Смена участника ООО – распространенное явление на практике. В основном, если участник намерен прекратить свое участие в ООО, он предлагает купить свою долю. При этом долю может приобрести другой участник или третье лицо, которое не имеет какого-либо отношения к данному предприятию.

Но кроме продажи доли участник ООО также наделен возможностью заключения договора дарения доли. Многие прибегают к данному варианту и предпочитают подарить свою долю кому-то.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Правила и порядок заключения сделки четко предусмотрены в соответствующих нормативно-правовых актах. А как осуществляется дарение доли ООО?

Основные понятия

Правила заключения договора дарения получили свое законодательное регулирование.

В частности, вопросам дарения доли в уставном капитале предприятия посвящена ст. 572 . Кроме данной статьи определенные вопросы также получили свое регулирование в ФЗ об ООО. Это основные законодательные акты, регулирующие данную сферу правоотношений.

Основанием для передачи доли другому лицу является сделка, которая должна быть заключена надлежащим образом.

Необходимо:

• наличие согласия дарителя и одаряемого для заключения сделки;
• наличие разрешения заинтересованных лиц;
• нотариальное заверение сделки;
• осуществление ее государственной регистрации путем внесения соответствующей записи в реестр юр. лиц.

Даритель может подарить как долю полностью, так и ее часть. Рекомендуется в первую очередь тщательно ознакомиться с уставом компании, в котором может быть предусмотрен определенный порядок заключения сделки. Несоблюдение установленного порядка может стать основанием для признания сделки недействительной.

Документы

До начала процедуры оформления нужно собрать определенный .

К числу бумаг, которые необходимы для заключения сделки дарения, можно отнести следующие:

• паспорта дарителя и одаряемого;
• письменное согласие других участников предприятия;
• документы, которые подтверждают право собственности на долю в ООО;
• документы, которые подтверждают факт оплаты всей стоимости доли;
• учредительные документы.

Это основной перечень необходимых документов. Но кроме данного перечня документов могут также потребоваться и другие бумаги. Например, если даритель состоит в зарегистрированном браке, может потребоваться письменное супруга.

Пошаговая инструкция по оформлению

Текст соглашения желательно составить заранее и согласовать его с одаряемым, чтобы при подписании договора не возникло недопонимание.

Договор нужно заверять у . Нотариус проверяет не только дееспособность сторон сделки, но и наличие всех необходимых документов, а также законность заключения подобного договора. Только после проведения тщательной проверки нотариус заверяет текст договора.

После нотариального заверения необходимо пройти процедуру государственной регистрации и внесения соответствующей записи в реестр юр. лиц.

Необходимо ли согласие

Многих интересует вопрос о получении согласия других акционеров предприятия. На самом деле действующее правовое регулирование не обязывает участника компании получать согласие других участников при распоряжении своей долей. Но законодательство дает ссылку на устав компании, в котором может быть предусмотрен иной порядок заключения сделки.

В частности, многие компании предусматривают необходимость получения согласия других участников предприятия при распоряжении участником своей доли. При этом если владелец намерен подарить свою долю другому участнику, то получение предварительного согласия не требуется.

Если же одаряемым является третье лицо, которое не связано с данным предприятием, то в этом случае требуется обязательное согласие других участников. Это наиболее часто встречаемое регулирование, которое предусматривается в уставах предприятий.

Свое согласие или несогласие участники компании должны выразить в течение 1 месяца с момента получения письменного уведомления. При этом также необходимо помнить о том, что другие акционеры наделены преимущественным правом приобретения доли.

Следующее, что нужно учитывать, это – необходимость получения согласия супруга дарителя, а в частности, если даритель стал участником предприятия, находясь в законном браке, то необходимо согласие его супруга

Налог

При заключении сделки дарения затрагиваются также вопросы, связанные с налогообложением. В частности, для одаряемого приобретение доли является доходом с точки зрения налогового законодательства. Соответственно, он должен заплатить 13% со стоимости своего приобретения. При этом учитывается не номинальная, а рыночная стоимость приобретенного имущества.

Но также предусматриваются определенные исключения. В частности, одаряемый не должен платить налог, если даритель является его близким родственником. Близкими родственниками можно считать родителей и детей, супругов, братьев и сестер и т.д.

Если одаряемый и даритель находятся в родственных отношениях, но в соответствии с налоговым законодательством не считаются близкими родственниками, то платить налог придется.

Налогообложение имеет некоторые особенности, когда сторонами сделки являются предприятия, ведь в соответствии с действующим законодательством компании также могут владеть долей в уставном капитале других предприятий.

Если сторонами сделки являются компании, то выплачивать налог обязаны как даритель, так и одаряемый. В этом случае даритель является плательщиком НДС и должен заплатить данный налог, учитывая рыночную стоимость подаренной им доли в уставном капитале. Что же касается одаряемого, то в этом случае компания приобретает внереализационный доход и должна заплатить соответствующий налог, учитывая рыночную стоимость своего приобретения.

Регистрация

Любое изменение в уставном капитале компании подлежит государственной регистрации. В частности, соответствующее уведомление регистрирующему органу должно быть отправлено в течение 3 дней с момента подписания договора. При этом если договор заверяется у нотариуса, то в этом случае нотариус также заверяет уведомление по форме р14001.

После заверения уведомления нотариус отправляет его в налоговую службу для осуществления регистрации. При этом договор дарения в этом случае не прикладывается. Каждая из сторон получает по одному экземпляру договора, а еще один экземпляр остается у нотариуса.

После отправления соответствующего уведомления в налоговую службу нотариус предоставляет дарителю расписку о том, что документы были переданы в регистрирующий орган. Действующее законодательство гласит, что регистрирующий орган вносит соответствующие изменения в реестр юр. лиц в течение 5 дней с момента получения уведомления.

После внесения соответствующей записи в реестр юр. лиц регистрирующий орган вручает лист записи в реестре юр. лиц, а также свидетельство о внесений изменений директору предприятия.

Без нотариуса

Сделка дарения доли в уставном капитале предприятия должна быть заверена у нотариуса. Соответственно, если не выполнить данное обязательное требование, сделка не может стать основанием для возникновения прав одаряемого. Ведь права одаряемого возникают с момента нотариального заверения договора. Но предусматриваются также случаи, когда нотариального заверения договора не требуется.

В частности, соглашение может быть заключено в простой письменной форме, если:

• одаряемым является другой участник предприятия;
• одаряемым является непосредственно данное предприятие;
• участник решил прекратить свое участие в данном предприятии.

Дарение доли в ООО третьему лицу осуществляется согласно действующему законодательству и только при наличии определенных причин. Так, сделка, предметом которой является часть в уставном капитале (УК) общества, передаваемая от одного из его учредителей лицу со стороны в дар, может быть обоснована как введением нового участника в состав ООО, так и его выходом.

В статье представлена информация о том, как происходит оформление дарения доли в ООО третьему лицу, какие особенности свойственны данной процедуре и что может стать причиной ее реализации.

Условия дарения

Согласно законодательству в состав ООО может входить от 1 до 50 участников. Каждому из них принадлежит определенная часть активов предприятия. Размер доли каждого участника зависит от размера инвестиций, произведенных им при основании компании, и прописывается в основном документе общества, его уставе.

В некоторых случаях состав учредителей может меняться, что сопряжено с перераспределением долей. Одним из вариантов передачи части активов предприятия является ее дарение. Под дарением подразумевается передача капитала от одного лица другому в качестве дара, то есть безвозмездно.

Сторонами сделки подобного рода могут выступать:

• учредитель ООО, являющийся обладателем доли, и третье лицо, не входящее в состав общества;
• участники предприятия. Переход части УК происходит от одного члена ООО к другому;
• учредитель ООО и само предприятие.

Следует отметить, что отчуждение доли в УК предприятия путем ее дарения стороннему лицу не всегда устраивает всех учредителей общества, поэтому реализация процедуры возможно только в случае выполнения нижеследующих условий:

1. согласие на заключения сделки лиц, выступающих ее сторонами;
2. согласие остальных основателей общества, если такое положение предусмотрено уставом;
3. разрешение заинтересованных лиц. Согласно законодательству к категории заинтересованных лиц относят супругу или супруга дарителя. Гражданский кодекс гласит, что одним из условий передачи доли бизнеса, причем как возмездно, так и безвозмездно, является наличие разрешения второй половины;
4. удостоверение договора дарения нотариусом;
5. госрегистрация сделки.

Согласие других участников ООО

В соответствии с нормами законодательства, разрешение основателей ООО на передачу доли от одного из участников общества лицу со стороны в обязательном порядке не требуется. Однако если такое требование предусмотрено уставом, обойти его никак не получится, поскольку в отношении безвозмездного отчуждения части УК приоритет принадлежит нормам основного документа общества.

Деятельность общества, включая отношения, касающиеся передачи доли, может осуществляться на основании как типового устава, так и содержащего свои отличительные положения.

Как правило, типовый устав регламентирует процедуру отчуждения части в УК следующим образом:

• переход доли от одного основателя ООО к другому;

Согласно законодательству разрешение остальных участников не требуется, однако это совсем не мешает основателям ООО ввести ограничительные положения в устав. Параллельно с перераспределением долей происходит изменение объема прав. Так, участник, часть которого в результате осуществления сделки увеличилась, получает больше прав, объем прав учредителя, выступившего дарителем, соответственно уменьшается. В том случае, если причиной отчуждения был выход одного из основателей, то последний после заключения сделки и передачи своей доли полностью лишается каких-либо прав на управление обществом и получение дивидендов.

• отчуждение части УК третьим лицам в большинстве случаев воспринимается остальными участниками недоброжелательно, поэтому реализация процедуры возможна только в случае выполнения зафиксированных в уставе условий;

Следует отметить, что в некоторые уставы запрещают отчуждение части УК путем ее дарения лицам, не входящим в состав общества, вообще. Если же вариант дарения доли третьем лицам допускается, то сделать это можно, как правило, только в том случае, если остальные учредители отказались от получения этой части в дар, то есть не воспользовались своим правом преимущественного приобретения доли в бизнесе.

Извещение основателей ООО о планируемом дарении происходит в таком порядке:

• уведомление руководителя предприятия о планируемой сделке. Форма извещения - письменная. Передать документ можно как во время личного визита, так и по почте;
• на рассмотрение вопроса и принятие решения законом отводится срок в 30 дней. Если ни один из учредителей не выявил желания получить отчуждаемую долю в бизнесе в течение установленного периода и не заявил о своих возражениях, даритель вправе распорядится нею по своему усмотрению, в том числе передать ее третьему лицу. Свое одобрение на отчуждение части бизнеса основатели ООО должны предоставить в письменном виде.

Порядок реализации процедуры пошагово

Передача части бизнеса в дар происходит в следующем порядке:

1. принятие учредителем решения об отчуждении своей доли;
2. уведомление других участников общества;
3. получение разрешения на реализацию процедуры от заинтересованных лиц;
4. получение согласия других основателей на отчуждение части бизнеса третьему лицу (если такой пункт зафиксирован в уставе);
5. получение согласия от одаряемого лица на принятие дара. Следует учитывать, что вместе с долей одаренная сторона получает не только права, но и обязанности по управлению бизнесом, объем которых соразмерен его доле, поэтому удостовериться в его согласии на получение дара необходимо в обязательном порядке;
6. заключение сделки. Договор дарения необходимо удостоверить нотариально;
7. регистрация изменений в ЕГРЮЛ. Как правило, передача доли обоснована выходом одного из учредителей и введением нового участника, что сопряжено с изменением данных об обществе в его уставе. В соответствии с законом изменение устава подлежит госрегистрации.

Что касается вопроса налогообложения сделки, то обязанность по оплате налога ложиться только на одаряемое лицо, дарителю же ничего платить не нужно. Более того, в том случае, если получатель дара приходится дарителю близким родственником, он также освобождается от налогообложения.

Участники общества с ограниченной ответственностью (ООО) владеют долями, с которыми они вправе совершать любые действия, не противоречащие законодательству. Например, долю в ООО можно подарить или продать или можно просто выйти из ООО и получить действительную стоимость своей доли.

Возникает ли в таких случаях доход, облагаемый НДФЛ? Какие разъяснения по этой теме дают представители Минфина и ФНС?

Дарение доли в уставном капитале ООО

Cогласно п. 2 ст. 93 ГК РФ продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале ООО третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных Федеральным законом № 14-ФЗ , если это не запрещено уставом общества.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ .

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Доход в виде экономической выгоды от полученного дара подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ (письма Минфина РФ от 02.12.2014 № 03-04-07/61655 , ФНС РФ от 11.12.2014 № БС-4-11/25718@ ).

К сведению:

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Если доходы от дарения не освобождаются от налогообложения в соответствии с указанной нормой, величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды (дохода) определяется рыночной стоимостью полученного дара.

За рыночную стоимость подаренной доли может быть принята действительная стоимость доли участника общества, соответствующая части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру полученной доли.

Напомним, что чистые активы общества представляют собой разницу между балансовой стоимостью активов, принимаемых к расчету, и обязательствами (массивами) общества, принимаемыми к расчету. При этом стоимость чистых активов в отдельные периоды деятельности организации может уменьшаться и даже принимать отрицательные значения, однако это не означает отсутствие рыночной стоимости бизнеса и, соответственно, стоимости отчуждаемой доли в уставном капитале организации.

Балансовая стоимость активов и обязательств организации вследствие инфляции, используемых методов бухгалтерского учета, наличия у организации «скрытых» и «мнимых» активов и обязательств и других факторов может существенно отличаться от рыночной стоимости.

Соответственно, при отсутствии оснований считать, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества не соответствует рыночной стоимости, доход в виде полученной в дар доли может рассчитываться исходя из стоимости чистых активов, определяемой по данным бухгалтерского учета общества.

Вместе с тем рыночная оценка стоимости полученной в дар доли в уставном капитале общества может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» . В случае представления налогоплательщиком отчета об оценке доли, подготовленного независимым оценщиком, при определении налоговой базы должна учитываться данная стоимость доли.

Выход участника из ООО

На основании п. 6.1 ст. 23 Федерального закона № 14-ФЗ в случае выхода из общества его участника в соответствии со ст. 26 указанного закона его доля переходит к обществу. Общество в этом случае обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

При выходе участника из общества полученный им доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 17.06.2014 № 03-04-05/28920 ).

Часто бывшие участники ООО задают вопрос: можно ли заплатить НДФЛ с разницы между действительной стоимостью доли, полученной при выходе из ООО, и суммой, внесенной в уставный капитал общества?

Как разъясняют представители Минфина, оснований для уменьшения при определении налоговой базы суммы указанного дохода на суммы расходов на приобретение доли в уставном капитале и суммы дополнительных взносов в уставный капитал гл. 23 НК РФ не содержит.

Продажа доли в уставном капитале ООО

Часто встречающаяся на практике ситуация - это продажа участником доли в ООО или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 14-ФЗ и уставом общества. Нужно ли в этом случае уплачивать НДФЛ?

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ п. 1 ст. 224 НК РФ ст. 220 НК РФ .

Подпунктом 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Из приведенных норм следует, что сумма дохода, полученного от реализации доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, в размере документально подтвержденных расходов на приобретение указанного имущества (письма Минфина РФ от 14.08.2014 № 03-04-05/40692 , от 08.09.2014 № 03-04-05/44832 ). С полученной разницы необходимо уплатить НДФЛ.

А если доля общества приобретена у участника этого общества самим ООО в соответствии с положениями Федерального закона № 14-ФЗ по договору купли-продажи, обязано ли ООО выполнять обязанности налогового агента?

Напомним, что в соответствии с п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.3 , 214.4 , 214.5 , 214.6 , 226.1 , 227 , 227.1 и 228 НК РФ .

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании разъяснений Минфина, приведенных им в Письме от 21.08.2014 № 03-04-06/41908 , ООО, выплачивающее физическому лицу - участнику этого общества доход в виде стоимости отчуждаемой им доли в уставном капитале общества, не является налоговым агентом в отношении такого дохода физического лица. Соответственно, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в рассматриваемом случае у общества не возникают.

Продажа доли в уставном капитале организации, выделенной при реорганизации, если участник возмещает затраты, связанные с выделением части бизнеса, реорганизуемой организации. О порядке налогообложения доходов в данном случае идет речь в Письме Минфина РФ от 09.07.2014 № 03-04-05/34267 .

Участники ООО при рассмотрении вопроса о реорганизации общества путем выделения приняли на себя обязательство возместить реорганизуемому обществу его затраты, связанные с выделением части бизнеса. Затем участник выделенного при реорганизации нового общества продал свою долю в его уставном капитале.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ , налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ .

Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов.

По мнению финансистов, оснований для учета в составе расходов, связанных с получением дохода от продажи участником своей доли в новом обществе, сумм возмещения реорганизуемому обществу затрат общества, связанных с выделением части бизнеса, в ст. 220 НК РФ не содержится.

Продажа участником доли в уставном капитале организации, выделенной при реорганизации, если он осуществил дополнительный вклад в уставный капитал реорганизуемой организации. Как в этом случае определяется облагаемый НДФЛ доход?

Итак, участники ООО приняли решение об увеличении уставного капитала и реорганизации общества путем выделения, после чего участник выделенного при реорганизации нового общества продал свою долю в его уставном капитале.

Согласно нормам, установленным п. 3 ст. 210 , пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ , сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы на ее приобретение, включая расходы в виде дополнительных вкладов в уставный капитал общества, при условии государственной регистрации его увеличения (Письмо Минфина РФ от 09.07.2014 № 03-04-05/34273 ).

При продаже участником своей доли в новом обществе в составе расходов, связанных с получением дохода от ее продажи, может быть учтен дополнительный вклад этого участника в уставный капитал реорганизуемого общества в части, рассчитанной исходя из суммы его вклада и соотношения величины уставного капитала нового общества и величины уставного капитала реорганизованного общества после его увеличения.

Продажа доли в уставном капитале ООО, приобретенной путем зачета обязательств по оплате доли и возврату займа, ранее предоставленного налогоплательщиком ООО. Достаточно сложная процедура возврата займа была рассмотрена с точки зрения обложения НДФЛ в Письме Минфина РФ от 31.10.2014 № 03-04-05/55266 .

Налогоплательщик предоставил ООО заем, который был возвращен ему путем взаимозачета денежных обязательств в виде доли общества. После этого данный участник ООО продал свою долю.

В соответствии с нормами п. 3 ст. 210 , пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

Продажа акций, полученных физическим лицом при преобразовании ООО в ЗАО. Представители Минфина в Письме от 20.01.2015 № 03-04-05/1345 дали ответ на вопрос об обложении НДФЛ доходов от продажи акций, которыми владело физическое лицо. При этом указанные акции были получены вместо доли в ООО при преобразовании его в ЗАО.

Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлен ст. 214.1 НК РФ . Согласно п. 12 этой статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доход от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 данной статьи.

В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ к расходам по операциям с ценными бумагами относятся документально подтвержденные и фактически осуществленные расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в частности, суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые согласно договору купли-продажи ценных бумаг.

В силу ст. 56 Федерального закона № 14-ФЗ общество может быть преобразовано в хозяйственное общество другого вида, хозяйственное товарищество или производственный кооператив.

Особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами при реорганизации организаций установлены п. 13 ст. 214.1 НК РФ . Абзацем 5 данного пункта предусмотрено, что при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ , при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

Согласно п. 4 ст. 277 НК РФ при реорганизации в форме слияния, присоединения и преобразования, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемых организаций или в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций или организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации (на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).

При этом указанной нормой не предусмотрен порядок определения стоимости акций, полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций в форме преобразования.

При определении стоимости указанных акций, по мнению Минфина, необходимо исходить из следующего.

Пунктом 1 ст. 277 НК РФ закреплен принцип, в соответствии с которым стоимость приобретаемых акций (долей, паев) признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав), имеющего денежную оценку, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налого­обложения признаются у передающей стороны при таком внесении. При этом при внесении имущества (имущественных прав) физическими лицами его стоимостью являются документально подтвержденные расходы на его приобретение.

С учетом того, что уставный капитал ЗАО был создан за счет имущества ООО, стоимость акций, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации (преобразования), может быть определена исходя из фактических расходов налогоплательщика на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в качестве вступительного взноса в ООО.

Таким образом, физическое лицо должно уплатить НДФЛ при продаже акций ЗАО, полученных вместо доли в ООО в результате преобразования ООО в ЗАО, с разницы между доходами от продажи указанных акций и фактическими расходами на приобретение доли в ООО.

Подведем итог.

Доход в виде экономической выгоды от полученного дара - доли в ООО - подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ .

При выходе участника из общества полученный им доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. При этом оснований для уменьшения при определении налоговой базы суммы указанного дохода на суммы расходов на приобретение доли в уставном капитале гл. 23 НК РФ не содержит.

Сумма дохода, полученного от реализации доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, в размере документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества.

При этом оснований для учета в составе расходов, связанных с получением дохода от продажи участником своей доли в новом обществе, сумм возмещения реорганизуемому обществу затрат общества, связанных с выделением части бизнеса, в ст. 220 НК РФ не содержится.

Однако при продаже участником своей доли в новом обществе в составе расходов, связанных с получением дохода от ее продажи, может быть учтен дополнительный вклад этого участника в уставный капитал реорганизуемого общества в части, рассчитанной исходя из суммы его вклада и соотношения величины уставного капитала нового общества и величины уставного капитала реорганизованного общества после его увеличения.

При наличии подтверждающих документов в качестве расходов налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества может быть учтена сумма денежных обязательств налогоплательщика по оплате доли в уставном капитале ООО, зачтенная в счет обязательств общества по договору займа, предоставленного налогоплательщиком данному ООО.

Физическое лицо должно уплатить НДФЛ при продаже акций ЗАО, полученных вместо доли в ООО в результате преобразования ООО в ЗАО, с разницы между доходами от продажи указанных акций и фактическими расходами на приобретение доли в ООО.

Одним из частых явлений в 2019 г. считается выход из ООО кого-либо из участников. Прежде, чем покинуть организацию, учредитель предлагает собственную долю ООО своим партнерам. Помимо выкупа, существует возможность передачи своих прав на безвозмездной основе. Подписание дарственной всегда означает передачу собственного права без извлечения какой-либо выгоды. Процесс дарения доли в ООО третьему лицу в 2019 г. регламентирован законодательством. В случае наделения правом на долю в бизнесе постороннего лица, оставшиеся участники могут быть недовольны данным фактом. Однако в случае указания в Уставе пункта, запрещающего отчуждение доли без согласия остальных членов ООО, подарить долю будет довольно проблематично.

Законодательная база

Процесс безвозмездного перевода доли в ООО регулируется следующими законами РФ:

• Гражданским Кодексом (ст.572);
• ФЗ «Об ООО»;
• Налоговым и Семейным Кодексами.

В некоторых случаях, Уставом компании описывается схема действий в случае возникновения потребности в перерегистрации права на долю. В случае, если уставные документы содержат такие пункты, владелец доли в первую очередь руководствуется данными положениями. В случае запрета на данное мероприятие, передача права может не состояться, а соглашение о дарении считается недействительным.

Условия дарения

Особенностью данного вида дарения является обязательность нотариального заверения документа, являющегося основанием для принятия дара, вне зависимости от степени родства между дарителем и одариваемым и их отношений.

Основное требование для признания любой сделки дарения законной – наличие доброй воли и согласие с условиями передачи.

Функции нотариуса

Одним из основных условий переоформления части бизнеса компании на супруга, родственника или третье лицо является необходимость участия нотариуса в удостоверении данного вида сделки. Без отметки нотариуса на соглашении о дарении сделка признается недействительной, а перерегистрация прав становится невозможной.

Помощь нотариуса заключена в следующем:

• Заверение договора дарения доли в ООО;
• Определение момента принятия дара новым собственником;
• Подача заявления в орган Госрегистрации.

Существуют случаи, когда можно обойтись без услуг нотариуса:

• Передачи права кому-либо из членов общества;
• Переход права к организации;
• При выходе собственника-дарителя из общества с ограниченной ответственностью.

Согласование

Каждый учредитель или владелец части бизнеса вправе подписать дарение доли в ООО другому участнику. В данной ситуации нет необходимости заручаться согласием остальных.

Читайте также Размеры налога на дарение недвижимости родственнику

Если Уставом зафиксировано требование согласования, владелец, намеренный подарить свою часть, направляет уведомительное письмо о желании оформить дарение.

Сообщить о намерении можно следующими способами:

• Подача заявления ген.директору с получением расписки о получении;
• Направление письма с заявлением на юр.адрес организации.

Согласно общепринятой норме, в течение 30-дневного срока общество обязано дать официальный ответ на данное заявление. Согласием на сделку считается отсутствие возражений от учредителей. Если хотя бы один человек оказался против, дарение считается недействительным. Отсутствие обратной связи считается состоявшимся согласованием.

Согласие супруга

Особое внимание при оформлении дарственной уделяется согласованию с супругом Данного обстоятельства можно избежать, если между супругами был заключен брачный контракт, в котором указана процедура действий в такой ситуации (ст.576 ГК).

Полная уплата доли

Одним из существенных условий сделки является отсутствие долга по оплате доли. Если один из участников намерен бесплатно передать свою часть, следует проверить, была ли оплачена его доля в полном объеме.

При выявлении каких-либо задолженностей оплат при окончательном расчете, владелец вправе дарить только ту часть собственности, за которую была внесена оплата (ст. 21 14-ФЗ).

Этапы процедуры

Пошаговая инструкция мероприятий по дарению в 2019 году зависит от того, кто является участником процесса:

• Даритель, владеющий частью в бизнесе;
• Одариваемый (другой учредитель, родственник, постороннее юридическое или физическое лицо).

Алгоритм перерегистрации состоит из нескольких этапов, схожих для всех категорий одариваемых, и занимает длительный промежуток времени:

1. Мероприятия по согласованию сделки с другими участниками организации и супругом;
2. Подготовка документации, запрос различных справок и выписок;
3. Составление соглашения у нотариуса, подписание и заверение;
4. Обращение в соответствующий орган регистрации за внесением изменений и получением новых документов.

Документы, требуемые при переводе доли

В рамках подготовки к сделке дарения готовят следующий пакет:

• Выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая право дарителя на распоряжение частью ООО, со сроком выдачи не более 30 дней к моменту оформления сделки.
• Письменное разрешение от участников фирмы на оформление в дар располагаемой дарителем части иному лицу или лицам;
• Документальное подтверждение отсутствия долга по полной оплате доли в обществе, которую собираются передавать на безвозмездной основе.

Нюансы перехода права физлицу

Проходя процедуру дарения доли в уставном капитале третьему лицу, необходимо учесть обязательное требование получение отметки нотариуса, заверяющей соглашение. Правила перерегистрации права и смены собственника регламентируются положениями устава.

Вообще, в бизнесе такие слова, как «дарение», «безвозмездный», и иже с ними, неуместны. В коммерческой среде все происходит на возмездной основе. Однако пару исключений найти можно. К примеру, распределение доли принадлежащей обществу. Или дарение доли ООО, но только в случаях с физическими лицами, поскольку организация-участник подарить никому ничего не может.

В каких случаях применяется

Дарение доли целесообразнее всего применять при ее отчуждении между ближайшими родственниками, в таком случае не придется одаряемому платить 13% НДФЛ (да, здесь возникает налогооблагаемый доход).

В целом, процедура дарения практически не отличается от продажи доли, разве что договор будет дарения, а не купли-продажи. заполняться будет также, как и при продаже.

Еще один момент - сделка будет нотариальная, поскольку купля-продажа только нотариальная, ее подвиды (с точки зрения гражданского права) также должны быть нотариальными.

И, наконец, не забудьте проверить устав, разрешено ли в нем отчуждение доли, в том числе, в виде иных, отличных от продажи, способов.

Необходимые документы для дарения

Комплект документов будет как и в большинстве случаев операций с долями.

Лист Д заявления Р14001 изменение сведений об участнике ООО

Лист Д заявления Р14001 внесение сведений о прекращении участия в ООО

Листы Р сведения о заявителе

Процедура государственной регистрации

Поскольку заявителем будет сам нотариус, он сам в течение 2 дней подает документы в налоговую. Скорее всего, почтой, так как личная подача оплачивается отдельно. Налоговый орган регистрирует изменения стандартные 5 дней, не считая дни подачи и получения. В результате, в случае удачной регистрации, вы получите Лист записи с новыми данными по участникам.

Facebook

Twitter

Вконтакте

Google+

Доверенности