Интересует чем отличается благотворительность от пожертвования и начисляется ли на них НДС в некоммерческих организациях (благотворительный фонд)? Спасибо.

1) Некоторые отличия благотворительности от пожертвования :

Разные регулирующие нормативные документы. Пожертвования регулируются нормами гл. 32 ГК РФ, а благотворительность – еще и специальным Законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях";

Благотворительная передача не обязательно безвозмездная, а пожертвование – это обязательно дарение;

Разные передаваемые объекты. Так, работы и услуги могут выполняться в рамках благотворительности, но не могут быть пожертвованы. Соответственно, добровольцы могут работать только в рамках благотворительности, а не договора пожертвования.

Разные цели. Целями благотворительной передачи являются конкретные определенные цели, указанные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ, а цели пожертвования – общеполезные, то есть более широкие и неопределенные;

Разные принимающие лица. В частности, государство, политические партии и религиозные организации не могут принимать благотворительную помощь, но вправе принимать пожертвования.

2) НДС . Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав (в том числе пожертвований) в рамках благотворительной деятельности не облагается НДС, если:

Объекты передаются полностью безвозмездно;

Организация не отказалась от льготы по НДС;

Получение помощи документально подтверждено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Льготы для благотворительных организаций

Льготу имеют и благотворительные организации. Она установлена подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. В нем говорится, что на территории Российской Федерации передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров, не облагается НДС *.

Однако суды придерживаются иного мнения, согласно которому оказание услуг в рамках благотворительной деятельности возможно в одностороннем порядке без заключения договора, на основании соответствующих распоряжений и писем (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2005 № А58-5044/04Ф02-3966/05-С1, Западно-Сибирского округа от 17.04.2006 № Ф0410064/2005(20874-А27-37)).

Таким образом, если придерживаться позиции, изложенной в судебной практике, организации будет достаточно для подтверждения правомерности применения льготы по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ представить в налоговый орган соответствующие распоряжения и письма, подтверждающие осуществление благотворительной деятельности, но такую позицию, вероятно, придется отстаивать в судебном порядке.

Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение. Эльвира Митюкова

2. Статья: Как платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество за некоммерческую организацию

Как и в случае с налогом на прибыль, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость возникает, только если НКО занимается предпринимательской деятельностью. С целевых поступлений, которые не связаны с оплатой реализованных товаров или работ, услуг и использованы по назначению, НДС считать не нужно *.

Кроме того, если некоммерческая организация получила внереализационный доход с этих средств, НДС перечислять не понадобится.

Имеет ли некоммерческая организация право на вычет НДС? Имеет, но только если товары или работы приобретены за счет коммерческой деятельности и строго использованы в предпринимательстве. НДС, уплаченный поставщикам при приобретении за счет целевых средств товаров, имущества или работ, к вычету не принимают *.

А сумму входного налога НКО включают в стоимость товаров, имущества или работ. На это указывает подпункт 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Некоммерческие организации имеют право на льготы по НДС. Все случаи перечислены в статье 149 НК РФ *. Например, от налогообложения освобождается безвозмездная передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Или реализация услуг, связанная с социальной защитой населения (подп. 14.1 п. 2 ст. 149 кодекса).

И все равно, если НКО и применяют льготы, они должны оформлять счета-фактуры, но без выделенной суммы налога. В противном случае организации следует перечислить указанный налог в бюджет.

Администрация медицинской организации заставляет врачей собирать с пациентов пожертвования и тем самым выполнять план по оказанию платных медицинских услуг. В случае отказа сотрудникам угрожают санкциями

Принимать пожертвования больнице не запрещено. Однако принудить врача выполнять норму "по благотворительности" нельзя. Помните, что за соблюдением законодательства следит прокуратура, куда вправе пожаловаться медработник.

↯ Больше статей в журнале

Главное в статье:

«Уважаемый товарищ Иванов! Если есть возможность и желание оказать финансовую помощь нашей больнице, просим перечислить на расчетный счет медорганизации 1000 рублей. Квитанцию о переводе предоставьте мне».

Именно так администрация одной из больниц «рекомендует» врачам собирать средства с пациентов.

Каждое отделение должно выполнять план - оказывать платные услуги. Если денег не хватает, в ход идут пожертвования.

Благотворительность на нужды медицинской организации оптимальна для администрации, потому что пациент отдает деньги добровольно. При этом он не подписывает договор на конкретную услугу и не может потребовать вернуть деньги.

Каждый сотрудник отделения обязан внести свой вклад в сбор денег, иначе работать спокойно ему не дадут. Руководство угрожает проверками в палатах, плохим отношением, жесткими мерами за незначительную провинность.

Бюджетные учреждения здравоохранения составляют план финансово-хозяйственной деятельности. Это следует из подп. 6 п. 3.3 ст. 32 Закона № 7-ФЗ. и соответствующие расходы.

Об этом сказано в приказе Минфина России от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения». План утверждает руководитель организации (п. 22 приказа).

Учреждение здравоохранения не обязано выполнять показатели по оказанию платных услуг. Нет и юридической ответственности за неисполнение этой обязанности. Однако отсутствие доходов от оказания платных услуг ограничивает и расходы медицинской организации за счет этого источника поступления средств.

Низкие тарифы в системе ОМС не покрывают понесенные затраты на оказание медицинской помощи. В то же время в здравоохранении есть и проблемы неэффективных расходов: необоснованное завышение цен при госзакупках, неэффективное применение кадрового потенциала. Чтобы преодолеть дефицит средств, организация вынуждена заниматься предпринимательской деятельностью.

Если платные медуслуги не покрывают дефицит средств, администрация медицинской организации ищет иные пути для заработка. Так, некоторые руководители заставляют работников

Что такое благотворительность и пожертвование

На заметку: Среди причин роста объема платной медицины на первое место медработники ставят кадровый дефицит в государственных и муниципальных медорганизациях (46,8% опрошенных), на второе место - низкие тарифы ОМС (25,4%). Таковы результаты опроса фонда «Здоровье».

С точки зрения закона благотворительность - это безвозмездная или на льготных условиях передача гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денег, бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг и др. Так сказано в ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (Закон № 135-ФЗ).

Целью благотворительности может быть содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни (ч. 1 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Пожертвование - это дарение вещи в общеполезных целях, в том числе медицинским организациям (ч. 1 ст. 582 ГК РФ). По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь (в том числе деньги - ст. 128 ГК РФ) в собственность. Такую формулировку содержит ч. 1 ст. 572 ГК РФ.

Таким образом, добровольные денежные пожертвования граждан - правомерный источник доходов медицинской организации.

Если медицинская организация получила благотворительное пожертвование, она выступает в качестве благополучателя (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).

Запрещено ли врачам принимать пожертвования

Граждане и юридические лица занимаются благотворительностью добровольно и свободны в выборе ее целей (п. 1 ст. 4 Закон № 135-ФЗ). Пожертвование - это гражданское правоотношение, работники медицинской организации выступают ее представителями (ч. 1 ст. 182 ГК РФ) по своему желанию. Таким образом, собирать пожертвования в больнице не запрещено.

Как оформить пожертвование

Пожертвования необходимо правильно оформлять. В уставе организации должен содержаться пункт о возможности получать пожертвования от физических и юридических лиц.

Медорганизация (п. 1. ч. 1 ст. 161 ГК РФ). Жертвователь может указать цель своего пожертвования, однако это его право, а не обязанность. Благополучатель должен вести учет средств (ч. 3 ст. 582 ГК РФ).

Можно ли принудить врача к сбору пожертвований

Принудить медицинских работников собирать пожертвования, а тем более обязать их выполнять план по сбору медицинская организация не может. Отношения «работодатель - работник» регулируются нормами трудового права. Сотрудник-врач выполняет работу в соответствии со своей должностью и получает зарплату (ст. 15 ТК РФ).

Врачу-специалисту в рамках профессиональной медицинской деятельности нельзя вменить обязанность собирать пожертвования. Медицинская деятельность включает оказание медицинской помощи, проведение экспертиз, осмотров и освидетельствований, профилактических мероприятий (ст. 2 Закона № 323-ФЗ).

Специалист, прежде всего, обязан диагностировать и лечить заболевания и оценивать состояние пациента. Кроме того, он должен вести медицинскую документацию, планировать и анализировать результаты своей работы, соблюдать врачебную этику, рассказывать пациентам о профилактике болезней и др.

Полный список обязанностей приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 23.07.2010 № 541н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих». Этому посвящен раздел «Квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения». Сбора пожертвований среди обязанностей врачей-специалистов нет.

Пример. Когда врачу выгодно пожертвование

Пациенты могут пожертвовать больнице деньги на определенные цели. Это следует из ч. 3 ст. 582 ГК РФ. Рассмотрим два примера.

• «Жертвую 3000 рублей на приобретение новой раковины в палате урологического отделения». В этом случае врач, по инициативе которого деньги поступили в кассу медицинской организации, не может рассчитывать на их часть.
• «Жертвую 2000 рублей для премирования работников урологического отделения в День празднования медицинского работника». В День медицинского работника врач-уролог, который привлек пожертвование, получит вознаграждение, как и другие его коллеги из урологического отделения.

Дело не в том, что во втором случае врач выступил инициатором пожертвования, а в том, что пациент определил цель, на которую пойдут деньги.

Когда врач получает деньги за привлечение пожертвований

В каком случае у врача возникает обязанность заниматься сбором пожертвований и право получать за это оплату? Это происходит, если он совмещает профессии или должности (ст. 60.2 ТК РФ).

Например, конкретный врач может дать и их родственников о возможности пожертвовать медицинской организации деньги. За совместительство он получает доплату. Ее размер зависит от содержания и объема работы и определяется по соглашению сторон трудового договора (ст. 151 ТК РФ).

1. Руководствуйтесь правовыми нормами, которые указывают, что граждане и юридические лица могут заниматься благотворительной деятельностью только добровольно и свободны в выборе ее целей.
2. Помните, что прокуратура следит за соблюдением законодательства. Если врач или пациент обратится туда с жалобами на принудительный сбор пожертвований, то нарушения при проверке с высокой долей вероятности будут найдены

Доходы в виде пожертвований благотворительные организации должны учитывать отдельно от тех доходов, которые приносит коммерция. Как мы уже сказали, благотворительные взносы не могут расходоваться произвольно, а только на определенные цели, предусмотренные уставом некоммерческой организации. Поэтому в бухгалтерском учете их нужно отражать как целевое финансирование. Это подтверждает и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Она требует, чтобы: — целевые поступления отражались по кредиту счета 86 «Целевое финансирование»; — доходы от предпринимательской деятельности учитывались по кредиту субсчета «Выручка» счета 90 «Продажи» и по кредиту субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Пример 4.

Пожертвование и благотворительность: в чем разница

В отчете нужно указать не только, сколько и на что потрачено за год, но и перечислить мероприятия, которые организация проводит и планирует провести за счет благотворительных средств. Ну а если в течение года, за который составлен отчет, налоговые органы проверяли организацию и обнаружили какие-то нарушения, то в отчете должно быть указано, что за нарушения были допущены и что было сделано для того, чтобы их исправить. Как благотворительные взносы отражаются в бухгалтерском учете Сначала посмотрим, как должен отражать эти взносы тот, кто их жертвует.
Обратимся для этого к ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Пункт 12 этого ПБУ гласит, что взносы и выплаты, связанные с благотворительной деятельностью, должны отражаться в бухгалтерском учете как внереализационные расходы, то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Пример 3.

Пожертвования автономным учреждениям (кравченко с.)

Основная разница в том, что неблаготворительной организации собирать деньги на благотворительность крайне проблемно, если не сказать невозможно. Свои деньги тратьте на здоровье, а вот просить у чужих организаций или физиков не стоит. Замучаетесь бодаться с налоговой. Потому что Минфин и налоговая стоят на позиции, что только благотворительные организации вправе не облагать налогом на прибыль полученные целевые средства, которые направляются на благотворительность.

В суде конечно побороться можно, только стоит ли?Кроме того, жертвователи охотнее дают денег именно благотворительной организации. Особенно западные.

Договор пожертвования благотворительному фонду

В связи с этим имущество, полученное «упрощенцем» в качестве пожертвования или на осуществление благотворительной деятельности, не учитывается при определении объекта налогообложения УСНО (Письма Минфина России от 30.04.2015 N 03-03-06/4/25270, от 07.08.2014 N 03-11-06/2/39245). НДС. При исчислении названного налога безвозмездная передача, в том числе дарение, является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время им не признается передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (пп.

1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). При этом операции по передаче некоммерческим организациям имущества для осуществления ими предпринимательской деятельности данными положениями налогового законодательства не предусмотрены.

Благотворительность и бизнес: цели, виды, примеры

Напомним, что ни один из договоров пожертвования, независимо от любых обстоятельств, никогда не требует государственной регистрации. Несмотря на вышесказанное, в целях реализации основных прав жертвователя на контроль над использованием переданного имущество и последующие юридические последствия такого контроля, договор пожертвования, если его стоимость превышает 3 тыс. рублей, всегда целесообразно заключать в письменной форме. Пример Благотворительный фонд Петра Иванова собирает пожертвования для проведения экологических акций «Спасем зеленую Москву».
Гражданин К., являясь гражданским активистом, решил совершить такое пожертвование и передал фонду 75 тыс. рублей, оформив такую сделку письменным договором. Указанный договор содержал целевое назначение переданных средств «использование для финансирования массовых мероприятий в рамках акции «Спасем зеленую Москву».

Регистрация благотворительного фонда — пошаговая инструкция

ГК, согласно которому все полученное благотворительным фондом от жертвователя и сохранившееся в натуре подлежит возвращению. При фактическом использовании такое имущество следует считать неосновательной выгодой, которая также, согласно ст. 1105 ГК, подлежит возмещению в денежной форме. Заключение Благотворительным фондом является одна из форм некоммерческой негосударственной организации, осуществляющей благотворительную деятельность в рамках общеполезных целей, установленных ст.
2

Внимание

ФЗ № 135 от 11.08.95 г. В отношении благотворительного фонда, исходя из направления его деятельности, могут совершаться пожертвования. Под пожертвованием понимается безвозмездная передача в пользу благотворительного фонда какого-либо имущественного блага, имеющего целевое общеполезное назначение. Жертвователями в пользу фонда могут выступать любые юридические и физические лица, кроме малолетних и недееспособных.

Поиск источников средств Привлечение спонсоров – самая сложная задача, стоящая перед благотворительным фондом. Как правило, источниками средств являются:

• Взносы участников организации.
• Пожертвования посторонних лиц. При этом они могут выражаться не только в деньгах, но и в натуральной форме (вещи, инструменты, предметы быта, корм для животных).
• Гранты.
• Средства от деятельности волонтеров.
• Прибыль от ценных бумаг.
• Средства от благотворительных мероприятий (аукционов, концертов, акций и проч.).

Сайт по сбору средств Существенно повысить эффективность благотворительного фонда можно, создав официальный портал в Интернете.

Для этого нужно:

• Выбрать хостинг. В настоящее время множество ресурсов предлагают его бесплатно.

На подготовительном этапе нужно определить лицо, которое будет ответственным за принятие решений и контроль их исполнения. Как правило, таким субъектом выступает инициатор открытия благотворительной организации. Пакет документов для регистрации благотворительного фонда В него входят:

• Заявление по ф. РН0001.
• Учредительная документация.
• Квитанция об оплате пошлины.

В заявлении указываются:

• Ф. И. О. заявителя.
• Адрес проживания.
• Контактные телефоны.

Документ предоставляется в двух экземплярах. Один из них должен быть нотариально заверен. К заявлению прилагаются дополнительные листы, в которых приводятся данные об учредителе, видах экономической деятельности.

В состав учредительных документов для регистрации благотворительного фонда входят:

• Устав.

Инфо

При этом организация может использовать прибыль, полученную в ходе разнообразных акций, в том числе связанных с предпринимательством, если она будет направляться на некоммерческие нужды. К примеру, средства от проведения благотворительного концерта должны пойти на помощь бездомным животным. Ключевым отличием благотворительного фонда от обычного является то, что организация должна направлять на некоммерческие цели не меньше 80 % от пожертвований.

После госрегистрации выдается свидетельство. Оно подтверждает правосубъектность фонда. При нарушении участниками установленных законодательством требований организация может быть ликвидирована. Персонал Набор сотрудников осуществляется в соответствии со спецификой деятельности организации.
Как правило, участниками благотворительного фонда являются:

• Волонтеры. Они не состоят в штате организации, однако оказывают безвозмездную помощь.

В нем сказано, что благотворительная помощь может осуществляться в различных формах — начиная с передачи имущества, продолжая наделением различными имущественными правами и заканчивая выполнением работ, оказанием услуг. Причем все сказанное передается бескорыстно, то есть либо безвозмездно, либо на льготных условиях, в то время как пожертвование подразумевает использование механизма дарения, когда имеет место безвозмездная передача. <1 Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований (ст. 5 Закона о благотворительной деятельности). То есть благотворительные взносы можно считать также частным случаем пожертвований, которые попадают в сферу действия названного Закона.
Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права (п. 1 ст. 582 ГК РФ). При этом на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия (п. 2 ст. 582 ГК РФ). Еще одним отличием пожертвования от дарения является целевое использование передаваемого имущества. Пожертвование имущества гражданину должно быть (а юридическим лицам — может быть) обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением (п. 3 ст.

Главная / Дарение / Пожертвование как дарение / Примеры составления договора пожертвования / Благотворительному фонду Согласно ст. 6 и ст. 7 ФЗ № 135 от 11.08.95 г., благотворительным фондом считается некоммерческая негосударственная организация или учреждение, созданное для осуществления благотворительной деятельности в рамках общеполезных целей, установленных ст. 2 этого федерального закона. Исходя из этого, и согласно п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса (ГК) РФ, любое юридическое или физическое лицо, кроме малолетнего и недееспособного (п. 1 ст. 575 ГК), может совершить в отношении него пожертвование. Пожертвование благотворительному фонду По договору пожертвования благотворительному фонду жертвователь безвозмездно передает в его пользу имущественные блага (вещи или имущественные права), наделяя при этом такое имущество определенным целевым общеполезным назначением (п.

Под пожертвованием гражданское право понимает вещь или право, которые пожертвованы (переданы в пользование) иным лицам. Важным моментом является цель пожертвования. Она определяется законом как общеполезная.

Общеполезная цель должна пониматься так, что пожертвованная вещь и права будут использоваться достаточно широким кругом лиц и приносить им пользу:

1. Социальная поддержка широкого круга граждан.
2. Реабилитационные мероприятия для подопечных какой-либо организации, без поименного перечисления лиц.
3. Помощь лицам, которые пострадали в результате природных стихийных бедствий или катастроф.
4. Помощь деятельности в области образования, науки, культуры, искусства.
5. Помощь в содержании, благоустройстве территорий, которые играют важную роль в сферах социальной жизни, являются историко-культурными памятниками, памятниками природы.

Кто может делать пожертвование:

• физическое лицо;
• юридическое лицо, в том числе коммерческие и некоммерческие организации.

Кто выступает адресатом :

• физические лица;
• учреждения и организации различных направлений (медицины, образования, социальной сферы, религиозного толка, благотворительные, культуры и др.);
• некоммерческие организации;
• субъекты гражданского права. По это государство, субъекты РФ, муниципальные образования.

Закон оговаривает под пожертвованиями вещи или права. К ним относятся:

1. Движимое и недвижимое имущество.
2. Денежные средства.
3. Личные вещи.
4. Предметы быта.

Жертвователь вправе установить ограничения по использованию переданного им дара, то есть определить с какой конкретной целью он будет использован.

Пожертвование и благотворительность: в чем разница

При схожести понятий в правовом поле они достаточно разнятся:

1. Основное отличие жертвы – это ее безвозмездность . Если взамен пожертвованного гражданин получил что-то другое, то сделка считается возмездной и не может быть приравнена к жертве. Благотворительность не всегда оказывается на безвозмездной основе.
2. Получатели помощи в рамках благотворительности достаточно уже. К ним не могут быть отнесены религиозные и политические организации, государство.
3. При этом спектр того, что может быть передано на льготных условиях при благотворительной деятельности достаточно шире. К нему относятся различные услуги и работы.

Договор пожертвования

Договор пожертвования является частной ситуацией и регламентирован . Согласно ей жертва в большинстве случаев становится предметом устной договоренности и личной передачи дара. Есть 3 важных исключения , требующих письменного оформления:

1. В качестве жертвователя выступает юридическое лицо, а сумма превышает 3 тысячи рублей .
2. Дарение будет осуществлено в будущем, а в настоящем есть только договоренность об этом.
3. Если в дар передается недвижимое имущество, то должна произойти государственная регистрация нового собственника.

Законодательство не предъявляет особых требований к договору пожертвования. Он повторяет стандартный образец договоров (посмотреть и скачать можно здесь: ) и отображает:

• Субъектный состав сделки: жертвователь, принимающая сторона, паспортные данные (сведения об организации) сторон.
• Предмет: описывается жертва, передаваемая в дар.
• Условия передачи: когда и как передается пожертвование, какие документы сопровождают процесс (передача прав собственности, бумага о получении).
• Контроль: определяются цели применения, сроки, порядки отчетности об использовании жертвы.
• Условия для изменений и расторжения сделки.
• Дата подписания, реквизиты и подписи (для организаций также печати) сторон.

Чем отличается от договора дарения?

Основное отличие договоров пожертвования и дарения заключается в том, что первый содержит условия использования дара если он передается гражданину. Если подобного пункта в документе нет, то признается договором дарения.

Если жертва передана юридическому лицу, то договор может не содержать данного пункта, однако дар должен быть использован по своему целевому назначению. К примеру, переданный по договору жертвования пассажирский автобус в детский сад должен применяться для перевозки детей, а не продуктов питания.

Еще один важный момент связан с налогообложением. Жертва не является налогооблагаемой в отличие от подарка:

• если дарение осуществляет организация, то она обязана вычислить и ;
• если дарение происходит между физическими лицами, то налог с дара уплачивает получатель. Это происходит путем декларирования дара как дохода;
• если физическое лицо одаривает организацию, то последняя платит налог исходя из стоимости дара.

Дарение между юридическими лицами запрещено законом.

Пример

Бюджетному учреждению Сельской школе хочет передать в дар стройматериалы местная сельскохозяйственная организация. Заключить договор дарения запрещает закон , поэтому директор сельхозпредприятия решает оформить подарок как жертвование и определяет целью использования материалов проведение ремонта в помещениях школы.

Жертвователь устанавливает срок использования дара в течение календарного года и утверждает срок отчетности по выполненным работам через год. Строительные материалы передаются в школу, директор которой нанимает бригаду рабочих и проводит косметический ремонт нескольких классных комнат. Результаты проведенного ремонта фиксируются и предоставляются сельхозпредприятию в качестве доказательства применения жертвы в указанных целях.

В том же году один из бывших учеников, ставший влиятельным бизнесменом, хочет подарить школе миниавтобус для перевозки детей. Годом ранее учебная организация получила автобус по районной программе и не нуждается в еще одном транспортном средстве.

Директор школы и бизнесмен приходят к соглашению, что бывший ученик не настаивает на использовании автомашины и согласен . Договор дарения позволит школе реализовать миниавтобус и на вырученные средства произвести реконструкцию уличной спортивной площадки. После передачи автомашины в собственность школы, организация уплачивает на нее налог, однако средств после продажи и уплаты налога хватает на новую площадку для занятий спортом.

Порядок пожертвования

Порядки зависят от формы пожертвования и необходимости заключения письменного договора. Порядок принятия и внесения добровольной жертвы содержатся в .

В первую очередь жертвой считаются только добровольные пожертвования , то есть переданные без внешнего влияния, угроз, обмена и др. Если организации принимают пожертвования, то это отражено в их документации в «Порядке внесения пожертвований». В этом документе отражены цели, на которые собираются пожертвования, сроки сбора и использования собранных средств, условия и формы отчетности перед жертвователями. Это своего рода открытый договор, с которым любой жертвователь может ознакомиться и принять решение о передаче дара.

Сбор пожертвований может производиться с помощью специальных устройств. Это ящики для пожертвований . Они в обязательном порядке содержат:

• информацию о сборе, его порядках и ссылку на документацию;
• пломбу, которая опечатывает ящик от незаконных вторжений;
• сроки сбора и момент его окончания.

Установка ящиков ведется по договоренности с руководителями учреждений их места размещения.

После окончания срока сбора ящик вскрывает специальной уполномоченной комиссией , которая должна состояться минимум из 3-ех человек. О вскрытии составляет акт, который говорит о:

1. Времени и месте вскрытия.
2. Присутствующих лицах.
3. Собранной сумме средств.

Полученные дары передаются в кассу организации, занимающейся сбором, а далее зачисляются на ее счет в банке.

Если жертвование происходит в личном порядке , то жертвователь обращается к лицу/организации, в пользу которой он желает сделать жертву. Условия жертвования обсуждаются в личной беседе и при достижении договоренностей закрепляются в договоре, форма которого приводилась ранее.

Потребуется:

• паспорт, если сторона сделки – физические лица;
• правоустанавливающие документы, если участник – юридическое лицо;
• документы на предмет жертвования, которые подтверждают, что владелец действительно правомочен распоряжаться им.

Если в качестве жертвы выступают деньги, то также заключается договор . Согласно ему средства могут быть переданы наличными, что подтверждается распиской, или зачислены на банковский счет по указанным реквизитам.

Законодательство не требует нотариального удостоверения сделки . Если в качестве жертвы выступала недвижимость, то необходимо обратиться в Регистрационную палату для вступления в права собственности. Потребуется:

• договор жертвования;
• право собственности на объект;
• документ, устанавливающий личности;
• заявление на передачу права и акт приема-передачи;
• оплата государственной пошлины за регистрацию.

Отмена договора пожертвования

Как любой договор, соглашение о пожертвовании может быть отменено. Для этого достаточно одного условия: невыполнения одариваемым предписанных условий использования дара или значительное нарушение этих условий.

Законодательство не предусматривает автоматической отмены договора в данном случае. Происходит возникновение у жертвователя права на требование отмены соглашения. Это происходит в судебном порядке по иску .

Задача суда установить степень отклонения одариваемого от условий использования полученного дара и вынести решение об отмене соглашения или оставлении его в силе. Суд также будет выяснять умышленность деяний одариваемого.

Если решение об отмене соглашения будет принято, что одариваемая сторона должна будет возвратить жертвователю переданное ранее имущество или денежные средства.

Заключение

1. Пожертвование является частным случаем дарения, но имеет ряд отличий от него по субъектному составу и целям. Подобные различия существуют между жертвой и благотворительностью.
2. Передача некоторых пожертвований по закону должна сопровождаться договором, один из пунктов которого содержит четко прописанные цели использования полученных средств или имущества.
3. Существуют различные порядки пожертвований, которые устанавливаются в зависимости от размеров, типа и адресатов даров.
4. Договор может быть отменен в ситуации, когда одариваемый не исполняет условия договоренности относительно цели применения дара.

Наиболее популярный вопрос и ответ на него по пожертвованию

Вопрос: Мою маму спасли от смерти в одной из больниц нашего города. В благодарность понес главврачу солидный денежный подарок, попросил использовать его для нужд больницы. Врач отказался принять, сослался на незаконность. Есть ли законные способы отблагодарить медиков?

Ответ: Рекомендуем Вам составить договор пожертвования денежных средств бюджетному учреждению . Обратите внимание, что в подобном соглашении нужно прописать цель жертвования, то есть то, на что Вы передаете средства. Это может быть приобретение медикаментов, оборудования, ремонт и др. По результатам использования денег руководство отчитается перед Вами, а также не будет иметь проблем с законом.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов.

Учреждениям свойственно получать безвозмездную помощь от юридических и физических лиц в рамках благотворительной деятельности, по договорам дарения, пожертвования, а также заручаться поддержкой спонсоров. О том, чем принципиально различаются эти виды сделок, пойдет речь в статье.

Дарение

Особые приметы. Договор дарения заключается по правилам, установленным гл. 32 ГК РФ. По этому соглашению одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Дарением также считается безвозмездная передача имущественного права (требования) к себе или к третьему лицу, безвозмездное освобождение от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Как видно, объектом дарения выступают либо вещи, либо имущественные права. Деньги в силу ст. 128 ГК РФ тоже являются вещами, поэтому их дарение с юридической точки зрения не отличается от дарения любого другого имущества. В то же время безвозмездное выполнение работ, оказание услуг дарением не признается, подобные соглашения вообще не регламентированы ГК РФ.

Главным признаком договора дарения, отличающим его от возмездных договоров, служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения (постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 № 11659/06).

Законодательные ограничения. В Гражданском кодексе РФ преду смотрен ряд ограничений на дарение. Этот перечень приведен в ст. 575 ГК РФ. Так, не допускается дарение (за исключением подарков стоимостью не более 3000 руб.):

• работникам образовательных, медицинских, социальных и иных подобных организаций гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
• лицам, замещающим государственные (муниципальные) должности, государственным (муниципальным) служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей (за исключением подарков на протокольных мероприятиях);
• в отношениях между коммерческими организациями. Однако подобного запрета для некоммерческих организаций, в т. ч. государственных и муниципальных учреждений, не установлено.

Следовательно, учреждения могут как преподносить дорогие подарки любым юридическим лицам, так и получать от них презенты любой стоимости.

Еще одно ограничение установлено п. 1 ст. 576 ГК РФ. Там сказано, что организация, которой вещь принадлежит на праве оперативного управления, вправе подарить ее только с согласия собственника (если законом не предусмотрено иное). В пункте сделана оговорка, что данное ограничение относится к подаркам стоимостью свыше 3000 руб.

В совокупности с нормами пп. 2, 3 ст. 298 ГК РФ это означает, что учреждение без согласия собственника может подарить то имущество, которым оно вправе распоряжаться самостоятельно.

Форма договора. Пунктом 1 ст. 574 ГК РФ предоставляется возможность заключения договора дарения в устной форме, но только если вещь передается одаряемому в тот же момент. Если стороны условятся о передаче вещи в будущем, соглашение придется фиксировать на бумаге. Кроме того, письменный договор составляется в ситуации, когда дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3000 руб., а также при дарении недвижимости.

Право собственности на вещь переходит к одаряемому в порядке, установленном соглашением сторон. Если в договоре на этот счет ничего не сказано, то право переходит после передачи движимой вещи (п. 1 ст. 223 ГК РФ) или после регистрации права собственности на недвижимость (п. 1 ст. 131 ГК РФ).

Отказ от подарка и отмена дарения. Одаряемый в любое время до передачи ему дара может от него отказаться (п. 1 ст. 573 ГК РФ).

Договор дарения будет считаться расторгнутым. Отказ должен быть оформлен так же, как и сам договор (п. 2 ст. 573 ГК РФ): если договор дарения был заключен письменно, отказ тоже придется оформлять на бумаге, отказ от договора дарения недвижимости подлежит государственной регистрации.

А вот вернуть презент дарителю после его получения не так просто. Поскольку специальных правил на этот счет в гл. 32 ГК РФ нет, нужно руководствоваться общими положениями о расторжении договора. В силу ст. 450, 451 ГК РФ договор может быть расторгнут:

• по соглашению сторон;
• при существенном нарушении договора контрагентом;
• при существенном изменении обстоятельств.

По этим же основаниям расторгнуть договор может и даритель.

Кроме того, он вправе требовать через суд отмены дарения, если обращение одаряемого с презентом, представляющим для дарителя большую неимущественную ценность, создает угрозу безвозвратной утраты этой вещи (п. 2 ст. 578 ГК РФ).

Пожертвования, благотворительность, спонсорская помощь

Особым видом дарения является пожертвование. Оно предполагает дарение вещи в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ).

Пожертвования могут делаться, в частности:

• гражданам;
• лечебным и воспитательным учреждениям;
• учреждениям социальной защиты;
• благотворительным, научным и образовательным организациям;
• учреждениям культуры (фондам, музеям и др.).

Жертвователь может поставить условие об использовании имущества по определенному назначению (п. 3 ст. 582 ГК РФ). В этом случае лицо, принимающее пожертвование, должно вести обособленный учет операций по использованию такого имущества.

Пожертвование необходимо отличать от благотворительности, под которой понимается добровольная бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача гражданам или юридическим лицам имущества (в т. ч. денег), бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки. Такое определение приведено в ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Как видим, благотворительностью признается не только дарение, но и передача вещи на льготных условиях, а также выполнение работ и оказание услуг.

Отдельно нужно сказать о спонсорской поддержке. В силу п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» спонсор – это лицо, предоставившее средства:

• для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия;
• создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи;
• создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Спонсорство отличается от благотворительности тем, что спонсор получает встречное предоставление: на мероприятии или в передаче размещается реклама спонсора. Таким образом, спонсорский договор является возмездным.

Особенности налогообложения

НДС. Безвозмездная передача права собственности на товары считается реализацией и на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС определяется либо на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на день оплаты (берется наиболее ранняя из этих дат). Поскольку при дарении оплаты не происходит, налоговая база считается на день передачи подарка.

Чтобы выяснить, следует ли начислить налог, необходимо определить, для каких целей будут использоваться полученные деньги или иное имущество.

Если речь идет о благотворительности, то передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав безвозмездно не подлежит налогообложению на основании подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Товаром, в свою очередь, признается любое имущество (включая деньги), предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Для того чтобы воспользоваться льготой, необходимо выполнить одно условие: имущество должно пойти именно на благотворительные цели, например, на содействие деятельности в сферах (ст. 2 Закона 135-ФЗ):

• образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития личности;
• профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• физической культуры и массового спорта;
• охраны окружающей среды и защиты животных и др.

Для получения льготы учреждению и благотворителю необходимо составить следующие документы (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 16-15/019593.1):

• договор на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;
• документы, подтверждающие, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги);
• акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

При обычном (не благотворительном) дарении НДС придется начислить (письмо Минфина России от 08.02.2010 № 03-02-07/1-52). Вместе с тем ст. 146 НК РФ предусмотрен ряд исключений из этого правила. Не признаются объектом налогообложения:

• передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (подп. 3 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Спонсорская помощь включается в налоговую базу получателя как средства за предстоящее оказание рекламных услуг спонсору на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письмо ФНС России от 19.10.2005 № ММ-6-03/886@). В отличие от спонсорской помощи пожертвования, полученные учреждением, в налоговой базе не учитываются, поскольку они приняты на безвозмездной основе, а не в качестве платы за реализованные товары, работы или услуги (письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20919).

Налог на прибыль. Очевидно, что от получения имущества у организации возникает экономическая выгода. А она признается доходом, который учитывается при налогообложении (ст. 41 НК РФ).

В то же время в ст. 251 НК РФ приведен перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы. Среди них упомянуты целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Такими поступлениями, в частности, являются пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных результатов работ (услуг) (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Разумеется, для освобождения от налогообложения учреждение должно вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Стоимость обычных подарков включается в состав внереализационных доходов на общих основаниях по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Там же придется учесть и стоимость использованных не по целевому назначению имущества, результатов работ (услуг), полученных в рамках благотворительной деятельности (в т. ч. в виде благотворительной помощи, пожертвований).

Об этом говорится в п. 14 ст. 250 НК РФ.

Важный нюанс

Налогоплательщики, получившие целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода обязаны представить в налоговую инспекцию отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@).

Доверенности