Важным объектом анализа себестоимости является анализ затрат на 1 рубль выпускаемой продукции. Чем меньше затрат приходится на каждый рубль выпущенной продукции, тем больше с каждого рубля организация получит прибыли. Затраты на 1 рубль выпущенной продукции определяют: всего затрат/стоимость выпущенной продукции. При анализе фактический показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции сравнивают с планом и ли прошлым годом, выявляют экономию или перерасход и рассматривают влияние цепными подстановками:
1.общей суммы затрат на производство
2.стоимости выпущенной продукции
Оценка затрат на 1 рубль выпущенной продукции
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции за прошлый год = 70995/94100=0,75
Влияние обшей суммы затрат = 78408/94100=0,83 руб. 0,83-0,75=0,08руб.
Влияние стоимости выпущенной продукции = 78408/100800=0,78руб.
0,78-0,83=-0,05руб.
Проверка: 0,08-0,05=0,03руб.
Вывод: Из данных таблицы видно, что затраты на 1 рубль выпущенной продукции возросли на 0,03 рубля. За счет увеличения общей суммы затрат эти затраты возросли на 0,08 руб., но увеличение выпуска продукции снизило затраты на 1 рубль выпущенной продукции на 0,05 рублей.
4.Анализ себестоимости отдельных видов продукци и
Ввиду того, что организации, как правило, выпускают различные виды продукции, необходимо рассмотреть себестоимость отдельных видов продукции, обратив внимание на себестоимость единицы продукции. Все затраты в зависимости от объема производства продукции делят на постоянные и переменные. Учет и планирование переменных затрат осуществляется в расчете на единицу продукции, а постоянных – на весь объем продукции. Таким образом:
Себестоимость единицы продукции = всего постоянных затрат/объем производства + переменные затраты на единицу продукции.
Оценка себестоимости 1 кг торта
Рассмотрим влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции способом цепных подстановок.
Себестоимость единицы продукции по плану = 144500/8500+78 = 95 руб.
Влияние постоянных затрат = 180000/8500+78=99,2руб.
99,2руб. – 95руб. = 4,2руб.
Влияние объема производства = 180000/9000+78 = 98руб.
98руб. – 99,2руб. = -1,2руб.
Влияние переменных затрат на единицу продукции = 180000/9000+80 = 100руб. 100руб. – 98 руб. = 2руб.
Проверка: 4,2+(-1,2)+2 = 5руб.
Вывод: Из приведенных данных видно, что себестоимость единицы продукции возросла на 5 рублей. Это произошло за счет роста общей суммы затрат и переменных затрат на единицу продукции в связи с чем себестоимость единицы продукции увеличилась соответственно на 4,2 и 2 рубля, что является резервом снижения затрат на единицу продукции. Но увеличение выпуска продукции сократило себестоимость единицы продукции на 1,2 рубля.
Тема 2.5.2 Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
1 Анализ прямых материальных затрат
2 Анализ прямых трудовых затрат
Анализ прямых материальных затрат
По способу включения в себестоимость продукции: прямые и косвенные. Прямые затраты – это такие затраты, которые связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие. Косвенными называются затраты, которые не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (условно): общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные расходы и некоторые другие.
Прямые затраты делятся на две группы: прямые трудовые и прямые материальные. Сумма прямых материальных затрат зависит от объема и структуры производства продукции, изменения удельных затрат на отдельные изделия.
Удельные материальные затраты зависят от нормы расхода на единицу продукции и цены единицы материала. Особое внимание при анализе необходимо обратить на соблюдение норм расхода материалов. Расход сырья и материалов на единицу зависит от изменения норм расхода, качества материала, коэффициента использования материала уровня применяемой технологии. Цена единицы материала зависит от покупной стоимости сырья и материалов, от рынка сырья, количества материала, уровня инфляции и транспортно-заготовительных расходов (вид транспорта, расстояние, тариф за перевозку). В современных условиях номенклатура выпускаемой продукции быстро меняется, состав выпускаемой продукции усложняется. Вследствие чего количество расходуемых материалов возрастает.
Анализ материалов осуществляется в основном в разрезе фактических калькуляций, то есть исследуется расход материалов на определенный вид продукции.
Таким образом прямые материальные затраты зависят от следующих факторов:
Объема выпущенной продукции;
Расхода материалов на единицу продукции;
Цена за единицу материала.
Затраты на рубль произведенной продукции характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию и равен отношению общей суммы затрат на производство (Зобщ) к стоимости валового производства продукции (ВП).Свойства показателя Затраты на рубль продукции :
- Универсальность - может рассчитываться для любой отрасли производств.
- Наглядность - показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
назначение сервиса . С помощью данного онлайн-калькулятора производится факторный анализ размера затрат на рубль продукции, в том числе за счет изменения факторов:
- объема производства продукции;
- структуры производства;
- уровня переменных затрат;
- размера постоянных затрат;
- цен на продукцию.
Полученное решение сохраняется в файле MS Word . см. пример анализа затрат на 1 рубль товарной продукции .
Пример .
| Показатель | Алгоритм расчета | Сумма тыс. руб. |
| I. Затраты | ||
| а) по плану | ∑(VВП iпл b iпл) + Апл | 66000 |
| б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры | ∑(VВП iпл b iпл) К VВП + Апл | 63675 |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции | ∑(VВП iф b iпл) + Апл | 67285 |
| г) фактически по плановым ценам | ∑(VВП iф b iф) + Апл | 74828 |
| д) фактически | ∑(VВП iф b iф) + Аф | 81510 |
| II. Стоимость валового выпуска продукции: | ||
| а) по плану | ∑(VВП iПЛ ЦП iПЛ) | 80000 |
| б) фактически при плановой структуре и плановых ценах | ∑(VВП iФ ЦП iПЛ) ± ∆ВП СТР | 76000 |
| в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам | ∑(VВП iФ ЦП iПЛ) | 83600 |
| г) фактически | ∑(VВП iФ ЦП iФ) | 100320 |
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 1
Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции
| Затраты на рубль продукции | Расчет | Значение, коп. | Объем производства | Структура производства | Уровень удельных переменных затрат | Сумма постоянных затрат |
| План | 66000: 80000 | 82.5 | План | План | План | План |
| Усл.1 | 63675: 76000 | 83.783 | Факт | План | План | План |
| Усл. 2 | 67285: 83600 | 80.484 | Факт | Факт | План | План |
| Усл. 3 | 74828: 83600 | 89.507 | Факт | Факт | Факт | План |
| Усл. 4 | 81510: 83600 | 97.5 | Факт | Факт | Факт | Факт |
| Факт | 81510: 100320 | 81.25 | Факт | Факт | Факт | Факт |
Размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
уменьшения объема производства продукции: 83.783 - 82.5 = 1.283 коп.
изменения структуры производства: 80.484 - 83.783 = -3.298 коп.
уровня переменных затрат: 89.507 - 80.484 = 9.023 коп.
размера постоянных затрат: 97.5 - 89.507 = 7.993 коп.
повышения цен на продукцию: 81.25 - 97.5 = -16.25 коп.
За счет всех учтенных факторов размер затрат на один рубль продукции снизился на 1.25 коп.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Другой метод анализа
Общее изменение затрат состоит из:
1) влияния структурных сдвигов в составе продукции:
∆ ЗЗ стр = З(PP) - З(P)
∆ ЗЗ стр = 88.533 - 82.5 = 6.033 коп.
2) влияния изменения уровня затрат
∆ ЗЗ стр = З(PF) - З(PP)
∆ ЗЗ стр = 89.507 - 88.533 = 0.974 коп.
3) влияние изменения цен
∆ ЗЗ стр = З(F) - З(PF)
∆ ЗЗ стр = 81.25 - 89.507 = -8.257 коп.
Для определения влияния изменения цен материальных затрат и цен на готовую продукцию на 1 руб. товарной продукции необходимо определить показатель затрат при условии, что цены на материальные затраты будут фактические, а цены на готовую продукцию плановые:
З" = S(F) / ТП(PF)
З" = 81510 / 83600 = 97.5 коп.
Тогда, влияние на изменение цен на материальные ресурсы:
∆ ЗЗ цм = 97.5 - 89.507 = 7.993 коп.
Влияние изменения цен на готовую продукцию:
∆ ЗЗ цп = 81.25 - 97.5 = -16.25 коп.
Сумма влияния факторов должна равняться общему изменению затрат на 1 руб. товарной продукции:
∆ ЗЗ = 6.033 + 0.974 - 8.257 = -1.25 коп.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет влияния изменения цен.
ЗРП - С + СК + Су) /РП,
где РП - выручка от продажи продукции за вычетом НДС и акцизов (объем реализованной продукции), руб.;
СР - себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг, руб.;
СК - коммерческие расходы, руб.;
Су - управленческие расходы, руб.
В настоящее время выручка в форме 2 указывается без НДС и других кос-венных налогов.
На основе внешней бухгалтерской отчетности могут быть определены затраты на рубль реализованной продукции в целом по предприятию. Начиная с 2000 года, в «Отчете о прибылях и убытках» приводятся сведения о выручке и себестоимости продаж по отдельным видам на рубль продукции и их можно выполнить по модели:
3РПі - СРі /РПЬ
где РПі - выручка от реализации продукции i -го вида за вычетом НДС и акцизов, руб.;
СРі - себестоимость проданной продукции i -го вида, руб.
Следует учесть, что всю силу управленческих и коммерческих расходов предприятие может отражать лишь в строках 030 и 040 «Отчета о прибылях и убытках». В этом случае приведенный выше показатель будет характеризовать только производственные затраты, приходящиеся на рубль реализованной продукции. Такой показатель можно использовать только для сопоставления эффективности отдельных видов продукции. В качестве нормативного уровня для него можно использовать только его плановое значение.
Еще по теме 1. Расчет фактических затрат на рубль реализованной продукции (3РП):
- 3. Факторный анализ показателя затрат на рубль реализованной продукции
- 2. Оценка достигнутого (фактического) уровня затрат на рубль реализо-ванной продукции
- Оценка и анализ затрат на рубль товарной продукции фирмы
- Расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию
- 9.5.3. Использование себестоимости единицы продукции как причина ошибок в расчете затрат проекта
- 7.2. Балансовые методы в расчетах затрат и цен на продукцию (услуги) внутрипроизводственных подразделений предприятия
Департамент образования г. Москвы
Государственное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования
Политехнический колледж №50
Курсовая работа
Дисциплина: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
Тема: «Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции»
Выполнил студент
Лазарева Валентина
Группа ЭК-16
Проверил преподаватель
Гурашвили Евгения Ефимовна
Москва 2009
| I.Введение……………………………………………………………………… | 3 |
| II.Анализ затрат на рубль товарной продукции……………………………... | 7 |
| 1.Теоретические основы анализа затрат на рубль товарной продукции…... | 7 |
| 1.1.Анализ товарной продукции……………………………………………… | 7 |
| 1.2.Сущность и виды себестоимости. Классификация затрат……………… | 7 |
| 2.Анализ производственных затрат на примере ЗАО МПК «Мясной ряд»…………………………………………………………………. | 12 |
| 2.1.Анализ себестоимости выпущенной продукции………………………... | 12 |
| 2.2.Анализ затрат на рубль товарной продукции…………………………… | 15 |
| III.Заключение…………………………………………………………………. | 17 |
| IV.Список использованной литературы……………………………………... | 19 |
| V.Приложения |
Введение.
Одним из основных факторов, влияющих на прибыль предприятия, являются затраты, которые представляют стоимость материальных, трудовых, финансовых ресурсов в денежном измерении, использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. Понятие «затраты» шире, чем понятие себестоимость, которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме совокупность затрат на производство и реализацию продукции. На предприятиях планируются, учитываются и анализируются такие основные показатели:
1. расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе;
2. себестоимость продаж продукции: производственная и полная;
3. затраты на 1 руб. продукции в двух вариантах: производственной и полной;
4. калькуляция себестоимости отдельных изделий. При расчете стоимости продукции по статьям калькуляции в ее состав включают расходы, предусмотренные отраслевыми инструкциями по планированию, учету и анализу.
При расчете себестоимости по экономически однородным элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы: материальные затраты, амортизация, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие затраты. Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяют структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности она неодинакова, поскольку зависит от специфики отрасли.
При анализе затрат используются, в частности, такие показатели, как трудозатраты на 1 руб. продукции (зарплатоемкость), затраты по амортизации на 1 руб. продукции (амортизациеемкость), доля материальных затрат в общей сумме затрат и др.
Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль.
Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией, переоценки основных фондов, изменения уровня оплаты труда и уровня ресурсоемкости продукции.
Затраты на рубль товарной продукции изменяются под воздействием следующих факторов:
1. изменение структуры ассортимента продукции. Уровень затрат не одинаков по отдельным видам продукции, поэтому изменение удельного веса отдельных наименований в общем объеме приводит к изменению затрат на рубль продукции в целом по предприятию;
2. изменение уровня себестоимости. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости, и наоборот;
3. изменение цен на сырье и материалы. Если цены растут, то увеличиваются и затраты;
4. изменение отпускных цен на продукцию. Влияние вышеперечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным об издержках на производство и реализацию продукции и по данным о выпуске товарной продукции.
Результаты анализа используются при подсчете резервов роста прибыли предприятия.
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:
.Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рис.1.
Рис.1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции
Товарная продукция:
а) по плану:
;б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:
;в) фактически по ценам плана:
;г) фактически:
;
Если затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде
,
то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости. Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл.1).
Таблица 1.
Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Формула расчёта влияния фактора |
| Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Изменение суммы постоянных затрат Изменение уровня отпускных цен | |
| Итого |  |
В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.
II Анализ затрат на рубль товарной продукции
1.Теоретические основы анализа затрат на рубль товарной продукции
1.1.Анализ товарной продукции
Объем производства может выражаться в натуральных, условно- натуральных, в единицах трудоемкости и стоимостных показателях. Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. В настоящее время на многих предприятиях, если нет внутрихозяйственного оборота и остатков незавершенного производства, валовая продукция совпадает с товарной.
Анализ товарной продукции должен проводиться в двух направлениях:
1. оценка выполнения годового плана по выпуску товарной продукции;
2. анализ динамики выпуска товарной продукции за ряд лет.
Анализ выполнения заданий годового плана по объему производства товарной продукции проводят по данным формы №1 годовой или квартальной отчетности и годового плана. Выполнение плана оценивают, сопоставляя отчетные данные по объему товарной продукции с плановыми и определяя абсолютное отклонение от плана, процент выполнения годового плана и темпы роста к предыдущему году.
Объем производства может выражаться в натуральных показателях (штуках, метрах, тоннах и т.д.). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.
1.2.Сущность и виды себестоимости. Классификация затрат
Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Различают плановую и фактическую себестоимость.
Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов. Отчетная себестоимость определяется фактическими затратами на изготовление продукции.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
Затраты на 1 рубль товарной продукции - относительный показатель, характеризующий долю себестоимости в составе оптовой цены продукции. Он исчисляется по следующей формуле:
Где s – себестоимость товарной (реализованной) продукции;
V – объём товарной (реализованной) продукции;
К – количество изделий;
Ц – цена одного изделия;
Ссеб – себестоимость единицы продукции.
Затраты на 1 рубль товарной продукции это полная себестоимость товарной продукции деленная на стоимость товарной продукции в оптовых ценах (без налога на добавленную стоимость).
Этот показатель выражается в копейках. Он дает представление о том, сколько копеек затрат, т.е. себестоимости, приходится на каждый рубль оптовой цены продукции.
Исходные данные для анализа.
Затраты на 1 рубль товарной продукции по плану: 85,92 коп.
Затраты на 1 рубль фактически выпущенной товарной продукции:
а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент продукции: 85,23 коп.
б) фактически в ценах, действовавших в отчетном году: 85,53 коп.
в) фактически в ценах, принятых в плане: 85,14 коп.
На основе этих данных определим отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции в ценах, действовавших в отчетном году, от затрат по плану. Для этого вычитаем из строки 2б строку 1:
85,53 - 85,92 = - 0,39 коп.
Итак, фактический показатель меньше планового на 0,39 коп. Найдем влияние отдельных факторов на это отклонение.
Чтобы определить влияние изменения структуры выпущенной продукции, сравним затраты по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент продукции, и затраты по плану, т.е. строки 2а и 1:
85,23 - 85,92 = - 0,69 коп.
Это означает, что за счет изменения структуры продукции анализируемый показатель сократился. Это является результатом увеличения удельного веса более рентабельных видов продукции, имеющих сравнительно низкий уровень затрат на рубль продукции.
Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции определим, сравнив фактические затраты в ценах, принятых в плане, с плановыми затратами, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции, т.е. строки 2в и 2а:
85,14 - 85,23 = -0,09 коп.
Итак, за счет снижения себестоимости отдельных видов продукции показатель затрат на 1 рубль товарной продукции снизился на 0,09 коп.
Для расчета влияния изменения цен на материалы и тарифов разделим величину изменения себестоимости за счет изменения этих цен на фактическую товарную продукцию в оптовых ценах, принятых в плане. В рассматриваемом примере за счет повышения цен на материалы и тарифов себестоимость товарной продукции увеличилась на сумму + 79 тыс. руб. Следовательно, затраты на 1 рубль товарной продукции за счет этого фактора возросли на:
(23335 тыс. руб. - фактическая товарная продукция в оптовых ценах, принятых в плане).
Влияние изменения оптовых цен на продукцию данного предприятия на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции определим следующим образом. Вначале определим общее влияние 3 и 4 факторов,. Для этого сравним фактические затраты на 1 рубль товарной продукции соответственно в ценах действовавших в отчетном году и в ценах, принятых в плане, т.е. строки 2б и 2в, определим влияние изменения цен как на материалы, так и на продукцию:
85,53 - 85,14 = + 0,39 коп.
Из этой величины влияние цен на материалы, составляет + 0,33 коп. Следовательно, на влияние цен на продукцию приходится + 0,39 - (+ 0,33) = + 0,06 коп. Это означает, что снижение оптовых цен на продукцию данного предприятия увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на + 0,06 коп. Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет.
Открытие бизнеса
