В соответствии с заключенными договорами с работниками за выполнение ими предусмотренных должностными инструкциями обязанностей, работодатель независимо от того, кто он, предприниматель или юридическое лицо, должен начислять и в установленные сроки выплачивать вознаграждение. При этом законодательством устанавливается минимальная заработная плата.
Обычно работодатель обязан выплачивать зарплату своим работникам. Как правило, ему не разрешается сокращать или удерживать зарплату с одной стороны. Однако есть причины, по которым босс имеет право удерживать или частично выплачивать зарплату работнику.
Заработная плата в качестве основной обязанности начальника
Сотрудник всегда заходит заранее. Это означает, что он должен сначала работать, а затем получать заработную плату. Коллективные договоры или трудовые договоры регулируют дату регулярного платежа заработной платы. Для босса выплата заработной платы является одной из основных обязанностей, потому что, наконец, сотрудник уже предоставил услугу, за которую нужно заплатить. Поэтому, как правило, заработная плата не может быть сохранена или сокращена. Если компания находится в состоянии экономической медлительности, босс может попытаться договориться с сотрудником по соглашению, чтобы заработная плата могла быть уменьшена или отложена.
Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.
Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии , а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.
В случае неизбежной неплатежеспособности работодатель может также попросить работодателей отказаться от части или всей их заработной платы. Это следует делать с осторожностью, поскольку сокращение заработной платы влияет на пособие по несостоятельности и пособие по безработице в случае чрезвычайной ситуации.
Причины удержания заработной платы
По некоторым причинам босс может удерживать или уменьшать зарплату. Если работник отказывается хранить важные документы, документы, документы или аналогичные документы, если иск о выплате производится сотрудником против начальника, если подано ходатайство о принудительном исполнении. Тем не менее, босс всегда должен соблюдать ограничение на привязанность. Поэтому он не имеет права удерживать полную заработную плату.
ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.
Оплата труда может осуществлять либо за отработанное время, либо за выполненную работу.
Основным документом при ее определении является . Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.
Несправедливо удерживает или снижает заработную плату
Если босс несправедливо сокращает или удерживает заработную плату, работник может отказаться от своей работы. Однако это не применяется, если удерживаемая сумма может считаться незначительной или если задержка платежа является краткосрочной. Кроме того, отказ от работы не может нанести непропорциональный ущерб компании. Рекомендуется установить период оплаты и проинформировать начальника в письменной форме о том, что по истечении этого периода вступает в силу так называемое право удержания, и больше услуг не выплачивается до выплаты заработной платы.
Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.
Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.
Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, соответствующие нормы законодательства и т.д.
Вы успешно завершили процесс найма, и вы только что были завербованы. Договор о найме еще не подписан: вы находитесь в середине фиксации своей зарплаты, и хотите узнать, можете ли вы договориться об этом? В течение некоторого времени или даже в течение нескольких лет вы никогда не выигрывали от повышения зарплаты, и вам интересно, нормально ли это. Ваш работодатель не должен предоставлять вам определенные преимущества в отношении вашего стажа? минимальная заработная плата вашей зарплаты. Вы хотите научиться читать и расшифровывать сетку вознаграждения вашего коллективного договора и определять размер минимальной заработной платы.
Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.
Основные понятия, рассматриваемые в этом досье
Наш файл позволит вам узнать все о правилах фиксации и эволюции вашей зарплаты. Каково использование этого файла? Структура вашего вознаграждения и его сумма согласовываются с вашим работодателем во время вашего найма или во время вашей карьеры. Ничего не зафиксировано, все переговоры, компромисс и согласие. Тем не менее, некоторые принципы должны обязательно соблюдаться и навязываться вам. Они продиктованы Трудовым кодексом или вашим коллективным договором. Независимо от формы вашего трудового договора, ваш работодатель должен соблюдать минимальную заработную плату.
Важно! В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдаваться не меньше чем два раза в месяц. Расчет должен производится на основе фактически отработанного сотрудниками времени в каждой части месяца. Выплата фиксированных сумм авансом, если они не соответствуют табелю, является нарушением и могут повлечь для работодателя привлечением его к ответственности.
В случае отсутствия каких-либо средств вы получите доступ к файлу, и ваш файл позволит вам узнать ваши права, чтобы обеспечить их соблюдение вашим работодателем. Помните, прежде всего, что ваша компенсация обсуждается в брутто, точно так же, как и увеличение зарплаты. Но что означает валовая заработная плата, чистая заработная плата или даже чистое налогообложение? Мы помогаем вам подводить итоги, чтобы помочь вам выполнить ваши расчеты.
Имейте в виду, что увеличение зарплаты будет идти рука об руку с увеличением вашего налогообложения! Это важный параметр, который следует учитывать при запросе увеличения зарплаты. Считаете ли вы, что ваш работодатель не соблюдает принцип «равного труда, равного вознаграждения», потому что вы чувствуете, что зарабатываете меньше одного из своих коллег? Ваш работодатель обязан выплачивать вам ежегодный прирост заработной платы? При каких условиях вы можете воспользоваться предоплатой или авансовым платежом?
Основным документом по начислению зарплаты является , по которой рассчитывается зарплата и , по которой она выплачиваетсяили же . Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.
Размер минимальной заработной платы
Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.
Наш файл поможет вам узнать все ответы на многие вопросы, которые вы задаете себе. Благодаря этому файлу все правила фиксации заработной платы не будут иметь для вас никаких секретов. Определение размера заработной платы; Структура и состав вознаграждения; Минимальная заработная плата; Общая заработная плата, чистая и облагаемая налогом чистая зарплата; Размер заработной платы в случае отсутствия или прибытия в компанию в течение месяца, Доля в товарной заработной плате, Вознаграждение конкретных дней. Поскольку заработная плата является аналогом работы, выполняемой сотрудником, обязанность работодателя должна быть пропорционально уменьшена, если работа не была выполнена полностью.
Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.
Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.
Когда работник нанимается в течение месяца, месяц считается неполным. Если ежемесячный оплачиваемый работник вводится или выписывается в течение месяца, заработная плата не может рассчитываться на основе полного месяца. Работодатель определяет заработную плату работника в пропорциональной сумме.
Налоги с зарплаты уплачиваемые работником
В случае неполных месяцев работодатель должен рассчитать вознаграждение ежемесячного сотрудника в соответствии с количеством часов, фактически работающих в течение соответствующего месяца, в отношении его ежемесячного контрактного рабочего времени. По данным Кассационного суда, вычет в час отсутствия у работника, оплаченного в месяц, должен в принципе быть равным ставке ежемесячной заработной платы на количество часов работы в компании за соответствующий месяц.
Важно! С 01.01.2016 года МРОТ в России составляет 6204 рублей. Также обращаем внимание, что произошло повторное увеличение МРОТ с июля 2016 года, таким образом, с 01.07 начинает действовать новый норматив в сумме 7500 рублей. Заметим, что регионы могут устанавливать увеличенные ставки, так МРОТ в Москве составляет 17300 рублей, а в Санкт-Петербурге 11700 рублей.
Семь из них прибегали к нескольким претензиям, частично экономическим - таким, как неоплачиваемые вознаграждения, зарплаты и неоплачиваемые взносы в сроки, даже за годы до прибытия Алаиси в столицу - в части другого характера, Некоторые из них попросили признать биологический ущерб, вызванный преследованиями, которые они испытали бы в годы, за которыми следовали зависимости Алариси.
Однако призывы имеют силу, которая выходит за рамки конкретного предмета судебного разбирательства. Потому что они показывают некоторые способы, которыми итальянское посольство в шестой богатейшей стране мира управляло хотя бы некоторыми рабочими отношениями со своими работниками в течение последних двадцати лет.
Налоги с зарплаты уплачиваемые работником
НДФЛ
Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.
Путь, о чем свидетельствует серия документов еще до настоящего судебного разбирательства и собранная эспрессо, связана с подпиской на периодические добровольные увольнения и последовательные увольнения. И что случилось, как он смог узнать, даже в последние недели, в офисах территориального управления работой Рима. Там, где несколько сотрудников из посольства Эмирейтов несколько раз подписывались на ряд согласительных минут, чтобы положить конец трудовым отношениям. У подножия этих действий Бруно Бертуччи, юридический историк доверия Посольство Эмиратов.
Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента - 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.
Таким образом, интерес к причинам работы выходит за рамки основополагающих аспектов права. В готовых документах до сведения гражданских магистратов есть несколько эпизодов, которые вызывают вопросы о поведении посла. И они привели группу сотрудников посольства, чтобы написать письмо в феврале этого года Анвару Мухаммеду Гаргашу, министру иностранных дел Объединенных Арабских Эмиратов.
Аллюзия заключается в управлении процедурами входа двух домашних слуг в Италии: первое филиппинское и непальское происхождение второе. Конечно, у вас нет контракта на работу. Случай с второй женой Алаизи, который, как подчеркивается в одном из призывов, а также выявлен внутренним источником посольства, эмиратский дипломат убежден, что сможет приехать в Италию через постоянную визу, предоставленную консорциуму дипломатов. Посол - он читает в одном из апелляций - утверждал, что он попросит удостоверение личности для второй жены с такой спецификацией.
Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.
Внимание! Организация или ИП, в качестве налогового агента должны исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода граждан, после чего предоставляется отчетность – один раз в год и ежеквартально .
Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.
Сроки уплаты налогов с зарплаты
Министерство иностранных дел Италии отклоняет эту просьбу, поскольку двоеженство не допускается в соответствии с Венской конвенцией. И эмират-дипломат, который делает? Предполагая, что г-жа Хамда Ахмед Али Аббас Альблоши - это имя второй жены Алаиси - в посольстве в качестве технически-административного клерка, получив, таким образом, визу по причинам работы.
Завершено в глазах циклона именно для реструктуризации португальского дипломатического штаба: после нескольких месяцев споров строительство нескольких артефактов было окончательно объявлено незаконным Лиссабонским городским советом, и они были сообщены министерством иностранных дел Португалии порядок сноса.
Налоговые вычеты
НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:
- Стандартный - предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
- Социальный - этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
- Имущественный - им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
- Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.
Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.
Практические вопросы трудового права, связанные с оплатой труда
Профессиональные праздники в сентябре. 74. Вопросы заработной платы - ее компоненты, определение, изменение и оплата, вычеты и т.д. создают ряд юридических проблем. До тех пор, пока заработная плата является базовым, но часто единственным источником дохода и средствами к существованию для сотрудников и их семей, эти вопросы не подлежит экзистенциальному значению для наемных работников. С точки зрения работодателей, заработная плата является самой большой статьей затрат на рабочую силу, что во многом зависит от экономической эффективности деятельности предприятия, стоимости производства и конечных финансовых результатов.
Стандартные вычеты на детей в 2017 году
Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:
- 1400 рублей на первого;
- 1400 рублей на второго;
- 3000 рублей на третьего и последующих детей;
- 12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.
Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.
Большое количество и сложность вопросов, возникающих в этом вопросе, не позволяют их детального изучения в следующих строках, но это необязательно. Цель серии вопросов практического трудового права состоит в том, чтобы наметить и предложить решения для отдельных, часто возникающих колебаний в отношении различных институтов трудового права в результате правовой неполноты, ненадлежащим образом сформулированных положений или внутренних противоречий в регулировании. И на этот раз мы ограничимся несколькими темами, которые вызывают особые трудности.
Применив вычеты мы получим следующее:
База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу.
Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.
Важно! Данными льготами можно пользоваться пока заработок работника с начала года накопительным итогом не превысит 350000 рублей. В месяц, где эта сумма превысила допустимый порог вычет не применяется. С начала следующего года база для вычетов считается с нуля. Для его получения работник должен написать работодателю .
Льготы по подоходному налогу на самого работника:
- 500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
- 3000 рублей - пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.
Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем
При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.
Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.
Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица:
| Название взноса | Базовая ставка | Предельная база в 2016 году | Предельная база в 2017 году | Ставка при достижении предельной базы |
| Пенсионный фонд | 22% | 796000 руб. | 876000 руб. | 10% |
| Соцстрах | 2,9% | 718000 руб. | 755000 руб. | 0% |
| Медстрах | 5,1% | Не установлена | Не установлена | – |
| Травматизм | От 0,2% до 8,5% исходя из вида деятельности | Не установлена | Не установлена | – |
Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2016 года.
База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.
Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной , необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.
Важно! Если налогоплательщик находится на упрощенной системе и занимается льготным видом деятельности, то взносы в медстрах и соцстрах он не уплачивает вообще, а в пенсионный фонд по льготной ставке - только до достижения предельной базы.
Пример начисления заработной платы
Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.
Шаг 1. Определение оклада
Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.
Шаг 2. Надбавочные коэффициенты
В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85
Шаг 3. Применение вычетов
Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.
В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81
Шаг 4. Расчет НДФЛ
Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.
Шаг 5. Зарплата “на руки”
После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.
Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем
Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше. Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим:
ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.
ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.
ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.
Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.
Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.
Внимание! Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим , который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.
Срок выплаты зарплаты
В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2016 году работнику.
Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть - не позже 15 числа последующего месяца.
При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.
Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.
Сроки уплаты налогов с зарплаты
В 2016 году была введена единая дата перечисления НДФЛ с зарплаты. Теперь его нужно перевести в бюджет не позже дня после момента выплаты зарплаты сотруднику. Не имеет значения, каким именно способом она была произведена - на карточку, из кассы или любым другим. Однако, это правило не действует на больничные и отпускные.
По этим двум видам выплат подоходный теперь нужно перечислять не позже последнего дня месяца, где они производились. Это дает возможность не делать уплату налога в бюджет по каждому работнику, а одной платежкой за всех сразу.
В случае несвоевременной уплаты налога могут быть начислены пени. Они считаются с учетом 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.
Важно! Взносы на зарплату в 2016 году, к которым относятся пенсионные, медицинские, соцстрах и травматизм, нужно платить не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным. Если на это время выпадает выходной или праздник, то срок переносится на первый рабочий день после отдыха.
Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые условия.
Договор подряда или поручения. Штатное расписание. Документы, поступающие из производства – табель учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты- приемки по договорам подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения, заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы, поступившие от сторонних организаций – исполнительные листы, кредитные обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов опеки.
В обязанности отдела бухгалтерии по учету труда входят следующие обязанности:
Ø своевременно начислять по поступившим первичным документам заработную плату, премии, дотации, пособия по социальному страхованию, отпускных;
Ø производить расчет удержаний;
Ø начислять и перечислять в бюджет налоги, средства взносов во внебюджетные фонды;
Ø получать денежные средства на оплату из банка и их выдачу (при условии отсутствия кассира);
Ø подготавливать отчетные документы по труду и заработной плате;
Ø вести учет труда и заработной платы.
При приеме на работу каждому сотруднику присваивается табельный номер, открывается личный лицевой счет форма №Т-54, заводится налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица.
На основе первичных документов, подтверждающих выполнение работы, бухгалтер приступает к начислению заработной платы и других выплат работнику.
В лицевой карточке ф. № Т – 54 отражаются все начисления и доходы, затем эти данные переносят в платежную ведомость ф. № Т – 53 или в расчетно-платежную ведомость ф. № Т- 49.Результаты расчетов переносятся в налоговую карточку работника. Это так называемый текущий первичный учет совокупного дохода работника и удержаний налогов с него.
По окончанию года лицевых счета и налоговые карточки сдаются в архив.
При проведении работы по начислению заработной платы бухгалтер должен определить источник, и отнести затраты по оплате труда на соответствующий счет.
Отнесение затрат на себестоимость по оплате труда должно соответствовать правилам их отнесения по Положению о составе затрат на производство и реализацию продукции (статья Затраты по заработной плате) с указанием корреспонденции счетов по учету этих затрат.
Затраты по оплате труда на производство относятся в дебет счетов 20,23, 25, 26, 44, 90.
При начислении средств на оплату из фондов предприятия (фонд потребления), производят выплаты в виде премий, материальной помощи. Затраты по этим начислениям отражаются в дебете счетов 96.
При формировании Учетной политикой счета 96 «Резервы предстоящих платежей и расходов» производятся выплаты очередных отпусков, тогда в дебете этого счета списываются суммы начисленных отпускных.
Начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий на погребение производится из средств Фонда социального страхования. Обычно предприятию предоставляется право использовать на собственные нужды до 75% начисленных для этих целей взносов. Остаток суммы в течение месяца подлежит возврату в фонд вместе с остальными 25%. Суммы, использованные на выплаты пособий, списываются дебетовыми проводками со счета 69-1 "Взносы в фонд социального страхования".
Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению ЕСН в соответсвии с подп.1 п.1 ст.238 НК РФ. В то же время пособия по нетрудоспособности, в том числе пособия по уходу за больным ребенком, включаются в налогоблагаемую базу налога на доходы физических лиц. Таким образом, учет по временной нетрудоспособности оформляется следующей записью:
В соответсвии с федеральным законом от 11 февраля 2002 г. №17-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2002 г.» организации могут оплачивать больничные листы лишь в пределах 11700 руб. в месяц.
Суммы, которые предназначены для предстоящей оплаты отпускных учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Таким образом, оплата отпускных в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Учет заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредит этого счета относятся все начисления с отнесением сумм затрат на соответствующие источники. В дебете счета отражаются все виды удержаний и выданная заработная плата.
При организации учета заработной платы используют соответствующие сводные регистры двух типов – хронологические (журналы регистрации операций), систематические (ведомости, журналы-ордера).
Важным в организации учета труда и заработной платы является наличие правильно поставленного аналитического учета по каждому работнику. Документы такого порядка подлежат правильной архивной обработке и сдачи в архив на постоянное хранение в соответствии с требованиями.
К регистрам аналитического учета относятся – лицевые счета, лицевые карточки, налоговые карточки, расчетные и расчетно-платежные ведомости.
Регистры синтетического учета это оборотные ведомости, журналы-ордера, Главная-книга и т.д.
Многие предприятия организовали компьютерный учет труда и заработной платы, что облегчает этот трудоемкий процесс.
Аналитический и синтетический учет взаимосвязаны, что позволяет бухгалтеру проводить сверки, анализ расчетов и подведение итогов расчетов по каждому работнику и в целом по предприятию.
Следующим этапом работы бухгалтерской службы по учету заработной платы является начисление взносов в государственные внебюджетные фонды социального страхования.
Создание этих фондов направлено для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, по болезни, по инвалидности, потери кормильца, обеспечение в случае болезни, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
Кадры
