рассмотрим 5-15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
1. При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.
2. Расходы считаются не все, а только то, что указано в Налоговом Кодексе.
Две стратегии, две разные бизнес-модели
В своей простейшей форме бизнес-модель, представляющая стратегию, выглядит как простая версия отчета о доходах. Модельный застройщик прогнозирует выручку от продаж, а затем из этого вычитает прогнозируемые расходы. Это обеспечивает прибыль от прибыли и прибыли - валовой прибыли, валовой прибыли, операционной прибыли до налогообложения, операционной прибыли и маржи после налогов. Когда фирма решает реализовать стратегию, модель становится краеугольным камнем бизнес-плана фирмы.
В приведенной ниже таблице 11 представлены бизнес-модели двух разных фирм, каждая из которых проверяет жизнеспособность своей конкурентной стратегии. Количественные бизнес-модели для двух стратегий, от двух разных фирм. Альфа-корпорация имеет стратегию «дифференциации продуктов», которая приводит к относительно более высоким накладным расходам. В этом случае обе стратегии прогнозируют чистую рентабельность чистой прибыли в 5%. Фирма намерена дифференцировать себя следующим образом. Сильный брендинг подчеркивает качество продукции, «ультрасовременный» дизайн и желательность. Брендинговые усилия будут связывать качества, центральные по отношению к ценностному предложению фирмы. Уникальные функции и возможности продукта. . Поэтому, несмотря на высокую валовую прибыль, общая сумма после чистой прибыли по чистой прибыли составляет всего 0%.
3. Необходимо вести строгий учет этих расходов.
В связи с вышеперечисленными пунктами, многие индивидуальные предприниматели предпочитают платить 6% с доходов. Исходя из той логики, что 6% с доходов считать проще и меньше проблем с налоговой.
Но в реальной ситуации, если исключить временные затраты и затраты на бухгалтера, УСНО 6% с доходов выгодней тогда когда затраты составляют менее 60% от вашей выручки, а УСН 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов - когда больше 60% от выручки.
Является ли стратегия Бета жизнеспособной? Будет ли бета-стратегия успешной?
Успех со стратегией зависит от низкого издержек накладных расходов. Если, однако, бета-лидеры не будут удовлетворены такими результатами, фирма будет искать способы снижения накладных расходов еще больше, чтобы улучшить прогнозируемую прибыль и прибыль.
Пример отчета о прибылях и убытках с производственными надбавками
Пример отчета о прибылях и убытках с отдельными производственными надбавками.Операционные расходы бизнеса - это затраты, связанные с операционной деятельностью, и включают такие предметы, как канцелярские принадлежности, тепло и электричество. Операционный доход рассчитывается как: Операционный доход = валовой доход - операционные расходы - амортизация - амортизация.
К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов можно отнести:
1.Расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН
· Приобретение основных средств и нематериальных активов.
· Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации
Показатель операционных доходов исключает такие предметы, как инвестиции в другие фирмы, налоги и процентные расходы. Кроме того, разовые предметы, такие как наличные деньги, уплаченные за урегулирование иска, не включаются. Операционная прибыль требуется для расчета операционной маржи, которая описывает операционную эффективность компании. Для получения дополнительной информации об использовании операционного дохода в расчетах маржи, проверьте анализ операционной прибыли.
Многие компании уделяют основное внимание операционным доходам при оценке операционного успеха бизнеса. Рост посещений пациентов был обусловлен двумя новыми препаратами иммунотерапии компании. Один из них лечит рак легких и почек, а другой лечит меланому.
· Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью
· Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года компания увеличила операционный доход на 37%. Внеоборотные расходы - это расходы, понесенные бизнесом, не связанным с его основными операциями. Наиболее распространенные виды внереализационных расходов относятся к амортизации, амортизации, процентным платежам или другим расходам на заимствование.
Пример неоперационных расходов по финансовой отчетности
Большинство публичных компаний финансируют свой рост с помощью комбинации долга и капитала. Независимо от распределения, любой бизнес, у которого есть корпоративный долг, также ежемесячно выплачивает проценты по сумме заемных средств. Этот ежемесячный процентный платеж считается внереализационным, поскольку он не возникает во время основных операций компании. Расходы, подобные этим, отражаются в нижней части финансовой отчетности компании.
· Расходы организации (ИП), по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)
· Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования
· Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты);
Таким образом, при рассмотрении отчета о прибылях и убытках компании сверху вниз операционные расходы отражают первые издержки. Компания начинает подготовку отчета о прибылях и убытках с доходностью в верхней строке. Затем вычитается стоимость продажи проданных товаров от его дохода, чтобы получить свой валовой доход. Затем, после получения операционной прибыли, все внереализационные расходы затем отражаются в финансовой отчетности.
Нефинансовые расходы и финансовые коэффициенты
Внеоперационные расходы, такие как проценты, амортизация и амортизация, вычитаются из операционной прибыли компании для получения прибыли до налогообложения. Затем оцениваются налоги для получения чистой прибыли компании. Внеоперационные расходы иногда используются компанией для корректировки финансовых показателей. Если, например, компания хочет снизить свою налоговую нагрузку, она может признавать амортизацию и амортизацию по более высокой ставке, что фактически снижает ее прибыль до вычета налогов, но не уменьшает ее денежный поток, поскольку они как неработающие, так и неденежные затраты.
· Расходы на разработку интернет-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов
2. Материальные расходы при УСН
· Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.
· Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Компания также может управлять своими внереализационными расходами, чтобы изменить многие свои финансовые показатели. Процентные платежи могут быть снижены, например, для увеличения прибыли. Операционные расходы - это расходы, которые бизнес несет в своих обычных деловых операциях. Одной из типичных обязанностей, с которыми должно руководствоваться руководство, является определение того, как низкие операционные расходы могут быть уменьшены без существенного влияния на способность фирмы конкурировать с ее конкурентами.
Служба внутренних доходов позволяет предприятиям вычитать свои операционные расходы из своего дохода от своих налоговых деклараций. Капитальные активы могут быть материальными или неосязаемыми. Материальные активы включают недвижимость, заводское оборудование, компьютеры, офисную мебель и ряд других материальных предметов. Нематериальные активы включают в себя интеллектуальную собственность, авторские права, патенты и аналогичные предметы.
· Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).
· Расходы на потребление электроэнергии и воды
· Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров
· Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла - в Мосгортепло и водоснабжения - в Мосводоканал
Операционные расходы по отчетам о прибылях и убытках
В целом, предприятиям разрешено списывать операционные расходы в год, который они понесены, но с течением времени они должны вычитать капитальные затраты. Отчет о прибылях и убытках отслеживает доходы и расходы компании за определенный период времени, чтобы создать картину ее прибыльности. Отчеты о доходах обычно классифицируют расходы на шесть групп: стоимость проданных товаров; продажи, общие и административные расходы; износ и амортизация; прочие операционные расходы; процентные расходы; и подоходный налог.
· Расходы на приобретение спецодежды
· Расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников
· Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке
Эти формулы обычно считаются универсальными для любого бизнеса и предоставят вам цифры, необходимые для понимания жизнеспособности и здоровья вашего бизнеса. Уравнение. Доходы - это продажа или другой положительный приток денежных средств, поступающий в вашу компанию. Возможно, что это число будет отрицательным, когда ваш бизнес находится на стадии зарождения, поэтому цель состоит в том, чтобы чистый доход вашего бизнеса стал положительным, что означает, что ваш бизнес является прибыльным. Фиксированные затраты - это повторяющиеся, предсказуемые затраты, которые вы должны заплатить, чтобы вести бизнес. Эти расходы включают страховые взносы, арендную плату, зарплаты сотрудников и т.д. цена продажи - это розничная цена, на которую вы продаете свои товары или услуги. Переменная стоимость за единицу - это сумма, которую вам стоит сделать для вашего продукта. Если вы разделите свои постоянные издержки на цену продажи вашего продукта, за вычетом суммы, которую он может заплатить за ваш продукт, у вас будет точка безубыточности, которая сообщит вам, сколько вам нужно продать, чтобы покрыть все ваши расходы. Это дает вам представление о том, сколько наличных денег у вас в настоящее время имеется. Денежные средства - это просто сумма наличных денег, которую вы имеете в своем распоряжении. Это соотношение показывает, насколько хорошо ваш бизнес может погасить свои текущие обязательства. В этом случае, чем выше число, тем здоровее ваша компания. Чистый доход - это общая сумма денег, которую ваша компания сделала после того, как были удалены расходы. Когда вы разделите свой чистый доход на свои продажи, вы получите прибыль вашей организации. Низкая маржа прибыли может показать, насколько безуспешной может быть компания, но это также может означать, что ваша организация не справляется со своими расходами хорошо. Помните, что ваш чистый доход состоит из вашего общего дохода за вычетом ваших расходов. Если у вас высокий доход от продаж, но все же есть низкая маржа прибыли, возможно, пришло время взглянуть на цифры, составляющие ваш чистый доход. Общая сумма обязательств включает все расходы, которые вы должны заплатить внешним сторонам, например, кредиты или процентные платежи. Другими словами, это сумма денег, которую владелец вложил в свою собственную компанию. Высокий коэффициент долга к собственному капиталу показывает, что значительная часть финансирования вашей компании поступает из внешних источников, таких как банки. Если вы пытаетесь обеспечить больше финансирования или искать инвесторов, высокий коэффициент долга к собственному капиталу может затруднить финансирование земли. Это говорит о том, соответствуют ли затраты, которые вы платите, чтобы сделать ваш продукт в соответствии с доходами, которые вы зарабатываете, когда продаете их.
- Расходы - это затраты, связанные с продажей.
- Вычитая доход от своих расходов, вы можете рассчитать свой чистый доход.
- Это деньги, которые вы заработали в конце дня.
- Это может включать фактические денежные средства и их эквиваленты.
- Текущие обязательства - текущие долги, понесенные предприятием.
- Продажи - это общий объем продаж, который вы создали.
- Высокая прибыль - очень хорошая компания.
· Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
3. НДС и другие налоги при УСН
· Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).
·
Суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход.
НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров
· Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц
· Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента
· Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц
4. Арендные расходы при УСН
· Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли
· Платежи за аренду помещения за истекший период
· Затраты по аренде земельного участка
· Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории)
· Арендные платежи за арендуемое имущество
· Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)
· Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);
9. Другие расходы при УСН
· Расходы на приобретение ценных бумаг - в момент их реализации
· Расходы на обязательное страхование работников и имущества
·
Расходы на командировки сотрудников
- уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты;
- оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью
·
Расходы на содержание служебного транспорта
Расходы
- на ремонт транспортных средств;
- на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств;
- на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц.
·
Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
- Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
- Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями (ИП)
· Расходы по оплате услуг автостоянки.
· Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
· Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием
· Для детского сада - стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)
· Транспортные услуги сторонней организации (ИП)
· Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей.
· Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами
Все расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать расходы.
Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.
Если расходы без доходов
Но на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ можно списать расходы, но только те которые направлены на получение дохода. Условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором будут учтены расходы, нет. Поэтому при выполнении прочих условий (фактическое осуществление расходов, их оплата и т. д.) можно учесть в налоговой базе при УСН выданную заработную плату, плату за РКО и аренду офиса.
Кто может платить меньше 15% или отдельные категории налогоплательщиков
Письмом от 27.02.09 № 03-11-11/29 Минфин подтвердил, что пунктом 26 статьи 2 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ статья 346.20 НК РФ действительно дополнена пунктом 2, предусматривающим, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от отдельных категорий налогоплательщиков.
По мнению Минфина, из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков.
Например:
. виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.);
. размеры предприятий (микро-, малые, средние предприятия);
. для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.);
. место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и т. д.
Когда выбранным форматом налогообложения является упрощенная система доходы минус расходы, разрешается учитывать только определенный перечень затрат. На какой объем затрат можно уменьшить доходную часть в 2017 году, а какие предпринимателю при УСН трогать нельзя - мы расскажем ниже, причем предоставим список расходов с расшифровкой обозначений
09.11.2016Перечень расходов учитываемых при УСН
Если налогооблагаемая база планируется к уменьшению при вычислении налоговых отчислений, можно брать во внимание расходы, определенные статьей 346 Налогового Кодекса Российской Федерации. Список этих расходов в 2017 году выглядит так:
1. Входящий НДС.
2. НДС, начисляемый при импорте продукции.
3. Налоговые платежи и сборы, куда также входят авансовые платежи, которые уплачивают или доначисляют по итогам проверок, с тем лишь отличием, что сюда не относятся налог и авансы по упрощенному формату налогообложения. К ним можно добавить:
налог на доходы физлиц;
налог на имущество;
налог на землю;
налоговые отчисления в отношении имеющегося транспорта;
государственная пошлина;
торговый сбор, уплачиваемый за торговое место.
4. Покупка основных средств, куда также входит ремонт.
5. Покупка нематериальных активов.
6. Ежемесячные платежи, проходящие по аренде.
7. Материальные затраты.
8. Затраты на выдачу заработных плат наемным сотрудникам.
9. Выплата помощи в связи с временной нетрудоспособностью сотрудников организации.
10. Процентные величины в отношении использования денежных средств, особенно если дело касается предоставления кредитов.
11. Затраты на обеспечение пожарной безопасности.
12. Расходы, касающиеся командировок.
13. Оплата, внесенная за нотариальные, бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги.
14. Затраты, обеспечивающие публикацию бухотчетности предприятия.
15. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей.
16. Оплата услуг связи.
17. Покупка программ, ПО для компьютеров.
18. Затраты на пиар, рекламу деятельности предприятия.
19. Расходы, связанные с судебными прениями и разрешением споров в зале суда.
20. Членские отчисления в СРО.
21. Затраты, затрагивающие переподготовку кадровых сотрудников.
22. Расходы на обслуживание оборудования, аппаратуры, к примеру, кассовых аппаратов.
23. Затраты, обеспечивающие вывоз бытовых отходов и мусора, в том числе строительного.
Затраты неучтенные при УСН
В 2017 году вычисление суммы единого налога не включает следующие величины:
Суммы налога при упрощенном формате налогоообложения.
НДС, если:
выставляется счет-фактура, в которой выделена сумма НДС участниками, не подходящими под категорию плательщиков НДС;
выставляется счет-фактура где выделена величина НДС лицами, освобожденными от внесения отчислений по НДС;
выставляется счет-фактура, когда выделяется сумма НДС лицами, деятельность которых связана с операциями, не затрагивающими обложение НДС.
Когда затраты при УСН учитывают?
В основном расходы при УСН подлежат учету при оплате. С экономической и юридической точки зрения моментом оплаты можно считать следующие факты:
момент списания средств с банковского счета;
выдача средств из кассы.
Когда описываются и подсчитываются материальные затраты, списание расходов не имеет никакого значения для производственного процесса. Что касается стоимости продукции, купленной для последующей перепродажи, учет ведется в зависимости от отгрузки товара покупателю.
Особая процедура списания затрат существует в отношении основных средств. В данном случае фиксируются и имеют влияние условия признания расходной составляющей на основные средства:
если расходы по ОС признаны в 1 квартале отчетного года - стоимость основных средств списывается в затраты на протяжении всех 4 кварталов, ежеквартально по ¼ стоимости;
во 2 квартале - списание подразумевает работу с 3 кварталами, по 1/3 стоимости ежеквартально;
в 3 квартале - списание занимает оставшиеся 2 квартала отчетного года;
в 4 квартале - списание происходит сразу.
Пример учета ОС при упрощенной системе налогообложения
Допустим предприятие перешло на с 1 января 2017 года на упрощенный формат отчислений налогов. В марте приобретено оборудование, которое стоит 153000 рублей, после чего новый станок был введен в эксплуатацию. Зафиксированная сумма перечислена предприятием поставщику товара с задержкой, в конце апреля 2017 года.
Соответственно, стоимость основного средства по правилам списания, указанным выше, следует разделить на 3 квартала, что отражается в затратах, которые уменьшают доходную составляющую организации таким образом:
к 30 июня 2017 года - списывается 51000 рублей;
к 30 сентября 2017 года - еще 51000 рублей;
на 31 декабря 2017 года приходится оставшиеся 51000 рублей.
Учитывать 1 квартал не нужно, ведь станок не был проплачен в первом квартале, а только во втором (апрель 2017 года).
Сегодня многие предприятия приобретают основные средства, договариваясь с поставщиком погашать покупку в рассрочку. Однако это никак не влияет на списание оборудования в затратах. При этом важно учесть, что если ОС приобретено в рассрочку, расходы относят в затратную составляющую, которая распределяется равномерным образом, также фиксируются фактически уплаченные денежные величины.
Образец учета основного средства при упрощенной системе налогообложения в рассрочку
Пусть предприятие «Хамелеон» в марте 2016 года приобрело оборудование для упрощения производственного процесса, которое по накладной стоит 300000 рублей. При этом были оговорены условия приобретения в рассрочку. График, установленный 2 сторонами сделки купли-продажи, выглядит так:
5 мая 2016 года - погашается первоначальный взнос в сумме 120000 рублей;
2 июля - уплачиваются дополнительно еще 10000 рублей;
1 декабря - организация обязуется оплатить еще 40000 рублей;
к 10 января 2017 предприятие взяло на себя обязательства произвести отчисления размером 40000 рублей. Больше «хамелеон» ничего недолжен поставщику.
Предприятие «Хамелеон» в 2016 году учитывает в затратах только оплаченную цену основных средств, то есть 260000 рублей. Последние 40000 рублей учитываются после оплаты 10 января 2017 года.
Фиксированные величины учитываются в расходах в таком порядке:
120000 рублей вносятся равными долями по 40000 рублей, ориентируясь на даты - 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2016 года.
100000 рублей - 100000/2 = 50000 рублей, которые распределяются по датам 30 сентября и 31 декабря. В итоге в завершении 3 квартала получится 90000 рублей (40000 + 50000 рублей).
40000 рублей распределяются на 31 декабря 2016 года. Всего выходит 130000 рублей: 90000 + 40000 = 130000 рублей.
40000 рублей показываются равными частями по 10000 рублей. Даты списания: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2017 года.
Налоги и платежи
