Каталог: удельный вес переменных расходов в цене формула

Необходимость учета прочих доходов и расходов при маржинальном анализе
Уфакт определяется минимальная цена Цт1п при которой продукт можно реализовать безубыточно Ц min УПР V факт n 1 ... Однако при использовании всех этих формул и функциональных зависимостей в стороне остается вопрос какие конкретно расходы предприятия следует включать в... Для определения порога рентабельности используем формулу 1 Удельный вес переменных расходов в выручке в данном примере равен 60% 600 1000 х 100
Хватит ли денег, чтобы воплотить планы компании в жизнь
Запасы основного сырья на конец периода тыс руб переменные расходы за период из табл 1 х стр 11 стр 1 528 562,37 615,10 659,03 ... Поскольку движение товарных запасов учитывается по себестоимости то стоимость отгруженной продукции равна произведению прогноза по выручке и удельного веса переменных затрат в выручке Пример По данным вступительного баланса стоимость запасов товаров в... X 19 дн 31 дн Поскольку по данным прошлого отчетного периода на переменные затраты в выручке приходилось 90,8 процента то объем отгрузки в ценах себестоимости составит 581,12 тыс руб 640 тыс руб X 90,8% а объем производства - ... Размер кредиторской задолженности компании перед поставщиками на конец периода можно определить по следующей формуле Кредиторская задолженность на конец периода Поступление сырья х Оборачиваемость кредиторской задолженности Количество дней в
О сфере применения показателя WACC как инструмента финансовых расчетов
Приведенные выше формулы содержат парадокс вытекающий из того факта что дивиденды снижают стоимость компании а богатство акционеров... Российской Федерации только две переменные - рост выручки и степень участия государства в акционерном капитале - показывают корреляцию с... Сумма млн руб Удельный вес Цена источника капитала % Стоимость капитала % Гр 5 гр З гр 4
Аналитические возможности консолидированной отчетности для характеристики финансовой устойчивости
И Бариленко отправной точкой в расчете трансфертных цен может служить следующая формула трансфертная цена должна быть равна сумме удельных переменных затрат трансфертных продуктов и удельного маржинального... Превышение реального объема производства над порогом рентабельности суммой выручки которая необходима для возмещения постоянных расходов и есть запас финансовой прочности консолидированной группы который можно определить как математическим так и Удельные веса при аналитических коэффициентах определяются экспертным путем и корректируются с учетом отраслевой специфики фазы цикла
Эффект операционного рычага в системе маржинального анализа
Имеются и другие более сложные модификации формулы расчета эффекта операционного левериджа которые отличаются от представленной нами Однако несмотря на различия алгоритмов... Несмотря на эти объективные ограничители при необходимости на каждом предприятии имеется достаточно возможностей снижения суммы и удельного веса постоянных операционныхзатрат К числу таких резервов можно отнести существенное сокращение накладных расходов расходов... При управлении переменными затратами основным ориентиром должно быть обеспечение постоянной их экономии так как между суммой этих... Механизм применения операционного рычага зависит оттого какие факторы воздействуют на изменение выручки от продаж в плановом периоде по сравнению с базисным динамика цен либо динамика натурального объема продаж либо оба фактора вместе Как правило на практике выручка
Финансовая безопасность компании: аналитический аспект
Изменение выручки от продаж приводит к еще более сильному изменению прибыли что объясняется непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объемов производства и продаж чем выше доля постоянных... Изменение выручки от продаж приводит к еще более сильному изменению прибыли что объясняется непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объемов производства и продаж чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции тем сильнее воздействие операционного левериджа С ростом продаж доля постоянных расходов ... Интегральный показатель финансовой безопасности рассчитан по следующей формуле где n - количество показателей увеличение которых рассматривается как положительный фактор для предприятия Ai ... Ai - удельный вес показателя Кi - значение показателя увеличение которого рассматривается как положительный фактор для предприятия... Спад цен на нефть ударил по компании особенно сильно Слабыми местами бизнеса можно назвать недостаточный запас
Повышение эффективности управления производственными затратами на основе совершенствования процесса
Проанализировав статистические данные представленные в таблице необходимо отметить что наибольший удельный вес материальных затрат в общем объеме затрат на производство и продажу продукции 72,8% наблюдается... При управлении производственными затратами связанными с обеспечением субъекта хозяйствования материальными ресурсами предприятие заказывая большие партии сырья и материалов получает скидку с цены Кроме того связанные с поставками постоянные затраты например расходы на погрузочно-разгрузочные работы транспортные расходы ... Кроме того связанные с поставками постоянные затраты например расходы на погрузочно-разгрузочные работы транспортные расходы расходы по страхованию груза в пути и др снижаются как на единицу материальных ресурсов при... Приведенное аналитическое соотношение 1 описывает гиперболическую зависимость между производственными затратами связанными с обеспечением предприятия материальными ресурсами и размером партии их поставки а также учитывает разделение этих затрат на переменную и постоянную составляющие Оценивая эту зависимость любое предприятие стремится к увеличению размера партии поставки... Используя аналитические соотношения описывающие определение производственных затрат связанных с обеспечением предприятия материальными ресурсами и хранением сырья и материалов на складах предприятия величина совокупных производственных затрат рассчитывается по следующей формуле С РП N n - k N C1 m 3 Анализируя формулу 3 можно
Анализ структуры денежного капитала хозяйствующего субъекта: проблемы формирования и пути оптимизации (на примере АО Уралхиммаш)
Увеличение себестоимости за счет роста переменных затрат формирует минимальную валовую прибыль с тенденцией снижения Последнюю полностью покрывают постоянные расходы коммерческие... В 2016 году ситуация резко ухудшается удельный вес собственного капитала в структуре источников финансирования сокращается а заемного возрастает Это вызвано значительным... Таким образом весь денежный капитал предприятия - заемный Анализируя долгосрочные обязательства видим что завод не привлекает долгосрочные... Это означает что цена собственного функционирующего капитала не может покрыть расходы на заимствования привлечение которых с каждым годом невыгодно поскольку это вызывает снижение рентабельности собственного... Поскольку средневзвешенная стоимость капитала показывает цену уплачиваемую за привлечение различных источников финансирования следовательно чем ниже будет эта цена тем лучше... Согласно формуле расчета рыночной стоимости бизнеса стоимость компании будет максимальной при увеличении чистой прибыли до уплаты
Ключевые аспекты управления прибылью организации
K i- цена i-ro источника средств d i- удельный вес доля i-го источника средств в их общей сумме n - количество источников средств... Проверим результат воспользовавшись формулой приведенной стоимости свободного денежного потока Для этого сначала определим чистую операционную прибыль далее рассчитаем... Снижение рентабельности продаж по чистой прибыли при росте рентабельности основной деятельности свидетельствует о превышении прочих расходов организации над прочими доходами Отметим невысокие значения показателей рентабельности основных фондов активов и собственного... Прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах Вр и полной ее себестоимостью за вычетом налога на добавленную стоимость НДС и акцизов... АVС - переменные затраты на изделие VС - переменные затраты на объем выпуска Планирование прибыли не заканчивается
Главные инструменты управления финансовым результатом и оборотными активами компании
Его верхняя граница определяется ценой продажи а нижняя - переменными затратами Поскольку маржинальный доход подвержен влиянию множества факторов невозможно найти единственное решение некий радикальный... Агеева Электронике о нюансах постоянных расходов В нашей компании для управления постоянными затратами используются операционные бюджеты с установленными лимитами по... VI самый низкий - отсутствуют конкурентные преимущества на рынке представлено большое число аналогичных товаров по более низкой цене или с лучшими характеристиками Варианты решений основанные на индексе маржинального дохода и конкурентного рейтинга... И для пересчета можно воспользоваться такой формулой Лимит дебиторской задолженности в рублях а Среднемесячный объем продаж 30 дней х х Лимит... Слишком большой удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных активов приводит к уменьшению финансовой устойчивости компании Мы
Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления
России в эти годы почти на 70 % обеспечивались увеличением цен на экспортируемые сырьевые товары и скрытой инфляционной составляющей В то же время в высокоразвитых... Америки 3 % Это во многом было вызвано низкой инновационной активностью отечественных предприятий которую наиболее полно характеризует удельный вес расходов предприятий на внутрифирменные НИОКР в объеме продаж Поданному показателю Россия отстала не... Обеспечить генерирование собственных финансовых ресурсов можно за счет реализации следующих мероприятий финансового оздоровления оптимизация ценовой политики сокращение постоянных и переменных издержек минимизация налоговых платежей по отношению к сумме дохода и прибыли предприятия ускоренная амортизация... Наиболее простой модели устойчивого экономического роста предприятия можно представить в виде формулы ΔОР ЧП КПП А КОА ОР СК где ΔОР - возможный темп прироста объема
Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 4
Они представляют собой технологический уровень производства риск снабженческой инфраструктуры изменение цен поставщиков срыв поставок и т д банковские риски где открыты счета деловую репутацию состоящую... Приток в 2014 году составил 530645 тыс руб что на 63375 тыс руб больше чем в 2013 г Удельный вес этого показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2013 году 72,42% ... Общие активы 26 В зависимости от фактических значений по каждому коэффициенту определим значение переменной Величина коэффициента На основе полученных данных рассчитаем комплексный показатель оценки финансового состояния корпоративного клиента... Нормативное значение показателя рентабельности собственного капитала должно быть ориентировано на уровень банковского депозитного процента и определятся по следующей формуле R н к αд 1 αнп 34 где R н к - нормативная величина... С коммерческих и управленческих расходов КР и УР нормативного уровня прибыли от продаж Пп н Вн С КР УР

4. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

где – полная себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) предприятия, млн р./год.

Он отражает не только уровень использования материальных затрат, но и структуру производства продукции – материалоёмкое или нет ее производство.

5. Коэффициент использования материальных затрат ,

где – фактическая сумма материальных затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия, млн р./год;

– плановая сумма материальных затрат, пересчитанная на фактический выпуск продукции (работ, услуг) предприятия, млн р./год.

Он показывает на сколько экономно используются материальные ресурсы в процессе производства: есть или нет их перерасход.

Частные показатели эффективности использования материальных ресурсов и алгоритм их расчета приведены в табл. 2.

Таблица 2 Частные показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Алгоритм	Обозначение в алгоритмах
1. Сырьеемкость продукции, р.		Стоимость потребленных сырья и материалов, млн р./год
2. Металлоемкость продукции, р.		Стоимость потребленного металла, млн р./год
3. Топливоемкость продукции, р.		Стоимость потребленного топлива, млн р./год
4. Энергоемкость продукции, р.		Стоимость потребленной энергии, млн р./год
5. Полуфабрикатоемкость продукции, р.		Стоимость потребленных полуфабрикатов и комплектующих изделий, млн р./год
6. Удельная (частная) материалоемкость изделия (стоимостная), р./шт.		Стоимость всех материалов, потребленных на i-е изделие, тыс. р.; Оптовая цена i-го изделия, тыс. р./шт.
7. Удельная материалоемкость (натуральная или условно-натуральная), кг		Количество израсходованных материальных ресурсов на i е изделия, кг/шт.; Количество i-х изделий, шт.

3. Анализ материалоемкости продукции

В процессе анализа изучают:

1. выполнение плана и динамику показателей использования материальных ресурсов: определяют процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плана, базисные и цепные темпы роста и прироста;

2. причины отклонений;

3. факторы, обуславливающие изменение общей материалоёмкости (материалоотдачи) продукции, и их влияние на выявленное отклонение;

4. внутрипроизводственные резервы экономии материальных ресурсов и разрабатывают мероприятия по их реализации.

кратной: МЕ = МЗ / ТП;

мультипликативной: ;

аддитивной:

где - коэффициент соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат;

Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, р.;

Материалоемкость продукции по другим материалам, р.

Методика 1

Рассмотрим мультипликативную факторную модель.

Из неё видно, что на показатель общей материалоемкости продукции оказывают влияние следующие факторы первого порядка:

1. Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат ;

2. Изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам .

Расчет влияния факторов первого порядка можно производить различными методами: цепных подставок, абсолютных и относительных разниц, логарифмирования и интегрирования и др. Используем способ абсолютных разниц (табл. 8.3).

К факторам второго и последующих порядков относятся факторы, влияющие на изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам.

Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам можно рассчитать по формулам:

(вариант 1);

(вариант 2),

где - количество i-х изделий, шт./год;

Удельные прямые затраты j-х материальных ресурсов на производство i-го изделия, тыс. р./кг;

Уровень расхода (норма расхода) j-х материальных ресурсов на i-е изделие, кг/шт.;

Оптовая цена i-го изделия, тыс. р./шт.;

Отпускная цена единицы расхода j-х материальных ресурсов, потребляемых i-м изделием, тыс. р./кг;

Удельный вес i-х изделий в общей стоимости их выпуска, в долях,

где – объём произведенной соответственно i–й и всей продукции предприятия, млн р./год;

Удельная материалоёмкость i-го изделия по прямым материальным ресурсам, р./шт.

Из приведенных формул видно какие факторы оказывают влияние на изменение материалоёмкости продукции по прямым материальным затратам.

Влияние этих факторов на изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам можно рассчитать способом цепных подстановок (табл. 3 и 4).

Таблица 3

Алгоритм расчета влияния факторов

изменения общей материалоемкости продукции

Вариант 1

Фактор	Алгоритм расчета	Обозначения в алгоритмах
1	2	3
	ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА
2. Материалоемкости продукции по прямым материальным затратам, всего		фактический коэффициент соотношения всех и прямых материальных затрат; плановая и фактическая сумма прямых материальных затрат на выпуск продукции предприятия, тыс. р./год; Фактическая материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, р.; Фактический объем произведенной продукции в действующих ценах, млн р./год
Итого
Изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам за счет изменения 2.1. Объема выпуска продукции (не влияет)	ФАКТОРЫ ВТОРОГО И ТРЕТЬЕГО ПОРЯДКОВ	коэффициент выполнения плана по объему произведенной предприятием продукции, рассчитанной по плановой структуре; изменение объема фактически произведенной предприятием продукции за счет изменения ее структуры, млн р./год
2.2. Структуры произведенной продукции		изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам за счет изменения структуры произведенной продукции, р.; Фактическое количество i-х изделий, шт./год; Удельные прямые j-е материальные затраты по i-му изделию по плану, тыс. р./шт.; Плановая оптовая цена i-го изделия,
		потребляющего j-е материальные ресурсы, тыс. р./шт.
2.3. Удельных j-х прямых материальных затрат по i-му изделию, всего		изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам за счет изменения удельных j-х материальных затрат по i-му изделию, р.; фактический объем произведенной продукции в сопоставимых ценах, млн р./год
2.3.1. Уровня расхода (нормы расхода)		изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затрата за счет изменения уровня расхода j-х материальных ресурсов на i-е изделие, р.; Фактический уровень расхода j-х материальных ресурсов на i-е изделие, кг/шт.;
		Плановая оптовая цена за единицу расхода j-х материальных ресурсов на i-е изделие, тыс.р./кг
2.3.2. Оптовой цены за единицу расхода j-х материальных ресурсов на i-е изделие, всего	;	Изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам за счет изменения оптовой цены за единицу расхода j- х материальных ресурсов на i-e изделия, р.
2.4. Отпускной цены за единицу i-й продукции
Итого

Таблица 4

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение

общей материалоемкости продукции

Вариант 2

Факторы	Алгоритм расчета	Обозначения в алгоритмах
1	2	3
Изменение общей материалоемкости продукции за счет изменения 1. Коэффициента соотношения всех и прямых материальных затрат	ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА	Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, p.;
2. Материалоемкости продукции по прямым материальным затратам		- плановый и фактический удельный вес i-х изделий в общей стоимости их выпуска, в долях; - плановая и фактическая удельная материалоемкость i-х изделий по прямым материальным затратам, р./шт.
Итого
2.1. Структуры произведенной продукции	ФАКТОРЫ ВТОРОГО И ПОСЛЕДУЮЩИХ ПОРЯДКОВ
2.2. Удельной материалоемкости i-x изделий, рассчитанной по прямым j-м материальным затратам, всего		Изменение материалоемкости продукции по прямым материальным затратам за счёт изменения материалоемкости I-x изделий, рассчитанной по прямым j-м материальным затратам, р.;
2.2.1. Удельных прямых j-х материальных затрат по i-му изделию, всего
2.2.1.1. Уровня расхода (норма расхода) j-х материальных расходов на i-е изделие, всего
2.2.1.2. Оптовой цены за единицу расхода j-х материальных ресурсов на i-е изделие, всего
2.2.2. Отпускной цены за единицу i-й продукции
Итого

Методика 2

В соответствии с этой методикой на обобщающий показатель материалоёмкости продукции указывают влияние изменение частных показателей материалоёмкости: сырьеёмкость продукции (), полуфабрикатоёмкость продукции (), топливоёмкость продукции (), энергоёмкость продукции () и материалоёмкость продукции по другим материальным затратам ().

При аддитивном типе факторных моделей влияние факторных показателей первого уровня на результативный показатель определяется прямым счетом путем сравнения соответствующих фактических показателей с их базисным значением (с планом, фактом предыдущего года).

На каждый из факторов первого порядка оказывают влияние те же факторы второго и третьего порядка, что и на общий показатель материалоёмкости продукции, рассмотренное в методике 1 (варианты 1 или 2).

К факторам второго порядка по варианту 1 относятся изменения:

1. структуры произведенной продукции;

2. уровня соответствующих материальных затрат на отдельные изделия, характерных для данного частного показателя материалоёмкости продукции (сырья и материалов, или полуфабрикатов, или топлива, или энергии и других материальных затрат);

3. оптовых цен за единицу расхода соответствующих материальных ресурсов;

4. отпускных цен на продукцию.

Методика анализа влияния факторов второго и третьего порядков (удельной материалоёмкости) на изменение соответствующих частных показателей материалоёмкости продукции аналогична рассмотренной в варианте 1 или 2 с той лишь разницей, что здесь при анализе факторов второго порядка в расчёт принимаются:

не все прямые материальные затраты, а конкретные их виды, в зависимости от того, влияние какого частного показателя оценивается на изменение обобщающего результативного показателя материалоёмкости;

изменения цен не на все материальные ресурсы, а на конкретные их виды.

Рассмотрим методику анализа факторов второго порядка на обобщающий показатель материалоёмкости продукции на примере полуфабрикатоёмкости.

Общее изменение результативного показателя материалоёмкости продукции за счёт её полуфабрикатоёмкости:

где - плановая и фактическая полуфабрикатоёмкость продукции, р.

где , - плановое и фактическое количество i-х изделий, шт./год;

- плановая и фактическая удельная полуфабрикатоемкость i-х изделий, тыс. р./шт.;

- плановое и фактическое количество j-х полуфабрикатов затраченных на производство i-х изделий, шт.;

- плановая и фактическая отпускная цена j-го полуфабриката и комплектующего, используемых на производство i-го изделия, тыс. р./шт.;

Плановая и фактическая отпускная цена i-го изделия, тыс.р./шт.;

Влияние факторов второго порядка на изменение полуфабрикатоемкости, а, следовательно, и материалоемкости продукции рассчитывается с помощью метода цепных подстановок.

Методика 3

В соответствии с этой методикой анализ материалоемкости продукции осуществляется по кратной факторной модели:

где сумма прямых (переменных) и постоянных материальных затрат тыс. р./год.

В итоге материалоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по методике 1 (варианты 1 или 2), и суммы постоянных материальных затрат. Влияние этих факторов на изменение общей материалоемкости продукции определяется способом цепных подстановок.

Тогда изменение общей материалоемкости продукции (по варианту 1 методики 1) за счет изменений:

1.Структуры произведенной продукции

2.Удельных прямых j-х материальных затрат на i-е изделие, всего

2.1.Уровня расхода (нормы расхода) j-х материальных ресурсов на i-е изделие, всего

2.2.Оптовой цены за единицу расхода j-х материальных ресурсов на i-е изделие, всего

3.Суммы постоянных материальных затрат

4.Оптовой цены за i-е изделие

ЛИТЕРАТУРА

1. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2005. – 208 с.

Роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами Материальные ресурсы не могут быть запасены впрок. Анализ обеспеченности предприятия сырьем и материалами нельзя оценить путем простого...

От реализации. В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на высоком уровне, что говорит о достаточно эффективном вложении средств предприятия. ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ 2.1 Теоретические основы анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами Определение трудовых ресурсов как экономической...

Ритмичности, коэффициент вариации. 2. Анализ использования материальных ресурсов на предприятии на примере ОАО «Донецкий металлургический завод». 2.1. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли. Все...

Важнейшими показателями, выражающими себестоимость продукции, являются себестоимость всей товарной продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции, себестоимость единицы продукции .

Источниками информации для анализа себестоимости продукции являются: форма 2 « » и форма 5 Приложение к балансу годового отчета предприятия, калькуляции товарной продукции и калькуляции отдельных видов изделий, нормы расхода материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сметы затрат на производство продукции и их фактическое выполнение, а также другие данные учета и отчетности.

В составе себестоимости продукции различают переменные и условно-постоянные расходы (затраты). Величина переменных затрат меняется с изменением объема выпускаемой продукции (работ, услуг). К переменным относятся материальные затраты на производство продукции, а также сдельная заработная плата рабочих. Сумма условно-постоянных затрат не меняется при изменении объема производства продукции (работ, услуг). К условно-постоянным расходам относятся амортизация, аренда помещений, повременная заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала и другие затраты.

Итак, задание бизнес-плана по себестоимости всей товарной продукции не выполнено. Сверхплановое удорожание себестоимости составило 58 тыс. руб., или 0,29 % к плану. Это произошло за счет сравнимой товарной продукции. (Сравнимая продукция — это не новая продукция, которая уже выпускалась в предыдущем периоде, и поэтому ее выпуск в отчетном периоде можно сравнить с предыдущим периодом).

Затем следует установить, как выполнен план по себестоимости всей товарной продукции в разрезе отдельных статей калькуляции и определить, по каким статьям имеется экономия, а по каким — перерасход. Представим соответствующие данные в таблице 16.

Таблица №16 (тыс. руб.)

Показатели	Полная себестоимость фактически выпущенной продукции		Отклонение от плана
	по плановой себестоимости отчетного года	по фактической себестоимости отчетного года	в тыс. руб.
	по плановой себестоимости отчетного года	по фактической себестоимости отчетного года	в тыс. руб.	к плану по данной статье	к полной плановой себестоимости
Сырье и материалы
Возвратные отходы (вычитаются)
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий
Топливо и энергия на технологические цели
Основная заработная плата основных производственных рабочих
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих
Отчисления на страхование
Расходы на подготовку и освоение производства новой продукции
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные (общецеховые) расходы
Общехозяйственные (общезаводские) расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Итого производственная себестоимость товарной продукции
Коммерческие расходы (расходы на продажу)
Всего полная себестоимость товарной продукции: (14+15)

Как видим, повышение фактической себестоимости товарной продукции по сравнению с плановой вызвано перерасходом сырья и материалов, дополнительной заработной платы производственных рабочих, увеличением против плана прочих производственных расходов и наличием потерь от брака. По остальным же статьям калькуляции имеет место экономия.

Мы рассмотрели группировку себестоимости продукции по статьям калькуляции (статьям затрат). Эта группировка характеризует целевое назначение затрат и место их возникновения. Применяется также и другая группировка — по однородным экономическим элементам. Здесь затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. независимо от их целевого назначения и места, где они израсходованы. Элементы эти следующие:

материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на страхование;
амортизация основных средств (фондов);
прочие затраты (амортизация нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по банковским кредитам, налоги, входящие в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды, командировочные расходы и др.).

При анализе необходимо определить отклонения фактических затрат на производство по элементам от плановых, которые содержатся в смете затрат на производство.

Итак, анализ себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей и однородных экономических элементов позволяет определить величины экономии и перерасхода по отдельным видам затрат и содействует поиску резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг).

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

— относительный показатель, характеризующий долю себестоимости в составе оптовой цены продукции. Он исчисляется по следующей формуле:

Затраты на 1 рубль товарной продукции это полная себестоимость товарной продукции деленная на стоимость товарной продукции в оптовых ценах (без налога на добавленную стоимость).

Этот показатель выражается в копейках. Он дает представление о том, сколько копеек затрат, т.е. себестоимости, приходится на каждый рубль оптовой цены продукции.

Исходные данные для анализа.

Затраты на 1 рубль товарной продукции по плану: 85,92 коп.

Затраты на 1 рубль фактически выпущенной товарной продукции:

а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент продукции: 85,23 коп.
б) фактически в ценах, действовавших в отчетном году: 85,53 коп.
в) фактически в ценах, принятых в плане: 85,14 коп.

На основе этих данных определим отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции в ценах, действовавших в отчетном году, от затрат по плану. Для этого вычитаем из строки 2б строку 1:

85,53 — 85,92 = — 0,39 коп .

Итак, фактический показатель меньше планового на 0,39 коп. Найдем влияние отдельных факторов на это отклонение.

Чтобы определить влияние изменения структуры выпущенной продукции, сравним затраты по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент продукции, и затраты по плану, т.е. строки 2а и 1:

85,23 — 85,92 = — 0,69 коп.

Это означает, что за счет изменения структуры продукции анализируемый показатель сократился. Это является результатом увеличения удельного веса более рентабельных видов продукции, имеющих сравнительно низкий уровень затрат на рубль продукции.

Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции определим, сравнив фактические затраты в ценах, принятых в плане, с плановыми затратами, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции, т.е. строки 2в и 2а:

85,14 — 85,23 = -0,09 коп.

Итак, за счет снижения себестоимости отдельных видов продукции показатель затрат на 1 рубль товарной продукции снизился на 0,09 коп.

Для расчета влияния изменения цен на материалы и тарифов разделим величину изменения себестоимости за счет изменения этих цен на фактическую товарную продукцию в оптовых ценах, принятых в плане. В рассматриваемом примере за счет повышения цен на материалы и тарифов себестоимость товарной продукции увеличилась на сумму + 79 тыс. руб. Следовательно, затраты на 1 рубль товарной продукции за счет этого фактора возросли на:

(23335 тыс. руб. — фактическая товарная продукция в оптовых ценах, принятых в плане).

Влияние изменения оптовых цен на продукцию данного предприятия на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции определим следующим образом. Вначале определим общее влияние 3 и 4 факторов,. Для этого сравним фактические затраты на 1 рубль товарной продукции соответственно в ценах действовавших в отчетном году и в ценах, принятых в плане, т.е. строки 2б и 2в, определим влияние изменения цен как на материалы, так и на продукцию:

85,53 — 85,14 = + 0,39 коп.

Из этой величины влияние цен на материалы, составляет + 0,33 коп. Следовательно, на влияние цен на продукцию приходится + 0,39 — (+ 0,33) = + 0,06 коп. Это означает, что снижение оптовых цен на продукцию данного предприятия увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на + 0,06 коп. Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет:

0,69 коп. — 0,09 коп. + 0,33 коп. + 0,06 коп. = — 0,39 коп.

Таким образом, снижение показателя затрат на 1 рубль товарной продукции имело место в основном за счет изменения структуры выпущенной продукции, а также за счет снижения себестоимости отдельных видов продукции. В то же время повышение цен на материалы и тарифов, а также снижение оптовых цен на продукцию данного предприятия увеличили затраты на 1 рубль товарной продукции.

Анализ материальных затрат

Основное место в себестоимости промышленной продукции занимают материальные затраты, т.е. затраты на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и энергию, приравненную к материальным затратам.

Удельный вес материальных затрат составляет около трех четвертей затрат на производство продукции. Отсюда следует, что экономия материальных затрат в решающей степени обеспечивает снижение себестоимости продукции, а значит, увеличение прибыли и повышение рентабельности.

Важнейшим источником информации для анализа является калькуляция себестоимости продукции, а также калькуляции отдельных изделий.

Анализ начинают со сравнения фактических материальных затрат с запланированными, скорректированными на фактический объем продукции.

Материальные затраты на предприятии повысились по сравнению с их предусмотренной величиной на сумму 94 тыс. руб. Это увеличило себестоимость продукции на ту же сумму.

На величину материальных затрат оказывают влияние три основных фактора:

изменение удельного расхода материалов на единицу продукции;
изменение заготовительной себестоимости единицы материала;
замена одного материала другим материалом.

1) Изменение (снижение) удельного расхода материалов на единицу продукции достигается путем уменьшения материалоемкости продукции, а также за счет уменьшения отходов материалов в процессе производства продукции.

Материалоемкость продукции, представляющая собой удельный вес материальных затрат в цене продукции, определяется на стадии конструирования изделий. Непосредственно же в процессе текущей деятельности предприятия снижение удельного расхода материалов зависит от уменьшения величины отходов в процессе производства.

Различают два вида отходов: возвратные и безвозвратные. Возвратные отходы материалов в дальнейшем используются в производстве, либо реализуются на сторону. Безвозвратные отходы дальнейшему использованию не подлежат. Возвратные отходы исключаются из затрат на производство, так как вновь приходуются на складе как материалы, однако приходуются отходы не по цене полноценных, т.е. исходных материалов, а по цене их возможного использования, которая значительно меньше.

Следовательно, нарушение предусмотренного удельного расхода материалов, вызвавшее наличие сверхплановых отходов, повысило себестоимость продукции на сумму:

57,4 тыс. руб. — 7 тыс. руб. = 50,4 тыс. руб.

Основными причинами изменения удельного расхода материалов являются:

а) изменение технологии обработки материалов;
б) изменение качества материалов;
в) замена отсутствующих материалов другими материалами.

2. Изменение заготовительной себестоимости единицы материала. Заготовительная себестоимость материалов включает в себя следующие основные элементы:

а) оптовую цену поставщика (покупную цену);
б) транспортно-заготовительные расходы. Величина покупных цен на материалы непосредственно не зависит от текущей деятельности предприятия, а величина транспортно-заготовительных расходов — зависит, так как эти расходы обычно осуществляет покупатель. Они находятся под влиянием следующих факторов: а) изменения состава поставщиков, удаленных от покупателя на разные расстояния; б) изменения способа доставки материалов;
в) изменения степени механизации погрузочно-разгрузочных работ.

Оптовые цены поставщиков на материалы возросли против предусмотренных планом на 79 тыс. руб. Итак, общее повышение заготовительной себестоимости материалов за счет роста оптовых цен поставщиков на материалы и увеличения транспортно-заготовительных расходов составляет 79 + 19 = 98 тыс. руб.

3) замена одного материала другим материалом также приводит к изменению затрат материалов на производство. Это может вызываться как различным удельным расходом, так и различной заготовительной себестоимостью заменяемого и заменяющего материалов. Влияние фактора замены определим сальдовым методом, как разность между общей суммой отклонения фактических материальных затрат от плановых и влиянием уже известных факторов, т.е. удельного расхода и заготовительной себестоимости:

94 — 50,4 — 98 = — 54,4 тыс. руб.

Итак, замена материалов привела к экономии затрат материалов на производство в сумме 54,4 тыс. руб. Замены материалов могут быть двух видов: 1) вынужденные замены, невыгодные для предприятия.

После рассмотрения общей суммы материальных затрат следует детализировать анализ по отдельным видам материалов и по отдельным изготавливаемым из них изделиям, чтобы конкретно выявить пути экономии различных видов материалов.

Определим способом разниц влияние отдельных факторов на затраты материала (стали) на изделие А:

Таблица №18 (тыс. руб.)

Влияние на сумму затрат материала отдельных факторов составляет: 1) изменение удельного расхода материала:

1,5 * 5,0 = 7,5 руб.

2) изменение заготовительной себестоимости единицы материала:

0,2 * 11,5 = + 2,3 руб.

Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляют: +7,5 + 2,3 = + 9,8 руб.

Итак, превышение фактических затрат данного вида материала над плановыми вызвано главным образом сверхплановым удельным расходом, а также повышением заготовительной себестоимости. И то и другое следует расценить отрицательно.

Анализ материальных затрат следует завершить подсчетом резервов снижения себестоимости продукции. На анализируемом предприятии резервами снижения себестоимости продукции в части материальных затрат являются:

устранение причин возникновения сверхплановых возвратных отходов материалов в процессе производства: 50,4 тыс. руб.
снижение транспортно-заготовительных расходов до планового уровня: 19 тыс. руб.
осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на экономию сырья и материалов (сумма резерва отсутствует, так как намеченные мероприятия полностью выполнены).

Всего резервов снижения себестоимости продукции в части материальных затрат: 69,4 тыс. руб.

Анализ затрат на заработную плату

При анализе необходимо дать оценку степени обоснованности применяемых на предприятии форм и систем оплаты труда, проверить соблюдение режима экономии в расходовании средств на оплату труда, изучить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, а также выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции за счет устранения причин непроизводительных выплат.

Источниками информации для анализа служат калькуляции себестоимости продукции, данные статистической формы отчета по труду ф. №1-т, данные приложения к балансу ф. №5, материалы бухгалтерского учета о начисленной заработной плате, и др.

На анализируемом предприятии плановые и фактические данные о фонде заработной платы можно видеть из следующей таблицы:

Таблица №18

(тыс. руб.)

В этой таблице отдельно выделена заработная плата рабочих, которые получают, в основном, сдельную оплату, размер которой зависит от изменения объема производства продукции, и заработная плата остальных категорий персонала, которая не зависит от объема продукции. Поэтому заработная плата рабочих является переменной величиной, а остальных категорий персонала — постоянной.

При анализе вначале определим абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала. Абсолютное отклонение равно разности между фактическим и базисным (плановым) фондами заработной платы:

6282,4 — 6790,0 = + 192,4 тыс. руб.

Относительное отклонение представляет собой разность между фактическим фондом заработной платы и базисным (плановым) фондом, пересчитанным (скорректированным) на процент изменения объема продукции с учетом специального коэффициента пересчета. Этот коэффициент характеризует удельный вес переменной (сдельной) оплаты труда, зависящей от изменения объема производства продукции, в общей сумме фонда заработной платы. На анализируемом предприятии этот коэффициент составляет 0,6. Фактический объем выпуска продукции составляет 102,4 % к базисному (плановому) выпуску. Исходя из этого, относительное отклонение по фонду заработной платы промышленно- производственного персонала составляет:

Итак, абсолютный перерасход по фонду заработной платы промышленно- производственного персонала равен 192,4 тыс. руб., а с учетом изменения объема продукции относительный перерасход составил 94,6 тыс. руб.

Затем следует проанализировать фонд заработной платы рабочих, величина которого носит, в основном, переменный характер. Абсолютное отклонение здесь составляет:

5560,0 — 5447,5 = + 112,5 тыс. руб.

Определим способом абсолютных разниц влияние на это отклонение двух факторов:

изменение численности рабочих; (количественный, экстенсивный фактор);
изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего (качественный, интенсивный фактор);

Исходные данные:

Таблица №19

(тыс. руб.)

Влияние отдельных факторов на отклонение фактического фонда заработной платы рабочих от планового составляет:

Изменение численности рабочих:

51* 1610,3 = 82125,3 руб.

Изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего:

8,8 * 3434 = + 30219,2 руб.

Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет:

82125,3 руб. + 30219,2 руб. = + 112344,5 руб. = + 112,3 тыс. руб.

Следовательно, перерасход по фонду заработной платы рабочих образовался главным образом за счет увеличения численности рабочих. Рост среднегодовой заработной платы одного рабочего также повлиял на образование этого перерасхода, но в меньшей степени.

Относительное отклонение по фонду заработной платы рабочих исчисляется без учета коэффициента пересчета, так как в целях упрощения предполагается, что все рабочие получают сдельную заработную плату, размер которой зависит от изменения объема производства продукции. Следовательно, это относительное отклонение равно разности между фактическим фондом оплаты труда рабочих и базисным (плановым) фондом, пересчитанным (скорректированным) на процент изменения объема продукции:

Итак, по фонду заработной платы рабочих имеется абсолютный перерасход в сумме + 112,5 тыс. руб., а с учетом изменения объема продукции имеется относительная экономия в сумме — 18,2 тыс. руб.

доплаты сдельщикам в связи с изменением условий работы;
доплаты за работу в сверхурочное время;
оплата целодневных простоев и часов внутрисменного простоя.

На анализируемом предприятии имеются непроизводительные выплаты второго вида в сумме 12,5 тыс. руб. и третьего вида на 2,7 тыс. руб.

Итак, резервами снижения себестоимости продукции в части затрат на оплату труда является устранение причин непроизводительных выплат в сумме: 12,5 + 2,7 = 15, 2 тыс. руб.

Далее анализируют фонд заработной платы остальных категорий персонала, т.е. руководителей, специалистов и других служащих. Эта заработная плата представляет собой условно-постоянный расход, не зависящий от степени изменения объема продукции, так как эти служащие получают определенные оклады. Поэтому здесь определяется лишь абсолютное отклонение. Превышение базисной величины фонда заработной платы признается неоправданным перерасходом, устранение причин которого является резервом снижения себестоимости продукции. На анализируемом предприятии резервом снижения себестоимости является сумма 99,4 тыс. руб., которая может быть мобилизована за счет устранения причин перерасходов по фондам заработной платы руководителей, специалистов и других служащих.

Необходимое условие снижения себестоимости продукции в части затрат на заработную плату — это опережение темпами роста производительности труда темпов роста средней заработной платы. На анализируемом предприятии производительность труда, т.е. среднегодовая выработка продукции на одного работающего возросла по сравнению с планом на 1,2 %, а среднегодовая заработная плата одного работающего на 1,6%. Следовательно, коэффициент опережения составляет:

Опережающий рост заработной платы по сравнению с производительностью труда (это имеет место в рассматриваемом примере) ведет к повышению себестоимости продукции. Влияние на себестоимость продукции соотношения между ростом производительности труда и средней заработной платы можно определить по следующей формуле:

У заработной платы — У производит труда умножить на Y , делить на У производит. труда.

где, У — удельный вес затрат на заработную плату в полной себестоимости товарной продукции.

Повышение себестоимости продукции вследствие опережающего роста средней заработной платы по сравнению с производительностью труда составляет:

101,6 — 101,2 * 0,33 = + 0,013 %

или (+0,013) * 19888 = +2,6 тыс. руб.

В заключение анализа затрат на заработную плату следует подсчитать резервы снижения себестоимости продукции в части затрат на оплату труда, выявленные в результате проведенного анализа:

1) Устранение причин, вызывающих непроизводительные выплаты: 15,2 тыс. руб.
2) Устранение причин неоправданного перерасхода по фондам заработной платы руководителей, специалистов и других служащих 99,4 тыс. руб.
3) Осуществление организационно-технических мероприятий по сокращению затрат труда, а следовательно, и заработной платы на выпуск продукции: -

Всего резервов снижения себестоимости продукции в части затрат на заработную плату: 114,6 тыс. руб.

Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению

К этим расходам относятся, в основном, следующие статьи калькуляции себестоимости продукции:

а) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
б) общепроизводственные расходы;
в) общехозяйственные расходы;

Каждая из этих статей состоит из различных элементов затрат. Основной целью анализа является изыскание резервов (возможностей) сокращения затрат по каждой статье.

Источниками информации для анализа являются калькуляция себестоимости продукции, а также регистры аналитического учета — ведомость № 12, где ведется учет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и общепроизводственных расходов, и ведомость № 15, где ведется учет общехозяйственных расходов.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования являются переменными, т.е., они непосредственно зависят от изменения объема производства продукции. Поэтому базисные (как правило, плановые) суммы этих расходов следует предварительно пересчитать (скорректировать) на процент выполнения плана по выпуску продукции (102,4%). Однако в составе этих расходов имеются условно — постоянные, не зависящие от изменения объема производства статьи: «Амортизация оборудования и внутрицехового транспорта», «Амортизация нематериальных активов». Эти статьи не подвергаются пересчету.

Затем фактические суммы расходов сравнивают с пересчитанными базисными суммами и определяют отклонения.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

Таблица №21

(тыс. руб.)

Состав расходов:	Скорректированный план	Фактически	Отклонение от скорректиро-ванного плана
Амортизация оборудования и внутрицехового транспорта:

Эксплуатация оборудования (расход энергии и топлива, смазочных материалов, зарплата наладчиков оборудования с отчислениями):	(1050 х 102,4) / 100 = 1075,2
Ремонт оборудования и внутрицехового транспорта:	(500 х 102,4) / 100 = 512
Внутризаводское перемещение грузов:	300 х 102,4 / 100 = 307,2
Износ инструментов и производственных приспособлений:	120 х 102,4 / 100 = 122,9
Прочие расходы:	744 х 102,4 / 100 = 761,9
Всего расходов по содержанию и эксплуатации оборудования:

В целом по этому виду расходов имеется перерасход по сравнению со скорректированным планом в сумме 12,8 тыс. руб. Однако, если не принимать во внимание экономию по отдельным статьям расходов, то сумма неоправданного перерасхода по амортизации, эксплуатации оборудования и его ремонту составит 60 + 4,8 + 17 = 81,8 тыс. руб. Устранение причин этого неправомерного перерасхода является резервом снижения себестоимости продукции.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы являются условно-постоянными, т.е. они непосредственно не зависят от изменения объема производства продукции.

Общепроизводственные расходы

Таблица №22

(тыс. руб.)

Показатели	Смета (план)	Фактически	Отклонение (3-2)
Расходы на оплату труда (с начислениями) управленческого персонала цеха и прочего цехового персонала
Амортизация нематериальных активов
Амортизация зданий, сооружений и инвентаря цехов

Ремонт зданий, сооружений и инвентаря цехов
Расходы по испытаниям, опытам и исследованиям
Охрана труда и техника безопасности
Прочие расходы (включая износ инвентаря)
Непроизводительные расходы: а) потери от простоев по внутренним причинам б) недостачи и потери порчи материальных ценностей
Излишки материальных ценностей (вычитаются)
Всего общепроизводственных расходов

В целом по данному виду расходов имеется экономия в сумме 1 тыс. руб. Вместе с тем, по отдельным статьям наблюдается превышение сметы на сумму 1+1+15+3+26=46 тыс. руб.

Устранение причин этого неоправданного перерасхода позволит снизить себестоимость продукции. Особенно отрицательным является наличие не производительных расходов (недостач, потерь от порчи и простоев).

Затем проанализируем общехозяйственные расходы.

Общехозяйственные расходы

Таблица №23

(тыс. руб.)

Показатели	Смета (план)	Фактически	Отклонения (4 — 3)
Расходы на оплату труда (с начислениями) административно-управленческого персонала заводоуправления:
То же по прочему общехозяйственному персоналу:
Амортизация нематериальных активов:
Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения:

Производство испытаний, опытов, исследований и содержание общехозяйственных лабораторий:
Охрана труда:
Подготовка кадров:
Организованный набор рабочих:
Прочие общехозяйственные расходы:
Налоги и сборы:
Непроизводительные расходы: а) потери от простоев по внешним причинам: б) недостачи и потери от порчи материальных ценностей: в) прочие непроизводительные расходы:
Исключаемые доходы излишки материальных ценностей:
Всего общехозяйственных расходов:

В целом по общехозяйственным расходам имеется перерасход в сумме 47 тыс. руб. Однако сумма несальдированного перерасхода (т.е. без учета экономии, имеющейся по отдельным статьям) составляет 15+24+3+8+7+12=69 тыс. руб. Устранение причин этого перерасхода позволит снизить себестоимость продукции.

Экономия по отдельным статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов может быть неоправданной. Сюда относятся такие статьи, как расходы по охране труда, по испытаниям, опытам, исследованиям, по подготовке кадров. Если по этим статьям имеется экономия, следует проверить, чем она вызвана. Здесь могут быть две причины: 1) соответствующие затраты произведены более экономно. В этом случае экономия оправдана. 2) Чаще всего экономия является результатом того, что не выполнены намеченные мероприятия по охране труда, опытам и исследованиям и др. Такая экономия является неоправданной.

На анализируемом предприятии в составе общехозяйственных расходов имеется неоправданная экономия по статье «Подготовка кадров» в сумме 13 тыс. руб. Она вызвана неполным осуществлением намеченных мероприятий по подготовке кадров.

Итак, в результате проведенного анализа выявлен неоправданный перерасход по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования (81,8 тыс. руб.), по общепроизводственным расходам (46 тыс. руб.) и по общехозяйственным расходам (69 тыс. руб.).

Общая сумма неоправданного перерасхода по этим статьям себестоимости составляет: 81,8+46+69=196,8 тыс. руб.

Однако в качестве резерва снижения себестоимости в части расходов по обслуживанию производства и управлению целесообразно принять лишь 50 % от этого неоправданного перерасхода, т.е.

196,8 * 50 % = 98,4 тыс. руб.

Здесь условно принимается в качестве резерва лишь 50 % неоправданного перерасхода с целью устранения повторного счета затрат (материалов, зарплаты). При анализе материальных затрат и заработной платы, уже были выявлены резервы снижения этих затрат. А ведь и материальные затраты, и заработная плата входят в состав расходов по обслуживанию производства и управлению.

В заключение проведенного анализа обобщим выявленные резервы снижения себестоимости продукции:

в части материальных затрат сумма резерва составляет 69,4 тыс. руб. за счет устранения сверхплановых возвратных отходов материалов и снижения транспортно-заготовительных расходов до планового уровня;

в части затрат на заработную плату — сумма резерва составляет 114,6 тыс. руб. за счет устранения причин, вызывающих непроизводительные выплаты и причин неоправданного перерасхода по фондам заработной платы руководителей, специалистов и других служащих;

в части расходов по обслуживанию производства и управлению — сумма резерва составляет 98,4 тыс. руб. за счет устранения причин неоправданного перерасхода по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным расходам.

Итак, себестоимость продукции может снизиться на сумму 69,4 +114,6+98,4=282,4 тыс. руб. На эту же величину увеличится прибыль анализируемого предприятия.

1) Наибольший удельный вес имеет статья затрат на оплату труда (40,6% и 41,4% в 1998 и 1999гг.) Причем в 1999г затраты на оплату труда повысились на 9,3 % из-за повышения окладов работникам РУС.

2) Второе место по удельному весу занимают расходы на соцналоги (15,4% и 15,8% в 1998-1999гг.)

3) Третье место в 1999 г. по удельному весу занимает статья – материалы, топливо, зап. части. Причем в 1999 г. расходы по этой статье увеличились на 53,7% по отношению к 1998 г. Причина – повышение цен на ГСМ и материалы.

Следует отметить также повышение затрат на налоги на 30,3%. Причиной является повышение налоговых ставок.

По остальным статьям затрат наблюдается экономия расходов.

По статье «Прочие расходы» экономия составила 19%

По электроэнергии экономия 16%

По статье амортизация 12%

В целом затраты основной деятельности в 1999г. увеличились на 7,2%. Основное влияние на увеличение затрат оказали статьи затрат:

Материалы, топливо, зап. части (5,2%);

Расходы на оплату труда (3,7%);

Отчисление на соцналоги (1,64%).

На основании полученных данных построим график структуры затрат. Рис

Калькуляцию и анализ структуры себестоимости выполним с помощью данных в таблице 20. Калькуляция себестоимости услуг по статьям затрат дает возможность оценить влияние каждой статьи на себестоимость единицы услуг связи. За единицу услуг связи берется 100 руб. доходов.

Анализ себестоимости по статьям затрат показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости единицы услуг связи занимают:

Фонд оплаты труда (44,6 руб/100р.д.) причем наблюдается снижение себестоимости по этой статье затрат на 3,3 руб

Отчисления на соцюналог 17,1 руб/100р.д. Снижение себестоимости в 1999 г. составило 1,1 руб.

Материалы, топливо, зап. части (14,8 руб/100р.д.) Увеличение себестоимости по этой статье составило 3,3 руб.

Амортизация (9,8 руб/100р.д.). Наблюдается снижение за счет списания основных фондов.

Прочие расходы (9,3 руб/100р.д.) В основном за отпуск теплоэнергии РУПС

Кап ремонт (7,9 руб/100руб. д.). причем по этой статье наблюдается снижение себестоимости на 1,6 руб.

Оценка влияния статей затрат на изменения себестоимости единицы услуг связи показывает, что это материальные затраты и налоги.

Таблица 20 - Калькуляция и структура себестоимости

Наименование статьи затрат	Себестоимость, руб/100руб.Д.	Удельный вес, %	Изменение себестоимости

Фонд оплаты труда
Отчисления на С.Н.
Амортизация
Материалы, топливо, зап. части
Электроэнергия
Кап. ремонт

Совместная подвеска
Прочие расходы

Проведем анализ затрат по подотраслям связи, который позволяет оценить динамику расходов данной подотрасли по статьям затрат, оценить структуру и влияние каждой статьи затрат на общие расходы подотрасли.

Анализ выполним с помощью таблиц.

1) Междугородняя телефонная связь (таблица № 21)

Наибольший удельный вес в структуре расходов подотрасли занимают статьи затрат:

Фонд оплаты труда (45,4%);

Отчисления на социальный налог (17,4%);

Материалы, топливо, зап. части (12,3%);

Амортизация (8,3%);

Прочие расходы (7,6%).

Таблица 21 – Динамика затрат по МТС

Наименование статей затрат	Затраты, тыс.руб	Удельный вес, %	Влияние на снижение

Фонд оплаты труда
Отчисления на с.н.
Амортизация
Материалы, топливо, запас-ные части
Электроэнергия
Кап. ремонт

Совместная подвеска

продукции	Трудоемкость изготовления единицы продукции, чел.-ч.		Удельный вес затрат труда на производство продукции в отчетном периоде, , %	Индивидуальный индекс производительности труда,
продукции	в базисном периоде,	в отчетном периоде,		Индивидуальный индекс производительности труда,

Определить общий индекс производительности труда.

Решение

Трудоемкость является обратным показателем производительности труда, поэтому агрегатный индекс производительности труда

Так как отсутствует информация о физических объемах продукции в отчетном периоде, необходимо осуществить замену в агрегатном индексе производительности труда трудоемкости в базисном периоде

(из индивидуального индекса производительности труда
).

Средний арифметический индекс производительности труда имеет следующий вид

Результаты расчета индивидуальных индексов производительности труда по трем видам изделий приведены в графе 4 табл. 1.50.

Общий агрегатный индекс производительности труда может быть вычислен с использованием удельного веса затрат труда по каждому виду продукции в отчетном периоде ()

Производительность труда увеличилась в отчетном периоде по сравнению с базисным на 5,5%.

Задача 5.8

В отчетном периоде физический объем сопоставимой продукции вырос на 5%, а объем реализованной продукции увеличился на 10%.

Определить изменение средней цены единицы продукции.

Решение

Индексы цены (), физического объема () и стоимости продукции (

Из условия задачи

Индекс цены

В среднем цена единицы продукции увеличилась на 4,76%.

Задача 5.9

В отчетном периоде производственные затраты увеличились на 12%, себестоимость единицы продукции снизилась в среднем на 6%.

Определить индекс физического объема продукции.

Решение

), себестоимости единицы продукции () и физического объема продукции () связаны следующим соотношением

Из условия задачи

Индекс физического объема продукции

Физический объем продукции увеличился на 19,15%.

Задача 5.10

В отчетном периоде по сравнению с базисным выпуск продукции увеличился в 1,2 раза, объем затрат на производство продукции возрос на 14%.

Определить индекс затрат на рубль товарной продукции.

Решение Затраты на рубль продукции показывают величину затрат на производство продукции (), приходящуюся на один рубль стоимости продукции ()

Индексы производственных затрат (), затрат на рубль продукции () и стоимости продукции () связаны следующим соотношением

Из условия задачи

Индекс затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции увеличились на 5,3%.

Задача 5.11

Индекс средней месячной производительности труда рабочих равен 105%, индекс средней фактической продолжительности рабочего периода в днях равен 110%; индекс средней фактической продолжительности рабочего дня равен 98%.

Определить индекс средней часовой производительности труда рабочих.

Средняя месячная производительность труда рабочих () зависит от средней часовой производительности труда рабочих (), средней фактической продолжительности рабочего дня () и средней фактической продолжительности рабочего периода в днях ()