Права, которыми обладают аудиторы, можно условно разделить на две группы.

1. Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального

аудиторского заключения. Этим правом обладают физические лица - аудиторы, прошедшие аттестацию. В том случае если они ведут самостоятельную аудиторскую деятельность, получив аудиторскую лицензию, аудиторы должны иметь свидетельство о государственной регистрации предпринимательской деятельности и состоять в специальном государственном реестре аудиторов.

• 2. Права при взаимоотношении с клиентом:
  • -аудиторы имеют право самостоятельно определять формы и методы проверки;
  • -в полном объеме осуществлять проверку финансово-хозяйственной документации, документации о наличии денежных сумм, материальных ценностей, ценных бумаг.
  • -по письменному запросу получать всю необходимую информацию от третьих лиц
  • -на договорной основе привлекать аудиторов, работающих самостоятельно или в других фирмах и иных специалистов для участия в аудиторской проверке;
  • -в случае не предоставления аудируемым лицом необходимой документации, а также необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости, аудитор имеет право отказаться от проведения аудита. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2012. - 470 с.

Аудиторы не имеют права:

• -заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней;
• -разглашать сведения, полученные в процессе аудита, третьим лицам.
• -проводить аудиторскую проверку, если имеется какая-либо зависимость между аудитором и экономическим субъектом (родственная, экономическая или иная зависимость), а именно: а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за составление бухгалтерской отчетности, либо состоят с указанными лицами в близком родстве или свойстве; б) если аудиторская фирма является учредителем, собственником, акционером экономического субъекта; в) если экономические субъекты являются для аудиторской фирмы ее учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, дочерними предприятиями, филиалами и представительствами, или если в их капитале данная аудиторская фирма имеет долю; г) если аудиторы и аудиторские фирмы оказывали данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухучета, по составлению финансовой отчетности, они также не могут проводить аудиторскую проверку.

Обязанности аудиторов. При рассмотрении обязанностей аудитора, стоит иметь ввиду, что они проводят финансовый контроль, но в их функции не входит осуществлять налоговый контроль и контроль использования фондов соцстраха и других внебюджетных фондов. Однако, ошибки, найденные в расчетах с внебюджетными фондами и налогообложением, которые выявлены по данным бухгалтерского учета и повлекли за собой искажение отчетности, должны быть представлены заказчику, и отражены в аудиторском заключении в случае их не исправления.

Аудиторы обязаны:

• -предоставлять заказчику информацию о тех законодательных, инструктивных и иных материалах, которые, подтверждают правильность выводов аудиторов о наличии искажений;
• -неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ при осуществлении аудиторской деятельности;
• -немедленно сообщать заказчику или государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о невозможности дальнейшего участия в ней в случае отсутствия соответствующей лицензии, при появлении причин, не позволяющих проводить проверку, а также о необходимости привлечения дополнительных аудиторов;
• -квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать иные аудиторские услуги;
• -обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника проверяемого экономического субъекта, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, можно сделать вывод, что права и обязанности аудиторов строго регламентированы и закреплены законодательством РФ. Проводить аудиторскую проверку, имеют право только аудиторы имеющие лицензию, прошедшие аттестацию и государственную регистрацию предпринимательской деятельности, а также состоящие в государственном реестре аудиторов. Результаты аудиторской проверки являются конфиденциальными и не могут быть переданы третьим лицам.

.
1. Аудиторская деятельность представляет собой:
1) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности ;
2) предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
3) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности, учету имущества и хозяйственных операций.

2. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом "Об аудиторской деятельности" является:
1) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;
2) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
3) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

3. Внешний аудитор должен действовать в интересах:
1) всех пользователей финансовой отчетности;
2) экономического субъекта;
3) государственной налоговой службы.

4. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:
1) общество с ограниченной ответственностью;
2) представительство иностранного юридического лица;
3) организация с величиной активов баланса на конец отчетного года, превышающей в 200000 раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.

5 . Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по заключенному договору с экономическим субъектом:
1) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;
2) автоматизировать бухгалтерский учет и внедрять информационные технологии;
3) проводить консультации по налоговому законодательству, составлять отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку.

6 . Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
1) ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по праву;
3) восстановление бухгалтерского учета;
4) составлению налоговых деклараций.

7. Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по договору с заказчиком готовить для него учетную политику:
1) да;
2) нет.

9. Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

1)ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по бухгалтерскому учету;
3) оценка инвестиционных проектов ;
4) обучение бухгалтерского персонала.

10 . При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:
1) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;
2) рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной;
3) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с российскими аудиторскими стандартами.

11. Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
1) численностью более ста акционеров;
2) численностью более тысячи акционеров;
3) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

12. . Для организаций, какой организационно-правовой формы является обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности:
1) открытое акционерное общество;
2) открытое и закрытое акционерное общество;
3) закрытое акционерное общество.

13. Обязательный аудит проводится:
1) аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты аудитора, по договору трудового найма с проверяемой организацией;
2) аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;
3) аудиторскими организациями, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности

14. Понятия «аудит» и «ревизия»:
1)тождественны;
2)различны.

15. Аудит:

1)функция управления деятельностью экономических субъектов;
2)метод осуществления вневедомственного финансового контроля;
3)основное средство контроля деятельности предпринимательских структур.

16. Основной целью аудита является:
1)исправление всех ошибок в учете и отчетности ;
2)выявление мошенничества и ошибок в учете и отчетности;
3)установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ответ 3

17 . Происходит ли дублирование функций между органами налоговой инспекции и аудиторскими фирмами:
1)да;
2)нет;
3)другой ответ.

18 . Потребность в аудите вызвана:
1)необходимостью получения информации для управления;
2)зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации;
3)необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности.

Ответ 3
19 . Обязательный аудит - это:
1)аудит по решению руководства экономического субъекта;
2)аудит по решению собрания акционеров;
3)аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента и постановлениями Правительства РФ.

20 . Сущность аудита заключается в:
1)проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
2)оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам.

21. Задача аудитора:

1)обнаружить и предотвратить ошибку;
2)оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;
3)проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.
Ответ 3

22 . Налоговые службы корректируют планы контрольных проверок в соответствии с результатами аудиторских заключений:
1)да;
2)нет;
3)в зависимости от результатов проверок (начислений в бюджет дополнительных платежей).

23. Возможно ли проведение аудиторской проверки органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления:
1)аудит распространяется только на коммерческие структуры, государственные органы проверяются Госконтролем;
2)да, это предусмотрено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
3)да, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» это не предусмотрено.

24 . Текущий контроль за осуществлением экономической политики и качеством управления предприятием - это:
1)внутренний аудит;
2)внешний аудит.

25 . Обязательный аудит проводится в случаях:
1)в случаях, установленных законодательством;
2)по решению экономического субъекта;
3)по поручению финансовых или налоговых органов.

26 . Отличие внутреннего аудита от внешнего в:
1)методах проверки;
2)объектах проверки;
3)организации работы и отчетности.

27 . Взаимоотношения аудитора и клиента:
1)строятся на добровольности и возмездности;
2)определяются руководством аудиторской фирмы;
3) определяются руководством экономического субъекта.

4) Определяются договором , по соглашению обеих сторон

28 . Инициативный аудит проводится по решению:
1)уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности;
2)экономического субъекта.

29 . Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия:
1)может, если у аудитора есть лицензия;
2)может;
3)не может.

30 . Руководитель проверяемого экономического субъекта обязан при проведении аудиторской проверки:
1) ограничить круг вопросов, подлежащих рассмотрению аудиторами;
2) оговорить и письменно закрепить условия и порядок оплаты аудиторских услуг;
3) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

31 . Для осуществления аудиторской деятельности требуется получить лицензию:
1) да;
2) нет.

32 . Заинтересованным лицам экономический субъект обязан предоставлять:
1) заключение аудитора по результатам проверки;
2) письменную информацию по результатам проверки;
3) отчет по результатам аудиторской проверки.

33 . Укажите, для каких организаций аудиторская проверка обязательна:
1) аудиторская фирма;
2) открытое акционерное общество;
3) предприниматель без образования юридического лица;
4) общество с ограниченной ответственностью.

34 . Как часто каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации:
1) раз в два года;
2) в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата;
3) раз в три года.

Ответ 3
35 . За составление и содержание налоговых деклараций и иной отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:
1) аудиторская организация ;
2) экономический субъект;
3) аудиторская организация и экономический субъект совместно.

36 . Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:
1)получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
2) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета;
3) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших услуги по составлению отчетности.
Ответ 1

37 . Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора:
1) информацию о требованиях законодательства, касающуюся проведения аудиторской проверки;
2) помощь по составлению бухгалтерской отчетности;
3) подписку о соблюдении конфиденциальности.

Ответ 3
40. Аудитор не имеет права:
1) передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения;
2) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;
3) проводить консультирование клиента в устной форме.

41 . Аудиторы обязаны при проведении аудиторской проверки:
1) соблюдать правила трудового распорядка, установленного проверяемым экономическим субъектом;
2) соблюдать требования законодательства РФ;
3) устанавливать оплату услуг в зависимости от достижения определенного результата.

42 . При проведении аудиторской проверки аудитор должен руководствоваться:
1) международными стандартами;
2) национальными стандартами;
3) какими-либо другими стандартами.
Ответ 1

43. Для чего разрабатываются стандарты (правила) аудита:
1) для оценки качества аудита;
2) для составления программ квалификационных экзаменов по разделу «Аудит» на право заниматься аудиторской деятельностью;
3) для определения серы ответственности аудитора.

44 . Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять:
1) профессиональный скептицизм ;
2) доверчивость;
3) веру в безоговорочную честность руководства экономического субъекта.

45 . Аудиторские стандарты - это:
1) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации;
2) нормативные документы, обязательные для всех экономических субъектов, включая аудиторские организации;
3) нормативные документы, обязательные только для аудиторских организаций.

46 . Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности:
1) высокий уровень качества аудита и надежности результатов;
2) независимость аудиторской организации;
3) возможность повышения цены аудиторских услуг.

47. Как сокращенно называются международные аудиторские стандарты:
1) GAAP;
2) ISA;
3) IAG.

Ответ 2
48. Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется:
1)государством;
2)общественными профессиональными аудиторскими организациями;
3)договорами на оказание аудиторских услуг.
Ответ 1

49 . К аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью допускаются лица:
1) имеющее высшее техническое образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;
2)имеющее высшее экономическое образование и стаж работы по специальности 3 года;
3)имеющее среднее специальное (экономическое или юридическое) образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 5 лет.

50. Разработка стандартов аудиторской деятельности возложена на:
1)уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;
2)учебно-методические центры по перечню, утверждаемому Президентом Российской Федерации.
Ответ 1

51. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляют:
1)профессиональные аудиторские объединения;
2)Министерство финансов РФ;
3)Министерство юстиции РФ.
Ответ 3

52 . Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности создан и действует при:
1)Президенте РФ;
2)Правительстве РФ;
3)Министерстве финансов РФ;
4)Государственной Думе.

Ответ 2
53 . Индивидуальный предприниматель:
1)не может заниматься аудиторской деятельностью;
2)может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации в качестве предпринимателя;
3)может заниматься аудиторской деятельностью после получения аттестата , лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
4)может проводить обязательный аудит после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только.
Ответ 3

54 . Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности утверждается:
1) уполномоченным федеральным органом.;
2)Правительством Российской Федерации;
3) профессиональными аудиторскими объединениями.

55 . Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:
1) данное условие должно быть предусмотрено договором;
2)Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не дает права клиенту получать такую информацию;
3)аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

56 . Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
1)да;
2)нет;
3)по усмотрению руководства акционерного общества.

57 . Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:
1)аудитор проверяет только то, что просит клиент;
2)да, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки;
3)если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует.

58 . В спорной ситуации мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:
1)судом;
2)по договоренности между аудитором и клиентом;
3)налоговой инспекцией.

59 . При инвентаризации денежных средств у кассира в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача крупной суммы денежных средств. Действия аудитора:
1) отстранить кассира от работы, дать отрицательное аудиторское заключение;
2) оценить материальность статьи «Касса» в финансовой отчетности и в зависимости от этого принимать решения об аудиторском заключении;

3)дать отрицательное заключение и передать материалы в правоохранительные органы.

60. В договоре на проведение аудиторской проверки стороны по настоянию аудиторской фирмы зафиксировали следующий пункт: «Аудитор и аудиторская фирма не несут материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения». Оцените ситуацию:
1)если клиент не возражает , все правильно;
2)ответственность аудиторов определяется договором, следовательно, все верно;
3)это противоречит действующим нормативным актам.

Аудиторские проверки давно стали не просто привычным атрибутом деятельности как коммерческих, так и некоммерческих организаций. Некоторые виды аудита, например, инициативные внутренние проверки, проводятся по желанию руководства. Для целевых добровольных проверок могут привлекаться как сотрудники фирмы, сторонние аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы.

Проводить обязательный аудит приходится ежегодно, не зависимо от желания или нежелания руководства. О том, у кого есть право на проведение обязательного аудита, какие требования выдвигаются аудиторам, пойдет речь в данной статье.

Кто может проводить аудит?

Аудиторы бывают трех разновидностей. И полномочия их отличаются, впрочем, как и стоимость оказываемых ими услуг.

Самым экономичным видом аудиторской проверки является аудит собственными силами сотрудников предприятия. Из их состава набирается аудиторская комиссия, утверждаемая приказом руководителя. Достоинствами такой проверки является, во-первых, экономия на услугах сторонних аудиторов, а во-вторых, работники организации в курсе тонкостей, особенностей ведомой на предприятии деятельности, они знают, где есть слабые места, а также, где какие документы можно найти, что существенно ускоряет процесс. Недостатками этого вида аудиторов являются следующие: внутренняя комиссия не имеет права проводить обязательный аудит, качество такого аудита ниже, чем аудита, проводимого профессионалами, которые занимаются этим постоянно и обладают свежей информацией по изменениям в законодательстве.

Этих недочетов лишен аудитор второго типа - аудиторская компания. Это юридическое лицо, на профессиональном уровне предоставляющее услуги по различным видам аудита. Эти люди точно знают, что и в какой последовательности нужно делать, какими нормативными актами руководствоваться, к каким формам деятельности какие нормы применять. Аудиторские коммерческие организации занимаются не только отраслевыми, инициативными проверками и сопряженными услугами, но и имеют законное право на проведение обязательных проверок. Естественно, при условии, что данная аудиторская фирма состоит в СРО: саморегулируемой аудиторской организации. Проверить, является ли выбранная вами аудиторская компания членом СРО, можно в реестре аудиторов на официальном сайте Министерства Финансов. Единственный недостаток при выборе аудиторской фирмы - это достаточно высокие расценки на предоставляемые услуги. Очевидно: чем выше качество, тем выше цены.

Если объем работ по аудиту предстоит не слишком большой, обязательный аудит можно доверить и индивидуальному аудитору (об этом говорится в законе «Об аудиторской деятельности» № 307 от 2010 года), но тут есть ряд ограничений. Что скрывается за понятием «индивидуальный аудитор»? Это физлицо, имеющее статус предпринимателя, прошедшее квалификационную комиссию и получившее аттестат, позволяющий ему оказывать аудиторские услуги. Но чтобы такой аудитор мог проводить аудит, он, как и аудиторские фирмы, должен иметь членство в СРО.

Итак, согласно российскому законодательству, индивидуальные аудиторы могут проводить обязательный аудит во всех компаниях, кроме тех, которые включены в следующий перечень:

• компании, оказывающие кредитные либо страховые услуги
• НПФ (негосударственные пенсионные фонды)
• предприятия, собственником которых является государство
• предприятия, акции которых участвуют в торгах на бирже ценных бумаг
• компании, в которых не менее четверти уставного капитала принадлежит государству
• компании, составляющие консолидированную отчетность

Кстати, что касается госкорпораций и организаций, имеющих в долю государства в уставном капитале не менее 25 %. Дело в том, что прежде, чем заключить договор на оказание услуг с каким-либо аудитором, такая организация обязана объявить открытый тендер. И только после того, как аудитор или аудиторская компания, состоящие в СРО, выиграют конкурс, с ними будет заключен контракт.

И напоследок напомним, что обязательный аудит не могут проводить лица, являющиеся учредителями в проверяемой компании, а также их близкие родственники, как и в том случае, если проверяемая компания является учредителем аудиторской фирмы.

Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется следующими законодательными документами:

1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право :

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с аудируемым лицом;

б) проверять у аудируемого лица в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать устные и письменные разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

в) получать по письменному запросу аудируемых лиц необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке индивидуальных аудиторов, аудиторские организации, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных в статье "Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов" проекта данного федерального закона;

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым аудируемым лицом всей необходимой информации.

2. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальныеаудиторы обязаны :

а) неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства РФ;

б) немедленно сообщать лицу, с которым заключен договор, о проведении аудиторской проверки: о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного лица вследствие обстоятельств, предусмотренных настоящим федеральным законом и исключающих возможность проведения аудита; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;

в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги;

г) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ;

д) предоставлять аудируемому лицу по запросу информацию о требованиях нормативных актов и общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности относительно проведения аудиторской проверки.

В правах и обязанностях аудируемых лиц при проведении аудиторской проверки определить, что:

1. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо имеет право :

а) получать от индивидуального аудитора (аудиторской организации) полную информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудиторской проверки;

б) после ознакомления с заключением индивидуального аудитора (аудиторской организации) получать информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы индивидуального аудитора (аудиторской организации).

2. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо обязано :

а) создавать индивидуальному аудитору (аудиторской организации) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу индивидуального аудитора (аудиторской организации) разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;

б) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

в) оказывать содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки;

г) предоставлять по устному или письменному запросу аудиторских организаций разъяснения и подтверждения, в том числе письменные;

д) аудируемое лицо, подлежащее обязательному аудиту, не вправе уклоняться либо препятствовать его проведению и обязано заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ.

3. Запрещается предпринимать любые действия в отношении аудиторской организации или индивидуального аудитора с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

Ответственность в аудите

Аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.

Согласно ст. 20 Закона № 307-ФЗ предусмотрены меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов.

При этом аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, могут нести уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность

В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, СОА, а также иными лицами, получившими на основании федеральных законов доступ к аудиторской тайне, лицо, которому оказывались аудиторские услуги вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством ГК РФ.

СОА может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена СОА устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену СОА предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на члена СОА;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СОА;

6) применить иные меры, установленные внутренними документами СОА.

Аудитор , в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не имеет права:

1) участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;

3) участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторская организация , индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в СОА, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;

2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения.

Не менее чем за 7 рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в СОА, СОА принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА либо об их исключении из членов СОА.

В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, Минфин РФ может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства об аудиторской деятельности;

3) направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СОА;

4) направить СОА, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из СОА.