ИП обязаны подать сведения о доходах по форме 3-НДФЛ за 2016 год не позднее 2 мая 2017 года. В статье вы найдете образец заполнения 3-НДФЛ и рекомендации по заполнению формы.

Форму 3-НДФЛ за 2016 год заполняют на бланке, утвержденном приказом ФНС приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в ред. приказов от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@ и от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@).

30 апреля - крайний срок сдачи 3-НДФЛ за 2016 год. Но это воскресенье, поэтому ИП могут сдать декларацию о доходах не позднее 2 мая - это первый рабочий день после праздника.

Кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год

ИП сдают 3-НДФЛ за 2016 год, если применяли общую систему налогообложения и платили с доходов от предпринимательской деятельности НДФЛ. А также если получили доход не от предпринимательской деятельности, а продали личное имущество.

Часто спрашивают, нужно ли подавать две декларации по форме 3-НДФЛ, если ИП и применяет общую систему налогообложения и получил доход от продажи имущества. В этом случае подают одну декларацию.

В какой форме сдать 3-НДФЛ за 2016 год

Представить в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ можно на бумаге или в электронном виде. Бумажный отчет подается лично, через представителя или по почте заказным письмом с описью вложения.

В электронном виде 3-НДФЛ подается через оператора электронного документооборота. Причем в обязательном порядке, если среднесписочная численность работников у ИП за 2016 год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Физлица, не являющиеся ИП, могут сдать 3-НДФЛ через Личный кабинет на сайте ФНС.

Уменьшение налога в 3-НДФЛ за 2016 год

Предприниматели, которые платят торговый сбор, снижают НДФЛ на сумму уплаченного сбора. Важно, чтобы ИП был зарегистрирован в Москве, где действует торговый сбор, и платил налоги по ставке 13 %. Как отразить это уменьшение в декларации? Сумму торгового сбора отражают в строке 123 раздела 2 декларации 3-НДФЛ.

Такое же правило действует для дорожного сбора. Дорожный сбор ИП вправе учесть при расчете НДФЛ в составе профессионального вычета. Эта сумма записывается в листе В декларации по форме 3-НДФЛ.

Еще уменьшить НДФЛ можно на сумму патента, если ИП потерял на право на этот спецрежим. Например, из-за того, что вовремя не оплатил стоимость патента. Как заполняется в этом и других случаях 3-НДФЛ, читайте в следующем разделе.

Особенности заполнения 3-НДФЛ за 2016 год (ИП) с учетом последних изменений в форме

1. На 3-НДФЛ печать не ставят. Это правило действует, если ИП отчитывается сам или через стороннюю организацию.
2. ИП заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ на основе Книги учета доходов и расходов ИП, где он отражал данные о доходах за 2016 год.
3. В разделе 2 есть строка 122 - для стоимости патента, зачтенной в счет НДФЛ. Если бизнесмен потерял право на патентную систему в прошлом году, то НДФЛ можно уменьшить на оплаченный патент. Зачтенный патент записывают в строке 122.
4. Строка 123 - для суммы торгового сбора.
5. Если ИП получил дивиденды от контролируемых иностранных компаний, то он заполняет строку 051. Данные заполняются из листов А (доходы от российских источников) и Б (доходы от иностранных источников).
6. Если были доходы от контролируемой иностранной компании, то их надо расшифровать по видам. Для этого в листе В есть строка 031.
7. Если ИП ведет несколько видов деятельности, то листов В надо заполнять по каждому виду отдельно.
8. При продаже имущества, которое находилось в собственности меньше минимального срока, надо рассчитывать НДФЛ, уменьшив налог на фиксированный имущественный вычет или расходы на покупку. Минимальный срок в три года поменяли на пять, но для имущества, купленного до 2016 года, действует прежний срок. Поэтому из листа Д убрали уточнение про три года.
9. Вычеты по операциям с уставным капиталом в листе Ж надо указать в разрезе доходов (расходов):
   - если продана доля в уставном капитале или произошел выход из состава участников (стр. 070, 080);
   - если передано имущество участнику общества в случае его ликвидации (стр. 090, 100);
   - если уменьшилась номинальная стоимость доли в уставном капитале (стр. 110, 120).
10. НДФЛ уменьшается только на те сборы, которые ИП перечислил до наступления 2017 года. Если бизнесмен оплатил торговый сбор за 3 и 4 квартал до 1 января, то эти суммы можно включить в декларацию по НДФЛ за 2016 год. Если же сбор перечислен в 2017 году, то учесть их в декларации за 2016 год нельзя. Этот платеж включается 3-НДФЛ за 2017 год.

Помимо ИП декларацию 3-НДФЛ подают и обычные граждане. При продаже квартиры или других активов. Например, чтобы заявить вычет по НДФЛ, в частности, вычет на квартиру. В этом случае отчетность можно подать в течение года.

Риски: нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ может повлечь привлечение к ответственности в виде штрафа, начисления пеней и взыскания задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.

ФНС России информирует о старте Декларационной кампании-2017 и напоминает, что задекларировать полученные в 2016 году доходы физическим лицам необходимо до 2 мая 2017 года.
Подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог необходимо, если гражданин в 2016 году:
- продал имущество, которым он владел меньше минимального срока (по имуществу, которое в собственности с 2016 года – менее 5 лет, по остальному – менее 3-х лет);
– получил подарок не от близкого родственника в виде недвижимого имущества (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, доли или паи;
– выиграл в лотерею;
– сдавал недвижимость в аренду;
– получил доход от зарубежных источников.

Сдать декларацию должны также ИП, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Заплатить НДФЛ, исчисленный в декларации за 2016 год, нужно не позднее 17 июля 2017 года. Если декларация подается налогоплательщиком для получения вычета, ее можно подавать в любое время, не ориентируясь на предельный срок 2 мая 2017 года.
Кроме того, ФНС обратила внимание на особенности Декларационной кампании-2017:

• Физлицам, с доходов которых компания не смогла удержать налог, больше не нужно сдавать 3-НДФЛ. Налоговая инспекция сама отправит гражданам квитанции на уплату налога вместе с налоговым уведомлением по имущественным налогам. Заплатить НДФЛ на основании уведомления нужно до 1 декабря 2017 года.
• Физлицам, которые продали недвижимость после 1 января 2016 года, считают НДФЛ по новым правилам. Для целей НДФЛ доход от продажи недвижимости не может быть меньше кадастровой стоимости, умноженной на 70% (п.5 ст.217.1 НК РФ).

Пример: И.И. Волков продал в 2016 году квартиру, которая перешла к нему по наследству в этом же году, за 5 000 000 руб. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2016 составляет 7 500 000 руб. При расчете налога он может применить имущественный вычет. Облагаться НДФЛ будет сумма дохода 4 250 000 руб. (7 500 000 руб. x 0,7 - 1 000 000 руб.). Налог к уплате составит 552 500 руб. (4 250 000 руб. x 13%).

ФНС предупреждает, что за нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 руб. (п.1 ст.119 НК РФ). А за нарушение срока уплаты налога установлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п.1 ст.122 НК РФ).

Подробнее читайте в СПС КонсультантПлюс

Эксперт рассказал сайт, в каких случаях наказывают за несвоевременную подачу декларации о доходах.

Мало кто знает, что не по каждому налоговому вычету, связанному с недвижимостью, крайний срок – это 30 апреля. Но есть такие, что пропустишь этот срок – и все: уже ничего не получишь. А то и вовсе тебя привлекут к ответственности – за то, что вовремя не подал декларацию о доходах. Какие это случаи – рассказывает Александр Перепелкин, глава юридической службы столичного агентства «Нора-недвижимость».

Сдавали квартиру в наем

– Если в прошлом (2015-м) году, вы получили доход от продажи или использования недвижимого имущества (например, сдавали квартиру в наем или аренду), – рассказывает Перепелкин, – то в соответствии с налоговым законодательством РФ вы обязаны в этом (2016-м) году – до конца апреля – подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по утвержденной форме 3-НДФЛ. Причем самостоятельно рассчитать (ст. 210 НК РФ) налогооблагаемую базу и налог, которой подлежит оплате в срок до 15 июля 2016 года (ст.ст. 228, 229 НК РФ).

Не сделаете этого, все может закончиться плачевно: вас могут привлечь к налоговой, а в некоторых случаях (если это привело к неуплате налога в крупном размере) даже и к уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ).

Что «светит»? Дело может обернуться простым штрафом (ст. 119 НК РФ). Предположим, просто не представили декларацию в срок, но признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 этой статьи, нет. Тогда – штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Но – не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

За что не надо отчитываться

– С 2010-го налогоплательщики вправе не указывать доходы, – напоминает Александр Перепелкин, – не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами. Но такое возможно лишь в тех случаях, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных законом (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Поэтому не нужно декларировать, скажем, доход от продажи недвижимости за 2015 год, которая принадлежала вам на праве собственности 3 года и более (п. 17.1. ст. 217 НК РФ освобождает вас от уплаты НДФЛ от такой продажи).

Налог не платим, но декларации подаем

– К примеру, вам не нужно платить налог, – приводит пример Александр Перепелкин, – в связи с тем, что по результатам расчёта с учетом, скажем, права на имущественный налоговый вычет (предусмотрен ст. 220 НК РФ), налогооблагаемая база получается отрицательной. Но декларацию с соответствующим расчетом подать вы обязаны. В противном случае вас могут привлечь к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ. А это штраф – 1000 рублей.

Другой пример, когда налог платить не надо, а декларацию подавать придется. Предположим, в 2015 году вы продали квартиру (которая принадлежала вам менее 3-х лет) и получили доход в размере 4 млн руб. Но раньше вы покупали эту квартиру, скажем, за 5 млн руб. В этом случае вы обязаны подать декларацию, хотя никакого налога, как вы понимаете, платить не нужно. В декларации налогооблагаемая база должна быть рассчитана (ст. 210 НК РФ) следующим образом:

4 млн (доход) – 5 млн (документально подтверждённые расходы) = 0.

Но подавать декларацию не нужно, если эта квартира была в собственности у налогоплательщика-продавца более 3-х лет, и любой доход от ее продажи в 2015 году освобожден от НДФЛ.

Когда строится дом

– Не нужно бояться пропустить последний срок подачи декларации (до 30 апреля), – объясняет Перепелкин, – и тем, кто не получал в 2015 году доход, с которого не заплатил НДФЛ, но, напротив, произвел затраты – к примеру, на новое строительство или приобрел на территории РФ жилое помещение, жилой дом, земельный участок под ИЖС или участок с жилым домом (а также доли в них).

Все это дает каждому налогоплательщику – раз в жизни! – право на другой имущественный налоговый вычет в размере произведенных затрат (но в сумме не более 2 млн руб.) и позволяет вернуть уплаченный в бюджет налог в размере до 260 тыс. руб. (ст. 220 НК РФ).

Если хотите получить вычет

– То же самое касается и случая предоставления налогоплательщику на основе декларации еще одного имущественного налогового вычета, – говорит Александр Перепелкин, – в размере процентов, уплаченных по целевым кредитам, направленным на строительство и приобретение жилья.

В этом случае подать декларацию с уменьшением дохода, с которого вы уже заплатили НДФЛ, для возврата переплаченного налога можно в течение 3-х лет.

Если декларация была подана вовремя, но был нарушен срок уплаты налога (установлен до 15 июля года, следующего за отчетным годом), то вам грозят несколько последствий. Во-первых, не избежать уплаты пеней, которые взимаются за каждый день просрочки уплаты налога в размере, равном 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (с 2016-го – ключевой ставки ЦБ РФ). А, во-вторых, вас могут привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы налога (ст. 122 НК РФ).

Полезный совет

– После подачи декларации у налогового органа есть 3 месяца на камеральную проверку вашей декларации, – советует Перепелкин, – поэтому рекомендую до 15 июля (срок уплаты налога) разрешить все возможные спорные вопросы с налоговым органом и подавать декларацию не до 30 апреля, а до 15 апреля. А еще лучше раньше.