Тема 7: «Анализ финансовых результатов деятельности организации»
Вопросы:
Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
Анализ налогооблагаемой прибыли
Анализ налогов
Анализ формирования чистой прибыли
Анализ распределения и использования чистой прибыли
Анализ рентабельности предприятия
Анализ соотношения «Издержки - Объем - Прибыль»
Значение, задачи и информационная база анализа
Конечным положительным результатом деятельности организации является прибыль. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Т.о., в росте суммы прибыли заинтересовано как предприятие, так и государство. Прирост прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.
Задачи анализа и его последовательность:
Оценка плана прибыли и выбор наилучшего варианта; изучение выполнения плана и динамики;
Выявление и количественное измерение влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества;
Изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
Выявление резерва роста прибыли;
Источники информации: формы плана экономического и социального развития или бизнес-плана по формировании прибыли, «Расчетный баланс доходов и расходов» (финансовый план); формы бухгалтерской отчетности №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках; данные текущего бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки» и др.
Анализ состава и динамики балансовой прибыли
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (рис. 7.1).
Рис. 7.1 – Блок – схема факторного анализа прибыли
Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.
Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
При анализе состава и динамики балансовой прибыли делаются следующие расчеты:
ü Находится фактическая структура балансовой прибыли, как удельный вес каждого финансового результата, входящего в балансовую прибыль, в общей сумме балансовой прибыли;
ü Находится изменение структуры балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом и планом;
ü Находится выполнение (в %%) по балансовой прибыли в целом и по группам финансовых результатов;
ü Рассчитывается темп роста (в %%) балансовой прибыли.
Предварительно сумма балансовой прибыли за прошлый год пересчитывается на индекс цен на продукцию предприятия.
Анализ проводят в таблице следующего вида:
Таблица 7.1 - Анализ состава, структуры, выполнения плана по прибыли отчетного года.
Анализ прибыли от реализации продукции (услуг, работ)
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг в целом по предприятию зависит от 4-х факторов:
1. Объема реализации продукции (VВП),
2. Структуры продукции (УД)
3. Себестоимости продукции (С)
4. Уровня средних цен (Ц).
Общее изменении прибыли определяется как разность между прибылью отчетного периода и запланированной суммы прибыли 
1. Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Чтобы найти влияние первого фактора необходимо сумму плановой прибыли умножить на процент перевыполнения или недовыполнения плана по реализации продукции, оцененной по себестоимости.
где соответственно плановая себестоимость фактического и планового объема реализации продукции; - коэффициент выполнения плана по объему реализованной продукции.
2. Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Влияние структурного фактора рассчитывают сальдовым методом: сначала находят разницу между прибылью по плану, пересчитанному на фактический объем реализации, и прибылью по плану, а затем из полученного результата вычитают изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции.
где - прибыль по плану, пересчитанная на фактически реализованную продукцию, - плпновая прибыль от реализации продукции; - изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения объема реализации продукции
3. Влияние себестоимости находят вычитанием из фактической себестоимости реализованной продукции, себестоимости продукции по плану, пересчитанному на фактический объем реализации, и, учитывая обратную зависимость прибыли и себестоимости, у результата меняют знак на противоположный.
где - фактическая полная себестоимость реализованной продукции; – плановая полная себестоимость фактического объема реализации
4. Влияние цен – это разница между фактической выручкой от реализации и выручкой по плану, пересчитанному на фактический объем реализации продукции.
где – фактическая и плановая на фактический объем реализации выручка от реализации без вычета налогов
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Оценка резервов увеличения прибыли предприятия от реализации нефтепродуктов. Факторный анализ прибыли с целью выявления факторов, оказывающих отрицательное влияние на величину прибыли. Расчет балансовой, чистой прибыли и прибыли от реализации продукции.
курсовая работа , добавлен 24.04.2014
Состав, структура и динамика доходов и затрат предприятия. Роль и значение прибыли в хозяйственной деятельности организации. Обоснование направлений увеличения прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на ЗАО "НЛХК" и их экономическая оценка.
курсовая работа , добавлен 24.04.2012
Аналитические методы и методы прямого счета прибыли от реализации продукции. Расчет величины прибыли в плановом периоде, формируемой за счет изменения цен. Расчет коэффициента сортности, величины прибыли по сравнимой товарной продукции на плановый период.
контрольная работа , добавлен 08.01.2010
Порядок и специфика формирования прибыли коммерческой организации. Оценка изменения объема прибыли под воздействием разных факторов. Факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО "Риал". Резервы увеличения прибыли, оптимизация системы управления.
дипломная работа , добавлен 01.12.2010
Сущность, методика определения показателей финансовых результатов от продажи продукции. Производственно–экономическая характеристика предприятия, динамика прибыли от реализации продукции. Мероприятия, проводимые для увеличения размеров выручки и прибыли.
курсовая работа , добавлен 15.10.2009
Анализ состава и динамика прибыли предприятия. Факторы, влияющие на формирование прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Факторный анализ показателей рентабельности. Определение путей увеличения финансовых ресурсов исследуемого предприятия.
дипломная работа , добавлен 03.09.2013
Выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль. Анализ основных источников резервов роста прибыли на предприятии ООО "Чаганский хлеб": обеспеченность материальными ресурсами, анализ прибыли от реализации продукции. Использование прибыли
курсовая работа , добавлен 02.01.2008
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и «определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль ом реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов:
объема реализации продукции (VРП);
ее структуры (УДi);
себестоимости (Сi)
и уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастёт и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня средне реализационных цены величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные табл. 2.
Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
(тыс. руб.)
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 1396 тыс. руб. (19 296-17 900), или на 7,8%.
Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:
∆П(vрп,уд) = 18 278 - 17 900 = +378 тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:
∆Пс = 78 322 - 80 639 = -2317 тыс. руб.
Изменение суммы, прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:
∆Пц = 99 935 - 96 600 = +3335 тыс. руб.
Следует проанализировать такжевыполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трёх факторов: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид
Пi = VРПi x (Цi – Ci).
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки.
Затем необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.
Вопрос 3. Анализ финансовых результатов прочей деятельности.
Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых дет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов и т.д.
В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов (табл. 3).
Таблица 3
Динамика финансовых результатов прочей деятельности предприятия в отчетном году
| Источник доходов и убытков | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |||
| тыс. руб. | Уд. вес, % | тыс. руб. | Уд. вес, % | тыс. руб. | Уд. вес, % | |
| Доходы по ценным бумагам и от до левого участия в совместных предприятиях | 65,6 | +112 | -4,4 | |||
| Прибыль от сдачи в аренду основных средств | 40,9 | +88 | +0,9 | |||
| Штрафы и пени полученные | 11.4 | +30 | +1,4 | |||
| Штрафы и пеки выплаченные | (70) | (14) | (106) | (15,1) | (+36) | (+1,1) |
| Убытки от списания дебиторской задолженности | (30) | (6) | (20) | (2,8) | (-10) | (-3,2) |
| Итого | 100,0 | +204 | - |
Доход от ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от их количества, стоимости в уровня процентных ставок.
В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг, определяют влияние факторов на изменение их величины.
Доходы от сдачи в аренду основных средств и земли зависят от количества сданных объектов в аренду или от размера земельной площади и уровня арендной платы.
Убытки от отплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных нарушений.
Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения Договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.
В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций и увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Касса
