"Российский налоговый курьер", 2005, N 13-14

Норма Налогового кодекса

Статья 346.12. "Не вправе применять упрощенную систему налогообложения... организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек".

Средняя численность работников используется только при расчете единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения. Этот показатель является критерием, который определяет возможность применения организациями и индивидуальными предпринимателями данного спецрежима. Порядок расчета средней численности работающих в организации приведен в Постановлении Росстата от 03.11.2004 N 50 (далее - Постановление N 50).

Алгоритм расчета

Этап I. Расчет среднесписочной численности работников организации (ССЧмес) за месяц

1. Рассчитываем среднесписочную численность полностью занятых в соответствии с условиями трудового договора работников (СЧполн) за месяц.

1.1. Определяем списочную численность полностью занятых работников за каждый календарный день месяца, включая выходные и праздничные нерабочие дни. Эти данные берутся из табеля учета использования рабочего времени работников.

1.2. Суммируем списочную численность работников за все календарные дни месяца.

1.3. Делим полученное значение на количество календарных дней месяца - 30 или 31 (в феврале - на 28 или на 29).

1. Определяем среднюю численность не полностью занятых работников (СЧне полн) за месяц. Речь идет о тех работниках, которые работали неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или были переведены на этот режим рабочего времени с их письменного согласия.

2.1. Рассчитываем количество человеко-дней, которое отработали такие работники. Для этого количество фактически отработанных ими часов за месяц нужно разделить на нормальную продолжительность рабочего дня, рассчитанную исходя из продолжительности рабочей недели (40, 36, 35 или 24 ч).

2.2. Делим полученное количество человеко-дней на количество рабочих дней в месяце по графику работы.

1. Рассчитываем среднесписочную численность всех работников за месяц (ССЧмес):

ССЧмес = СЧполн + СЧне полн.

Этап II. Расчет средней численности внешних совместителей (СЧсовм) за месяц

Порядок расчета СЧсовм аналогичен порядку расчета СЧне полн (см. п. 2 алгоритма).

Этап III. Расчет средней численности работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера (СЧдог) за месяц

Порядок расчета СЧдог аналогичен порядку расчета СЧполн (см. п. 1 алгоритма).

Этап IV. Расчет средней численности работников организации

Средняя численность работников за месяц (СЧмес) определяется по формуле:

СЧмес = ССЧмес + СЧсовм + СЧдог.

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период (СЧпер) определяется следующим образом. Суммируется средняя численность за каждый месяц этого периода, а затем полученное значение делится на количество календарных месяцев в данном периоде:

СЧпер = (СЧмес(1) + СЧмес(2)... + ... + СЧмес(N)) : n,

где n - количество календарных месяцев в периоде, за который определяется средняя численность.

Пояснения к алгоритму

Порядок определения средней численности работников организации приведен в п. п. 83 - 89 Постановления N 50. Порядок определения среднесписочной численности был подробно рассмотрен в одном из прошлых номеров журнала <1>. Существенный момент, о котором должен помнить бухгалтер, заключается в том, что при расчете средней численности работников организации необходимо учитывать внешних совместителей, а также работников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам.

Средняя численность внешних совместителей определяется в том же порядке, как и средняя численность работников, работающих на условиях неполного рабочего времени (п. 88 Постановления N 50).

Средняя численность работников, работавших по договорам гражданско-правового характера, рассчитывается так же, как и среднесписочная численность полностью занятых работников. Обратите внимание: такие работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы за весь период действия договора (п. 89 Постановления N 50).

Пример. ООО "Альфа" с 1 января 2005 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Данные о списочной численности ООО "Альфа" за июнь 2005 г. приведены в таблице. Организация работает по графику пятидневной 40-часовой рабочей недели. По состоянию на 1 июня 2005 г. списочная численность работников ООО "Альфа" составляла 95 человек.

Списочная численность сотрудников ООО "Альфа" за июнь 2005 года

Дата	Списочная численность сотрудников, чел.	Численность внешних совместителей, чел.	Численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско- правового характера, чел.
полностью занятых	не полностью занятых в соответствии с трудовым договором
1 июня	95	4	5	5
2 июня	95	4	5	5
3 июня	96	4	5	5
4 июня (суббота)	96	4	5	5
5 июня (воскресенье)	96	4	5	5
6 июня	94	4	5	5
7 июня	95	4	5	5
8 июня	95	4	5	5
9 июня	95	4	5	5
10 июня	95	4	5	5
11 июня (суббота)	95	4	5	5
12 июня (воскресенье)	95	4	5	5
13 июня (нерабочий день)	95	4	5	5
14 июня	96	4	5	5
15 июня	95	4	5	5
16 июня	95	4	5	5
17 июня	95	4	5	5
18 июня (суббота)	95	4	5	5
19 июня (воскресенье)	95	4	5	5
20 июня	97	4	5	5
21 июня	97	4	5	5
22 июня	96	4	5	5
23 июня	96	4	5	6
24 июня	96	4	5	6
25 июня (суббота)	96	4	5	6
26 июня (воскресенье)	96	4	5	6
27 июня	96	4	5	6
28 июня	97	4	5	6
29 июня	96	4	5	6
30 июня	97	4	5	6
Итого:	2868	120	150	158

На условиях неполного рабочего времени по трудовым договорам работало четверо сотрудников: двое по 4 ч в день и двое по 5 ч в день. Кроме того, в ООО "Альфа" было пять внешних совместителей, которые работали по 4 ч 3 дня в неделю. В июне каждый из совместителей отработал по 12 дней.

ООО "Альфа" заключило шесть договоров гражданско-правового характера - пять действовали в течение всего июня, а один - начиная с 23 июня 2005 г.

Среднесписочная численность полностью занятых работников за июнь рассчитывается на основании таблицы:

2868 чел. : 30 дн. = 95,6 чел.

Далее определяется средняя численность сотрудников, работавших неполное рабочее время. Она рассчитывается пропорционально отработанному ими времени. Полученная величина включается в среднесписочную численность работников организации.

В июне 21 рабочий день. Общее количество человеко-часов, отработанных в июне не полностью занятыми сотрудниками, определяется так:

(4 ч х 21 раб. дн. х 2 чел.) + (5 ч х 21 раб. дн. х 2 чел.) = 378 чел.-ч.

В пересчете на нормальную продолжительность рабочего времени эта величина составила:

378 чел.-ч: 8 ч = 47,3 чел.-дн.

Средняя численность не полностью занятых работников (в пересчете на полную занятость) равна:

47,3 чел.-дн. : 21 раб. дн. = 2,3 чел.

Среднесписочная численность работников ООО "Альфа" за июнь составила:

95,6 чел. + 2,3 чел. = 97,9 чел.

Теперь рассчитаем среднюю численность внешних совместителей. Общее количество человеко-часов, отработанных в июне внешними совместителями, определяется следующим образом:

4 ч х 12 раб. дн. х 5 чел. = 240 чел.-ч.

В пересчете на нормальную продолжительность рабочего времени эта величина равна:

240 чел.-ч: 8 ч = 30 чел.-дн.

Средняя численность внешних совместителей (в пересчете на полную занятость) составила:

30 чел.-дн. : 21 раб. дн. = 1,4 чел.

И наконец, определим среднюю численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. Она рассчитывается так же, как и среднесписочная численность работников.

Средняя численность этих работников за июнь 2005 г. рассчитывается на основании таблицы и равна 5 чел. (150 чел. : 30 дн.).

Таким образом, средняя численность всех работников организации за июнь 2005 г. составляет:

97,9 чел. + 1,4 чел. + 5 чел. = 104,3 чел.

Допустим, что за другие месяцы отчетного периода (полугодие 2005 г.) средняя численность работников ООО "Альфа" составляла:

• за январь - 94,3 чел.;
• за февраль - 95,2 чел.;
• за март - 94,8 чел.;
• за апрель - 101,4 чел.;
• за май - 103,5 чел.

Средняя численность работников за полугодие 2005 г. ООО "Альфа" определяется следующим образом:

(94,3 чел. + 95,2 чел. + 94,8 чел. + 101,4 чел. + 103,5 чел. + 104,3 чел.) : 6 мес. = 98,9 чел.

Таким образом, ООО "Альфа" правомерно применяет упрощенную систему налогообложения, несмотря на то что за II квартал средняя численность равна 103,1 чел. ((101,4 чел. + 103,5 чел. + 104,3 чел.) : 3).

Н.В.Иволгина

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Включается ли индивидуальный предпри­ниматель, применяющий ПСН, в расчет сред­ней численности наемных работников? Ответ на этот вопрос дан в опубликованном .

Нормативный акт для расчета средней численности

Специалисты финансового министерства указали, что среднюю численность наемных работников определяют в порядке, устанав­ливаемом Росстатом. В частности, следует ру­ководствоваться Указаниями по заполнению форм Федерального статистического наблюде­ния (далее - Указания):

• № П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”;
• № П-2 “Сведения об инвестициях в нефинан­совые активы”;
• № П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”;
• № П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”;
• № П-5(М) “Основные сведения о деятельно­сти организации”.

Они утверждены приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

Определение средней численности

По пункту 77 Указаний в включают: - ; - среднюю численность внешних совместите­лей; - среднюю численность сотрудников, выполня­ющих работу по договорам гражданско-пра­вового характера.

Отсюда Минфин России заключил, что ПСН вправе применять индивидуальный предпри­ниматель, средняя численность работников которого вместе с внешними совместителями и работающими по гражданско-правовым дого­ворам составляет до 15 человек (включительно). Что касается самого индивидуального пред­принимателя, то он при расчете наемных работ­ников не учитывается.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель О.П. Лап­шин занимается оказанием экскурсионных услуг. В 2013 году он перешел на ПСН. Срок действия па­тента - с 1 января по 31 декабря 2013 года.

Для проверки наличия в апреле права на приме­нение ПСН О.П. Лапшин решил посчитать среднюю численность своих работников с 1 января по 31 мар­та. За этот период оказывать экскурсионные услуги ему помогали сотрудники, которые: - работали у него по трудовому договору; - выполняли трудовые обязанности по граждан­ско-правовым договорам; - были приглашены из других организаций для ра­боты по совместительству.

При этом у О.П. Лапшина среднесписочная числен­ность работников составила 4 человека, средняя численность внешних совместителей - 6 человек, средняя численность сотрудников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового харак­тера, - 5 человек.

Таким образом, средняя численность работников у О.П. Лапшина составила 15 человек (4 + 6 + 5), что не выходит за рамки установленного ограничения.

Значит, в апреле он вправе применять ПСН, конеч­но, если не нарушил условия по величине доходов от реализации и своевременной уплате налога (оплате патента).

Расчет среднесписочной численности

Напомним, что согласно пункту 78 Указаний, среднесписочную численность работников за месяц исчисляют по формуле:

Среднесписочная численность работников за месяц = Сумма писочной численности работников за каждый календарный день месяца: Число календарных дней месяца

При определении суммы списочной числен­ности работников учитывают списочную чи­сленность работников за каждый календар­ный день месяца, то есть с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни.

Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимают равной списочной численности ра­ботников за предшествующий рабочий день.

Среднесписочную численность работников рассчитывают на основании ежедневного учета списочной численности работников. Послед­нюю необходимо уточнять по приказам о прие­ме работников, о переводе их на другую работу, о прекращении трудового договора.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать дан­ным табеля учета рабочего времени, на основа­нии которого устанавливается численность ра­ботников, явившихся и не явившихся на работу.

Среднесписочную численность работников рассчитывают по данным о списочной числен­ности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода (п. 79 Указаний).

В списочную численность включаются наем­ники, работавшие по и вы­полнявшие постоянную, временную или сезон­ную работу один день и более.

В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам, например:

• находящиеся в . Условие - за ними сохраняется заработная плата в данной организации;
• не явившиеся на работу по болезни;
• отсутствующие на работе в связи с выпол­нением государственных или общественных обязанностей.

Среди работников, которые не включаются в списочную численность, в частности, значат­ся (п. 80 Указаний):

• принятые на работу по совместительству из других организаций;
• выполняющие работу по договорам граждан­ско-правового характера;
• подавшие заявление об увольнении и пре­кратившие исполнение трудовых обязан­ностей до истечения срока предупреждения (прекратившие работу без предупреждения администрации).

Некоторые работники не включаются в сред­несписочную численность. К таковым относят­ся (п. 81.1 Указаний):

• женщины, находившиеся в отпусках по бере­менности и родам;
• лица, находившиеся в отпусках в связи с усы­новлением новорожденного ребенка непо­средственно из родильного дома, а также в ;
• сотрудники, которые обучаются в образова­тельных учреждениях и находятся в дополни­тельном отпуске без сохранения заработной платы, поступающие в образовательные уч­реждения, находящиеся в отпуске без сохра­нения заработной платы для сдачи вступи­тельных экзаменов.

Пример 2

Работники индивидуального предпринимателя О.П. Лапшина трудятся по графику пятидневной ра­бочей недели. В таблице приведены данные за март по численности сотрудников, выполнявших работу полный рабочий день.

Число месяца	Списочная численность работников	В том числе не подлежат включению в ССЧР (п. 81.1 Указаний)	Подлежат включению в ССЧР (гр. 2-гр. 3)
2 (суббота)
3 (воскресенье)
8 (нерабочий праздничный день)
9 (суббота)
10 (воскресенье)
16 (суббота)
17 (воскресенье)
23 (суббота)
24 (воскресенье)
30 (суббота)
31 (воскресенье)

Из таблицы видно, что сумма численности работ­ников списочного состава за все дни марта, подле­жащих включению в среднесписочную численность, равна 135.

Календарное число дней в месяце - 31. Исходя из этого, ССЧР за март составит 4,35 человека (135: 31).

ССЧР за квартал определяется так. Необхо­димо сложить ССЧР за все месяцы работы ор­ганизации в квартале и поделить полученную сумму на три (п. 81.5 Указаний).

Пример 3

За январь - 3 человека;

За февраль - 4,65 человек;

За март - 4,35 человек.

Таким образом, ССЧР за I квартал составит 4 чело­века [(3 + 4,65 + 4,35) : 3].

Для определения ССЧР за период с начала го­да по отчетный месяц включительно необходи­мо сложить ССЧР за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц вклю­чительно. Затем разделить полученную сумму на число месяцев за период с начала года, то есть соответственно на 2, 3, 4 и т. д. (п. 81 .6 Указаний).

Пример 4

Индивидуальный предприниматель О.П. Лапшин имеет следующие данные о ССЧР:

За январь - 3 человека;

За февраль - 4,65 человек;

За март - 4,35 человек;

За апрель - 6 человек

Таким образом, ССЧР за период с 1 января по 30 апреля составит 4 человека [(3 + 4,65 + 4,35 + 4) : 4].

Отражение в заявлении на получении патента

Индивидуальному предпринимателю, решив­шему применять ПСН, среднюю численность наемных работников необходимо указать в за­явлении на получении патента.

В ней налогоплательщику следует указать:

• информацию о том, что предприниматель­скую деятельность он осуществляет ли­бо с привлечением наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), либо без их привлечения;
• среднюю численность привлекаемых наем­ных работников или ноль, если они не при­влекаются.

Необходимо иметь в виду, что субъекты Рос­сийской Федерации вправе устанавливать раз­мер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в том числе в зависимости от средней численности наемных работников.

В комментируемом документе специали­сты финансового министерства полагают, что индивидуальный предприниматель, не при­влекающий при осуществлении на территории субъекта РФ предпринимательской деятель­ности, в отношении которой применяется ПСН, наемных работников, входит в группу “средняя численность наемных работников до 5 человек включительно”.

Порядок расчета численности работников определен законодательно и установлен в Постановлении Росстата от 20.11.2006 N 69 (далее - Постановление).

Списочная численность

Полный перечень работников, которые учитываются в списочном составе, содержит п. 88 Постановления. Представим его ниже, а пока предложим запомнить несколько правил расчета списочной численности:

1. В списочную численность включаются все работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Проще говоря, те, с которыми заключен трудовой договор (как срочный, так и бессрочный) и которые выполняли постоянную, временную или сезонную работу один день и более.

2. При расчете показателя учитываются собственники организаций, работавшие и получавшие заработную плату в своей фирме.

3. В списочной численности работников за каждый календарный месяц учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на рабочем месте по каким-либо причинам (например, заболевшие или совершившие прогул).

4. Списочная численность за каждый день должна совпадать с данными табеля учета рабочего времени работников.

Фрагмент документа. Пункт 88 Постановления Росстата от 20.11.2006 N 69.

Работники, которые не включаются в списочный состав, перечислены в п. 89 Постановления. Их не так много, поэтому советуем всех запомнить:

• внешние совместители;
• выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера;
• работающие по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников;
• переведенные на работу в другую организацию без сохранения заработной платы, а также направленные на работу за границу;
• направленные на обучение с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций;
• подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации. Такие работники исключаются из списочной численности с первого дня невыхода на работу;
• собственники организации, не получающие заработную плату;
• адвокаты;
• военнослужащие.

• надомники,
• внутренние совместители,
• работники, оформленные в одной организации на две, полторы или менее одной ставки,
• лица, принятые на работу на неполный рабочий день, неполную рабочую неделю или на половину ставки.

Среднесписочная численность

Само название показателя говорит нам о том, что среднесписочная численность - это средняя списочная численность работников за какой-то период времени. Как правило, за месяц, квартал и год. Квартальный и годовой расчет будет опираться на месячный. Далее мы на примерах покажем все расчеты. Но прежде обращаем ваше внимание на важный момент. В среднесписочную численность включают не всех работников из списочного состава (п. 89 Постановления). В нее не войдут:

• женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
• лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родительного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
• работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;
• работники, поступающие в образовательные учреждения и находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

• Приказ о приеме на работу (форма N Т-1),
• Приказ о переводе работников на другую работу (форма N Т-5),
• Приказ о предоставлении отпуска (форма N Т-6),
• Приказ о расторжении трудового договора (форма N Т-8),
• Приказ о направлении работника в командировку (форма N Т-9),
• Личная карточка работника (форма N Т-2),
• Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12),
• Табель учета рабочего времени (форма N Т-13),
• Расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49).

Перейдем к расчетам

Среднесписочная численность работников за месяц равна сумме списочной численности за каждый календарный день месяца, деленной на количество календарных дней в месяце.

Имейте в виду: в расчете учитываются праздничные (нерабочие) и выходные дни. Численность работников за эти дни равна списочной численности за предыдущий рабочий день. Причем если выходные или праздничные дни составляют несколько дней, то списочная численность работников за каждый этот день будет одинаковой и равной численности списочного состава за рабочий день, предшествующий выходным или праздникам. Такое условие содержится в п. 87 Постановления.

Пример 1. В ООО "Кадры плюс" по трудовым договорам работают 25 человек. Установленный график работы - 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Списочная численность на 30 ноября - 25 человек.

С 3 по 16 декабря включительно работник Иванов ушел в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск.

5 декабря бухгалтер Петрова ушла в отпуск по беременности и родам. Для замещения этой должности с 10 декабря на основании срочного трудового договора был принят работник Сидоров.

С 10 по 14 декабря включительно в компанию для прохождения производственной практики был направлен студент Кузнецов. Трудовой договор с ним не заключали.

18, 19 и 20 декабря на работу по трудовому договору были приняты 3 человека (Алексеева, Бортякова и Викулов) с испытательным сроком два месяца.

24 декабря водитель Горбачев подал заявление об уходе и со следующего дня не вышел на работу.

Выходными и праздничными днями в декабре были 1, 2, 8, 9, 15, 16, 22, 23, 30, 31 числа. Поэтому в эти дни списочная численность работников будет равна списочному составу за предыдущие рабочие дни. То есть этот показатель на 1 и 2 декабря будет равен списочной численности за 30 ноября, 8 и 9 декабря - за 7 декабря и так далее.

Из перечисленных выше работников в списочный состав за декабрь войдут:

• Иванов - с 1 по 31 декабря,
• Петрова - с 1 по 31 декабря,
• Сидоров - с 10 по 31 декабря,
• Алексеева - с 18 по 31 декабря,
• Бортякова - с 19 по 31 декабря,
• Викулов - с 20 по 31 декабря,
• Горбачев - с 1 по 24 декабря.

В среднесписочной численности не учитывается бухгалтер Петрова (с 5 декабря). А студент Кузнецов вообще не включается в списочную численность, так как он не занимает никакой должности в фирме.

Для наглядности составим таблицу, в которой определен списочный состав работников за декабрь 2007 г.:

Списочная численность работников ООО "Кадры плюс" в декабре 2007 года

Число месяца	Списочная численность, чел.	Из них не включаются в среднесписочную численность, чел.	Включаются в среднесписочную численность, чел. (гр. 2 - гр. 3)

Рассчитаем среднесписочную численность за декабрь:

802 чел.-дн. : 31 дн. = 25,87 чел.

В целых единицах она составит 26 человек.

Правила расчета среднесписочной численности за квартал, год или другой период таковы: необходимо сложить среднесписочную численность работников за каждый месяц периода и разделить на количество месяцев. Допустим, если требуется узнать показатель за квартал, то делить нужно на 3, если за год, - на 12. При этом показатель, полученный за месяц, не следует округлять до целых единиц. Округлению подлежит только конечный результат среднесписочной численности за расчетный период.

Четыре нюанса при расчете среднесписочной численности работников

Нюанс 1. Если организация неполный месяц осуществляла предпринимательскую деятельность, то рассчитывать среднесписочную численность работников за этот период она должна следующим образом. Сумму работников списочного состава за все дни работы нужно поделить (как ни странно) на общее количество календарных дней в месяце (п. 90.8 Постановления). Подобная ситуация может возникнуть у вновь образованной фирмы (не с начала месяца) или у организации с сезонным характером работы. Если такой организации требуется рассчитать показатель за квартал или за год, то независимо от продолжительности работы в периоде необходимо складывать среднесписочную численность за месяцы работы и делить на полное количество месяцев в периоде. Например, если фирма, образованная в ноябре 2007 г., хочет рассчитать показатель за весь 2007 г., то она должна сложить среднесписочную численность работников за ноябрь и декабрь и полученное значение разделить на 12.

Пример 2. Вновь образованное ООО "Любава" начало осуществлять деятельность с 25 октября 2007 г. На эту дату списочная численность работников составляла 4 человека. 30 октября еще с тремя людьми были заключены трудовые договора. До конца 2007 г. никакого движения кадров не происходило.

График работы - 40-часовая пятидневная рабочая неделя.

Рассчитаем среднесписочную численность работников компании за 2007 г.

1. Списочный состав работников за октябрь приведен в таблице 2:

Списочная численность работников ООО "Любава" в октябре 2007 года

Число месяца	Списочная численность, чел.	В том числе включаются в среднесписочную численность, чел.

2. Определим среднесписочную численность работников по месяцам.

За октябрь она равна 1,1 чел. (34 чел.-дн. : 31 дн.).

Поскольку в последующих месяцах списочный состав работников за каждый день не менялся, то среднесписочная численность за ноябрь составит 7 чел. (210 чел.-дн. : 30 дн.) и за декабрь также 7 чел. (217 чел.-дн. : 31 дн.).

3. Рассчитаем среднесписочную численность работников за 2007 г.:

(1,1 чел. + 7 чел. + 7 чел.) : 12 мес. = 1,26 чел.

В целых единицах она составит 1 чел.

Нюанс 2. Если организация образовалась в результате реорганизации или ликвидации компании либо на базе обособленных или несамостоятельных подразделений, то при расчете среднесписочной численности работников она должна учитывать данные своих предшественников.

Нюанс 3. Организации, которые временно приостановили работу по причинам производственно-экономического характера, определяют среднесписочную численность по общим правилам.

Нюанс 4. Если работники организации по собственной инициативе переведены на неполный рабочий день (неполную рабочую неделю) или работают на половину ставки (оклада), нужно помнить следующее. В списочной численности такие лица учитываются за каждый календарный день как целые единицы, в то время как в среднесписочной - пропорционально отработанному времени (п. п. 88 и 90.3 Постановления). Алгоритм расчета приведен в примере 3.

Учтите: если сокращенный (неполный) рабочий день (рабочая неделя) предоставлен работникам в соответствии с законодательством или по инициативе работодателя, то их следует учитывать как целые единицы за каждый день. К таким категориям работников относят несовершеннолетних, лиц, занятых на работах с вредными условиями труда, женщин, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка или которые работают в сельской местности, инвалидов I и II групп.

Пример 3. В компании "Люкс" установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. Списочный состав - 2 человека, которые по собственной инициативе трудятся неполное рабочее время. Так, в декабре Лебедева работала 13 дней по 5 часов в день, Санина - 17 дней по 7 часов. В декабре 2007 г. 21 рабочий день.

Необходимо определить среднесписочную численность работников за декабрь.

1. Определяем общее количество человеко-дней, отработанных данными лицами (в нашем случае - Лебедевой и Саниной).

Для этого общее число отработанных человеко-часов в нужном месяце (в декабре) делим на продолжительность рабочего дня. Количество отработанных человеко-часов Лебедевой составляет 65 чел.-ч (13 дн. x 5 ч), а Саниной - 119 чел.-ч (17 дн. x 7 ч). Чтобы определить продолжительность рабочего дня, нужно количество рабочих часов в неделю разделить на число рабочих часов в день. В нашем случае она будет равна 8 часам (40 ч: 5 ч). Общее количество человеко-дней составит 23 чел.-дн. ((65 чел.-ч + 119 чел.-ч) : 8 ч).

2. Следующим действием мы рассчитываем среднюю численность не полностью занятых работников за месяц в пересчете на полную занятость. Для этого делим полученный результат на число рабочих дней в месяце (в декабре их 21). Получаем 1,1 чел. (23 чел.-дн. : 21 дн.).

3. Для определения среднесписочной численности работников за месяц следует сложить предыдущий показатель и среднесписочную численность остальных работников. То есть необходимо вести раздельный учет таких сотрудников.

В нашем случае в компании числится всего 2 работника с неполным рабочим временем, поэтому среднесписочная численность за декабрь будет равна 1,1 чел. В целых единицах - 1 чел.

Средняя численность

Для расчета этого показателя нам осталось определить среднюю численность внешних совместителей и лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера.

Алгоритм расчета средней численности внешних совместителей такой же, как и при расчете среднесписочной численности работников, трудящихся неполное рабочее время.

А средняя численность лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, определяется по общим правилам расчета среднесписочной численности работников. Но свои особенности все же существуют. Так, если сотрудник, состоящий в списочном составе фирмы, заключил с ней договор гражданско-правового характера, он учитывается только в списочной численности и только один раз (как целая единица). Также в среднюю численность работающих по гражданско-правовым договорам не включаются индивидуальные предприниматели.

Таким образом, сложив все три показателя, мы сможем определить среднюю численность работников. Заметим: ее нужно округлять до целых единиц.

5.1. Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля - по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.

Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (контракта).

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета использования рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу, в организации.

Основными унифицированными формами первичной документации по учету труда и его оплаты являются: приказы (распоряжения) о приеме на работу, переводе на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора (контракта) (ф. N Т-1, Т-5, Т-6, Т-8), личная карточка (ф. N Т-2), табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. N Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. N Т-13), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) и другие документы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а.

5.2. При определении среднесписочной численности работников некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. К таким работникам относятся:

5.2.1. женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;

5.2.2. работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

5.3. Лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу.

5.4. Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке:

а) исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели:

40 часов - на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);

36 часов - на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);

24 часа - на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе);

б) затем определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Упрощенный способ (условный пример)

Если у работающих в организации неполное рабочее время составляет 3,2 часа в день, то эти работники учитываются за каждый рабочий день как 0,4 человека. Например, в сентябре Иванов отработал 22 рабочих дня, Петров - 10, Сидоров - 5. Средняя численность не полностью занятых работников составила 0,7 человека (0,4 х 22 + 0,4 х 10 + 0,4 х 5) : 22 рабочих дня в сентябре). Эта численность учитывается при определении среднесписочной численности работников.

Примечание. Лица, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного заявления работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.

5.5. Ниже приводится условный пример расчета среднесписочной численности работников за месяц организации, работающей по графику пятидневной рабочей недели.

┌──────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────────┐ │ Числа месяца │ Списочная │В том числе │ Подлежат │ │ │ численность │не подлежат │ включению в │ │ │ │включению в │ среднесписочную │ │ │ │среднесписоч-│ численность │ │ │ │ную числен- │ (гр. 2 минус │ │ │ │ность │ гр. 3) │ │ │ │(см. п. 5.2) │ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├──────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤ │1 │ 253 │ 3 │ 250 │ │2 │ 257 │ 3 │ 254 │ │3 (суббота) │ 257 │ 3 │ 254 │ │4 (воскресенье) │ 257 │ 3 │ 254 │ │5 │ 260 │ 3 │ 257 │ │6 │ 268 │ 3 │ 265 │ │7 │ 268 │ 3 │ 265 │ │8 │ 272 │ 3 │ 269 │ │9 │ 270 │ 3 │ 267 │ │10 (суббота) │ 270 │ 3 │ 267 │ │11 (воскресенье) │ 270 │ 3 │ 267 │ │12 │ 274 │ 3 │ 271 │ │13 │ 279 │ 3 │ 276 │ │14 │ 278 │ 3 │ 275 │ │15 │ 279 │ - │ 279 │ │16 │ 282 │ - │ 282 │ │17 (суббота) │ 282 │ - │ 282 │ │18 (воскресенье) │ 282 │ - │ 282 │ │19 │ 284 │ - │ 284 │ │20 │ 286 │ - │ 286 │ │21 │ 291 │ - │ 291 │ │22 │ 295 │ 2 │ 293 │ │23 │ 298 │ 2 │ 296 │ │24 (суббота) │ 298 │ 2 │ 296 │ │25 (воскресенье) │ 298 │ 2 │ 296 │ │26 │ 298 │ 2 │ 296 │ │27 │ 292 │ 2 │ 290 │ │28 │ 305 │ 2 │ 303 │ │29 │ 306 │ 2 │ 304 │ │30 │ 314 │ 2 │ 312 │ │31 (суббота) │ 314 │ 2 │ 312 │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────────┤ │ │ │ │ 8675 │ └──────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────────┘

В данном примере сумма численности работников списочного состава за все дни октября, подлежащих включению в среднесписочную численность, составляет 8675, календарное число дней в месяце - 31, среднесписочная численность работников за месяц в этом случае составила 280 человек (8675: 31). Численность показывается в целых единицах.

5.6. Среднесписочная численность работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три.

Пример. Организация имела среднесписочную численность работников в январе 620 человек, в феврале - 640 человек и в марте - 690 человек. Среднесписочная численность работников за I квартал составила 650 человек (620 + 640 + 690) : 3).

5.7. Среднесписочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев работы организации за период с начала года, т.е. соответственно на 2, 3, 4 и т.д.

Пример. Организация начала работать в марте. Среднесписочная численность работников составила в марте 450 человек, в апреле - 660, в мае - 690 человек. Среднесписочная численность работников за период с начала года (за 5 месяцев) составила 360 человек (450 + 660 + 690) : 5).

5.8. Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

Пример

┌────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐ │Месяцы │Среднесписочная численность работников │ │Январь │500 │ │Февраль │496 │ │Март │500 │ │Апрель │515 │ │Май │530 │ │Июнь │518 │ │Июль │560 │ │Август │570 │ │Сентябрь │565 │ │Октябрь │570 │ │Ноябрь │580 │ │Декабрь │600 │ ├────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │ │6504 │ └────────────────────┴───────────────────────────────────────────┘

Среднесписочная численность за год составила 542 человека (6504: 12).

5.9. Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц (например, в организациях, вновь созданных, имеющих сезонный характер производства), определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы, на общее число календарных дней в отчетном месяце.

Пример. Вновь созданная организация начала работать с 24 июля 2003 г. Численность работников списочного состава в данной организации была следующей:

┌───────────────────┬─────────────┬──────────────┬───────────────┐ │ Числа месяца │ Списочная │В том числе │Подлежат │ │ │ численность │не подлежат │включению в │ │ │ │включению в │среднесписоч- │ │ │ │среднесписоч- │ную численность│ │ │ │ную числен- │(гр. 2 минус │ │ │ │ность │гр. 3) │ │ │ │(см. п. 5.2) │ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤ │24 │ 570 │ - │ 570 │ │25 │ 570 │ - │ 570 │ │26 (суббота) │ 570 │ - │ 570 │ │27 (воскресенье) │ 570 │ - │ 570 │ │28 │ 575 │ - │ 575 │ │29 │ 580 │ - │ 580 │ │30 │ 580 │ - │ 580 │ │31 │ 583 │ - │ 583 │ ├───────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ 4598 │ └───────────────────┴─────────────┴──────────────┴───────────────┘ 5.10. Если организация работала неполный квартал, то среднесписочная численность работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за месяцы работы в отчетном квартале и деления полученной суммы на 3.

Пример. Организация вновь создана и начала работать в марте. Среднесписочная численность работников за март составляла 720 человек. Следовательно, среднесписочная численность работников за I квартал для этой организации составила 240 человек (720: 3).

5.11. Если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12.

Пример. Организация с сезонным характером работы начала работать в апреле и закончила в августе. Среднесписочная численность работников составляла в апреле 641 человек, мае - 1254, июне - 1316, июле - 820, августе - 457 человек. Среднесписочная численность работников за год составила 374 человека (641 + 1254 + 1316 + 820 + 457) : 12).

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев, т.е. на 3, 4, 5 ... 12.

Если работник, состоящий в списочном составе, заключил договор гражданско-правового характера с этой же организацией, то он не включается в среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

В среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги.

Какие сроки сдачи среднесписочной численности в налоговую инспекцию компаний, которые только зарегистрировались и компаний, которые уже ведут свою деятельность.

К числу основных показателей деятельности компании можно отнести сведения о среднесписочной численности работников. Данный расчет производит либо бухгалтер, либо работник отдела кадров. Списочная численность необходима при составлении отчетов в ПФ, налоговую, Росстат, ИФНС и т. д. Кроме этого, в начале каждого года хозяйствующие субъекты должны сдавать отчет. Рассмотрим, как рассчитать среднесписочную численность работников.

Кто должен предоставлять сведения о среднесписочной численности работников

Среднесписочная численность это показатель числа работников компании, которые были в ней заняты, посчитанный в среднем за определенный период.

Согласно действующим нормам закона рассчитывать этот показатель должны все хозяйствующие субъекты. Это не только организации, но и предприниматели, которые являются работодателями.

Отчет о среднесписочной численности необходимо отправлять также и недавно зарегистрированным субъектам. Для них законом предусмотрен особый период - не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации общества в налоговой. Также они сдают данный отчет вместе со всеми в определенные сроки. Это значит, что среднесписочная численность для вновь созданных организаций представляется дважды.

Эти данные необходимы при расчете налогов, других показателей, например, размера среднемесячной заработной платы. Кроме этого среднесписочная численность является критерием, который разграничивает хозяйствующие субъекты при сдаче ими отчетов в налоговую и внебюджетные фонды.

Важно! Индивидуальные предприниматели у которых нет наемных работников освобождены от сдачи данной отчетности начиная с 1.01.2014 года.

Куда предоставлять и способы отправки отчетности

Существующие регламенты определяют, что среднесписочная численность должна сдаваться индивидуальными предпринимателями по месту их регистрации, то есть жительства, а организации - по месту нахождения. Если фирма имеет структурные подразделения, то отчитываться она должна в общем за всех сотрудников, в том числе занятых в филиалах и обособленных отделениях.

Данный отчет может заполняться в ручную или с использованием специализированных программ и интернет-сервисов.

Представлять его в налоговую инспекцию можно:

• Путем непосредственного вручения инспектору бумажного документа - при этом подавать нужно два бланка, на одном из них ответственное лицо ставит отметку о получении и возвращает ее представителю компании
• Способом отправления отчета на бумаге почтой с описью вложения
• С помощью электронного документооборота - для этого в компании должна быть ЭЦП и программа по ЭДО

В зависимости от региона расположения фирмы ИФНС может попросить представить вместе с бумажным документом его электронную копию.

Сроки сдачи отчета среднесписочной численности

Еще раз отметим, что отчетность предоставляется как уже действующими, так и новыми организациям. Сроки предоставления отчетности следующие:

Для вновь организованных организаций (ИП сюда не входят) - не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором была осуществлена регистрация ООО

Для действующих организацией и предпринимателей, у которых есть работники сведения предоставляются 1 раз в год - до 20 января года, следующего за отчетным

При ликвидации ООО или закрытии ИП данную отчетность необходимо предоставь до установленной даты снятия с учета или ликвидации

Как рассчитать среднесписочную численность работников

К расчету данного показателя нужно подходить ответственно в связи с важностью, которую он имеет для проверяющих органов. При его расчете надо использовать данные табеля по учету времени работы, приказы о приеме и увольнении сотрудников компании, предоставлении отпусков и т. д.

Многие специализированные программы, если в них вносить все необходимые данные, среднесписочную численность могут рассчитать автоматически. Но специалисту фирмы желательно все же знать методику расчета этого показателя

Определение численности на каждый день в месяце

Сначала нужно узнать число полностью занятых сотрудников на фирме. В рабочие дни это значение равно количеству людей, с которыми подписаны трудовые соглашения, включая тех кто в командировках и на больничном.

При этом в данном объеме не учитываются:

• Внешние совместители
• Работники с договорами подряда
• Сотрудницы в декретном отпуске или по уходу за малышом
• Работники в учебном отпуске без оплаты
• Сотрудники, которые согласно договору работают неполный день или неделю. При этом те, для кого сокращенное время работы закреплено законом (к примеру, занятые на местах с вредными условиями) в расчете учитываются

Важно! Количество работников в выходной день считается таким же, как в последний перед ним рабочий день. Это значит, что уволенный в пятницу сотрудник участвует в расчете в субботу и воскресенье. Компании, у которых не заключено ни одного трудового контракта ставят за расчетный месяц «1», принимая в учет своего руководителя, даже если он не получает зарплаты.

Помесячный расчет численности сотрудников с полной занятостью

Это число определяется как сумма численности полностью работающих сотрудников за каждый день месяца, разделенная на количество дней в месяце:

Ч м = (Д 1 + Д 2 + … + Д 31) / К д , где:

• Д 1 , Д 2 … - количество рабочих на каждый день месяца
• К д - число дней в месяце

Пример. В компании с 1 по 17 марта работало на полный день 15 сотрудников. 18 марта был принят на работу новый сотрудник, таким образом общая численность до конца месяца составила 16 человек.

Получим: (15 чел. х 17 дней + 16 чел. х 14 дней) / 31 = (255 + 224) / 31 = 15,45 полученный результат не округляем.

Расчет средней численности частично занятых сотрудников

Сначала нужно рассчитать общее количество часов, которые выработали работники, занятые не полный день. При этом дни, проведенные в отпуске или на больничном считаются по количеству часов, отработанный в последний день, предшествовавший этому событию.

Затем определяется среднее число таких сотрудников. Для этого общая сумма отработанных ими за месяц часов делится на произведение количества дней работы в месяце и количества рабочих часов в день.

Ч н = Ч с / Р ч / Р д , где:

• Ч с - общее количество часов за месяц, выработанных частично занятыми сотрудниками
• Р ч - количество рабочих часов в день, в соответствии с продолжительностью рабочей недели, которая установлена в компании. Так, если используется 40-часовая неделя, то ставится 8 часов, 7,2 часа ставится при 32-х часовой неделе, 4,8 часа ставится, если длительность недели составляет 24 часа
• Р д - число дней работы в месяце, в соответствии с календарем

Пример. Сотрудница в марте месяце отработала 24 дня из всего месяца на полставки. При продолжительности 8 часов это составило по 4 часа в день.

Расчет: 24 дня х 4 часа в день / 8 часовая неделя / 24 = 96 / 8 / 24 = 0,5 полученный результат не округляется.

Расчет средней численности всех сотрудников за месяц

Для определения общей численности нужно сложить среднюю численность полностью занятых и частично занятых работников. Итоговое значение округляется согласно математическим правилам - больше 0,5 вверх, а меньше - отбрасывается.

Ч с = Ч м + Ч н , где:

• Ч м - Полученное количество полностью занятых сотрудников за месяц
• Чн - Полученная численность частично занятых сотрудников за месяц

Пример. Возьмем исходные данные выше описанных примеров, где работали сотрудники за март месяц.

Расчет: 15,45 + 0,5 = 15,95

Расчет средней численности за год

После того, как количество было посчитано за каждый месяц, определяется средняя численность за весь год.

Для этого складываются значения всех 12 месяцев, и полученное число делится на 12. Итоговая цифра снова округляется в большую или меньшую сторону.

Ч г = (Ч с1 + Ч с2 + … + Ч с12 ) / 12, где

• Ч с1 , Ч с2 … - полученная средняя численность за каждый месяц

Если компания была зарегистрирована в течение года и не отработала весь период, то итоговая сумма все равно делится на 12.

Помимо годовой, для некоторых отчетов надо определять квартальную численность в среднем. Она производится в аналогичном порядке, только итог сложения показателей за квартал делится на три.

Пример расчета среднесписочной численности работников организации

В данном примере у нас отсутствуют частично занятые работники. Все работают на полную ставку.

Расчетный месяц	Исходные данные (количество работников)	Расчет показателей
Январь	с 01 по 31.01.2016 года - 16 человек	16
Февраль	с 01 по 25.02.2016 года - 17 человек с 26.02 по 28.02.2016 - 18 человек	Так как с 1-го по 25 февраля, 25 дней в компании было 17 человек и 3 дня - с 26 по 28 февраля - 18 человек, получим: (17 х 25 + 18 х 3) / 28 = 17,1
Март	с 01.03 по 31.03.2016 - 18 человек	18
Апрель	с 01.04 по 30.04.2016 - 18 человек	18
Май	с 01.05 по 04.05.2016 года -18 человек с 05.05 по 31.05.2016 года - 17 человек	Так как с 1 по 5 мая было 18 человек, а с 5 по 31 мая 17 сотрудников, получим: (4 х 18 + 27 х 17) / 31 = 17,1
Июнь	с 01.06 по 30.06.2016 года - 17 человек	17
Июль	с 01.07 по 31.07.2016 года - 17 человек	17
Август	с 01.08 по 31.08.2016 года - 16 человек	16
Сентябрь	с 01.09 по 30.09.2016 года - 16 человек	16
Октябрь	с 01.10 по 25.10.2016 года - 16 человек с 26.10 по 31.10.2016 года - 17 человек	(26 х 16 + 5 х 17) / 31 = 16,2
Ноябрь	с 01.11 по 30.11.2016 года - 17 человек	17
Декабрь	с 01.12 по 20.12.2016 года - 18 человек с 21.12 по 31.12.2016 года - 16 человек	(20 х 18 + 11 х 16) / 31 = 17,3
Среднесписочная численность на 01.01.2017		(16 + 17,1 + 18 + 18 + 17,1 + 17 + 17 + 16 + 16 + 16,2 + 17 + 17,3) / 12 = 16,89 Результат – 17

Штраф за несдачу среднесписочной численности

Если компания или предприниматель не вовремя подали или вообще не подали отчет о средней численности, то налоговая может наложить штраф в сумме 200 рублей за каждый документ (согласно НК РФ).

Кроме этого, через суд на виновное должностное лицо может за это же нарушение быть наложен штраф 300-500 руб. (согласно КоАП).

Однако даже если штраф был уплачен, компания или предприниматель обязаны все равно подать его.

Также не сдача отчета может рассматриваться налоговой как отягчающее обстоятельство при появлении других аналогичных нарушений. Это, в свою очередь, повлечет в будущем наложения штрафов в двойном размере.

Налоги и платежи