Итак, мы заканчиваем описывать способы того, как правильно провести деньги, которые учредитель дал фирме. Ранее были рассмотрены займ учредителя и безвозмездная помощь . Сегодня предметами нашего разговора станут вклад в имущество общества, увеличение уставного капитала (далее УК) и общий анализ предложенных способов.
Сами организации обладают юрисдикционным иммунитетом в принимающей стране. Это означает, что здания, архивы, корреспонденция и сообщения организации неприкосновенны, а также имущество и активы, необходимые для официальной деятельности организации. Члены персонала с дипломатическим статусом.
Конечно, некоторые члены штаб-квартиры или представительства международной организации получают дипломатический статус. Таким образом, глава представительства международной организации не проводится в том же отношении, что и глава дипломатической миссии, представляющей государство.
Вклад в имущество общества
Что такое вклад в имущество общества? Это понятие касается только обществ с ограниченной ответственность и прописано в Федеральном законе от 08.02.1998 №14-ФЗ « » (далее по тексту «закон об ООО»).
Как оформляется вклад в имущество общества документально? Прежде всего обязательно надо просмотреть Устав общества на предмет, прописана ли в нем обязанность вносить вклад в имущество, в каких пропорциях и в каком виде. Документально вклад в имущество оформляется решением общего собрания участников общества.
В прошлом были некоторые исключения из этого общего правила: дипломатический статус был предоставлен штаб-квартире или представительствам нескольких важных организаций. В будущем цель заключается в более строгом применении вышеизложенного общего правила. В принципе, заявки от международных организаций с целью получения дипломатического статуса для дополнительных членов будут отклонены, если только соответствующая организация не сможет однозначно доказать, что больше ее сотрудников требуют дипломатического статуса для штаб-квартиры или представительства в Бельгии для надлежащего функционирования.
Бухгалтерский учет вклада в имущество ведется в зависимости от того, чем вносится вклад. В отношении денежных средств и материальных ценностей учет ведется, естественно, по-разному. Но здесь мы рассматриваем только передачу денежных средств.
Наличные денежные средства вносят в кассу по приходному кассовому ордеру (Д-т 50 «Касса»). Если деньги вносят на банковский счет, то дебетуется . Обычно в банках при внесении такого вклада требуют копию решения общего собрания.
Время на оформление документов
Должностные лица или сотрудники соответствующей организации имеют ограниченный юрисдикционный иммунитет, то есть иммунитет, ограниченный действиями, совершенными ими в их официальном качестве. Этот иммунитет остается применимым даже тогда, когда сотрудники перестали занимать должности.
Сотрудники, набранные на местах, не получают иммунитета. Налоговый иммунитет, как видно из международных обычаев, основан на следующих основных принципах. Равенство между государствами: это означает, что государство не может облагать налогом другое государство через международную организацию.
Вы заметили, что пока мы говорим только о левой части проводки, о дебете? Это связано с тем, что существует разногласие в оформлении такой операции по кредиту. Давайте рассмотрим варианты.
Однозначно мы не будем кредитовать 80 счет « Вклады в уставный капитал», так как вклад в имущество общества не относится к вкладам в УК и не изменяет размеры и номинальную стоимость долей в уставном капитале. Это важно.
Принимающая страна не может воспользоваться незаконным преимуществом международной организации, базирующейся на ее территории. Международным организациям должна быть предоставлена необходимая свобода для выполнения задач, за которые они несут ответственность.
Хотя освобождение от налогов является абсолютным, оно применяется исключительно к официальной деятельности организации, то есть к имуществу, активам, доходам и расходам, требуемым организацией для выполнения задач, возложенных на нее учредительным договором. Следовательно, освобождение от налогов никогда не может быть применено к имуществу, имуществу, активам, доходам или расходам, связанным с коммерческой или производственной деятельностью или в результате коммерческой или промышленной деятельности, или к сборам за коммунальные услуги.
Представляется логичным использовать счет 83 "Добавочный капитал", хотя по инструкции к Плану счетов 83 счет не корреспондируется со счетами 50, 51 и 10. Но, несмотря на это, даже Минфин РФ советует в подобной ситуации использовать 83 счет (в Письме от ).
По моему мнению, для обобщения информации по всем расчетам с учредителями необходимо включить в проводки счет 75 «Расчеты с учредителями». Это позволит контролировать состояние задолженности.
Три вышеупомянутые категории персонала также имеют отдельный статус в отношении налоговых льгот. Руководителю штаб-квартиры организации, а в некоторых случаях и его заместителю предоставляются те же налоговые льготы, что и члены дипломатических представительств.
Должностные лица организации. В Бельгии должностные лица организации освобождаются от налога только по окладам и надбавкам, которые они получают от организации, при условии, что уплачиваемые налоги на организацию внутри страны. В таких случаях соглашения о штаб-квартире содержат положение о предотвращении двойного налогообложения.
Рассмотрим, как будут выглядеть бухгалтерские записи на примере:
Уставный капитал ООО «Альфа» составляет 400000 руб. и распределен между двумя участниками: Ивановым И.И. (60%)и Петровым П.П. (40%) По Уставу предусмотрена возможность внесения вклада в имущество общества пропорционально долям в уставном капитале.
5 октября 2009г. учредители приняли решение в соответствии с Уставом общества внести вклад в общество в размере 50000 рублей.
Распространенные вопросы и спорные ситуации
В соответствии с вышеизложенными положениями, за исключением случаев, предусмотренных национальными соглашениями или взаимностью, Бельгия не освобождает от уплаты налога на жилье: доходы от других источников, кроме окладов, и надбавки облагаются налогом в Бельгии.
В принципе, освобождение от подоходного налога не распространяется на пенсии, выплачиваемые организациями их бывшим должностным лицам, проживающим в Бельгии. Персонал, набираемый на местном уровне, подчиняется бельгийскому налоговому законодательству и не получает налоговых льгот. Точно так же в принципе международные чиновники не получают никаких налоговых льгот для личной деятельности: освобождение от подоходного налога не является строго привилегией, а скорее результатом положения, предусматривающего предотвращение двойного налогообложения.
Вклад по решению должен быть внесен в течение 3 дней со дня принятия решения.
Бухгалтер делает расчет задолженности учредителей по вкладу в имущество:
50000 * 60%=30000 – определена задолженность Иванова И.И.
50000 * 40%=20000- определена задолженность Петрова П.П.
Расчет оформляется бухгалтерской справкой.
Отразим рассчитанную задолженность по счетам:
Механизмы социального обеспечения персонала международных организаций
Это освобождение является концессией, предоставленной Бельгией, и ставит страну на ту же основу, что и другие принимающие страны в отношении предоставленных налоговых льгот. В результате любые международные должностные лица, работающие для представительства международной организации, должны вносить бельгийские взносы в систему социального обеспечения, если они не освобождаются от международного договора, например. многостороннее соглашение о привилегиях и иммунитетах или двустороннее соглашение о штаб-квартире.
Д-т 75 «Расчеты с учредителями» (по аналитике Иванов И.И).
К-т 83 «Добавочный капитал»
Д-т 75 «Расчеты с учредителями» (по аналитике Петров П.П.)
К-т 83 «Добавочный капитал»
6 октября 2009г. Иванов И.И. внес вклад в виде наличных денежных средств в кассу предприятия в размере 30000 рублей. Бухгалтером ООО «Альфа» оформляется ПКО и делается запись:
Поскольку международные организации, как правило, создают свои собственные механизмы социального обеспечения для персонала, положение о социальном обеспечении обычно включается в соглашения о штаб-квартире. В этом отношении применяются следующие принципы.
В соглашениях о штаб-квартире, заключенных между Бельгией и международными организациями, в принципе первое исключает только международных должностных лиц, которые не имеют гражданства Бельгии или которые не постоянно проживают в Бельгии от обязательных взносов бельгийского социального страхования. Эти должностные лица могут выбрать либо присоединиться к схеме социального обеспечения, предоставляемой их организацией, либо, если они предпочитают, присоединиться к бельгийской системе социального обеспечения.
Д-т 50 «Касса»
7 октября 2009г.Петров П.П. перечисляет вклад в размере 20000 руб. на расчетный счет организации. Бухгалтер на основании банковской выписки делает запись:
К-т 75 «Расчеты с учредителями»
Налогообложение операций по вкладам в имущество общества
Физические лица-учредители предпочитают данный способ внесения денежных средств, если их надо передать организации безвозвратно и без изменений в уставном капитале.
Должностные лица бельгийского гражданства или постоянные жители не имеют такого выбора и обязаны присоединиться к бельгийской системе социального обеспечения. Сотрудники, набираемые на местном уровне, должны оплачивать взносы бельгийского социального страхования.
Другие привилегии, предоставляемые международным должностным лицам
Если международные должностные лица не участвуют в каких-либо других оплачиваемых действиях, они не подлежат бельгийским законам о найме иностранных рабочих и практике независимой профессиональной деятельности иностранцев. На практике это означает, что они не требуют разрешения на работу для работы в Бельгии.
При общей системе налогообложения вклад в имущество общества не облагается налогом на прибыль (при выполнении условий, указанных в пп. 11 п.1 ). Стоимость полученного вклада отнесем во внереализационные доходы (п. 8 ). После принятия к учету средства приобретают у организации-получателя статус собственных средств. Оплаченные расходы организация в общеустановленном порядке учитывает по налогу на прибыль.
Учет у передающей стороны
Кроме того, международные должностные лица не подвергаются ни мерам ограничения иммиграции, ни формам регистрации, которые применяются к иностранцам. Это значительно упрощает визовые процедуры и административные обязательства по прибытии в Бельгию. Если у вас есть деловые партнеры, они также будут вносить средства в обмен на процент собственности.
Давайте посмотрим, как работает перевод активов
Банковские кредиты практически невозможно получить для владельцев бизнеса без каких-либо средств в их компании. Актив может быть денежным, имущественным или профессиональным сервисом. Большинство вкладов в основной капитал не облагаются налогом. Вы не обязаны платить налог на прирост капитала на свой новый капитал.
Если применяется упрощенная система налогообложения, то в соответствии с п. 1 и пп. 11 п. 1 , мы не будем включать в доходы вклад в имущество общества. То есть при УСН «Доходы» и при УСН «Доходы минус расходы» пользуемся правилом: если доля учредителя более 50% уставного капитала, то не учитываем вклад в доходах. Если менее, то учитываем.
Более сложной является передача собственности, такой как компьютеры, транспортные средства или недвижимость. При передаче имущества вы должны должным образом регистрировать справедливую рыночную стоимость имущества, то, что вы заплатили за него изначально, а также любую амортизацию.
Капитальные взносы должны быть тщательно учтены в вашем Операционном соглашении. Недокументированные вклады часто приводят к возникновению значительных налоговых проблем. В вашем Операционном соглашении должна быть записана следующая информация. Самая значительная разница между вкладом и продажей заключается в том, что продажа не создает капитала в компании.
Если применяется ЕНВД, то, в соответствии с п. 1 , не учитываем вклад в имущество общества в налогооблагаемой базе по ЕНВД.
О чем необходимо помнить, оформляя вклад в имущество общества. Обычно оформление поступления денежных средств от учредителя в качестве вклада в имущество общества используется, если участником, обладающим более 50% долей уставного капитала, является юридическое лицо. Это происходит по двум причинам:
Полученные вами наличные деньги теперь облагаются налогом, которые должны быть указаны в вашей декларации по подоходному налогу. Приобретения активов должны быть тщательно учтены как вклады капитала, хотя нет никаких оснований для регистрации покупок в вашем Операционном соглашении.
Подача документа передачи активов
Некоторые активы приходят с документами или документами, подтверждающими право собственности. При использовании этих активов правильная передача требует, чтобы был передан переводной документ, а также новый документ или название. Например, название транспортного средства, как правило, подается в ваш местный отдел лицензирования. Вы можете заполнить переводный документ, а затем принести его нотариусу.
- Такая передача денежных средств не относится к дарению, которое запрещено между юридическими лицами в сумме более 3 тысяч рублей (п. 4 ).
- Большинство бухгалтеров считает, что такая операция не является реализацией и не облагается НДС.
Причина номер 2, при этом, достаточно спорная - прямо в НК РФ это не прописано. Однако существует арбитражная практика по данному вопросу в пользу налогоплательщиков, например:
Если вы передаете актив с залоговым удержанием или ипотекой, вам потребуется письменное разрешение от банка или кредитора, чтобы завершить перевод. Не все переводы активов являются законными. Мошенническая передача или мошенническая передача - это передача, которая направлена на то, чтобы скрыть активы или положить активы в недоступном для кредиторов. Однако это также может быть сделано по ошибке новыми предпринимателями, которые не в полной мере осознают, как работают передачи активов.
Возвратность внесенных денежных средств
При рассмотрении передачи активов суд будет искать три основных элемента. Была ли передача сделана с намерением победить кредиторов? Был ли должник неплатежеспособным во время передачи или был неплатежеспособен переходом? Была ли передача без разумно эквивалентной стоимости?
Вклад в уставный капитал
Проведение денег из кармана учредителя в качестве вклада в уставный капитал или, иначе говоря, увеличение уставного капитала – не слишком популярная, но все же используемая операция.
Как документально оформить увеличение уставного капитала?
Увеличение уставного капитала оформляется решением общего собрания участников общества, о чем составляется протокол о внесении изменений в Устав общества. Затем, в течение месяца, изменения должны быть зарегистрированы в ЕГРЮЛ.
В этом случае суд может принять решение о том, что передача была мошеннической и, следовательно, недействительной. Для оценки разумной эквивалентной стоимости суд рассмотрит: справедливую рыночную стоимость; независимо от того, была ли передача осуществлена добросовестно в ходе обычной деятельности; стоимость конкурсных заявок; и чистое влияние на имущество должника в отношении средств, доступных необеспеченным кредиторам.
Борден является профессором юридического факультета Бруклина в Бруклине, Нью-Йорк. Когда стороны решают объединить активы и обязательства двух или более партнерств или обществ с ограниченной ответственностью, облагаемых налогом в качестве товариществ, или разделить такое предприятие на более чем одну организацию, они, как правило, могут выбрать форму, которая дает наиболее выгодные налоговые результаты. Такие компании могут присоединяться к активам и обязательствам посредством государственного слияния или они могут структурировать комбинацию посредством передачи активов.
Для этого оформляется пакет документов.
Заявления на регистрацию изменений нотариально заверяются (600 рублей). Также нужно оплатить 2 пошлины: 400 рублей за внесение изменений и 200 рублей за копию Устава с расчетного счета организации (!).
Далее получаем в банке платежное поручение с отметкой об исполнении (только с синей банковской печатью и второй отметкой о списании денежных средств со счета на обратной стороне платежного поручения). Электронную печать у вас не примут. Наконец, подготовленный пакет документов передается в ИФНС № 15 по г. Санкт-Петербургу. На внесение изменений регистрирующему органу дается 7 дней.
При наличии в организации юриста оформлением увеличения УК будет заниматься именно он. Если юриста нет, то оформление документов и передачу в регистрирующий орган можно поручить сторонней фирме.
Кстати, нелишне вспомнить и об актуальной в настоящее время необходимости - перерегистрации ООО в соответствии с новой редакцией закона об ООО. Если перерегистрации не была проведена, то налоговая вернет документы с отказом в регистрации увеличения УК.
Фирме в виде акционерного общества придется еще зарегистрировать выпуск дополнительных акций. Все это можно будет сделать только после того, как уставный капитал фирмы будет оплачен полностью.
Бухгалтерский учет операций по увеличению уставного капитала рассмотрим на примере:
Уставный капитал ООО «Гамма» составляет 10 000 рублей. Он распределен между двумя учредителями. Михайлова О.А. владеет 51% и Самойлова Н.Б. 49% уставного капитала. На момент увеличения уставного капитала ранее заявленный полностью оплачен.
На собрании участников общества 10 августа 2009 г. было принято решение увеличить уставный капитал общества до 20 тысяч рублей за счет увеличения доли Михайловой О.А. до 75,5% Оформлен протокол собрания. В тот же день Михайлова О.А. внесла деньги в кассу организации.
11 августа с расчетного счета были оплачены государственные пошлины в размере 400 рублей за регистрацию изменений и 200 рублей за копию Устава. 12 августа за заверение подписи руководителя нотариус удержал 600 рублей.
Бухгалтер ООО «Гамма» сделал такие проводки:
Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» по аналитике Михайлова О.А.
К-т 80 «Уставный капитал»
Отражена задолженность учредителя по увеличению уставного капитала.
Д-т 50 «Касса»
К-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» по аналитике Михайлова О.А.
Деньги оприходованы в кассу.
Д-т 51 «Расчетный счет организации»
К-т 50 «Касса»
Денежные средства зачислены на расчетный счет.
Перечислена госпошлина за регистрацию изменений в учредительных документах
Д-т 68 «Расчеты по госпошлине»
К-т 51 «Расчетный счет организации»
Перечислена госпошлина за копию Устава.
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» аналитика Иванова Е.И.
К-т 50 «Касса»
Выданы деньги под отчет для оплаты пошлины нотариусу.
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» аналитика Иванова Е.И.
Списаны расходы по оплате пошлины нотариусу.
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т 68 «Расчеты по госпошлине»
Списаны расходы по госпошлине.
Налогообложение операций по увеличению уставного капитала
Для налогообложения нам не важно, является учредитель гражданином или организацией - ни фирме, ни учредителю не придется платить НДС и налог на прибыль.
После принятия к учету средства приобретают у организации-получателя статус собственных средств. Оплаченные расходы организация в общеустановленном порядке учитывает по налогу на прибыль.
О чем необходимо помнить, увеличивая уставный капитал?
Заключение
Выбор подходящего способа оформления денег от учредителя зависит от целей денежного вложения, его характера, а так же от предпочтений учредителя (учредителей).
Займ учредителя - наиболее распространенный способ. Чаще всего – займ беспроцентный. Однако надо помнить, что если организация собирается получать кредит, то лишняя кредиторская задолженность может помешать в его получении. Займ станет нашим выбором, если учредитель планирует, что организация когда-то вернет ему деньги.
Договор дарения просто оформляется и может быть рекомендован, если учредитель - физическое лицо и владеет более чем 50 % долей в уставном капитале.
Вклад в имущество общества ограничен использованием только в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью. Возможность внесения вклада должна быть прописана в Уставе общество. Внося такой вклад, необходимо соблюдать все условия, указанные в Уставе. Также необходимо созывать общее собрание участников и оформлять протокол собрания. Такая форма не слишком распространена, однако является очевидным выбором, если деньги передаются ООО навсегда от учредителя-организации.
Увеличение уставного капитала при всей своей трудоемкости и сложности может стать нашим выбором, если учредители хотят улучшить имидж фирмы или если планируется лицензируемая деятельность, где одним из требований прописан размер уставного капитала. Однако как уже было сказано ранее, величина уставного капитала не может быть выше величины чистых активов.
Сравнительная характеристика рассмотренных способов учета денег «из кармана учредителя»
|
Займ учредителя |
Безвозмездная помощь учредителя или дарение |
Вклад в имущество общества |
Увеличение уставного капитала общества |
|
|
Возвратность внесенных денежных средств |
Займ всегда возвратен. Однако срок по договору может быть продлен или задолженность может быть прощена учредителем. |
Денежные средства вносят учредителем безвозвратно. |
||
|
Возможность использования способа должна быть прописана в Уставе общества |
Возможность может быть прямо не прописана в Уставе, однако необходим контроль за соответствием Уставу, т.к. в Уставе могут быть прописаны другие условия увеличения УК |
|||
|
Влияние на имидж организации, возможные последствия при получении кредита, в тендерах и конкурсах |
Увеличивает кредиторскую задолженность фирмы, влияет отрицательно |
Явно не влияет на имидж |
Влияет положительно |
|
|
Применимость для учредителя- физического лица и учредителя-юридического лица |
Применим |
Применим, если учредитель физическое лицо, т.к. дарение между юридическими лицами запрещено (кроме сумм до 3 тыс.руб.) |
Применим в обоих случаях |
|
|
Важность величины доли учредителя, вносящего деньги, в уставном капитале |
не важно, но можно предусмотреть соответствие пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ, если существует возможность прощения долга в будущем |
Не включается в налоговую базу по налогу на прибыль при соблюдении условий пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ |
||
|
Общие трудозатраты на оформление документов |
(чаще всего стандартный договор, акт передачи, ПКО) |
(чаще всего договор дарения, акт передачи, ПКО) |
(созыв общего собрания участников общества, решение) |
(созыв общего собрания участников общества, решение собрания, регистрация изменений в ЕГРЮЛ) |
|
Время на оформление документов |
(в течение дня) |
(в течение дня) |
(требуется собрание участников общества) |
(требуется собрание участников общества, а так же временные затраты на банк, нотариуса, регистрационный орган) |
|
Трудоемкость бухгалтерского учета |
При процентном займе необходимость ежемесячно рассчитывать и начислять проценты по займу. |
Достаточно простой учет |
||
|
Денежные затраты на оформление |
Размер отличается от того, сотрудники самой организации занимаются оформлением увеличения УК, или нанимаются специалисты со стороны. |
|||
|
Рисковость по налогообложению |
Налогообложение процентов по займу и беспроцентного займа неоднозначно |
При соблюдении всех условий проблемных участков учета риск минимален |
Риск по начислению НДС у фирмы-учредителя |
Самая низкая рисковость по налообложению |
Вопрос
Наша компания нуждается в финансовой поддержке со стороны учредителя. Необходима помощь в подборе оптимального механизма финансирования. Рассматривается безвозмездная фин.помощь, вклад учредителя в имущество. Однако в действующей редакции Устава данная выплата не предусмотрена.
Какой документ необходимо оформить, если будет фин.помощь? И также, что необходимо, если будет производиться вклад в имущество. Возможно ли это осуществить без указания данного обстоятельства в Уставе, с помощью только Решения учредителя. Каковы налоговые последствия каждого из решений, с учетом того, что учредитель владеет 100% компании, а также является иностранной организацией.
Ответ
Информация о том, за счет чего увеличивается уставный капитал и как увеличиваются доли участников, отражается в решении общего собрания участников (единственного участника). Вносить эти сведения в Устав необязательно, достаточно решения учредителя.
Вклад учредителя
Денежные средства, а также стоимость объекта ОС, полученные в качестве вклада в уставный капитал ООО, не признаются доходом для целей бухгалтерского учета (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Передача имущества в счет вклада в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
При передаче объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал ООО участник общества обязан восстановить сумму НДС, ранее принятую им к вычету по этому объекту ОС, пропорционально его остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Данная сумма НДС подлежит налоговому вычету у организации, принимающей вклад в уставный капитал, при условии принятия данного объекта ОС на учет и использования его для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
Налог на прибыль организаций
Денежные средства, объект ОС, полученные в качестве вклада в уставный капитал, а также сумма НДС, переданная участником и подлежащая вычету у принимающей организации, не признаются ее доходами (пп. 3, 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Объект ОС, полученный в качестве вклада в уставный капитал, является амортизируемым имуществом и принимается к учету по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на данный объект ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 277 НК РФ). Расходы по уплате государственной пошлины признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Госпошлина признается в составе расходов на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Безвозмездная финансовая помощь
Организация может получить имущество (в т.ч. ОС) в безвозмездное пользование (ссуду).
Если организация безвозмездно получила имущество в собственность, учет будет таким.
НДС к вычету принять нельзя, даже если передающая сторона выставит вам счет-фактуру на стоимость переданного имущества (Письма ФНС от 26.05.2015 N ГД-4-3/8827@, Минфина от 27.07.2012 N 03-07-11/197).
В доходы для целей налогообложения прибыли и при УСН не надо включать стоимость безвозмездно полученного имущества, если выполняется любое из следующих условий (пп. 3.4, 11 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):
— ОС или МПЗ получены от участника, доля которого в уставном капитале организации более 50%. Это имущество не должно передаваться третьим лицам (в том числе в аренду, доверительное управление или в безвозмездное пользование) в течение года со дня его получения (Письма Минфина от 18.10.2010 N 03-03-06/1/650, от 09.02.2006 N 03-03-04/1/100);
— деньги получены от участника, доля которого в уставном капитале организации более 50% (Письмо Минфина от 17.04.2015 N 03-11-06/2/21943);
— любое имущество (в т.ч. ОС, МПЗ или деньги) получены от участника организации и есть документ (например, решение общего собрания участников), в котором сказано, что цель передачи имущества — увеличение чистых активов организации (Письмо Минфина от 08.12.2015 N 03-03-06/1/71620). При этом величина доли участника в уставном капитале организации значения не имеет.
Учесть в расходах для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученного имущества можно, только если она была учтена в доходах (Письмо Минфина от 27.07.2012 N 03-07-11/197).
Стоимость ОС, включенная в доходы, формирует первоначальную стоимость объекта, которая списывается на расходы путем начисления амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина от 27.07.2012 N 03-07-11/197).
Если безвозмездно получены деньги, то независимо от того, была ли полученная сумма учтена в доходах, стоимость ОС и МПЗ, а также работ и услуг, приобретенных за счет этих денег, учитывается в расходах в общем порядке (Письмо Минфина от 20.03.2012 N 03-03-06/1/142).
Более подробная информация во вложении.
Смежные вопросы:
-
Один из учредителей компании делает взнос в уставный капитал имуществом, которое было привезено из-за границы. Это имущество надо учитывать вместе с таможенными платежами (НДС) или по контрактной стоимости?
✒…... -
ООО решило увеличить УК на 75 000 евро за счет внесения дополнительного вклада единственным участинком Компанией-нерезидентом. В Решении об увеличении УК прописано, что УК компании увеличивается на 75 000…... -
Какая ставка по налогу на имущество в Москве по кадастровой стоимости? Кадастровая стоимость рассчитывается по данным кадастрового паспорта? Как рассчитать налог на имущество на оборудование, движимое имущество?
✒ Ставка…... -
Как правильно отразить в бух учете проектные работы (150000 руб.) и монтаж пожарной сигнализации (844800 руб.) в офисе фирмы
✒ Проектные работы Затраты на разработку проектной документации по строительству…...
Открытие бизнеса
