Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Платежное поручение НДС

Правильно заполненное платежное поручение - залог верного зачисления налога в бюджет (Приложение 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П ). Следовательно, при безошибочном заполнении платежного поручения по НДС не придется ни уточнять платеж, ни перечислять налог повторно (пп. 4 п. 4 , п. 7 ст. 45 НК РФ). Чтобы не допустить ошибок, нужно иметь в виду некоторые нюансы заполнения платежного поручения по НДС.

Статус плательщика НДС

При заполнении платежки по НДС нужно правильно отразить статус в поле 101.

КБК по НДС

Если НДС со стоимости товаров/работ/услуг, реализуемых внутри страны, в бюджет перечисляет не сам плательщик, а налоговый агент, то используются те же самые КБК.

С начала 2015 года платежные поручения следует заполнять по-другому. Эти изменения относятся ко всем платежкам на уплату налогов и сборов и относятся ко всем организациям, перечисляющим платежи в бюджет (в том числе, это налоговые агенты, компании, уплачивающие в бюджет таможенные платежи и многие другие).

В числе главных изменений то, что вам понадобится код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий МО). Его нужно заполнять в поле №105 вместо привычного ОКАТО (Общероссийский классификатор административных территориальных образований). Актуальную таблицу с новыми кодами всегда можно найти на сайте Министерства финансов РФ. Код может быть восьмизначным, если вы относитесь к муниципальному образованию или одиннадцатизначным, если ваша организация зарегистрирована в населенном пункте. Если вы перечисляете НДФЛ за сотрудника, обязательно указывайте ОКТМО и КПП именно того подразделения/филиала, в котором числится работник.

В поле №104 обязательно заполняется код бюджетной классификации (КБК). Но зато с 2015 года можно не заполнять графу №110, так как именно по КБК платеж будет идентифицирован.

Также теперь не обязательно в платежном поручении, которое вы заполняете в электронном виде, расписывать сумму платежа прописью, а вот бумажной платежки это правило остается неизменным.

Напомним коды бюджетной классификации для идентификации платежей:

1000 — налог или взнос;

2000 — пени и проценты;

3000 — штраф.

Также внесен ряд изменений в порядок заполнения поля №108. По-прежнему код «101» указывают в нем плательщики со статусами 03, 16, 29, 20.

Другие используют следующую систему для указания номера документа-основания для платежа:

ИД — исполнительный документ;

ДЕ, КТ — указывается таможенная декларация (последние 7 цифр из номера);

ПО — нужно указать приходный таможенный ордер;

ТУ — требование об уплате таможенных платежей (его номер);

БД — документ ФХД таможенных органов;

ИП — инкассовое поручение;

ИН — номер документа инкассации;

Кроме того, теперь при уплате взносов в страховые фонды принят единый статус, который нужно заполнить в поле №101.

Также обратите внимание, что для того, чтобы платежное поручение было исполнено банком, следует в очередности платежа указать цифру пять. Раньше в платежках мы писали третью очередь, но, по новой классификации, принятой Федеральным законом от 02.12.2013 № 345-ФЗ введена следующая очередность:

3.В третью очередь попадает заработная плата, задолженность по налогам и сборам страховых в ФСС и ПФР.

4.В четвертой очереди остаются все остальные исполнительные документы.

5.А вот остальные платежки, требующие оплаты по календарной очередности попадают в пятую очередь и выполняются по порядку поступления.

С 2014 года в платежках появился еще один новый идентификатор - это УИН (уникальный идентификатор начислений). Попробуем посмотреть, в каких случаях его надо заполнять обязательно и как его узнать?

УИН вам потребуется, если вам пришел запрос из налоговой по недоимке или штрафу. В этом запросе и должен быть указан ваш идентификатор для платежного поручения - он имеет 20 знаков. УИН из требования налоговой вам и следует заполнить в поле №22 («Код»). Если такого кода вы не нашли, допустимо указать в этой графе «0».

Также ноль нужно написать в этом поле при оплате плановых (текущих) платежей по налогам, так как для определения назначения платежа в этом случае достаточно КБК.

Теперь УИН понадобится и физлицам для уплаты налогов. Как правило, УИН уже есть в присланных налоговой уведомлении и платежке. Если же вы платите налог сами, без этих документов, нужно сделать платежку на сайте Федеральной налоговой службы РФ, при этом документу будет присвоен нужный идентификатор УИН.

Обратите внимание: из-за изменения кодов ОКТМО поменялись и платежки для налоговых платежей для физлиц и ИП. Так, индивидуальные предприниматели с 2014 года должны указывать в своих платежных поручениях адрес регистрации или фактического проживания. Эта информация обязательно должны быть заключена между знаками «//».

С 2015 года правила заполнения платежных поручений изменились. Теперь, заполняя в платежках по налогам, взносам и таможенным платежам тип платежа, в поле 110 надо ставить значение "0" (письмо ЦБ РФ от 30.12.14 № 234-Т). Мы привели образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов.

Форма платежного поручения содержит поле 110 , предназначенное для типа платежа. С 2015 года в поле 110 "Тип платежа " поручений надо всегда ставить значение "0". Такой порядок заполнения утвердил ЦБ РФ письмом от 30.12.14 № 234-Т. Поправка касается всех платежей в бюджет (налогов, взносов и т.д.). Как теперь заполнять платежное поручение в 2015 году мы показали на образце ниже.

Заметим, что ранее Минфин предлагал оставлять поле 110 платежных поручений пустым. Такое изменение в правила заполнения платежных поручений министерство внесло приказом от 30.10.2014 № 126н (подп. «г» п. 2, подп. «г» п. 3, подп «в» п. 4 приложения к приказу № 126н). Но сейчас это правило не действует. Так что руководствоваться надо письмом ЦБ РФ № 234-Т.

Есть еще одно изменение, которое относится только к таможенным платежкам (подп. «в» п. 3 приложения к приказу № 126н). С 2015 года в реквизите 108 надо будет заполнить номер документа, который является основанием платежа. Например, если компания платит сбор на основании таможенной декларации, в поле 108 надо поставить семь цифр из номера этого документа.

Ранее реквизит 108 заполняли лишь в нескольких случаях, и эти правила остались. Например, если компания удерживает у сотрудника таможенные платежи по исполнительному документу, надо поставить код и реквизиты одного из документов этого «физика». Подойдут паспорт, СНИЛС и т.д. (п. 6 приложения 4 к приказу № 107н).

Образец платежного поручения НДФЛ с дивидендов

Сроки оплаты НДФЛ с дивидендов

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в следующие сроки:

• не позднее дня фактического получения в банке наличных на выплату дивидендов,
• не позднее дня перечисления двидендов со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Справочники