Зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Невыплата зарплаты в установленный срок не допускается и является нарушением трудового законодательства.

Универсального алгоритма, который можно применить при длительной задержке выплаты зарплаты, нет. Поэтому, если согласие о сроках погашения задолженности не достигнуто, вы можете воспользоваться одним из способов, представленных ниже, или же применить комплекс мер.

Обратиться к работодателю с требованием выплатить компенсацию за задержку зарплаты

За нарушение установленного срока выплаты зарплаты работодатель должен выплатить работнику денежную компенсацию. Ее размер с 03.10.2016 должен быть не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России (до 03.10.2016 размер компенсации — не ниже 1/300 ставки рефинансирования Банка России) от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, если коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом не установлен больший размер. Компенсация рассчитывается за все время задержки зарплаты (ст. 236 ТК РФ; п. 2 ст. 2 , ст. 4 Закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ).

Справка. Ставка рефинансирования (ключевая ставка)

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).

Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем — дата фактической выплаты зарплаты. Компенсация начисляется на суммы, полагающиеся работнику уже после удержания НДФЛ. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Пример. Расчет компенсации

Зарплата работникам выплачивается:

— 21-го числа текущего месяца (40% от всей суммы);

— 6-го числа месяца, следующего за расчетным (60% от всей суммы).

Работники работают по пятидневной рабочей неделе.

Зарплата за март и апрель 2017 г. была выплачена 15.05.2017.

Допустим, заработная плата работника без учета НДФЛ — 100 000 руб.

Тогда сумма и количество дней задержки выплаты зарплаты составят:

— 40 000 руб. за первую половину марта — на 55 дней (с 22.03.2017 по 15.05.2017);

— 60 000 руб. за вторую половину марта — на 39 дней (с 07.04.2017 по 15.05.2017);

— 40 000 руб. за первую половину апреля — на 24 дня (с 22.04.2017 по 15.05.2017);

— 60 000 руб. за вторую половину апреля — на 10 дней (с 06.05.2017 по 15.05.2017, учитывая, что зарплата выплачивается накануне выходного или нерабочего праздничного дня, если дата ее выплаты приходится на указанные дни (ч. 8 ст. 136 ТК РФ)).

Размер ставки рефинансирования и ключевой ставки с 19.09.2016 по 26.03.2017 составлял 10%, с 27.03.2017 по 01.05.2017 — 9,75%, с 02.05.2017 по 18.06.2017 — 9,25% (Информация Банка России от 16.09.2016; Информация Банка России от 24.03.2017; Информация Банка России от 28.04.2017).

Таким образом, ежедневная сумма компенсации рассчитывается за период:

— с 22.03.2017 по 26.03.2017 (5 дней) — в размере 1/150 ставки рефинансирования, равной 10%;

— с 27.03.2017 по 01.05.2017 (36 дней) — в размере 1/150 ставки рефинансирования, равной 9,75%;

— с 07.04.2017 по 01.05.2017 (25 дней) — в размере 1/150 ставки рефинансирования, равной 9,75%;

— с 22.04.2017 по 01.05.2017 (10 дней) — в размере 1/150 ставки рефинансирования, равной 9,75%;

— с 02.05.2017 по 15.05.2017 (14 дней) — в размере 1/150 ставки рефинансирования, равной 9,25%;

— с 06.05.2017 по 15.05.2017 (10 дней) — в размере 1/150 ключевой ставки, равной 9,25%.

Сумма компенсации составит:

— за первую половину марта 1 414 руб. 66 коп. ((40 000 x 0,1 / 150 x 5) + (40 000 x 0,0975 / 150 x 36) + (40 000 x 0,0925 / 150 x 14));

— за вторую половину марта 1 493 руб. 00 коп. ((60 000 x 0,0975 / 150 x 25) + (60 000 x 0,0925 / 150 x 14));

— за первую половину апреля 605 руб. 33 коп. ((40 000 x 0,0975 / 150 x 10) + (40 000 x 0,0925 / 150 x 14));

— за вторую половину апреля 370 руб. 00 коп. (60 000 x 0,0925 / 150 x 10).

Окончательный размер компенсации составит:

1 414 руб. 66 коп. + 1 493 руб. 00 коп. + 605 руб. 33 коп. + 370 руб. 00 коп. = 3 882 руб. 99 коп.

Приостановить работу

При задержке выплаты заработной платы на срок более 15 дней вы имеете право приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (ст. 142 ТК РФ). О приостановлении работы работодателя необходимо известить в письменной форме, получив при этом доказательства извещения. Например, можно попросить работодателя расписаться на втором экземпляре заявления о приостановке работ. Если работодатель отказывается это сделать, то заявление можно направить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В этом случае работу можно приостановить с момента получения заявления работодателем. Время приостановки работы должно быть оплачено исходя из среднего заработка (ч. 4 ст. 142 ТК РФ; Закон от 30.12.2015 N 434-ФЗ; вопрос 4 Обзора законодательства и судебной практики ВС РФ, утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 10.03.2010).

В период приостановления работы вы имеете право отсутствовать на рабочем месте. При этом вам нужно будет выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности выплатить задержанную заработную плату в день выхода на работу. Кроме того, должны быть выплачены и проценты за задержку выплаты заработной платы.

Некоторые категории работников не имеют права на приостановку работы. К ним относятся (ч. 2 ст. 142 ТК РФ):

• сотрудники и работники органов и организаций Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формирований и организаций, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, правоохранительных органов;
• государственные служащие;
• работники организаций, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
• работники, выполняющие работы, непосредственно связанные с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи). К ним относятся, к примеру, машинисты котельной, обеспечивающей население теплоэнергией (Определение Конституционного Суда РФ от 02.03.2006 N 60-О).

Также не допускается приостановка работ в периоды введения военного или чрезвычайного положения.

Обратиться в комиссию по трудовым спорам

Вы имеете право обратиться к работодателю и представительному органу работников с предложением о создании комиссии по трудовым спорам (КТС), которая должна быть создана в 10-дневный срок из равного количества представителей работодателя и работников. С заявлением о нарушении права работник может обратиться в КТС в трехмесячный срок со дня, когда он узнал о невыплате заработной платы в установленный срок. Заявление работника подлежит обязательной регистрации в КТС, при этом трудовой спор должен быть рассмотрен в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления. По общему правилу спор рассматривается в присутствии работника. Если денежные требования работника будут признаны обоснованными, они удовлетворяются в полном объеме. В течение трех дней со дня принятия КТС решения по существу индивидуального трудового спора его копии должны быть направлены работнику и работодателю. Если решение КТС не было обжаловано, для чего установлен 10-дневный срок, то оно подлежит исполнению в течение трех дней по истечении данного срока. Если решение КТС не было исполнено, то работнику может быть выдано удостоверение , которое является исполнительным документом. В течение трехмесячного срока со дня выдачи удостоверения его следует предъявить в службу судебных приставов для принудительного исполнения (ст. 382 , ч. 1 , 2 ст. 384 , ст. ст. 385 , , ч. 2 , 3 ст. 387 , ч. 3 ст. 388 , ч. 1 , , 3 ст. 389 ТК РФ).

Обратиться в инспекцию по труду

Вы можете направить жалобу в государственную инспекцию труда вашего субъекта РФ. В обращении необходимо указать орган, в который оно направляется (Государственную инспекцию труда), свои фамилию, имя, отчество, почтовый адрес для ответа. Рекомендуется указать и свой номер телефона. Далее в обращении необходимо привести полное название организации с указанием формы собственности, адрес фактического местонахождения, Ф.И.О. руководителя и контактные данные администрации, если они вам известны. В обращении кратко и понятно должна быть изложена суть жалобы, факты и обстоятельства. Укажите период, за который не выплачивалась зарплата, общую сумму задолженности и другие обстоятельства, имеющие отношение к делу. Если вы не хотите, чтобы при проверке источник жалобы был раскрыт, в обращении выразите пожелание о неразглашении сведений о заявителе. В этом случае инспекторы будут обязаны не разглашать источник жалобы работодателю (ст. 358 ТК РФ). В конце обращения необходимо поставить личную подпись и дату.

Рекомендуется приложить к обращению копию трудового договора, а также доказательства невыплаты зарплаты, если они имеются. Обращение можно подать лично или направить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Кроме того, обращение можно передать и через Интернет в форме электронного документа. По общему правилу обращение рассматривается в течение 30 дней со дня его получения, однако в исключительных случаях срок рассмотрения обращения может быть продлен еще до 30 дней.

Если в ходе проверки контролирующие органы установят факт задержки зарплаты, то работодателю будет выдано предписание о выплате вам заработной платы, а также процентов за ее задержку. Контролирует исполнение предписания инспекция. Помимо этого рассмотрят вопрос о привлечении виновных к ответственности (ст. 360 ТК РФ; ч. 6 , 7 ст. 5.27 КоАП РФ; ст. 145.1 УК РФ; п. п. 86 — Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России от 30.10.2012 N 354н).

Обратиться в суд

По требованиям о взыскании начисленной, но не выплаченной зарплаты вам следует обратиться в течение одного года со дня установленного срока ее выплаты с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье по месту нахождения работодателя, по вашему месту жительства или по месту исполнения трудового договора — если взыскиваемая сумма не превышает 500 тыс. руб. При этом судебный приказ будет являться исполнительным документом (ч. 2 ст. 392 ТК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 23 , ст. 28 , ч. 6.3 , 9 ст. 29 , ст. ст. 121 , , ч. 1 ст. 123 ГПК РФ).

Обратите внимание!

Если вы с 01.06.2016 подадите в суд исковое заявление с такими требованиями, оно будет вам возвращено судьей как подлежащее рассмотрению в порядке приказного производства (п. 1.1 ч. 1 ст. 135 ГПК РФ; ст. 4 Закона от 02.03.2016 N 45-ФЗ).

Если из заявления о вынесении судебного приказа и представленных документов усматривается наличие спора о праве, судья откажет вам в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В таком случае, а также если сумма заявленных требований превышает 500 тыс. руб., вам необходимо подать исковое заявление (ч. 1 ст. 121 , п. 3 ч. 3 ст. 125 ГПК РФ).

Судебный приказ должен быть вынесен в течение пяти дней со дня обращения в суд. При этом стороны в суд не вызываются, судебное разбирательство не проводится. После вынесения судом судебного приказа его копия высылается работодателю. Он может в течение 10 дней представить суду свои возражения, если они имеются. Если в этот срок возражений не поступает, суд выдает второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью, для предъявления его к исполнению. По заявлению приказ может быть направлен для исполнения судебному приставу-исполнителю. Однако, если работодатель в течение 10 дней все же представит возражения, приказ отменяют. В таком случае в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства (ст. ст. 126 ТК РФ; п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).

Обратите внимание!

При обращении в суд с требованиями, вытекающими из трудовых правоотношений, работники освобождаются от уплаты госпошлины и судебных расходов (ст. 393 ТК РФ; пп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).

Уволиться без досрочного предупреждения

Если факт невыплаты зарплаты установлен, то вы имеете право уволиться по собственному желанию в любое время, не предупреждая работодателя за две недели. Работодатель будет обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в вашем заявлении (ч. 3 ст. 80 ТК РФ).

Обратите внимание!

Помимо перечисленного выше, вы можете сообщить о задержках по выплате зарплаты по телефону на «горячую линию» Общественной палаты РФ. Вся полученная информация будет передана в Роструд и прокуратуру.

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной службы по труду и занятости — www.онлайнинспекция.рф

Официальный сайт Государственной инспекции труда в г. Москве — https://git77.rostrud.ru/

Официальный сайт Банка России — www.cbr.ru

Подготовлено на основе материала

эксперта в области трудового права

Константинова К.В.

Многие работодатели привыкли нарушать права своих сотрудников. Работники при этом не только не знают своих прав, но и бояться потребовать их соблюдения. Перспектива оказаться без работы не может радовать.

Если вы не хотите работать бесплатно, терпеть нарушения законодательства, помните, что крепостное право давно отменили, и работодатель обязан соблюдать закон.

Задержка в выдаче заработной платы - одно из самых распространенных в России .

Сроки выплаты заработной платы

Ст. 136 ТК четко регулирует сроки выплат заработной платы, а именно 1 раз в полмесяца. Все остальные сроки можно считать нарушением законодательства.

Если день выплаты является выходным или праздничным – значит, оплата должна быть произведена до выходного, а не после него, как это многие работодатели практикуют.

Хитрый работодатель может указать в трудовом договоре другой срок выплаты. Помните, что всё, что нарушает закон, – недействительно!

Понятие о выплате зарплаты раз в полмесяца нередко трактуется неправильно. Заработная плата должна быть выплачена таким образом, чтобы между выплатами прошло не более 15 дней.

Нельзя платить работнику, например 6 и 14 числа, ведь между 14 и 6 днем месяца пройдёт более 15 дней. Правильно будет выплачивать заплату 16 и 1 числа, тогда закон не будет нарушен.

Регулирование выплаты зарплаты осуществляется не только федеральными законами, но ещё и локальными нормативными актами, такими как устав, о заработной плате, коллективный и трудовой договор.

В локальных актах не могут содержаться пункты, которые ухудшают положение работников по сравнению с федеральным законодательством, а также нарушают само законодательство.

В локальных нормативных актах может содержаться информация о:

• размерах заработной платы;
• месте выплат;
• системе и датах выплат;
• системе премирования;
• надбавках за сверхурочную работу, работу в выходные дни, в ночное время;
• надбавках за дополнительные звания: кандидатскую степень, научные труды.

Размер заработной платы не может быть ниже минимального размера, установленного законом.

Ответственность работодателя за нарушение установленного срока выплаты заработной платы

Ответственность работодателя при задержке зарплаты наступает, если выплаты задержаны на срок более 15 дней. Это оговорено в 142-й статье Трудового кодекса.

В зависимости от ситуации работодатель может понести материальную, или уголовную ответственность.

При наказании работодателя за задержку выдачи зарплаты наиболее часто наступает материальная ответственность. Подробней о ней можно узнать из 236-й статьи Трудового Кодекса.

Материальная ответственность состоит в выплате работнику компенсации в размере одной трехсотой суммы, которая задержана, за каждый день просрочки.

До 2006 года работодатель освобождался от уплаты процентов, если мог доказать уважительность причин задержки. Например, ограбление или нежелание работника забирать деньги.

С 2006 года законодательство изменилось, и никакие доводы не действуют. Поэтому независимо от причин проценты должны быть выплачены.

А еще размер выплат может быть проиндексирован под влиянием процента инфляции в регионе. Для этого необходимо получить официальный документ, в котором этот процент указан.

Административная ответственность работодателя

За задержку в выплате зарплаты работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАПа.

Штраф, накладываемый на работодателя, небольшой – от тысячи до пяти тысяч рублей для должностных лиц.

Если работодатель занимается бизнесом без образования юридического лица, ему грозит аналогичный штраф, а также приостановление деятельности организации на срок до 90 суток, а для юридического лица, то есть для самого предприятия, штраф составит не более 50 тысяч рублей или же приостановление работы на 3 месяца.

Наказание в виде административного штрафа назначает суд или уполномоченный орган исполнительной власти, то есть трудовая инспекция.

За несвоевременную выдачу зарплаты работодатель может быть наказан по 145 статье Уголовного кодекса.

К такой ответственности работодателей привлекают редко, в этом случае работодатель должен задержать зарплату на срок более двух месяцев из корыстных побуждений.

Доказать корыстность поступков работодателя очень сложно. Расследованием дела по невыплате заработной платы занимается прокуратура.

Привлеченный к ответственности работодатель будет обязан выплатить штраф в размере до 120 тысяч рублей, а также может быть лишен свободы на срок до двух лет.

Срок задержки выплаты заработной платы

Чтобы компенсировать задержку заработной платы работника, понадобится рассчитать соответствующий срок (задержки выплаты). Он равен количеству дней, на которые выплата задержана.

Первым днем задержки будет являться день, следующий за днем стандартной выдачи заработной платы, последним – день, когда зарплата была выплачена.

В 236-й статье ТК РФ сказано, что компенсация выплачивается за каждый день задержки, поэтому не выплачивать компенсацию за выходные дни работодатель не имеет права. Компенсация выплачивается за каждый календарный день просрочки.

Расчёт компенсации за задержку заработной платы

Для расчета компенсации потребуется изучить трудовой договор. Если в нем указан размер компенсации (процент от суммы задержки), формула расчета будет выглядеть так:

компенсация = сумма задержки * процент от суммы задержки * кол-во дней задержки.

В договоре не может быть установлен процент ниже установленного законодательством, то есть 1/300. При этом установление повышенного размера – вполне нормальное явление. Таким пунктом договора работодатель старается показать свою надежность, гарантировать оплату труда.

В случае, когда в договоре указан меньший процент, а также, если процент совсем не указан, размер компенсации рассчитывается по формуле:

компенсация = сумма задержки * 1/300 ставки рефинансирования * кол-во дней задержки.

Сумма задолженности по зарплате определяется без учета НДФЛ, а это значит, что налог не является частью задержанной суммы. В формуле расчета компенсации сумма задержки будет равна сумме заработной платы за вычетом налогов. Это связано с тем, что при выплате зарплаты работодатель не выплачивает работнику налог.

Прочие условия начисления компенсации

Работодатель должен выплатить компенсацию, даже если задолжал работнику небольшую сумму, независимо от причин задержки выплат. Авария, форс-мажор, нет денег, неурожай – все это не является причиной.

Даже если работодатель физически не мог выплатить зарплату, он обязан компенсировать задержку, тем более что сумма компенсации совсем небольшая.

При задержке зарплаты на срок более 15 дней работник может перестать выходить на работу. Все дни простоя работодатель должен оплатить в размере, равном сумме получаемой зарплаты.

Законодательством четко установлено, что государственные служащие, работники опасных производств, сотрудники правоохранительных органов, а также все работники служб тепло-, газо-, водоснабжения не имеют права прекращать свою работу, несмотря на задержание выплаты зарплаты.

При обращении за защитой своих прав работнику потребуется написать заявление, приложив к нему необходимые документы, а именно:

• копию трудового договора;
• копию справки о заработной плате.

Если необходимых документов нет – уполномоченный орган самостоятельно запросит их у работодателя.

Обязанность работодателя по расчету и срокам выплаты компенсации

Для выплаты компенсации за задержку зарплаты не требуется решения суда. Работодатель должен самостоятельно рассчитать размер компенсации и выплатить её работнику вместе с задержанной заработной платой.

Даже при нарушении срока выплаты на 1 день работодатель выплачивает работнику зарплату и компенсирует задержку.

Защита работником своих прав при отказе работодателя в расчете и выплате компенсации

Чаще всего работодатели отказывают работникам в выплате положенной компенсации.

За защитой своих прав работник может обратиться в:

• трудовую инспекцию;
• прокуратуру;
• профсоюз;

Иногда бывает достаточно просто упомянуть об уполномоченном органе, как компенсация сразу выплачивается.

Если вы решили обратиться в компетентную структуру, стоит помнить о сроке для обращения туда.

Обратиться в трудовую инспекцию можно в течение 3 месяцев с момента, когда вы узнали о нарушении ваших прав. При этом трудовая инспекция обязана в 30-дневный срок рассмотреть ваше обращение.

За защитой интересов в суд также можно обратиться в течение 3 месяцев.

Подведем итоги

Помните, что при нарушении законодательства работодатель обязан понести ответственность, не стоит спускать всё с рук. При задержке зарплаты работодатель должен эту задержку компенсировать.

За защитой своих интересов стоит обращаться в любой компетентный орган.

Для начала можно обратиться в трудовую инспекцию. Это самый распространенный путь действия работников, чьи права нарушены.

Если трудовая инспекция не помогла, обратиться следует уже в прокуратуру. Почему-то работодатели боятся прокуратуры гораздо больше, чем трудовой инспекции, хотя и работники реже идут туда за помощью.

Если ни прокуратура, ни трудовая инспекция не помогли, а вы твердо уверены в своей правоте, следует обратиться в суд, главное – не пропустить срок для обращения.

Действующее законодательство Российской Федерации однозначно отвечает на вопрос «На сколько могут задерживать зарплату по закону?». По ТК РФ задержка выплаты зарплаты не допустима даже на 1 день! Статьей 136 Трудового кодекса установлена периодичность оплаты труда - 2 раза в месяц. Выплаты должны осуществляться каждые две недели, например:

• 20 числа - оплата за первую половину месяца;
• 10 числа – окончательная выплата за месяц.

Осуществлять оплату труда один раз в месяц нельзя. Это нарушает положения Трудового кодекса. При проверке соблюдения трудовых прав персонала инспекция по труду может наложить штраф на руководство фирмы, а также в целом на учреждение. Возможно ограничение деятельности предприятия.

Учреждению требуется установить конкретные сроки оплаты труда и закрепить их в коллективном соглашении, служебном контракте, правилах трудового распорядка. В процессе оформления персонала на работу его в обязательном порядке требуется ознакомить с датами выплаты зарплаты. В зависимости от того, на какой период произошла задержка выплат, руководство несет ответственность:

• административную;
• материальную;
• уголовную.

Административная ответственность возникает на основании статьи 5.27 КоАП при задержке оплаты труда, а также при нарушении трудовых прав персонала, и сопровождается наложением штрафа в размерах:

• От 1 тыс. руб. до 5 тыс. руб. на ИП и руководство учреждения. Для ИП возможно ограничение деятельности до трех месяцев.
• От 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб. на юридическое лицо либо ограничение функционирования учреждения до трех месяцев. При повторном нарушении должностные лица могут быть отстранены от занимаемой должности на срок до трех лет.

Если выплата заработной платы не производилась в течение двух месяцев (при полной невыплате) и более 3 месяцев (при частичной невыплате), руководство привлекают по статье 145.1 УК РФ – уголовная ответственность.

Виды наказаний:

• штраф в размере от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. либо соответствующий величине заработной платы или другого дохода виновного лица за последние три года;
• ограничение свободы на срок до трех лет с наложением запрета занимать конкретные должности на аналогичный период. В данном случае должно быть установлено, что у должностного лица имеется личная выгода в задержке выплаты заработной платы.

При повторном правонарушении на основании решения суда виновное лицо может быть дисквалифицировано с занимаемой должности, а трудовой контракт с ним может быть расторгнут. Могут возникнуть форс-мажорные обстоятельства, повлекшие за собой невыплату зарплаты.

В этом случае работодатель обязан выплатить персоналу компенсацию за каждый день просрочки. Размер компенсации соответствует 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.

Дополнительно может быть наложена административная или уголовная ответственность. Необходимо знать права работников в случае задержки выплаты зарплаты. Если просрочка составила больше 15 дней, персонал имеет право прекратить работу, при этом поставив в известность руководство учреждения в письменном виде. Работник имеет право не присутствовать на рабочем месте до момента полного погашения задолженности. В этом случае, в соответствии со статьей 157 ТК, сотруднику положена компенсация за вынужденный простой. Размер компенсации установлен в пределах 2/3 среднего заработка за месяц.

Есть организации, в которых в соответствии с действующим законодательством запрещается отсутствовать на своем рабочем месте:

• учреждения, относящиеся к Вооруженным Силам РФ, др. военным формированиям, обеспечивающим оборону и безопасность России;
• организации, обеспечивающие аварийно-спасательные, противопожарные работы, работы по предупреждению ЧС и стихийных бедствий;
• в правоохранительных учреждениях;
• в исполнительных органах власти и так далее;
• также при введении чрезвычайного или военного положения, других особых мер.

При вручении официального уведомления о готовности работодателя погасить задолженность по заработной плате персонал обязан заступить на свое рабочее место не позднее следующего рабочего дня. При невыплате зарплаты в срок более 15 суток сотрудник может обратиться с соответствующим заявлением:

• в трудовую инспекцию;
• в прокуратуру;
• в суд.

Исковое заявление в суд представляется не позднее, чем через 3 месяца с момента нарушения срока выплаты зарплаты. В противном случае суд может отказать в рассмотрении дела.

Прежде чем подавать заявление в вышеуказанные инстанции, рекомендуется направить в адрес работодателя письменное обращение с требованием объяснить причины образования задолженности и сроки ее погашения.

От финансовых трудностей, к сожалению, не застрахован никто. Не являются исключением частные предприниматели, государственные компании и даже огромные корпорации – в один «прекрасный» момент ситуация может обернуться таким образом, что на выплату зарплаты сотрудникам попросту не будет средств. Нередко встречаются и такие ситуации, когда работодатель устраивает подобные задержки намеренно.

При любых обстоятельствах, работник имеет возможность отстоять свои права, восстановить справедливость и получить честно заработанное. Обратите внимание, что в отношении данной проблемы говорит Трудовой и другие кодексы РФ.

В Кодексе об административных правонарушениях есть статья под номером 5.27. В ее теле четко определена общая норма, по которой работодатель должен нести ответственность за любые нарушения положений трудового законодательства. При этом к ответственности можно привлечь как саму организацию, так и работающих на ее благо должностных лиц.

Чтобы привлечь работодателя к административной ответственности, нужно доказать его вину в возникновении рассматриваемого правонарушения. Проблема в том, что определить, является ли возникшая задержка зарплаты длящимся правонарушением, несколько сложно, но очень важно.

Если нарушение будет классифицировано как длящееся, то начальника можно будет привлечь к административной ответственности на протяжении 2 месяцев с момента подтверждения факта наличия правонарушения. В случае же если нарушение не является длящимся, на привлечение руководителя к ответственности будет 2 месяца со дня совершения ним правонарушения.

При поверхностном изучении, задержку заработной платы можно идентифицировать как длящееся нарушение, т.к. по логике работодатель в течение длительного периода времени не выполняет своих обязанностей. Но у суда свое мнение на этот счет, поэтому на 100% спрогнозировать исход дела нельзя – все зависит от индивидуальных особенностей конкретной ситуации.

Таблица 1. Ответственность за отсутствие в трудовом договоре условия о днях выдачи зар-й платы (в соответствии со си. 5.27 КоАП РФ)

Для должностных лиц	Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	Для юридических лиц
Наложение штрафа в размере от 1 тыс. до 5 тыс. рублей, а в случае, если ранее лицо подвергалось административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, - дисквалификация на срок от одного года до трех лет	Наложение штрафа от 1 тыс. до 5 тыс. рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток	Наложение штрафа в размере от 30 до 50 тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток

Уголовная ответственность за задержку оплаты труда

Открыв Уголовный кодекс на странице со ст. 145.1, мы видим, что руководителя компании можно привлечь к уголовной ответственности, если он на протяжении более чем 2 месяцев не платил сотрудникам зарплату, руководствуясь личными и/или корыстными целями. Однако доказать факт наличия личной или иной корыстной заинтересованнос ти достаточно сложно.

Порядок выхода из спорной ситуации, опять-таки, во многом определяется индивидуальными особенностями каждого дела. К примеру, даже если работодатель потратил деньги на закупку оборудования, а не на оплату труда рабочих, его действия могут быть классифицированы как имеющие под собой корыстную заинтересованнос ть. В целом же закон всегда придерживается стороны сотрудников, если их права действительно ущемляются.

Можно ли не ходить на работу, если зарплату задерживают?

Ответ на этот вопрос четко определен в Трудовом кодексе, конкретно в его 142-й статье. По закону, если сотруднику задерживают зарплату на 15 дней и более, он может приостановить свою трудовую деятельность, предварительно уведомив об этом начальника.

В такой ситуации работнику нужно основательно подготовиться и заранее исключить риск возникновения спорных ситуаций и трудностей. Специалисты рекомендуют составить 2 экземпляра уведомления. Один останется у работодателя, второй – у сотрудника. На втором экземпляре работодатель должен сделать отметку о принятии. В дальнейшем этот документ будет являться достаточным доказательством факта получения начальником соответствующего уведомления.

Но не у каждого работника есть право на приостановление своей деятельности до момента выплаты зарплаты. Такой возможности лишены следующие лица:

• госслужащие;
• специалисты, в чьей компетенции обслуживание сложного и потенциально опасного оборудования и производств;
• сотрудники сфер отопления, энерго- и теплоснабжения, газо- и водообеспечения, скорой медпомощи, связи.

На время приостановления деятельности сотрудник может не ходить на свою работу вообще.

Отдельного рассмотрения заслуживает вопрос оплаты периода, на протяжении которого сотрудник не ходил на работу. Вплоть до 2009-го года в таких ситуациях закон принимал сторону работодателя, аргументируя это тем, что сотрудник не выполняет взятые на себя трудовые обязательства. Но с внесением соответствующих поправок правда перешла на сторону ущемленных сотрудников. Теперь Верховный Суд обязывает работодателей возмещать своим сотрудникам всю неполученную ими среднюю зарплату за время приостановления деятельности по причине задержки оплаты труда.

Таким образом, если сотруднику не выплачивают зарплату, ему проще попросту перестать ходить на работу – оклад и компенсация все равно будут возмещены.

Да и начальника это будет мотивировать быстрее расплатиться с долгами. Кому понравится такой замкнутый круг: денег на оплату труда нет, сотрудники сидят дома, работа стоит, прибыль не идет, а потом еще и среднюю зарплату с компенсациями выплатить придется. В подобных ситуациях большинство начальников проявляют благоразумие и в ускоренном темпе решают возникшую проблему.

Приняв такое решение, работодатель отправляет сотруднику уведомление о том, что он готов выплатить задержанные деньги. По закону работник должен вернуться на место своей трудовой деятельности на следующий день после вручения ему этого уведомления. За неисполнения данного обязательства наказание может понести уже сотрудник. Если же работодатель не выполнит обещание, данное в тексте уведомления, его можно будет привлечь к административной или даже уголовной ответственности, о чем рассказывалось ранее.

Что может сделать работник при задержке зарплаты?

Если восстановление справедливости для работника в большем приоритете, чем сохранение добрых отношений с начальником, он может сделать следующее:

• подать в госинспекцию труда заявление, свидетельствующе е о нарушении начальником положений трудового законодательства;
• через 15 дней от момента задержки выплаты зарплаты предоставить работодателю заявление о приостановлении своей трудовой деятельности и перестать ходить на работу;
• подать в суд исковое заявление с требованием взыскания задолженности, а также средней зарплаты за период приостановления деятельности и компенсации;
• через 2 месяца, если долг не будет погашен, обратиться в прокуратуру с просьбой о возбуждении уголовного дела. Также заявление нужно подать в отделение милиции по месту пребывания компании.

Компенсационные выплаты за несвоевременную оплату труда

Трудовой кодекс в своей 236-й статье определяет необходимость выплаты компанией компенсации сотрудникам. Минимально допустимый размер этой компенсации соответствует 1/300 части утвержденной ставки рефинансирования Центрального банка. Расчет ведется за все дни просрочки. Стартовая точка отсчета – день, идущий за положенным сроком оплаты труда.

Для определения величины компенсации нужно знать следующее:

• размер задолженности по зарплате. На этом этапе нередко возникают споры, нужно ли считать зарплату в полном объеме либо же за вычетом 13%-го налога. Ввиду того что в Трудовом кодексе фигурирует понятие «невыплаченная» зарплата, а сотрудники получают деньги уже с высчитанными налогами, для расчета объективнее использовать второй вариант;
• срок просрочки. Ранее приводились положения, в соответствии с которыми определяется день начала задержки и ее длительность. К примеру, сотрудник должен был получить деньги до 14 февраля, а фактически ему дали зарплату 24 февраля. В этом случае просрочка началась с 15 февраля, а завершилась 24 февраля. Суммарная длительность задержки равна 10 дням;
• 1/300 упомянутой ранее ставки рефинансирования. Величина этого показателя часто пересматривается, поэтому актуальное значение лучше уточнять непосредственно в представительств е Центрального банка, к примеру, на его сайте.

Для расчета нужно перемножить все перечисленные выше параметры. При этом закон обязует работодателей выплачивать компенсации вне зависимости от того, есть ли их вина в задержке оплаты труда. Даже если на счетах компании не было денег для перечисления зарплат, она все равно должна компенсировать задержку своим сотрудникам.

Заявление (извещение) о приостановке работы в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней

Видео – Задержка заработной платы трудовой кодекс

Какие последствия для работодателя влечет несвоевременная сотрудникам и что вообще можно считать задержкой выплаты заработка?

Сроки выплаты заработной платы

Говорить о задержке выплаты заработной платы можно, если нарушены некие установленные для этого сроки. Однако конкретных законодательно установленных сроков не существует, в ст. 136 ТК РФ только в отношении отпусков указано, что их оплата производится не позднее чем за три дня до начала. В отношении авансов и зарплаты лишь говорится, что выплаты производятся не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Однако из приведенных норм вовсе не вытекает, что сроков выплаты зарплаты нет вообще. Конкретная дата выдачи денежных средств должна быть установлена работодателем и закреплена в перечисленных выше документах.
Срок выплаты аванса , устанавливаемый работодателями в большинстве случаев, - с 14-го по 16-е числа текущего месяца, а для окончательного расчета за месяц - с последнего числа текущего месяца по 10-е число месяца, следующего за отчетным. При этом работодатели нередко указывают в коллективных (трудовых) договорах не конкретную дату, а диапазон сроков или крайний срок, используя формулировки "не позднее такой-то даты", чего делать не следует. Ведь Трудовой кодекс РФ требует установления конкретной даты выплаты зарплаты.
В случае если выплата совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то, как конкретизирует все та же ст. 136 ТК РФ, расчет с работником должен быть произведен накануне этого дня.
Итак, задержкой выплаты заработной платы является невыдача денежных средств работникам в установленный внутренними документами организации срок.

Пример 1. Согласно положению об оплате труда, действующему на предприятии, заработная плата должна выплачиваться 7-го числа следующего месяца. Предположим, что зарплата за июль 2011 г. выдана работникам 8 августа, поскольку 7 августа в 2011 г. - воскресенье. Предприятием допущено нарушение сроков выплаты заработной платы (задержка выплаты на три дня), поскольку заработную плату следовало выдать накануне выходных дней, т.е. 5 августа 2011 г.

Как задержка выплаты заработной платы должна, на наш взгляд, расцениваться и выдача аванса в пониженном размере (некоторые организации выдают авансы в "символической сумме", например 1000 руб., считая, что требования законодательства выполнены).
Размер аванса законодательно не установлен, однако представители Федеральной службы по труду и занятости (Роструд) настаивают на том, что при выплате аванса нужно учитывать фактически отработанное время, трактуя тем самым термин "аванс" не как обезличенную денежную сумму, а как оплату фактически отработанного времени за первую половину месяца.
В Письме от 08.09.2006 N 1557-6 Роструд ссылается на Постановление Совета Министров СССР от 23.05.1957 N 566, действующее в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ. Согласно этому Постановлению аванс должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.
В то же время можно заметить, что данные заключения не являются бесспорными, ведь трудовое законодательство не содержит норм, указывающих на то, что под авансом следует понимать часть заработка за проработанное время. Не устанавливает законодательство и требований рассчитывать заработную плату за каждую половину месяца.
На практике такой подход также не пользуется популярностью, подавляющее большинство работодателей не используют его. Это не удивительно, так как в данном случае единый отчетный период - месяц пришлось бы дробить, создавая уже два отчетных периода - первую и вторую половины месяца, что существенно повышает трудоемкость и без того непростого процесса расчета заработной платы.
С нашей точки зрения, размер аванса должен быть прописан в организационно-распорядительных документах организации.
Иногда работодатель и хочет перечислить зарплату, но не имеет возможности, например из-за ареста счета. В этом случае, как указано в Постановлении ФАС Центрального округа от 21.09.2009 N Ф10-3848/09 по делу N А14-16503/2008-550/32, необоснованно требование компании о взыскании сумм компенсационных выплат работникам с банка в связи с приостановлением операций по расчетному счету и процентов за пользование чужими денежными средствами. Если счет блокирован банком законно, отсутствуют факты ненадлежащего исполнения банком договорных обязательств и причинная связь между убытками и действиями банка.

Материальная ответственность

Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных причитающихся работнику сумм установлена ст. 236 ТК РФ. Так, при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, он обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Размер компенсации - не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (пример 2).

Пример 2. Предприятие отгрузило продукцию на сумму 1 000 000 руб., денежные средства по условиям договора должны были поступить 25 февраля. Выплату заработной платы работникам следовало произвести 1 марта 2011 г. Однако, в нарушение условий договора и несмотря на неоднократные требования произвести оплату, контрагент рассчитался лишь 14 марта. До поступления денег от контрагента работодатель не имел средств на выплату заработной платы сотрудникам. Заработная плата выдана только 15 марта, задержка выплаты составила 14 дней.
Общая сумма заработной платы, которая должна была выплачиваться персоналу, - 304 000 руб.
С 28 февраля 2011 г. ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 8%.
С суммы задержанной заработной платы за каждый день просрочки насчитаны проценты по округленной ставке 0,027% (8% : 300). Общая величина санкций за задержку выплаты заработной платы - 1149,12 руб. (0,027% x 14 дн. x 304 000 руб.).

Ставка рефинансирования ЦБ РФ периодически меняется. С 28 февраля 2011 г. она равнялась 8%, а с 3 мая - 8,25%. Расчет компенсации работникам за несвоевременную выплату зарплаты при изменениях учетной ставки имеет свои особенности (пример 3).

Пример 3. Долг по заработной плате составляет на предприятии 1 516 200 руб. Количество календарных дней просрочки выплаты равняется 27 дням. При этом в период задержки выплаты зарплаты в течение 24 дней действовала ставка рефинансирования 8,5% (условно), а оставшиеся три дня - 8,25% (условно).
Размер компенсации равен 11 561,03 руб., в том числе:
- за 24 дня по ставке 8,5% - 10 310,16 руб. (8,5% : 300 x 24 дн. x 1 516 200 руб. : 100%);
- за 3 дня по ставке 8,25% - 1250,87 руб. (8,25% : 300 x 3 дн. x 1 516 200 руб. : 100%).

Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. Предположим, что работодатель перечислил денежные средства работникам в день, установленный локальными трудовыми актами, однако по вине банка денежные средства зачислены на банковские карточки работников лишь через три дня. Таким образом, несмотря на то что вины работодателя в задержке зарплаты нет, работники могут требовать денежной компенсации. А вот работодатель, удовлетворив требования персонала, может предъявить регрессный иск виновному банку.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором, но в большинстве случаев такая мера не пользуется популярностью у работодателей.
Начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов (Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).
В случае если задержка выплаты заработной платы составила более 15 дней, на основании норм ст. 142 ТК РФ работник имеет право приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Чтобы такая приостановка не считалась нарушением дисциплины, работник должен в письменной форме известить работодателя. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.
Обязанность выйти на работу возникнет у персонала лишь после того, как будут получены письменные уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу. В этом случае выход на работу должен быть произведен не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего письменного уведомления от работодателя.
Президиум ВС РФ в Обзоре законодательства и судебной практики (утв. Постановлением от 10.03.2010) разъяснил, что денежная компенсация за задержку выплаты выплачивается независимо от того, воспользовался ли работник правом приостановить работу. При этом, поскольку Трудовым кодексом РФ специально не оговорено иное, работник имеет право на сохранение среднего заработка за все время задержки выплаты зарплаты, включая период приостановления им исполнения трудовых обязанностей.

Дисциплинарная ответственность

Трудовое законодательство (ст. 195 ТК РФ) дает возможность представительному органу работников обратиться с заявлением к работодателю о нарушении руководителем организации, руководителем структурного подразделения организации, их заместителями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах его рассмотрения в представительный орган работников.
В случае если лицом, ответственным за задержку выплаты заработной платы, является сам руководитель организации, неразумно обращаться к нему с жалобой на него же самого. В этом случае жалоба подается учредителям (участникам), которые в случае подтверждения фактов нарушения не просто имеют право, а обязаны применить к руководителю организации, руководителю структурного подразделения организации, их заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения.
В этом случае учредители (участники) должны будут сами соблюсти законодательно установленный порядок действий и на основании норм ст. 193 ТК РФ потребовать от руководителя объяснений в письменной форме.

Административная и уголовная ответственность

Работодатель может быть привлечен и к административной ответственности. В соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица , - от 1000 до 5000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.
Напомним, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность (ст. 2.1 КоАП РФ). Таким образом, для привлечения к административной ответственности будет важен не только сам факт невыплаты зарплаты, но и степень вины за это должностного лица.
Возможна и уголовная ответственность в соответствии со ст. 145.1 УК РФ в случае корыстного или личного интереса виновного в задержке или невыплате зарплаты должностного лица. Частичная невыплата заработной платы свыше 3 месяцев наказывается штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 1 года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года, либо лишением свободы на срок до 1 года.
Под частичной невыплатой заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат в данной статье Уголовный кодекс РФ понимает осуществление платежа в размере менее половины подлежащей выплате суммы (пример 4).

Пример 4. Задержка по выплате заработной платы составила на предприятии три месяца и четыре дня. Общая сумма начислений за этот период - 1 274 000 руб., при этом было выплачено 523 000 руб. Таким образом, долг по заработной плате, по сроку образования превышающий два месяца, - 58,95% ((1 274 000 руб. - 523 000 руб.) : 1 274 000 руб. x 100%).
В связи с тем что частичная невыплата зарплаты превышает половинный размер подлежащей к выплате суммы, руководитель предприятия может быть привлечен к уголовной ответственности в случае установления его вины при наличии факта корыстной или иной личной заинтересованности.
Осознавая риск привлечения к уголовной ответственности, руководитель предприятия дополнительно к уже выплаченным 523 000 руб. до истечения трехмесячного срока по задержке выплатил еще 150 000 руб., доведя общую сумму выплат до 673 000 руб. Доля невыплаченного долга составила 47,17% ((1 274 000 руб. - 673 000 руб.) : 1 274 000 руб. x 100%), а руководителю удается избежать риска привлечения к ответственности по ст. 145.1 УК РФ.

Если задержка, допущенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя организации, представляет собой полную невыплату свыше 2 месяцев заработной платы или выплату заработной платы свыше 2 месяцев в размере ниже установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда (с 1 июня 2011 г. составляет 4611 руб.), то в этом случае санкции составят от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (пример 5).

Пример 5. На предприятии А полная невыплата заработной платы составила 2 месяца и 1 день, а на предприятии Б заработная плата выплачивалась в полном объеме при окладе работников 4000 руб.
Руководители обоих предприятий рискуют быть привлеченными к уголовной ответственности.

Невыплата заработной платы может повлечь за собой и тяжкие последствия (например, работник не смог своевременно оплатить операцию, в результате чего его здоровье значительно ухудшилось и он стал инвалидом). В этом случае задержка выплаты, повлекшая тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или без такового.

Налогообложение денежной компенсации

Многие бухгалтеры задают обоснованный вопрос о необходимости обложения НДФЛ компенсации за несвоевременную выплату заработной платы. Рассматриваемые выплаты не облагаются этим налогом . Минфин России разъяснил, что минимальный размер выплаченной денежной компенсации является доходом, освобождаемым от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, независимо от того, предусмотрена ли выплата денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре или нет (Письмо от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450).
В Письме от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261 Минфин России подчеркнул, что размер компенсации определяется трудовым договором или коллективным соглашением, поэтому не облагаются налогом суммы компенсаций в пределах, оговоренных в данных документах, а при отсутствии таких норм - в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В отношении начисления с данных выплат страховых взносов во внебюджетные фонды все не так однозначно.
Некоторые специалисты считают, что начислять с таких сумм страховые взносы нужно, и мотивируют это тем, что данные компенсации начисляются в рамках трудовых отношений. А в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Однако нормы п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ конкретизируют, что облагаются взносами суммы не просто в рамках трудовых отношений, а только те, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Суммы компенсации представляют собой материальную ответственность работодателя и не являются оплатой ни услуг, ни работ.
Не нужно начислять и взносы в Фонд социального страхования, а также взносы по несчастным случаям на производстве. Статья 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ определяет, что не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством).
Страховые взносы по несчастным случаям на производстве начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать взносы страховщику).
Таким образом, компенсация за задержку зарплаты не будет облагаться и взносами в ФСС РФ, и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет сумм компенсаций

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Как мы уже определились, компенсация за задержку зарплаты представляет собой материальную ответственность работодателя и не является оплатой услуг или работ. Поэтому нет оснований включать в расчет налогооблагаемой базы данные расходы как расходы по оплате труда. С нашей точки зрения, данные расходы представляют собой внереализационные расходы предприятия (ст. 265 НК РФ).
Минфин России в Письме от 17.04.2008 N 03-03-05/38 разъяснил, что рассматриваемые суммы принимать к налоговому учету нельзя, так как компенсация не представляет собой расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Ряд специалистов соглашается с такой точкой зрения, забывая, что перечень внереализационных расходов не является закрытым, а расшифровка внереализационных расходов является лишь примерной.
Поясним, что в целом верный вывод делается на основании того, что согласно ст. 307 ГК РФ должником является лицо, обязанное выполнить определенное действие в пользу другого лица в рамках гражданских правоотношений. Однако выплата компенсации за не полученную работниками вовремя заработную плату относится к сфере трудовых отношений.
Данные расходы экономически обоснованны, сформированы исходя из требований законодательства, по своей экономической сути не отличаются от штрафов и пеней в гражданских правоотношениях, поэтому рассматриваемые суммы должны быть учтены при расчете налога на прибыль.
В то же время заметим, что, согласившись с данными выводами, необходимо учитывать риск возникновения конфликта с налоговыми органами, даже несмотря на то, что суды поддерживают налогоплательщиков. Например, ФАС Волго-Вятского округа (Постановление от 11.08.2008 по делу N А29-5775/2007) пришел к выводу, что спорные расходы являются внереализационными в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, который не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (регулируемых гражданским или трудовым законодательством) допущено нарушение договорных обязательств. Следовательно, понесенные расходы могут учитываться при налогообложении прибыли.
Поддержали налогоплательщиков ФАС Московского округа (Постановление от 11.03.2009 по делу N А40-29503/08-20-73) и ФАС Поволжского округа (Постановление от 30.08.2010 по делу N А55-35672/2009).

Бухгалтерский учет компенсаций

Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы по своей экономической сущности является санкцией, примененной к работодателю, за нарушение договорных трудовых обязательств. Такие суммы, в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации", представляют собой прочие расходы организации и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Корреспондировать начисленные суммы следует со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", поскольку данные выплаты не связаны с расходами организации по оплате труда, в силу чего необоснованно применение счета 70 "Расчеты по оплате труда".

Пример 6. Компенсация за задержку заработной платы начислена в сумме 49 221 руб. В учете предприятия начисление и выдача компенсации отражены бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. "Прочие расходы",
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
49 221 руб.
начислена компенсация за задержку выплаты заработной платы;
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
К-т сч. 50 "Касса"
49 221 руб.
из произведена выдача компенсации.

Закрытие ИП