Пребывание сотрудника в поездке по распоряжению руководителя организации и для осуществления служебных поручений оплачивается с учетом средней заработной платы и суточных за все проведенные в командировке календарные дни.

В текущем 2018 году правительство не изменило порядок выплаты командировочных за границей государства.

Кто может стать зарубежным командировочным, а кто нет

Работодатель не имеет право отправлять в командировку за границу сотрудников, которые:

• находятся в декрете;
• имеют оформленные ученические договорные соглашения;
• состоят на инвалидности с ограниченной разъездной деятельностью;
• являются несовершеннолетними, но выполняют определенные рабочие обязанности в компании.

Но работникам, занимающимся творческой деятельностью, журналистам, певцам, актерам, включая спортсменов, которым еще нет 18 лет, разрешается выезжать по рабочим вопросам за пределы страны.

В заграничную командировку можно отправить рабочих определенных категорий, по их согласию, составленному в письменной форме. Это относится к следующим сотрудникам :

• женщинам, имеющих детей, не достигших трехлетнего возраста, или мужчинам, оставшихся с детьми того же возраста без матери, также женщины в роли матери-одиночки;
• у которых есть ребенок-инвалид;
• если они присматривают или ухаживают за больным близким членом семьи;
• с установленной группой инвалидности, выполняющих программные процедуры по восстановлению организма.

Перечисленные категории служащих могут отказаться от поездки за границу по работе. Это право должно быть прописано в письменном согласии на командировку, что подтверждает их осведомленность относительно этой возможности.

Зачастую специалисты задаются вопросом по оформлению рабочей поездки за пределы страны должностному лицу, если он занят по совместительству внутри организации. Такие сотрудники могут выезжать в рабочих целях, но это должно быть грамотно отражено в документах, касающихся второго места работы.

Вычисление налога на доходы физических лиц предполагает нормирование суточных. Командировки за пределы нашей страны не предусматривают налогообложение на суммы расходов сотрудника за проживание, если они не превышают 2500 рублей за один день, согласно той же статье Налогового кодекса. К примеру, если размер суточных, оплачиваемых организацией, составляет 2700 рублей, тогда 200 рублей из этой суммы облагаются налогом.

Аналогичным способом производят пенсионные выплаты, медицинские взносы, компенсации по больничному лицу и уходу за ребенком.

Таким образом, компенсация сотруднику за пребывание в зарубежной командировке предусматривается 168 статьей Трудового кодекса Российской Федерации . Если организация бюджетная, то сумма суточных вычисляется согласно законодательным актам. Остальные организации сами устанавливают их размер.

Подробная информация по загранкомандировкам представлена в данном семинаре.

Деятельность индивидуальных предпринимателей, предприятий нередко предполагает необходимость отправки работника в командировку. В соответствии с действующим законодательством, командировка в обязательном порядке должна оплачиваться работодателем. В нашей сегодняшней публикации мы выясним, как оплачиваются суточные командировочные расходы в 2018 году. А также разберемся, как урегулированы вопросы, связанные с командировками, в действующем законодательстве РФ.

Согласно статьи 166 Трудового Кодекса РФ, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Работодателем является как руководитель организации, так и физическое лицо — индивидуальный предприниматель. Это закреплено в статье 20 ТК РФ.

Место направления

Также необходимо отметить, что в определении «служебная командировка» отсутствует конкретное место направления поездки (другая область, другой населенный пункт и так далее). Следовательно, командировкой может являться направление работника по Приказу или распоряжению работодателя для выполнения служебного задания в пределах одного административного пункта (города, села и т. п.), но вне места постоянной работы. Такая командировка носит название — местная.

Место постоянной работы оговорено в Трудовом Договоре.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КОМАНДИРОВКИ

с 08.01.2015 года отменено 3 документа, которые ранее необходимо было заполнять при направлении сотрудника в командировку, а именно:

• служебное задание;
• командировочное удостоверение;
• отчет о командировке.

Постановлением Правительства РФ от 29.07.2015 №771 отменено требование заполнения журналов учета командировочных работников. До этого необходимо было заполнять два журнала:

• журнал о выбывающих в командировку работниках;
• журнал о прибывающих из командировки работников.

В 2018 году вести данные регистры необязательно, но по желанию руководителя можно, отразив эти моменты в учетной политике организации.

Основным документом для направления в командировку является приказ, а по возвращении обязательно составляются авансовый отчет и служебная записка с подтверждающими траты в командировках документами.

Исключения из правил: некоторые профессии связаны с разъездным или подвижным характером работы. Например, водители, экспедиторы и аналогичные работники. Как определено статьей 166 ТК РФ служебные поездки таких работников служебными командировками не признаются.

Конкретный срок командировки вправе устанавливать только работодатель. В срок командировки включают время нахождения работника в пути к месту выполнения служебного поручения и обратно.

Невозможность увольнения

Работник, направленный в служебную командировку, сохраняет за собой место работы (должности) и средний заработок.

Следовательно, в период нахождения работника в служебной командировке он не может быть уволен по инициативе работодателя, кроме увольнения в случае ликвидации организации. В период командировки одного из работников, работодатель вправе перевести другого работника организации на место отсутствующего (в случае производственной необходимости).

Оплата командировочных расходов в 2018 году

Работнику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и норма суточных командировочных расходов в 2018 году определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (статьи 167, 168 ТК РФ).

Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 (ред. от 22.10.2014) и от 07.03.2016 N 171 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации» устанавливает суммы суточных командировочных расходов в 2018 году (проездные, суточные, плата за проживание) только для государственных структур. Для Индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться статьей 168 ТК РФ. В которой сказано, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Т. е. ИП сам определяет и утверждает, какие суммы денежных средств он выделяет на командировки своих работников.

Цитата из статьи 168 ТК РФ, согласно которой:

«Работодатели, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, принимают локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (далее — локальные нормативные акты), в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями».

Следовательно, в случае принятия руководителем организации локального нормативного акта (например, приказа руководителя организации), которым установлены предельные нормы возмещения работникам командировочных расходов, предельные размеры командировочных расходов в данной организации можно считать соответствующими действующему законодательству. Поскольку статья 168 ТК РФ не устанавливает ни минимальный, ни максимальный предел для выплаты суточных командировочных расходов в 2018 году.

Командировочные расходы и налогообложение

Для ИП, находящихся на упрощенной системе налогообложения или ЕСХН , командировочные расходы включаются в состав расходов для определения базы налогообложения.

Для ИП находящихся на общей системе налогообложения и производящих расчет прибыли, согласно ст. 25 НК, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму расходов. Вот для данной категории ИП суточные установлены в размере 100 рублей, только при расчете налога на прибыль.

К расходам на командировку можно отнести:

• оплата проезда (любой транспорт кроме такси);
• оплата за проживание (отель или съемная квартира);
• питание;
• оформление загранпаспорта, визы;
• оплата посещений выставок, конференций и других необходимых платных мероприятий.

При однодневной командировке суточные в командировке не начисляются и не выплачиваются, возмещается только проезд.

Суточные необходимо выплачивать за каждый календарный, а не рабочий день нахождения в служебной командировке.

Относительно исчисления НДФЛ:

В соответствии со ст.217 НК РФ НДФЛ начисляется и удерживается если:

• размер суточных превышает 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
• размер суточных превышает 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами нашей страны.

Однако, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации своим решением от 26 января 2005 года № 16141/04 «О признании недействующим Письма МНС РФ от 17.02.2004 № 04-2-06 /127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками» признал, что суточные, выплачиваемые работникам в любом размере, не облагаются НДФЛ. Обратите внимание «в любом размере»!

Как изложено в указанном решении, законодательство, в силу которого устанавливаются нормы суточных, не включаемых в налогооблагаемый доход, не ограничивается Постановлениями № 729 и № 93. Общий порядок установления норм суточных и ограничения их размера, указывает Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, предусмотрен трудовым законодательством. Так как ТК РФ позволяет работодателям принимать свои нормы суточных, установленные в организации нормы суточных считаются законными.

Так же суд указал, что объектом обложения НДФЛ (статья 209 НК РФ) является полученный налогоплательщиком доход. В статье 41 НК РФ определено понятие дохода — это экономическая выгода. Таким образом, НДФЛ облагается экономическая выгода, полученная работником. При командировке же работник расходует денежные средства, необходимые для выполнения служебных обязанностей, которые ему в дальнейшем и возмещает работодатель. Т. е. эти средства не являются доходом.

Арбитражный суд установил при этом, что доход у работника может возникнуть только в случае, если ему в индивидуальном порядке выплачена сумма большая, чем это установлено коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Если же суточные выплачены в пределах норм, установленных в организации, то дохода не возникает. Поэтому работодатель не вправе включать в облагаемый доход по НДФЛ суточные, выплаченные по установленным локальным нормативным актом организации нормам.

В статье 168 ТК РФ сказано, что работодатель обязан возмещать иные расходы, произведенные работником с его разрешения или ведома. Т. е. работодатель письменно разрешает работнику в своем акте, это может быть отражено в Приказе о командировке, осуществить прочие расходы. Такими расходами могут быть: расходы по приобретению канцелярских принадлежностей, спецодежды, литературы и т. п. Соответственно расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету документами.

Несмотря на существующее Решение Высшего Арбитражного суда РФ, мы рекомендуем в этом вопросе придерживаться положений Налогового Кодекса РФ, иначе свою позицию придется отстаивать в суде.

Важные вопросы

Если сотрудник не состоит в штате ИП, а работает на основании договора-подряда, то такой работник не может быть отправлен в командировку. Следовательно ему не могут быть выплачены командировочные расходы.

В этом случае, если такой работник выполняет какие-либо услуги, связанные с поездками, то в договоре-подряда оговариваются эти моменты. В таком договоре должны быть предусмотрены возмещения фактически произведенных затрат при выполнении данной работы или услуги. При этом указанные суммы возмещения затрат признаются расходами как часть вознаграждения за работы, выполненные по гражданско-правовому договору, а поэтому включаются в совокупный облагаемый доход физического лица и подлежат обложению НДФЛ у налогового агента, которым будет является ИП.

Работники, получавшие наличные деньги за суточные командировочные расходы в 2018 году под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Работник, получивший деньги под отчет, обязан приложить к авансовому отчету первичные документы, подтверждающие его расходы:

• командировочное удостоверение (теперь для командировок по России и СНГ и даже за границу командировочное удостоверение можно не оформлять. Эти поправки были внесены постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595.) Но для внутреннего учета командировочное удостоверение все же лучше оформлять;
• квитанции;
• транспортные документы;
• контрольно-кассовые, товарные чеки;
• другие оправдательные документы.

Бухгалтер или при его отсутствии сам ИП, проверяет целевое расходование средств, наличие первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, и правильность их оформления.

Проверенный авансовый отчет утверждает работодатель. Неиспользованный остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Если произошел перерасход средств, то соответствующая сумма выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ, актуальными на 05.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Суточные при командировках в 2017-2018 годах компенсируются работающим на основании ТК РФ, которым установлено, что при направлении сотрудника в командировочную поездку ему гарантирована не только сохранность рабочей должности и средней зарплаты, но и компенсация расходов, обусловленных поручением. О нормативах выплат, расчетах и порядке оплаты командировочных расскажем в нашей статье.

Что такое командировочные расходы

Командировка — это выезд сотрудника для выполнения служебного задания вдали от регулярного рабочего места. При этом если рабочие обязанности в принципе связаны с разъездами, то такие поездки командировкой не будут. Для отправки в командировку работник должен получить распоряжение руководства, в котором определен общий срок рабочего выезда.

Процедураотправки сотрудника в рабочую поездку,размер суточных в 2017-2018 годахи других командировочных трат, включая размер суточных при загранкомандировках в 2017-2018 годах, определены постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Правила компенсации иразмер командировочных расходов в 2017-2018 годах, суточныеи прочие выплаты для сотрудников федеральных госорганов определяются Правительством РФ (постановление от 02.10.2010 № 729), а госорганов субъектов Федерации — местными нормативными актами. В отношении трудящихся у других работодателейразмер суточныхи прочих связанных с рабочими выездами выплат устанавливается коллективными договорами и локальнымидокументами организаций.

Командировочные расходы, возмещаемые сотруднику, включают оплату:

• проезда;
• съема жилья;
• других издержек, обусловленных пребыванием вдали от места фактического жительства (суточных);
• иных трат, осуществляемых сотрудником с одобрения руководства.

Сколько составляет сумма (норма) выплат на 1 день командировочной поездки

Как уже было сказано,нормы суточных при командировках в 2017-2018 годахдля федеральных госслужащих закреплены на уровне Правительства РФ и составляют:

Скачать форму приказа

• оплата за жилье — не более 550 руб. в сутки при наличии подтверждающих документов (если документов о найме нет, то компенсация за жилье составит 12 руб. в сутки);
• суточные — 100 руб. за командировочный день;
• оплата проезда туда и обратно, учитывая стоимость оформления документов и постельного белья, — в размере реально понесенных затрат, подтвержденных документально, но не более указанных цен на дорогу.

Затраты на проезд не должны превышать стоимость:

• поездок в купе скорого фирменного поезда;
• в каюте 5-й группы морских судов, 2-й категории речного транспорта и 1-й категории паромов;
• в общественном транспорте, исключая такси;
• полета в эконом-классе.

Для муниципальных служащих нормативы командировочных компенсаций установлены региональным законодательством.

Что касается сотрудников иных организаций, то нормы суточных в командировке (2017-2018) и их пределы определяются для них внутренними документами конкретного предприятия или колдоговорами.

Скачать форму приказа

На уровне законодательства о таких границах говорит только НК РФ, определяя налогооблагаемый доход трудящегося. НДФЛ не облагаютсясуточные в командировке (2017-2018) по России в пределах не более 700 руб. за командировочный день (ст. 217 НК РФ). Нормы суточных при загранкомандировках (в 2017-2018 годах),не подлежащие налогообложению, равны 2 500 руб. за каждые сутки. Плюс к перечисленным нормативам добавляются реальные издержки на проезд с учетом сборов, оплаты визы и т. п.

Размеры суточных при командировках в 2017 году остались прежними.

Расчет суточных при командировочных поездках, однодневных и загранкомандировках в 2017-2018 годах

Чтобы узнать размер суточных при командировках в 2017-2018 годах, необходимо определить продолжительность командировочной поездки. Датой отъезда считается день выезда из места нахождения регулярной работы, а датой возвращения — день прибытия в местность постоянной работы. При этом учитывается время, требуемое для проезда до вокзала, аэропорта, если они расположены в удалении от населенного пункта. Действительная продолжительность командировочной поездки рассчитывается по проездным документам, представленным сотрудником. А если их нет — по документам о съеме жилья.

Кроме суточных в командировочных расходах учитывается стоимость транспортных услуг, найма жилища и иные согласованные с работодателем траты. В случае заграничных поездок к этим суммам прибавляются расходы на визы, легализацию документов, сборы аэропортов и пр.

Если сотрудник командируется в такой населенный пункт, из которого есть возможность каждый вечер возвращаться обратно, то часть командировочных расходов не выплачивается. То есть при однодневной командировке суточные в 2017-2018 годах не платятся.

Как производится оплата командировочных

Скачать форму финансового отчета

При организации поездки для выполнения служебных обязанностей в другой местности сотруднику выдается аванс, включающий в себя приблизительные издержки на дорогу, проживание и суточные.

При командировочной поездке по России аванс выдается в рублях. В случае рабочего выезда за рубеж командировочный аванс выплачивается в иностранной валюте с учетом положений законодательства о валютном регулировании.

По возвращении из командировочной поездки сотрудник должен не позднее 3 дней предъявить работодателю авансовый отчет с приложением документации, подтверждающей осуществленные траты. Исходя из фактической суммы понесенных командировочных расходов, работник и работодатель производят окончательный расчет.

Командировка – временное отправление сотрудника в другой город в целях исполнения поручения руководства. Она позволяет работнику расти по карьерной лестнице, набираться опыта и навыков, повышать квалификацию, обучаться ведению деловых переговоров и прочим возможностям.

Но вдобавок к этому формируется на бюджет сотрудника, отправившегося в командировку, которая должна быть компенсирована силами работодателя.

Согласно общим нормам Трудового кодекса, есть определенные лимиты на суточные расходы , которые могут быть понесены во время пребывания вне рабочего места.

Определение суточных в соответствии с законодательством

Официальная расшифровка понятия «суточные» есть в законодательстве. Согласно положениям, суточные представляют собой дополнительные расходы сотрудника на проживание в другом населенном пункте .

То есть, когда сотрудник отправляется в командировку, его заработная плата сохраняется в полном размере, а также работодатель обязуется компенсировать расходы, понесенные в процессе отъезда. На практике сотрудник может рассчитывать на суточные только в том случае, если он провел в командировке более одного дня , то есть ему пришлось искать ночлег вне дома.

Понятие «суточные» включает в себя несколько основных групп издержек :

• размещение в другом городе, связанное с непосредственным наймом жилого помещения (аренда квартиры, комнаты, гостиницы, отеля);
• питание в заведениях общепита, покупка продуктов питания в супермаркете;
• проезд на общественном транспорте – корабле, поезде, автобусе, автомобиле, самолете до пункта назначения, а также передвижение в его пределах и затраты на возврат на Родину;
• деловой обед с партнерами, посещение мероприятий, которые запланированы для улучшения работы компании, в которой работает сотрудник;
• прочие расходы, связанные с непосредственным исполнением трудовых обязательств.

На практике часто случалась неразбериха касательно того, какие расходы стоит отнести к суточной норме, а какие затраты можно считать лишними. Если принять во внимание определенные лимиты, данная задача может быть решена быстро.

Возмещение суточных затрат осуществляется каждому работнику, который отправляется заграницу . Их возврат подразумевает учет всего времени, пока работник пребывает в командировке. Сюда включены не только рабочие дни с понедельника по пятницу, но также и отработанные выходные, праздники, включая дни нахождения в пути, вынужденные остановки.

Если речь идет об однодневных выездах за пределы рабочей территории, то они в России не компенсируются. Однако в рамках локальных нормативных актов работодатель имеет возможность предусмотреть организацию этого процесса по подобным поездкам. Ведь, даже если сотрудник уезжает на день, он несет определенные расходы, которые подлежат обязательному возврату.

Общий порядок возмещения расходов выглядит так:

• при отправлении сотрудника в командировку работодатель сообщает ему о лимитах;
• работник отправляется в поездку и тратит денежные средства в соответствии с лимитами;
• по возвращении на рабочее место сотрудник предоставляет доказательства затрат (проездные билеты, чеки);
• расходы на командировку в сутки умножаются на количество дней, проведенных вне постоянного места проживания, и выплачиваются совместно с положенной заработной платой за этот период.

На некоторых предприятиях порядки возмещения расходов могут быть другими, но общая суть остается той же.

Нормативные акты

Общие размеры суточных выплат, связанных с расходами на командировки, регулируются Трудовым кодексом, в частности – статьей 168 . Согласно этим нормам, при направлении сотрудника на исполнение поручения работодатель обязуется возместить дополнительные расходы.

Согласно законодательству, действующему с 1 января 2016 года, работодатели, как и прежде, обязуются платить эти суммы. Размер их определяется в самостоятельном порядке и впоследствии закрепляется в соответствующих локальных актах организации. Например, это может быть Положение о командировках.

Размер по России и за границей

На практике, в соответствии со ст. 217 НК РФ , предполагаются определенные максимальные размеры , которые не предполагают начисления налога на доходы физических лиц.

1. Если говорить о расходах по России – лимит 700 руб .
2. Если сотрудник отправляется в командировку заграницу – 2500 руб .

То есть если сотрудник отправился в командировку из Москвы в Красноярск и в сутки потратил 1000 рублей, то 300 рублей подлежит налогообложению. А если он отправился в Европу, то он может потратить 2500 рублей.

В случае затрат суммы свыше этого лимита, например, 3000 руб., оставшаяся часть (500 рублей) подлежит уплате налога.

Согласно Постановлению Правительства РФ №729 , происходит регулирование начисления всех командировочных выплат . В этом документе также предписана фиксированная величина начислений по суточным расходам для поездок по территории России.

На 2018 год размер средних суточных на каждого сотрудника составляет 100 рублей . Регулируется этот процесс Постановлением Правительства РФ №812 . К этому документу есть специальное приложение, регулирующее выплаты в соответствии с расчетом по каждой стране.

Нормы для однодневной поездки

Согласно законодательству, минимальный срок командировки не регулируется . Иногда поездка по поручению работодателя может быть однодневной . После приезда сотрудник обязуется отчитаться за поездку.

Работодатель возмещает ему все затраты, но эти суммы (например, на проезд, питание) должны подлежать согласованию заранее . Закон, как уже говорилось, гласит о том, что мини-поездки не предполагают выплаты суточных .

Но здесь дело уже в совести работодателя: оставить сотрудника совсем без денег, даже если это законно, или самостоятельно установить лимиты. Если работодатель все-таки планирует возместить работнику какие-то расходы, это может быть некая фиксированная сумма.

Как рассчитать

Абсолютно на каждом предприятии происходит установление суточных расходов по командировкам , при этом размер расходов определяется локальными актами. Если принимать во внимание расчет и оформление этих выплат, здесь есть несколько ключевых особенностей .

Служебная командировка – это временная поездка работника в другой город, осуществляемая на базе письменного распоряжения, отданного директором. В правительственном Постановлении установлены общие правила и порядки , в которых сотрудник направляется в служебную командировку.

Как уже отмечалось, в качестве расходов, связанных с командировкой, выступают такие направления, как проезд до места исполнения обязательств, аренда жилого помещения, средний заработок за время служебного отъезда, дополнительные расходы на проживание, позволенные со стороны руководителя.

В 2018 году выплата командировочных расходов осуществляется в день начисления , согласно требованиям НК РФ.

Какие изменения произошли в 2018 году

Основные изменения, которые коснулись этой сферы, затронули суточные для определения базы страховых взносов. В расчетную базу не включены страховые взносы по травматизму . Размер суточных командировочных расходов в 2018 году не подлежит обложению сборами в сумме 700 рублей для РФ, и 2500 рублей, если работник отправляется за рубеж. Но если организация установила размер суточных в 1000 рублей, то с 300 руб. будет удержан НДФЛ.

Определение нормы командировочных расходов в 2018 году осуществлено исключительно для расчета базы, которая регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. К ней относится страховой взнос и подоходный налог.

Законодательными положениями не запрещено установление индивидуального размера суточных, который был бы выше суммы лимита. В этом случае с суммы превышения просто уплачиваются налоговые и страховые сборы.

Дополнительная информация представлена ниже на видео.

В 2019 году размер суточных в командировке работодатель устанавливает самостоятельно. Но нужно учитывать, что освободить выплаты от налогов и взносов можно только в пределах норм. Нормы, размеры суточных в командировке 2019 по России и заграницей вы найдете в статье.

Лимит суточных при командировках в 2019 году

В законодательстве нет норм для суточных в командировке - каждый работодатель решает, сколько будет платить сотрудникам для служебных поездок. Сумму и порядок выплаты предусматривают во внутренних документах. Например, в положении о командировках (Положение, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Несмотря на это, необходимо учитывать, что а Налоговом кодексе есть максимальный размер суточных в 2019 для расчета НДФЛ и страховых взносов. Компания не должна удерживать налог и взносы с суммы выплаты, которая не превышает лимитов - 700 рублей за один день для поездок по России и 2500 рублей в день для заграничных поездок.

Командировочные расходы в 2019 году

Помимо суточных, командировочные расходы в 2019 году включают выплаты (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749):

• затраты на проезд к месту командировки и обратно. В том числе оплата поездки на такси или другом автомобиле;
• расходы на проживание - в гостинице или в арендованной квартире в месте командировки;
• другие затраты, который командированный работник осуществил с разрешения работодателя.

В России суточные учитывают в 2019 году при расчете налога на прибыль в полном размере (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Как мы уже отметили выше, нормы связывают только с расчетом НДФЛ и взносов.

Чтобы учесть суточные в расходах, работодатель должен выполнить обязательное условие - подтвердить производственный характер поездки и продолжительность нахождения сотрудника в командировке. Требовать от работника документы для подтверждения расходов не надо. Подробнее о том, как учесть суточные при расчете налогов , рассказали эксперты системы "Главбух" .

Для остальных командировочных расходов в кодексе также нет норм. Порядок оплаты командировочных расходов в 2019 году компании утверждают в своих нормативных актах (п. 11 постановления Правительства от 13.10.2008 № 749). Если у компании есть подтверждающие документы, то затраты можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

Образец приказа на установление норм суточных в 2019 году

Суточные при командировках по России

Размер суточных расходов для поездок по России в 2019 году закрепите в коллективном договоре или локальном акте. Чтобы не было путаницы с налогами и взносами можно придерживаться необлагаемого лимита - 700 руб. на один день. С суточных сверх этой нормы бухгалтер будет удерживать НДФЛ и считать страховые взносы.

Командировочные расходы на суточные в 2019 году по России выплачивайте сотрудникам:

• за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
• за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и возвращения), в том числе за время вынужденной задержки.

Днем отъезда считают дату отправления транспорта из населенного пункта, где обычно трудится сотрудник, к месту, куда его направили. День возвращения - это дата прибытия транспорта в населенный пункт, где он работает постоянно. Причем если транспорт отправляется или прибывает до 24 часов включительно, считают текущие сутки. Если же это происходит в 0 часов - следующие.

Пример расчета суточных в 2019 году

Сотрудник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал располагается в черте города.
Время отправления поезда - 23 часа 56 минут 4 июня.
Первым днем командировки будет 4 июня. Суточные за этот день выплачивают в полной сумме.

Суточные при командировках за границу

Размер суточных при командировках за границу в 2019 году работодатель устанавливает самостоятельно в коллективном договоре или локальном акте. Причем чтобы не было путаницы в налоговом учете, чаще всего применяют нормы суточных при загранкомандировках как для НДФЛ и взносов - 2 500 руб. на день. Тогда с суточных бухгалтер не будет рассчитывать НДФЛ и взносы в 2019 году.

Для бюджетников есть свои нормы для суточных за границу (Постановление Правительства от 26.12.2005 № 812). Например, для Китая суточные при служебной командировке с территории России на территории иностранных государств составляют 67 долларов США. Для Казахстана размер меньше - всего 55 долларов.

Дата выезда из России и въезда в страну обратно для загранкомандировки определяют (п. 18, 19 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749):

• для командировок в страны СНГ, для въезда в которые не делают отметки в паспорте, - по проездным документам;
• для командировок в иностранные государства - по отметкам в загранпаспорте о том, что работник пересек границы.

Предположим, что сотрудник перед выездом за границу перемещается по территории России. В таком случае суточные выплачивайте по норме для внутренних командировок. Со дня пересечения границы России применяйте лимиты суточных для поездок за границу. А со дня пересечения границы России вновь применяйте норму для внутренних командировок.

Суточные при однодневных командировках в 2019 году

У работодателя есть обязанность оплатить проезд туда и обратно и проживание сотруднику, который едет в командировку на несколько дней. За каждый день поездки нужно выдать суточные (ст. 168 ТК РФ). Правила расчета выплат при однодневной командировке , рассмотрели эксперты системы "Главбух" .

При однодневной командировке возмещайте сотруднику стоимость проезда. Суточные за один день командировки в 2019 году выплачивайте, только если поездка за рубеж. Начисляйте их не в полной сумме, а в пределах 50 процентов от лимита, который установили для зарубежных поездок (п. 11, 20 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

За однодневные командировки по России суточные работнику не положены. Вместо них компания вправе выплатить компенсацию иных расходов, связанных с поездкой. Если вы так поступаете, то такое условие надо прописать в локальном документе компании. К примеру, в трудовом или коллективном договоре. А можно издать приказ, в котором сказано о компенсации расходов командированных сотрудников вместо суточных. Также надо указать суммы, которые будете выдавать работникам.

Если не заплатить НДФЛ и взносы с «лишних» суточных, налоговики выпишут штраф и начислят пени. Штраф составляет 20 процентов от суммы, которую не перечислила организация (ст. 122, 123 НК РФ).

Полезные инструменты