Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3 /572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.
Важное объявление о платежах по кредитным картам. Эти онлайн-сервисы включают постоянные сертификаты, годовые отчеты и бизнес-реинсталляции, бизнес-окончания и измененные сертификаты о регистрации. Услуги будут по-прежнему предлагать электронный вариант оплаты, который не включает плату за удобство.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Онлайн-регистрация теперь обязательна для всех годовых отчетов. Годовой отчет о сроках оплаты для всех предприятий будет последним днем юбилейного месяца образования компании в Нью-Джерси. Эта информация в значительной степени зависит от коммерческого, финансового и юридического секторов.
Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3 /600@ признается утратившим силу.
Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 год.
Основные изменения в декларации по налогу на прибыль
В частности, претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.
Вы можете использовать годовой отчет для изменения зарегистрированного агента или зарегистрированного офиса для бизнеса. Помните, что зарегистрированный агент должен иметь адрес в Нью-Джерси и указать физическое местоположение зарегистрированного офиса.
Лица, которые могут подписывать годовой отчет, специально обозначены. Для корпораций может быть зарегистрирован либо зарегистрированный агент, либо корпоративный сотрудник. Годовые отчеты по другим видам деятельности могут быть подписаны любым уполномоченным представителем.
Подача годового отчета является необходимым условием для поддержания активного статуса бизнеса. В соответствии с законодательством штата предприятия, которые не могут подавать годовые отчеты в течение двух лет подряд, будут аннулированы. Все хозяйствующие субъекты подлежат ежегодному мандату в отношении подачи электронного отчета. Если у бизнеса, его должностных лиц, директоров или зарегистрированного агента нет доступа к Интернету, что позволило бы соблюдать требования электронной подачи, может быть отправлен запрос об исключении электронного файла.
Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
Добавлены новые листы:
- Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
- Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».
Срок представления декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.
Как проверить отчет по налогу на прибыль
Требуются нотариально заверенные заявления как уполномоченного делового представителя, так и зарегистрированного агента, указывающие на отсутствие доступа в Интернет. Утвержденные исключения действительны только для текущего года подачи заявки. На протяжении нескольких лет налоговая администрация побуждала налогоплательщиков и предпринимателей выбирать новые способы уплаты налогов, как в личных, так и в профессиональных вопросах.
Основные изменения в декларации по налогу на прибыль
Корпоративный налог должен выплачиваться четырьмя ежеквартальными платежами, за которым следует ликвидационный баланс, который должен быть выплачен 15-го числа четвертого месяца после окончания финансового года, то есть 15 апреля для закрытия счетов по состоянию на 31 декабря, Классически оплата платежей и баланс производится с формой, которая должна быть отправлена в налоговую инспекцию, сопровождаемой соответствующей проверкой. линия является практической, но не дает каких-либо конкретных финансовых преимуществ, поскольку сроки их погашения не изменяются.
Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль
За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль на организацию ИФНС может наложить штраф.Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.
По какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль
Если ваша компания облагается подоходным налогом, у вас есть возможность оплатить ее третьими лицами, путем прямого дебетования в конце срока или путем ежемесячного снятия средств. Предварительный платеж является тем, который применяется, если вы не выбрали другой вариант. Третьи стороны и баланс должны выплачиваться спонтанно до даты подачи 10% -ного увеличения налогового уведомления.
Необязательно доступный налог на зрелость позволяет вам продолжать уплату подоходного налога временными третьими лицами, но с автоматическим дебетом на ваш банковский счет через десять дней после каждого лимита платежа, что обеспечивает небольшое преимущество наличными. Другое преимущество, конечно же, не подвергать риску 10% -ное увеличение забыли о поселении. Из этой системы также могут облагаться местные налоги и налог с предприятий.
При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08 /47033):
- больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
- меньше 1000 руб. Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб.
Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль
Ежемесячный платеж также доступен в качестве опции. Если вы выберете эту процедуру, вы должны сообщить своему коллектору, заполнив специальную форму, предоставленную администрацией, и верните запрос на авторизацию для снятия. Вы также можете зайти на сайт Министерства финансов. Если вы решите до 30 июня, сборы начнутся в следующем месяце; после 30 июня ежемесячный платеж начнется 1 января. Десять сборы, каждая из которых равна одной десятой от общего налога, уплаченного в предыдущем году, сначала начисляются на ваш счет с января по октябрь, а затем производится одиннадцатый и, возможно, двенадцатый вывод, если есть Ноябре и декабре, чтобы восстановить излишки.
Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 01.04.2017 (последний день срока, установленного законом, — 28.03.2017).
В декларации указана сумма налога к уменьшению.
При таких условиях сумма штрафа составит:
- за несвоевременное представление декларации за 2016 г. — 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):- титульный лист (Лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- Лист 02;
- Приложение № 1 к Листу;
- Приложение № 2 к Листу 02.
| Лист (раздел) декларации | Кто и в каких случаях заполняет | За какой период представляется |
|---|---|---|
| Подраздел 1.2 разд. 1 | Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала | За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): - I квартал; - полугодие; - 9 месяцев |
| Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "1" | Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям | За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации) |
| Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "4" | Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций | За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации) |
| Приложение № 3 к Листу 02 | 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС. 2. Организации - первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ. 5. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом | За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций |
| Приложение № 4 к Листу 02 | Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах | За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации) |
| Приложение № 5 к Листу 02 | Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@) | За каждый отчетный период и год |
| Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности "А" | Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники - физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) | За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации) |
| Лист 04 с кодом вида доходов "4" или "5" | Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций | За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов |
| Лист 05 | Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС | За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций |
| Лист 07 | Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома | За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения |
| Приложение № 1 к декларации | Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: - доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; - расходы на ДМС, обучение работников; - недостачи, если виновные лица не установлены | За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы |
| Приложение № 2 к декларации | Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам | За год, в котором были выплачены дивиденды |
Организация оказывает услуги.
Что это за документ, кто его сдает
Процентная ставка ежемесячного платежа отличается в зависимости от ситуации вашего бизнеса. Если сумма вашего налога за год стабильна или ниже по сравнению с предыдущим годом, вы начнете платить больше раньше, чем в случае оплаты третьим лицом, когда вы завершаете его почти на ту же дату, что и третья третья треть. Если, с другой стороны, размер вашего налога увеличивается, может быть интересно отложить в ноябре и декабре баланс, который должен оплачиваться обычно в сентябре.
Если сумма вашего налога ниже, чем в прошлом году, чертежи в принципе прерываются, как только сумма того, что вы должны платить. Но опыт показывает, что это не всегда так: может случиться так, что вам выплачиваются ежемесячные платежи, общая сумма которых превышает сумму вашего окончательного налога. Администрация тогда имеет два решения: либо возместить вам непосредственно чеком, или взимать этот излишек с суммы первого ежемесячного платежа в январе. В обоих случаях это плохая финансовая операция.
В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т. ч. НДС — 546 840 руб.).
Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в т. ч. НДС — 54 360 руб.).
В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.) и были получены такие внереализационные доходы:
- от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);
- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;
- излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;
- проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.
Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:
По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать:
3 584 840 — 546 840 + 356 360 — 54 360 = 3 340 000 руб.
Эта сумма будет распределена так:
- по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);
- по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).
118 000 — 18 000 = 100 000 руб.
Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).
Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.
Приложение № 1 к Листу 02
Доходы от реализации и внереализационные доходы
| Показатели | Код строки | Сумма в рублях |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Выручка от реализации - всего | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| в том числе: | ||
| выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| выручка от реализации покупных товаров | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02 | 013 | |
| выручка от реализации прочего имущества | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| в том числе: | ||
| сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже: | ||
| минимальной (расчетной) цены по обращающимся ценным бумагам | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| минимальной (расчетной) цены по необращающимся ценным бумагам | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг - всего | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| в том числе сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (стр. 340 Приложения № 3 к Листу 02) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Итого сумма доходов от реализации (стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + стр. 030) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Внереализационные доходы - всего | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Расходы Организации за 2016 г. отражаются в Приложении 2 к листу 02.
Они были следующие.
Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).
Сотрудникам Организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:
- администрации — 400 000 руб.;
- менеджерам — 690 000 руб.
Прямые расходы компании равны:
100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.
Косвенные расходы общества составили:
60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.
Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 + 510 000).
Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:
- проценты по кредиту — 5400 руб.;
- расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке — 3000 руб.;
- амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;
- убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.
Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб.
Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 — 19 900).
Приложение № 2 к Листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
Признак налогоплательщика (код) │ │
1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6
2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 — резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
4 — организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья
6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития
Лицензия: серия │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ вид │ │ │/│ │ │
| Показатели | Код строки | Сумма в рублях |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| в том числе стоимость реализованных покупных товаров | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Косвенные расходы - всего | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Внереализационные расходы - всего | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.
За отчетный год доходы и расходы Организации составили (без НДС):
- доходы от реализации — 3 440 000 руб.;
- расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;
- внереализационные доходы — 34 280 руб.;
- внереализационные расходы — 21 900 руб.
3 440 000 — 1 450 000 + 34 280 — 21 900 = 2 002 380 руб.
Тогда сумма налога на прибыль за 2016 год составляет:
- в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х2%);
- в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%).
- в федеральный бюджет — 30 036 руб.;
- в региональный бюджет — 270 321 руб.
Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.- 30 036 руб.).
Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).
Основным «доходным» налогом для компании на общей системе налогообложения является налог на прибыль. Декларация по нему фирма подает по итогам каждого отчетного периода. В большинстве случаев это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Итоговый отчет подается по году в целом.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Действующий бланк декларации по налогу на прибыль, как и правила заполнения данного отчета, утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@. Данный документ актуален для заполнения отчетности в течение 2016 года. Однако с 28 декабря 2016 года в силу вступит новый приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572, который утвердил новую форму декларации. В принципе можно сказать, что поправки носят преимущественно технический характер, они скорее важны в контексте подачи отчета в электронном формате. Впрочем, в саму форму декларации добавлено два листа. Лист 08 должны будут заполнять те организации, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета только за налоговый перио д. Лист 09 и приложения к нему включаются в состав также лишь годовой декларации в том случае, если налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Кроме того, в листе 02 декларации добавлены несколько строк (265, 266 и 267), которые будут заполнять компании-плательщики торгового сбора. Общие же принципы заполнения декларации по налогу на прибыль для обычных условий, то есть в том, что касается заполнения данных по доходам и расходам, с вступлением в силу нового документа не изменятся.
Порядок заполнения отчета, как в прежней, так и в новой редакциях описывает состав декларации и правила заполнения отдельных разделов и листов, заполняемых в определенных ситуациях исходя из специфики деятельности, статуса компании или ее организационно-правовой формы.
Из общих требований к формированию отчета согласно утвержденному порядку можно выделить несколько основных моментов. Во-первых, показатели в отчете заполняются нарастающим итогом в рамках года. Таким образом отчет за полугодие будет содержать данные о доходах и расходах в том числе первого квартала, а годовая декларация по налогу на прибыль будет формироваться на совокупности показателей за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом платеж по налогу на прибыль, рассчитанный по итогам очередного отчетного периода, учитывает ранее перечисленные суммы, что позволяет не задваивать налоговые отчисления даже несмотря на то, что часть данных в четырех декларациях, подаваемых за один и тот же календарный год, повторяется.
Но вернемся к общему порядку заполнения отчета. Налоговую декларацию по налогу на прибыль, как, пожалуй, и любой другой отчет, допустимо заполнять в печатном виде либо же с помощью шариковой ручки, чернилами черного, фиолетового или синего цвета. Каждый лист отчета должен быть заполнен на отдельном листе, т.е. печать бланка с двух сторон одного листа недопустима. Текстовые строки декларации заполняются строго заглавными буквами. Не допускаются и исправления в уже заполненном отчете. Если до момента подачи декларации в ИФНС в ней обнаружена ошибка, то ее можно исправить, лишь целиком заменив лист, либо же, если это требуется, несколько листов отчета.
Все строки в отчете, которые могут требовать заполнения, оформлены клетками, так называемыми знакоместами. В каждом таком знакоместе предполагается указание лишь одной цифры или буквы. Такой формат отчета позволяет инспекторам ИФНС более оперативно обрабатывать данные, занося их в свои внутренние системы. Если для указания показателя в какой-либо строке отчета не требуется заполнения всех предусмотренных для этого знакомест, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Проще говоря, пустых клеток в отчете не остается, все они либо содержат значения – цифры или буквы, либо в них указывается прочерк.
На титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается наименование организации, ее ИНН и КПП (эти два значения также прописываются и на последующих листах отчета), отчетный период, за который эта декларация подается, данные лица, которое предоставляет отчет и гарантирует его корректность. Часть титульного листа заполняется сотрудником ИФНС, как подтверждение того, что декларация подана. Но относится это скорее к ситуациям с подачей отчета на бумажном носителе, непосредственно при личном визите в ИФНС. При подаче отчета в электронном виде никакой специальной отметки именно на титульном листе не ставится, а подтверждением подачи отчета являются квитанции о его приеме и вводе данных в ИФНС. Их налогоплательщику присылают по электронным каналам связи через специализированного оператора, с помощью которого компания отчитывается перед надзорными органами в электронном виде.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль
Как уже было сказано выше, налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом в течение года. При составлении очередной декларации общая сумма всех доходов и расходов компании с начала года указывается в Листе 02 отчета. Здесь же определяется налоговая база и сама сумма налога, опять же нарастающим итогом с начала года.
Сумма ранее начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль отражается в строке 210 того же Листа 02 отчета. Собственно, это и есть то значение, которое вычитается в конкретном отчетном периоде из общего, рассчитанного с начала года, налога, и не позволяет задваивать бюджетный платеж. Конечно, для этого должно выполняться условие о том, что в течение года фирма исправно выполняет свои обязанности налогоплательщика и своевременно перечисляет в бюджет заявленные по предыдущим отчетам суммы налога.
Если компания рассчитывается по налогу на прибыль с бюджетом по итогам квартала, то в строке 210 декларации у нее будет стоять сумма исчисленного налога, указанного в строке 180 по данным налоговой декларации за предыдущий отчетный квартал. Фирма, которая уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, также укажет в данной строке суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период. Отличие в данном случае будет лишь в том, что декларации тут не квартальные, а ежемесячные. И, наконец, организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи, с последующими расчетами доплаты по фактическим итогам квартала должна указать в данной строке сумму фактического налога на прибыль за предыдущий квартал (строка 180) и ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в текущем квартале (строка 290 Декларации за предыдущий квартал).
Далее сумма, указанная по строке 210 с разбивкой на федеральный платеж и платеж в пользу субъектов РФ, вычитается из общей суммы налога рассчитанной по данным доходов и расходов. Таким образом определяется сумма налога к доплате по итогам отчетного периода, за который подается декларация.
Как проверить отчет по налогу на прибыль
Значения, соответствующие доходам и расходам компании, налоговой базе и расчетным суммам налога, указываемым в различных листах декларации, должны соответствовать друг другу. Более того, данные отчетов, заполняемых в течение года, и даже переходящих декларациях по отдельным строкам также поддаются определенной корреляции. Как правило, если компания подает отчетность в электронном виде, то перед отправкой декларации оператор связи всегда предлагает проверить отчет, и если в нем обнаруживаются ошибки, то пользователю предлагается их перечень с конкретным указанием разделов и строк, в которых выявлено несоответствие. Аналогичные программы проверки отчетности можно найти и на сайте ФНС. Но общий принцип работы подобных проверочных программ основан на наличии контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Данные соотношения представлены в письме ФНС России от 14 июля 2015 года № ЕД-4-3/12317@. С помощью этого документа налогоплательщик самостоятельно может справиться с задачей, как проверить декларацию по налогу на прибыль. Более того, в большинстве строк самой декларации также указываются формулы расчета значений исходя из данных, отраженных в других строках и разделах. Таким образом, несмотря на кажущуюся на первый взгляд сложность заполнения данного отчета в целом, его формирование подчиняется довольно таки простым математическим правилам. Главное в этой связи - это изначально правильно рассчитать доходы и расходы компании, как по реализации, так и внереализационные, с выделением по требуемым конкретным видам и статьям. И далее остается лишь внимательно соблюсти все предложенные при заполнении декларации арифметические соответствия.
Пример заполнения декларации
Скачать пример того, как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль для организации, рассчитывающейся с бюджетом ежеквартально на примере годовой декларации, которую предстоит подать в марте будущего года.
Отчетность
