Доплата налога осуществляется по итогам года. При этом если налогоплательщики используют 15% налоговую ставку, то при расчете суммы налога они имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактических издержек.

Поэтому нужно рассмотреть порядок определения расходов и разобраться, почему уплаченный по УСН налог является расходом.

Общие сведения

Способ определения расходов предприятия закреплен . Организации, избравшие УСН, обязаны придерживаться общего порядка ведения кассовых операций.

Полученная прибыль должна отображаться в . Здесь же на основании первичной документации фиксируются понесенные издержки, например, представительские или почтовые расходы.

Чтобы избежать подобных явлений в будущем, особое внимание уделяется МБА и Аудиторским центрам, так как в случае применимых судебных расчетов они немедленно отправляют протоколы урегулирования в компетентный суд для отмены ожидающего суда. В дальнейшем будут проверены все случаи невыполнения вышеуказанного.

Однако само собой разумеется, что уже достигнутые компромиссы, которые не были отправлены в компетентные суды и которые касаются случаев, которые еще не были оценены, должны быть немедленно отправлены. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩИХ РАСХОДОВ В ДВА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ДОХОДА. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕКУЩИХ СУММ И ДОХОДОВ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТЫХ ПРИБЫЛЬ. Исходя из вышесказанного, существуют оттоки, основанные на книгах и данных, которые будут указаны в соответствующем заявлении следующим образом.

Дополнительной обязанностью налогоплательщика является формирование отчетности в отношении фонда оплаты труда.

Выбор объекта налогообложения

При переходе на УСН организации должны указывать, какую именно налоговую ставку они хотят использовать.

Законодатель выделяет два способа налогообложения:

Если организация избирает 6% налоговую ставку, то налогом будут облагаться все доходы, полученные им на протяжении года. Определение доходов организации происходит на основании .

Также налогоплательщики должны брать во внимание внереализационную прибыль, включая, доходы:

1. От в составе другого юридического лица.
2. В качестве положительной курсовой разницы.
3. От передачи недвижимого имущества в аренду на .
4. В виде признанных должником штрафных санкций, пени.
5. От безвозмездно полученного имущества.
6. От участия в простом товариществе.
7. В виде процентов, что были получены по .
8. От сумм, на которые был уменьшен уставный фонд.

Однако при исчислении суммы налога или авансовых платежей понесенные такой организацией расходы не учитываются.

Поэтому этот способ налогообложения выгоден небольшим предприятиям, имеющим незначительные издержки.

Кроме того, такие организации освобождаются от уплаты минимального налога, если на протяжении какого-то периода ими не велась хозяйственная деятельность.

Но, указанные преференции не распространяются на страховые взносы, которые должны уплачиваться в ПФ РФ даже при отсутствии доходов.

В то же время организации могут уменьшить сумму налога на величину уплаченных взносов или выплаченных пособий по временной потере трудоспособности.

Однако размер уменьшение не может превышать 50% от суммы начисленного налога. Чтобы рассчитать сумму налога нужно умножить сумму совокупной прибыли предприятия на налоговую ставку.

Что касается налогового учета расходов, то он не ведется, за исключением учета начисленной и выплаченной заработной платы рабочему персоналу.

Если говорить о крупных компаниях, то они обычно применяют 15% ставку налога. В этом случае ведение документального учета расходов является обязательным.

Понесенные издержки также должны быть экономически обоснованными. Еще одной составляющей учета является целевое назначение издержек компании, например, расходы на создание сайта или оплата услуг call центра.

Чтобы у фискального органа не возникало вопросов в отношении правильности проведенных расчетов, издержки должны быть направлены на получение прибыли.

Если налогоплательщик получил в текущем налоговом периоде убытки, то он обязан уплатить налог в размере 1% (минимальный налог).

Преимущества упрощенки

Основным преимуществом УСН является освобождение предприятий от дополнительного налогового бремени.

Организации могут не платить:

1. Налог: на прибыль, с продаж, на имущество.
2. НДС, ЕСН, НДФЛ.

Обязанность по уплате НДС сохраняется только в том случае, если организации осуществляют поставку импортной продукции на территорию России.

Что касается НДФЛ, то от его уплаты освобождаются индивидуальные предприниматели, которые не используют труд наемных рабочих.

Однако полученные доходы должны быть связаны исключительно с предпринимательской деятельностью. Если говорить об организациях, то они обязаны исполнять функцию налогового агента.

Уплата страховых взносов производится всеми налогоплательщиками, включая тех, кто применяет УСН. Обязанность по их уплате возникает на основании .

Также организации должны уплачивать:

• водный налог;
• земельный сбор;
• налог на рекламу.

Возвращаясь к вопросу о преимуществах УСН дополнительно можно отметить, что налогоплательщики могут выбрать один из двух способов налогообложения.

Кроме того, для них установлена упрощенная форма ведения бухгалтерского и налогового учета. Если говорить о проверках со стороны фискального органа, то обычно они сводятся к минимуму.

В то же время упрощенная система налогообложения имеет свои недостатки. К ним можно отнести:

• отсутствие возможности учета отдельных расходов при исчислении суммы налога;
• нежелание крупных компаний сотрудничать с налогоплательщиками, применяющими УСН;
• установленные законом лимиты прибыли, превышение которых грозит утратой права на использование УСН;
• при переходе на общую систему налогообложения нужно обязательно сдавать ;
• ограничения, связанные с видами деятельности;
• отсутствие возможности включать авансы, которые были выданы контрагентам в состав расходов.

Налоговая база

Чтобы определить налоговую базу следует руководствоваться . Объектом налогообложения выступают общие годовые доходы предприятия.

Налогооблагаемой базой признается прибыль, выраженная в денежном эквиваленте. Если доходы были получены в иностранной валюте, то должен быть произведен соответствующий перерасчет по курсу Центробанка.

За основу берется курс, что был на день получения прибыли. Если доходы были получены в натуральной форме, необходимо сделать оценку имущества. При этом оценивание должно производиться по рыночным ценам.

Налогоплательщики, использующие 15% налоговую ставку должны уплачивать минимальный налог. Порядок начисления малого сбора закреплен ст.346.18 НК РФ.

Если в прошедшем году организация получила убытки, то закон позволяет в текущем налоговом периоде произвести уменьшение налогооблагаемой базы на сумму потерь.

Перенесение убытков на будущие периоды может происходить до 10 лет. Если предприятие было реорганизовано, то уменьшить налогооблагаемую базу на величину убытков может организация правопреемник.

Фото: сравнительная таблица объектов УСН

Однако возникает вопрос, как подтвердить расходы и сколько хранятся первичные документы. Документация, подтверждающая получение убытков, хранится на предприятии в течение всего срока, когда можно применить уменьшение налоговой базы.

Что касается перечня документов для подтверждения расходов налогоплательщика, то об этом будет сказано ниже. Отдельно нужно обратить внимание на возможный переход предприятия с ОСН на УСН.

Если издержки налогоплательщика были учтены при расчете налогооблагаемой базы на ОСН, то полученная организацией прибыль не может быть уменьшена на понесенные ранее расходы при переходе на УСН.

Перечень принимаемых расходов

Налогоплательщики, применяющие 15% налоговую ставку при исчислении суммы налога, могут учитывать следующие расходы :

1. Издержки на покупку ОС или нематериальных активов.
2. Издержки, связанные с покупкой прав на изобретения.
3. Издержки по научным исследованиям.
4. Арендные платежи.
5. Издержки по оплате труда.
6. Уплаченные проценты по кредитам.
7. Суммы налогов (сборов), включая госпошлину.
8. Иные расходы.

Также организации при определении объекта налогообложения могут учитывать НДС. Закрытый перечень статей расходов, что признаются при исчислении суммы налога, закреплен ст.346.16 НК РФ.

Чтобы понесенные издержки были учтены должны быть документы, подтверждающие фактическую оплату. При этом не стоит забывать о других расходах, которые связаны с производственной деятельностью налогоплательщика.

Сюда относятся:

• суммы уплаченных налогов и сборов;
• издержки на обеспечение пожарной безопасности;
• расходы, связанные с командировками;
• издержки на юридические услуги;
• расходы на покупку программного обеспечения;
• взносы, уплачиваемые некоммерческим организациям;
• другие расходы.

Подтверждающие документы

По общим правилам бухгалтерского учета расходы налогоплательщика должны быть подтверждены первичными документами ().

Также издержки могут быть подтверждены косвенными документами (). К ним относятся:

1. Таможенная декларация.
2. Билет.

Отражение при упрощенной системе налогообложения

Чтобы разобраться как правильно вести учет издержек предприятия, нужно по отдельности рассмотреть основные статьи расходов:

• покупка основных средств;
• достройка, дооборудование, реконструкция ОС;
• пользование кредитными деньгами на ;
• осуществление инновационной деятельности;
• арендные платежи.

Приобретение основных средств

Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму издержек, связанных с приобретением основных средств.

Так как ОС являются той частью имущества организации, которая обычно используется для производства и реализации конкретной продукции или для управления предприятием.

Если основные средства были приобретены до перехода на УСН, тогда в состав расходов включается их текущая балансовая стоимость.

Однако не стоит забывать о требованиях предусмотренных ст.252 НК РФ. Если приобретенные ОС не направлены на получение прибыли или их стоимость экономически необоснованна, то их нельзя включать в состав расходов.

Кроме того, закон допускает признание расходов после их фактической оплаты. Поэтому если налогоплательщик имеет задолженность перед поставщиком, то стоимость ОС также не подпадает под категорию расходов предприятия до полного погашения задолженности ().

Чтобы ОС относились к издержкам предприятия нужно выполнить следующие требования:

• принять ОС к учету;
• рассчитаться с поставщиками;
• использовать ОС в хозяйственной деятельности предприятия, направленной на получение дохода;
• зарегистрировать ОС, если это прямо предусмотрено законом.

Достройка, дооборудование, реконструкция ОС

Организация, использующая в своей хозяйственной деятельности основные средства, может, при необходимости произвести достройку, модернизацию или реконструкцию оборудования (зданий).

Размер окончательной стоимости ОС определяется по итогам каждого квартала. При этом во внимание берется только амортизируемое имущество.

Как и в предыдущем случае, налогоплательщик может уменьшить сумму прибыли за счет расходов на достройку. Издержки по перевооружению ОС учитываются со дня ввода их в эксплуатацию.

Единственным условием является полный расчет с подрядчиками. Если статус оплаты расходов – не оплачено, тогда налогоплательщик не может уменьшать налогооблагаемую базу на сумму предстоящих издержек.

Понесенные на протяжении налогового периода расходы распределяются равными частями на отчетные периоды.

Если же организация продаст обновленное ОС до того, как истекут три года, то она должна произвести перерасчет налоговой базы за время пользования ОС и уплатить положительную разницу налога, а также пеню.

Пользование заемными средствами

Если налогоплательщик использует в хозяйственной деятельности заемные деньги, то выплачиваемые им проценты могут быть отнесены к расходам, уменьшающим размер налогооблагаемой прибыли.

Понесенные издержки должны быть документально подтверждены. Определить максимальный размер процентов в пределах установленных законом норм, можно двумя способами:

1. Исходя из среднего уровня процентов, которые были начислены по договору на сопоставимых условиях.
2. На основании ставки рефинансирования Центробанка с учетом соответствующего коэффициента установленного для кредитов.

После того, как организация выберет себе один из вариантов, она должна закрепить его в своей . Как следствие на протяжении года налогоплательщик должен применять утвержденный порядок.

Если организация выбрала способ учета процентов по среднему уровню, тогда ей дополнительно нужно утвердить порядок оценки параметров сопоставимости ().

Если предприятие не закрепило обозначенный способ в учетной политике, или полученные займы перестали отвечать критериям сопоставимости, тогда необходимо производить расчет исходя из ставки рефинансирования Центробанка.

Инновационная деятельность

УСН могут использовать хозяйственные общества, что основаны бюджетными научными учреждениями или высшими учебными заведениями.

Их деятельность заключается во внедрении РИД, при условии, что права на результаты интеллектуальной деятельности принадлежат этим организациям.

Как следствие указанные налогоплательщики могут уменьшить налоговую базу на издержки по созданию нематериальных активов. К ним относятся:

• расходы на покупку прав:

1. На полезные модели, промышленные образцы, интегральные схемы, ноу-хау.
2. На применение РИД.

• расходы на патентование результатов интеллектуальной деятельности.
• расходы на научные исследования, конструкторские разработки.

Арендные платежи (лизинг)

Организация может уменьшить полученную прибыль на сумму арендных платежей, уплачиваемых за арендуемое имущество.

Затраты должны учитываться в том налоговом периоде, когда они фактически были произведены. В качестве подтверждения расходов можно использовать:

• договор аренды;
• платежное поручение.

Если договор аренды заключен в отношении недвижимого имущества, то такое соглашение подлежит обязательной государственной регистрации ().

При несоблюдении этих требований сделка считается недействительной, а, значит, понесенные налогоплательщиком издержки не могут быть включены в состав расходов при исчислении суммы единого налога.

Если организация использует имущество на правах финансовой аренды (), то она также может учитывать понесенные издержки в составе расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения.

Сюда также можно отнести:

1. Расходы по амортизации объекта аренды.
2. Стоимость параллельных услуг лизингодателя.
3. Выкупную стоимость имущества.

Последний пункт можно применять после перехода права собственности на арендуемый объект к лизингополучателю.

Как увеличить расходы при УСН

Одним из способов увеличения расходов предприятия является учет убытков прошлых лет (см. подзаголовок «Налоговая база»).

Также налогоплательщики могут увеличить издержки текущего года на положительную разницу суммы уплаченного налога за прошлый год.

Видео: порядок определения расходов при УСН

Другими словами, если организация заплатила минимальный сбор, который был больше начисленного налога, то переплаченная в предыдущем налоговом периоде сумма минимального налога включается в состав расходов в текущем году.

Часто возникающие вопросы

1. Входит ли НДФЛ с состав расходов организации.
2. Необходимо ли вести учет горючего.
3. Что делать с издержками по обучению персонала и учитываются ли расходы на консультационные услуги.
4. Как быть с издержками на рекламу.
5. Относить ли расходы по аренде помещения к затратам предприятия.
6. Что делать с издержками за коммунальные услуги.

Учитывается ли НДФЛ в расходах

Расходы по оплате труда рабочего персонала включаются в состав издержек налогоплательщика. Аналогичные правила установлены в отношении НДФЛ.

Как следствие уплаченные налоги по УСН входят в расходы предприятия по выплате заработной платы ().

Поэтому, как только деньги списываются со счета налогоплательщика, их можно относить к издержкам, уменьшающим налогооблагаемую базу.

Учет топлива генерального директора (топливо)

Учесть затраты на покупку горючего можно на основании ст.346.16 НК РФ. Организации имеют право уменьшить полученную прибыль на расходы по содержанию служебного транспорта.

Обоснованность понесенных издержек может быть подтверждена путевым листом. Форма документа утверждена .

Как быть с затратами на обучение сотрудников?

Издержки, связанные с повышением квалификации подпадают под категорию расходов, уменьшающих налоговую базу налогоплательщика. Однако образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию (ст.264 НК РФ. Также необходимо подготовить документы, подтверждающие проезд и проживание работника.

Что касается участия работников налогоплательщика в консультационных семинарах, то понесенные на подобные мероприятия издержки относятся к категории прочих расходов налогоплательщика (ст.264 НК РФ).

Учет операций с рекламой

Издержки на рекламу относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу налогоплательщика. Однако законодатель установил определенные ограничения по размеру таких издержек на некоторые виды рекламы.

В отношении других видов рекламы указанные ограничения не действуют.

Затраты на ремонт арендованного помещения

Расходы на ремонт арендуемого помещения можно учитывать при исчислении налога только в том случае, если обязанность по его ремонту возложена на арендатора согласно с предписаниями договора аренды.

Поэтому чтобы включить в расход обслуживание жироуловителей или другого промышленного оборудования, которое является частью арендуемого помещения, необходимо детализировать положения арендного соглашения.

Как быть с коммунальными услугами

Если стоимость услуг включена в арендную плату, тогда они относятся к расходам арендатора на общих основаниях (см. подзаголовок «Арендные платежи»).

Чаще всего оплату коммунальных услуг осуществляет арендодатель, который уплачивает налог с полученного дохода.

Однако если такой налогоплательщик использует 15% налоговую ставку, то он может отнести стоимость коммунальных услуг к материальным расходам (ст.254 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно выбирают один из двух возможных способов налогообложения при УСН. Организации, избравшие 15% налоговую ставку, обязаны вести учет своих издержек.

Понесенные расходы должны быть экономически обоснованными и направленными на получение прибыли.

Система обложения налогами представляет собой порядок взимания денежных средств, которые каждый, получая доход, должен отдать в бюджет государства. Налоги в России платят не только бизнесмены, но и обычные люди, чей доход состоит из одной зарплаты.

Грамотное планирование в налоговой сфере вполне может привести к тому, что подоходный налог человека, получающего только зарплату и не ведущего предпринимательской деятельности, будет выше, чем налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя, поэтому правильно выбрать порядок проведения налогообложения очень важно.

Упрощенная схема налогообложения (УСН) в нашей стране может использоваться в двух разновидностях, которые носят названия Доходы и Доходы минус расходы. Неопытным предпринимателям следует подробно вникнуть в принципы каждой из них, чтобы определиться, что лучше: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы и как правильно выбрать систему, более подходящую для его деятельности.

Недопустим расчет налоговых выплат по этой системе для предприятий, производящих подакцизные товары, а именно алкоголь и табак, автомобили и топливо для них и др., занимающихся добычей полезных ископаемых или торговлей ими, кроме тех, которые считаются распространенными (песок, торф, строительный камень, глина и щебень).Также УСН не допустима для банков, инвестиционных фондов, НПФ, частных адвокатов и нотариусов, ломбардов, страховщиков и профессиональных деятелей рынка ценных бумаг.

Системой УСН не могут пользоваться те ООО и ИП, участие в которых сторонних организаций превышает долю в 25%, однако это не касается иностранных предприятий, а также бюджетных и казенных фирм.

Количество штатных сотрудников для подсчета налоговой базы по этой системе не может превышать 100 человек.

Действующее предприятие не будет переведено на упрощенную схему налогообложения, если за три квартала текущего года его прибыль превысила 45000000 рублей, но для частных предпринимателей такое ограничение не действует.

Все расходы должны быть учтены методом «кассы», то есть, затраты могут быть учтенными только после проведения их оплаты.

Однако право на перевод на УСН как для предприятий, так и для бизнесменов теряется, если их прибыль за прошлый год превысила 60 миллионов , причем эта сумма ежегодно корректируется согласно коэффициенту-дефлятору. В текущем году его величина установлена в 1,329, то есть, сумма лимита превратилась в 79,74 миллиона.

Порядок ведения отчетности на упрощенной системе

Налоговый учет по упрощенной системе внешне выглядит довольно привлекательным: он ведется в Книге установленной формы, куда вносятся приходные и расходные операции. В 2013 году для предприятий стало обязательным еще и ведение бухучета , от которого предприниматели пока что освобождены.

Отчетность в этой системе представлена единственной декларацией, которая сдается по результатам календарного года. Для предприятий крайний срок ее подачи — 31 марта, а для предпринимателей он продлен до 30 апреля.

Следует знать, что в системе УСН существует подотчетный период (то есть, календарный год), но при этом действует и поквартальное подведение итогов. Это означает, что подробную декларацию по итогам каждых трех месяцев подавать не нужно, но следует производить авансовые платежи, рассчитывая их по записям в учетной книге.

Все авансовые платежи учитываются при подсчетах налога, который нужно заплатить в конце года. Если же по какой-либо причине субъект не внесет в назначенный срок авансовый платеж, ему придется заплатить еще и пеню .

Экономически обоснованными считаются расходы, которые имеют деловую, совершенно ясную, цель и быть направленными на увеличение прибыли предприятия.

Варианты УСН

Чтобы понять, чем различаются УСН по системам Доходы и Доходы минус расходы, достаточно разобраться в основных понятиях в налогообложении и их различиях для этих вариантов.

Так объектом, подлежащим налогообложению для системы УСН Доходы являются только непосредственные доходы предприятия, тогда как для системы Доходы минус расходы полученная сумма уменьшается, как видно из названия, на расходы.

Если же говорить о сущности налоговой базы, то в первом варианте она представляет собой выражение доходов в денежных единицах , а во втором — денежное выражение прибыли , уменьшенной на расходы. Величина налоговых ставок различается в зависимости от региона, где зарегистрировано предприятие и колеблется для первого варианта в диапазоне 1-6%, а для второго — от 5 до 15%.

Доходы минус расходы: что входит в список основных понятий

Определение прибыли для такого налогообложения на практике не отличается от того, которое применяется в системе УСН Доходы. Так, доходами, которые учитываются для расчета суммы налога в варианте УСН Доходы минус расходы, признаются внереализационные доходы и доходы от продаж.

К выручке, полученной от продаж относится:

• выручка от продажи товаров, произведенных непосредственно предприятием, а также выполненных им же услуг или работ;
• выручка, полученная в результате продажи товаров, которые оно приобрело специально для этого;
• выручка от продажи собственных имущественных прав.

В эти суммы можно также включать финансовые поступления, полученные в качестве предоплаты или аванса в счет предстоящего выполнения работ или поставки товаров.

Внереализационными доходами считаются:

• безвозмездно полученные вещи, права на них, а также выполненные для предприятия доходы или услуги;
• штрафы, пеня и другие санкции за нарушение договорных условий партнером (если он был признан должником или выполнял решение суда);
• доход от получения процентов по выданным компанией займам, от долевого участия в сторонних организациях, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от участия в простом товариществе;
• списание кредиторской задолженности предприятия.

Учитываются доходы в упрощенной системе кассовым методом , а датой их признания считается дата поступления средств на банковский счет предприятия или же в кассу. В этот же день сумма дохода отражается в кассовой книге.

Налогоплательщики нередко считают, что проще всего им будет платить в государственный бюджет по системе УСН Доходы минус расходы. Что входит в доходы (расходы), перечень представлен в законодательстве и, перед тем, как выбирать для себя эту систему, следует хорошо разобраться в том, что перечислено в каждом его пункте.

Относительно доходов, все достаточно прозрачно разъяснено выше, а что входит в расходы в УСН Доходы минус расходы определяется соблюдением следующих условий: расходы должны не только быть перечислены в закрытом перечне допустимых, но и быть обоснованными с экономической точки зрения и подтверждены в документальном порядке.

Экономически обоснованными считаются расходы, которые имеют деловую, совершенно ясную, цель и быть направленными на увеличение прибыли предприятия. Руководящему составу нужно заранее подготовиться к объяснениям налоговым инспекторам необходимости тех расходов, связь которых с получением прибыли не является очевидной.

К примеру, объяснить необходимо почему нужно было покупать «навороченный» компьютер для офиса, а не удовольствоваться обычным или как формирование круга элитных клиентов связано со служебным автомобилем представительского класса.

Достаточным документальным подтверждением проведения расходов считается наличие двух документов, один из которых доказывает совершение операции, а второй — произведение оплаты.

Причем бланки строгой отчетности в глазах налоговой не являются подтверждением оплаты расхода. Они потребуют платежного поручения, квитанции или выписки со счета. Следует знать, что такие документы по законодательству должны храниться в архивах не менее четырех лет.

Особые условия действуют для учета расходов на закупку товара для последующей перепродажи.

Допустимые расходы

Вышеназванный перечень допустимых расходов выглядит так:

• приобретение активов нематериального характера и основных средств;
• реконструкция основных средств производства или их поточный ремонт;
• обязательное страхование сотрудников, оплата их труда и командировок;
• ввозные платежи на таможне, оплата лизинга и аренды;
• оплата услуг бухгалтеров, аудиторов, нотариусов или юристов;
• выплата сборов и налогов, не считая собственно налога УСН;
• закупка продукции для последующей перепродажи;
• материальные расходы;
• оплата транспортных и других услуг.

Закрытость перечня обозначает, что не указанные в нем виды расходов не могут быть посчитаны при формировании отчета по единой системе УСН. Важно понимать, что квартальные авансовые выплаты не учитываются при определении налоговой базы, однако их можно учитывать при уменьшении суммы, рассчитываемой по подаваемой в конце года декларации.

Следует также помнить, что все расходы должны быть учтены методом «кассы» , то есть, затраты могут быть учтенными только после проведения их оплаты. К примеру, нельзя учесть средства, предназначающиеся для выплаты заработной платы сотрудникам, в день ее начисления, это допускается только тогда, когда она будет фактически выдана им на руки.

Особые условия действуют для учета расходов на закупку товара для последующей перепродажи. Уменьшать доход на их стоимость можно только тогда, когда предприятие оплатило ее продавцу и уже передало товар в собственность потенциального покупателя, даже если он еще не успел совершить его оплату. Если же разговор идет о материалах или сырье, то то для уменьшения дохода на их стоимость достаточно заплатить за них поставщику и получить их от него, но не нужно ждать их реализации конечным потребителям.

Налоги и платежи