1. Понятие, состав и оценка основного капитала.
2. Износ и амортизация основных средств.
3. Балансы основных фондов.
4. Расчет средней стоимости основных фондов за период.
5. Показатели состояния и движения основных фондов.
7. Взаимосвязь производительности труда и показателей использования основных фондов.
8. Статистическое изучение динамики фондоотдачи.
9. Анализ влияния эффективности использования основных фондов на рост объёма продукции
С переходом к международной методологии в отечественную практику статистики национального богатства вместе с понятием основных фондов вводится более широкое понятие – «основной капитал», объединяющее воспроизводимые и невоспроизводимые активы. Одним из главных критериев отнесения активов к основному капиталу является многократное их участие в производственном процессе при создании материальных благ или услуг, функционирующих более года.
1. ПОНЯТИЕ, СОСТАВ И ОЦЕНКА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА
В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) (Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 01.01.01 г. N 359) основными фондами являются произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, но не менее одного года, для производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг. Основные фонды состоят из материальных и нематериальных основных фондов.
К материальным основным фондам (основным средствам ) относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, жилища, вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие виды материальных основных фондов. Материальный основной капитал включает основные фонды в традиционной для отечественной статистики концепции.
К нематериальным основным фондам (нематериальным активам ) относятся компьютерное программное обеспечение , базы данных , геолого-разведочные работы, оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы или искусства, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности , использование которых ограничено установленными на них правами владения.
В соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации к основным фондам не относятся:
а) предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
б) предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России, независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;
в) орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова) независимо от их стоимости и срока службы;
г) бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
д) специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости; сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т. п., независимо от их стоимости;
е) специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
ж) форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;
з) временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно - монтажных работ в составе накладных расходов ;
и) тара для хранения товарно - материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;
к) предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
л) молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
К основным фондам не относятся также машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий - изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.
Задачами статистического анализа использования основных фондов на предприятиях являются:
Изучение состава и динамики основных фондов, технического состояния и темпов обновления активной их части (рабочих машин, оборудования, приборов, транспортных средств), технического перевооружения и реконструкции предприятия, внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшего оборудования;
Определение показателей использования производственной мощности и основных производственных фондов - фондоотдачи и фондоёмкости, а также факторов, влияющих на них;
Выявление влияния использования средств труда на объём производства, себестоимость продукции и другие показатели;
Установление степени эффективности применения средств труда, характеристика экстенсивности и интенсивности работы важнейших групп оборудования.
В стоимость основных фондов входит стоимость капитальных затрат по улучшению земель (мелиоративных, осушительных, ирригационных и других работ) и расходы, связанные с передачей прав собственности на землю (оплата услуг адвокатов, агентов по операциям с недвижимостью и других посредников, уплачиваемые налоги и сборы и другие организационные расходы).
Основные фонды различаются по видам, их роли в производственном процессе, конструктивным особенностям, происхождению и другим признакам. Дифференциация фондов на активные и пассивные обусловлена их различной ролью в процессе создания продукта и зависит от специфики отрасли: в машиностроении здания и сооружения – пассивная часть, машины и оборудование – активная; в нефтепереработке активная часть – сооружения (скважины).
Учет основных фондов ведется в натуральном и стоимостном выражении. Натуральные единицы используются для измерения объема определенного вида основных фондов. Сводные данные на уровне предприятия, региона, сектора или отрасли, экономики в целом можно получить только в стоимостном выражении. Применяются различные способы оценки в зависимости от времени приобретения основных фондов и их состояния. Они представлены в следующей таблице:
Виды оценки основных фондов
Первоначальная полная стоимость (ФПП) - фактическая стоимость объекта на момент ввода в действие. Эта стоимость остается неизменной в течение всего срока функционирования основных фондов до переоценки или до проведения расширения, модернизации и реконструкции объектов за счет капитальных вложений . В зависимости от источника поступления основных фондов их первоначальная стоимость характеризует:
Сумму фактических затрат на приобретение или сооружение основных фондов, на доставку, установку и монтаж оборудования, если предприятие само изготавливает данный объект или приобретает его за плату у других предприятий и лиц;
Договорную оценку, если объекты вносятся учредителями в счет их вкладов в уставной капитал предприятия;
Рыночную стоимость на дату принятия объекта к учету, если объект получен безвозмездно.
Недостатком этого вида оценки является неоднородность цен в разные временные промежутки, особенно в условиях инфляции, что может привести к недостоверности оценки основных фондов.
Первоначальная остаточная стоимость (ФПО) соответствует полной первоначальной стоимости объекта за вычетом суммы износа за время существования объекта плюс стоимость частичного восстановления основных фондов в ходе их капитального ремонта и модернизации.
Восстановительная полная стоимость (ФВП) характеризует стоимость воспроизводства основных фондов в современных условиях, то есть затраты на создание (приобретение) аналогичного нового объекта по современным ценам. Она определяется в процессе переоценок основных фондов. В момент ввода объекта в действие ФВП = ФПП.
Различия между первоначальной и восстановительной стоимостью основных фондов зависят от изменения цен на их отдельные элементы. При этом восстановительная стоимость может быть как больше, так и меньше первоначальной стоимости.
Восстановительная остаточная стоимость (ФВО) – это полная восстановительная стоимость основных фондов за вычетом суммы износа. Характеризует фактическую степень изношенности объекта в современных условиях. Рассчитывается путем умножения полной восстановительной стоимости, полученной в результате переоценки, на коэффициент износа основных фондов:
ФВО = ФВП ×КИЗН
Балансовая стоимость - это стоимость объектов с учетом переоценки, по которой они числятся на балансе предприятия. Балансовая стоимость является смешанной оценкой: для одних объектов - восстановительная стоимость, для других - первоначальная.
Предприятия имеют право проводить переоценку основных фондов по восстановительной стоимости на начало года одним из двух методов:
С помощью индексов изменения стоимости основных фондов, разрабатываемых Госкомстатом России;
На основе прямого пересчета балансовой стоимости объектов по рыночным ценам соответствующих видов основных фондов, складывающимся на момент переоценки.
Первым методом восстановительная стоимость объектов основных фондов определяется путем умножения их полной балансовой стоимости на соответствующие индексы, которые дифференцированы по группам основных фондов, а также срокам их приобретения:
ФВ = ФБ × i,
где ФВ – восстановительная стоимость на момент переоценки,
ФБ – балансовая стоимость на момент переоценки,
i – индекс изменения стоимости.
Если переоценка проводится методом прямого пересчета, то полная восстановительная стоимость объекта определяется на основе рыночных цен на аналогичные новые объекты, подтвержденных заключениями экспертов-оценщиков, или справками предприятий-изготовителей или торгующих организаций, или публикациями в средствах массовой информации :
ФВ = ФБ × kПЕР,
где kПЕР – коэффициент пересчета.
Использование непосредственно рыночной стоимости в качестве восстановительной стоимости основных фондов с учетом переоценки действующими нормативными актами в Российской Федерации не предусмотрено.
2. ИЗНОС И АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Основные средства в процессе эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ - это утрата основными фондами своих физических свойств (в результате чего они не могут выполнять свои функции и приходят в негодность). Моральный износ проявляется в том, что действующие объекты основных фондов по своей производительности, расходам на обслуживание, качеству выпускаемой продукции начинают уступать новым образцам основных фондов, т. е. становятся экономически невыгодными. Уменьшение стоимости нематериальных элементов основного капитала связано только с моральным износом.
Вследствие физического и морального износа периодически возникает необходимость замены основных фондов. Возмещение затрат и накопление денежных средств достигается путем включения в себестоимость продукции части стоимости действующих основных фондов в виде амортизационных отчислений .
Таким образом, следует различать понятия «износ» и «амортизация» основных фондов. Если износ по своему экономическому содержанию характеризует процесс старения действующих основных фондов в физическом и экономическом отношении, то амортизация представляет собой процесс переноса стоимости основных фондов на издержки производства и накопления денежных средств, необходимых для замены объектов в будущем. Отличается также круг объектов, по которым начисляются износ и амортизация
Износ основных фондов определяется и учитывается практически по всем видам основных фондов (вне зависимости от того, начисляется по ним амортизация или нет). Исключение составляют, например, библиотечные фонды, музейные и художественные ценности, здания и сооружения, являющиеся памятниками архитектуры и искусства, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста, продуктивный скот и некоторые другие объекты. Амортизационные отчисления не производятся, например, по жилым зданиям (за исключением объектов жилого фонда, которые используются организацией для извлечения дохода), объектам внешнего благоустройства, основным фондам бюджетных организаций, объектам основных фондов, полученным по договору дарения или безвозмездно в процессе приватизации, продуктивному скоту.
По основным фондам, для которых осуществляется начисление амортизации, износ принимается равным амортизации. По тем объектам основных фондов, по которым амортизация не начисляется, износ определяется исходя из срока их полезного использования.
В настоящее время в отечественной практике организациям предоставляется право выбора одного из четырех способов начисления амортизации:
Линейного (равномерного), при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования;
Уменьшаемого остатка, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования;
Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и коэффициента, представляющего собой отношение числа лет, остающихся до конца срока службы, к сумме чисел лет срока его полезного использования;
Списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции или выполненных работ , при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и коэффициента, представляющего собой отношение объема фактически произведенной в текущем периоде продукции к предполагаемому выпуску за весь период полезного использования объекта.
Простое воспроизводство основных фондов предполагает их воспроизводство в прежнем объеме, а также их поддержание в работоспособном состоянии в течение всего срока службы. Простое воспроизводство основных фондов происходит за счет перенесенной стоимости, накопленной в виде амортизационного фонда.
Расширенным воспроизводством основных фондов является накопление, прирост основных фондов за определенный период, как правило, за год. Расширенное воспроизводство осуществляется за счет капитальных вложений.
Воспроизводство основных фондов можно изучать балансовым методом.
3. БАЛАНСЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Объем основных фондов – это моментный показатель. В аналитических целях необходимо знать среднегодовую стоимость основных фондов. Она может вычисляться как средняя для моментного ряда динамики или балансовым методом. Балансы составляются в двух оценках:
По полной балансовой стоимости,
По остаточной балансовой стоимости.
3. Колесникова -экономическая статистика: Учеб. пособие – Мн.: Новое знание, 2002
4. Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов / Под ред. проф. . – М.: Финстатинформ, 2002
5. Микроэкономическая статистика: Учебник / Под ред. . – М.: Финансы и статистика, 2004
6. , Гаврилов. – СПб.: Питер, 2007
7. , Шпаковская -экономическая статистика: Учебник. – М.: Юристъ, 2001
8. Социально-экономическая статистика: Учеб. пособие / , и др.; Под ред. . 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: БГЭУ, 2003
9. Статистика: Учебник / Под ред. . – М.: Экономист, 2005
10. Статистика: Учебник / Под общ. ред. . – М.: Изд-во РАГС, 2005 (Учебники Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации)
11. Социально-экономическая статистика: Учебник для вузов / Под ред. проф. . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002
12. Харченко статистика: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дащков и К», 2007
13. Экономика и статистика фирм: Учебник / , С. д. Ильенкова, ; Под ред. д-ра экон. наук, проф. . – 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000
14. Яковлева статистика: Учеб. пособие. – М.: Издательство РИОР, 2005
Оценка наличия основного капитала не такая простая задача и не только потому, что могут использоваться различные стоимостные характеристики. Величина основного капитала претерпевает изменения по причине ввода и выбытия отдельных элементов имущества. Хотя энергетические объекты используются длительный период, но и для них характерно постоянное изменение состава и структуры имущества и, следовательно, его стоимости. Вопрос оценки наличия имущества важен и для определения налоговых платежей.
Наличие основного капитала в целом и его отдельных элементов может определяться на конкретную дату (моментная оценка) и за некоторый календарный период (средние оценки).
Моментные оценки обычно приводятся в балансе предприятия в виде данных на начало и конец периода. При этом величина капитала на конец периода определяется по балансовой схеме:
| , |
где — величина основного капитала на начало периода;
— величина поступивших за период элементов основного капитала;
— величина выбывших за период элементов основного капитала;
Обычно наличие и движение основного капитала учитывается ежемесячно.
Для экономических расчетов более пригодны не моментные, а средние оценки. Так, например, среднегодовая величина основного капитала может быть определена как полусумма его значений на начало и конец года. Более точный метод определения среднегодовой величины основного капитала рассмотрим на примере.
Известно изменение величины основного капитала одного из предприятий (табл.5.3).
При расчете по формуле средней хронологической получим следующее значение среднегодовой стоимости:
= (500·0.5 + 495 + 510 + 512 + 514 + 518 + 518 + 520 + 524 + +526 + 526 + 525 + 0.5·530) / 12 = 516.92 млрд р.
При использовании упрощенного способа расчета среднегодовой величины получим:
= (500+530) / 2 = 515 млрд р.
Как видно из приведенного примера, величина среднегодовой стоимости зависит от способа расчета, и по этой причине в нормативных документах, связанных с налогообложением, регламентируется способ определения той или иной величины. Это имеет отношение не только к определению величины основного капитала, но и к расчету большинства экономических и финансовых показателей.
Таблица 5.3
Изменения величины основного
капитала предприятия в течение года
| Дата | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 | 1.05 | 1.06 | 1.07 |
| Величина капитала, млрд р. | 500 | 495 | 510 | 512 | 514 | 518 | 518 |
| Дата | 1.08 | 1.09 | 1.10 | 1.11 | 1.12 | 31.12 | |
| Величина капитала, млрд р. | 520 | 524 | 526 | 526 | 525 | 530 |
Для планирования среднегодовой величины основного капитала обычно рекомендуется вести расчет по следующей формуле:
| , | (5.2) |
где — величина основного капитала на начало года;
— величина вводимых в течение года элементов основного капитала;
— величина выбывающих в течение года элементов основного капитала;
— число месяцев, в течение которых элементы основного капитала числятся за предприятием.
Как видно из предыдущей формулы, движение основного капитала связано с поступлением и выбытием некоторого имущества. Поэтому для характеристики этого процесса обычно используются следующие показатели:
1.Коэффициент обновления
, который определяется как отношение величины вводимых элементов основного капитала к его значению на конец расчетного (отчетного) периода.
2. Коэффициент выбытия
, который определяется как отношение величины выводимых элементов основного капитала к его значению на конец расчетного (отчетного) периода.
Для энергетических предприятий значения этих показателей обычно составляют несколько процентов, что связано с большой длительностью эксплуатации основного оборудования энергетических объектов. Естественно, при замене основного оборудования и проведении крупных работ по реконструкции и модернизации показатели, характеризующие движение основного капитала, могут принимать большие значения.
Характеристика состояния основного капитала обычно рассматривается с точки зрения его износа (величины перенесенной стоимости). Количественно оценка состояния основного капитала определяется следующими показателями:
1. Коэффициент износа
— отношение суммы накопленного износа (сумма перенесенной стоимости) к величине основного капитала.
2. Коэффициент годности
-отношение остаточной стоимости (не перенесенной стоимости) к величине основного капитала.
Естественно, что сумма коэффициентов будет равняться единице.
Следует иметь в виду условность данных показателей, что было уже показано при рассмотрении показателя остаточной стоимости. Дело в том, что если по некоторым элементам имущества произошло полное перенесение (погашение) стоимости, то коэффициент годности будет равняться нулю, а износ 100 %, но ведь оборудование может еще длительное время находиться в эксплуатации (причины в данном случае не имеют значения) и приносить доход. Более правильным было бы называть эти коэффициенты следующим образом:
1. Коэффициент перенесения стоимости.
2. Коэффициент остаточной стоимости.
Показатели движения и состояния основного капитала целесообразно рассчитывать не столько по всей совокупности основного капитала, сколько по его отдельным группам, что позволит лучше управлять процессом обновления производственных мощностей предприятия.
Важнейшими показателями использования основного капитала является показатель потребления основного капитала (ПОК), характеризующий уменьшение его стоимости в результате нормального физического и морального износа.
Денежное выражение износа ОК, уже перенесённого на продукт, называется амортизацией.
Под нормой амортизации понимается процентное отношение ежегодных амортизационных отчислений к полной стоимости основных фондов. Средства, накапливаемые в амортизационном фонде, служат для обновления основных фондов.
В экономической практике существуют различные системы начисления амортизации, которые можно объединить в следующие группы:
· возрастающая - наиболее адекватно отражает реальный процесс износа ОК (первые годы функционирования амортизационные фонды невелики, но с каждым годом увеличиваются). Эта система начисления амортизации ведёт к незначительным потерям в результате инфляции.
· линейная (метод постоянного списания) - основан на принципе равномерности износа основного капитала в течение всего срока его службы. Это означает, что величина ежегодных амортизационных отчислений постоянна. Достоинством этого метода является простота расчётов, однако она не отражает реального процесса износа фондов.
· ускоренная - в западных странах всё больше применяются разные системы ускорения. Это значит, что сразу списывается 50-70%, а потом остальное. Эти системы не связаны с реальным процессом обесценивания капитала, но позволяет быстрее вернуть средства, вложенные в основной капитал и минимизировать потери от инфляции. Это служит ускорению процесса обновления фондов и поэтому рассматривается как фактор экономического роста.
Процесс движения или воспроизводства основных фондов изучается с помощью баланса основных фондов.
В таких балансах учитывается:
1. наличие основных фондов на начало периода
2. поступление фондов по источникам
3. выбытие по направлениям
4. стоимость фондов на конец периода
5. прирост основных фондов
Балансы основных фондов составляются по полной и остаточной стоимости (первоначальной или восстановительной).
В первом случае (по полной стоимости) при расчёте стоимости основных фондов на конец года по сравнению с их стоимостью на начало года учитывается увеличивающее общую стоимость поступление и уменьшающее общую стоимость выбытие основных фондов.
Во втором случае (по остаточной стоимости) при расчёте стоимости основных фондов на конец года учитывается помимо поступления и выбытия начисленная за год амортизация, уменьшающая стоимость основных фондов.
На основе показателей балансов основных фондов рассчитываются показатели состояния и движения основных фондов.
К показателям состояния относятся:
1. коэффициенты годности и износа фондов, которые являются моментными, т.е. могут быть рассчитаны как на начало, так и на конец года. Величина этих показателей не зависит от вида оценки основных фондов.
К износа = Износ на дату t / Полную Стоимость на эту дату
К = И(п) / ППС = И(в) / ПВС .
2. коэффициент годности основных фондов.
К годности = Остаточная Стоимость ОФ / Полная Стоимость на ту же дату
К = ОПС / ППС = ОВС / ПВС .
Среди показателей движения (воспроизводства) основных фондов выделяют:
1. Коэффициент обновления
К обновления = Стоимость введённых в данном году Новых Фондов /Полной Стоимости ОФ на конец года
К = НФ / ПС конец года .
2. Коэффициент выбытия
К выбытия = Стоимость выбывших в течение года ОФ / Полной Стоимости ОФ на начало года
К = ВФ / ПС начало года .
Для изучения динамики ОФ необходимо осуществлять пересчёт их стоимости в сопоставимые (постоянные) цены. Это осуществляется путём деления соответствующих показателей стоимости ОФ в текущих ценах, т.е. реально действующих в данном периоде цен, на индексы капитальных вложений (индекс цен).
В международной практике показатель инвестиций в основной капитал носит название валовое накопление основного капитала.
Чистое накопление ОК определяется вычитанием из валового накопления ОК величины потребления ОК.
ВНОК = ЧНОК + ПОК(А) .
При оценке эффективности вложений предприятия в ос-новные средства, анализе их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных поло-жений:
1) функциональная полезность основных средств со-храняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;
2) момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного за-мещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты де-ятельности предприятия;
3) эффективность использования основных средств оце-нивается по-разному в зависимости от их вида, при-надлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные
"; средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.
Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия.
Финансовые показатели использования основных средств могут быть объединены в следующие группы:
1) показатели объема, структуры и динамики основных средств:
2) показатели воспроизводства и оборачиваемости основных средств;
3) показатели эффективности использования основных средств;
4) показатели эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств;
5) показатели эффективности инвестиций в основные средства.
Системообразующим принципом формирования финансовых показателей использования основных средств являются конкретные потребности управления и содержание принимаемых управленческих решений.
Полнота и достоверность расчета и анализа показателей использования основных средств зависит от степени совер-шенства бухгалтерского учета, отлаженное™ систем регис-трации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.
Необходимо отметить, что возможности анализа эф-фективности функционирования основных средств на пред-приятиях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. На предприятиях зачастую не проводится сравнительный анализ данных по аналогичным объектам основных средств других предприятий и хозяйственных единиц. Практически
КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ
о
N
отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учет основных средств на предприятиях ограничен разделением объектов на классификационные группы, а внутри групп - по инвентарным объектам и месту нахождения (эксплуатации) объектов. Аналитический учет капитального строительства объектов и мощностей ограничен информацией паспорта стройки, который в большинстве случаев по полной форме не заполняется.
Перечисленные особенности информационного обеспечения сдерживают возможности применения полноценного факторного моделирования и анализа основных средств для целей управления. Методика расчета финансовых показателей использования основных средств и их применения для управления основным капиталом приведена ниже.
В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, ди-намику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить, главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.
С этой целью проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода по всем элементам основных средств.
Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе стандартных классификационных групп можно получить из данных приложения к годовому ба-лансу предприятия в разделе «Амортизируемое имущество».
Оценка изменений производится по первоначальной сто-имости основных средств.
В ходе анализа используются такие общеизвестные методы, как горизонтальный, вертикальный, трендовый и метод анализа финансовыхкоэффициентов.
Из очевидного баланса производственных фондов можно вывести взаимосвязанный набор показателей для учета, анаІ лиза и оценки процесса обновления производственных фонI дов(ОПФ):
1ч0И О П, 011
уТКГ "¦ ГНГ 1 ЕЮВ 1 нш, ?
7-1О П,
где I\у - производственные фонды на конец года;
^нг - производственные фонды на начало года;
^нов производственные фонды, введенные в отчетном
периоде (году);
^выб ~ производственные фонды, выбывшие в отчетном
периоде (году).
Показатели, рассчитываемые па основе приведенного ра-
венства:
1) индекс роста основных производственных фондов:
гОП
, ^кг
А,
4 ” /7 О Г]; ¦¦¦¦¦,¦..
"ИГ
Назначение данного показателя очевидно;
2) коэффициент новизны основных производственных
фондов;
-оп
Лю в
,Ч)П
""кг
3) коэффициент обновления основных производственных
фондов:
у7ОП
к =^|ОВ
гОП
4) коэффициент интенсивности обновления основных
производственных фондов:
/гОП
К
4 гОП
¦""нов
Эго важный показатель характеристики темпов техни-
ческого прогресса. Известно, что темпы ввода основных фон-,
Дов и производственных мощностей намного выше темпов
их выбытия. Это ведет к «старению» применяемой техники
- увеличению сроков эксплуатации машин и оборудования за
экономически целесообразные пределы;
к
ГЛЛНЛ і. Основной капитал корпораций
КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ
5) коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов:
,-оп
ІС
рОП
^нг
Показатель характеризует долю новых фондов по отношению к начальному уровню. Возможна детализация анализа по формам обновления (техническое перевооружение, реконструкция, расширение и т.п.);
6) коэффициент стабильности основных производственных фондов, который характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды:
гОП _ 17ОП
I/_ НГ " кнГ,.,....
"¦ С-ОГ1 ’ ¦¦"¦¦¦
иг
7) коэффициент выбытия основных производственных фондов:
Г.ОП
к^_ **г,
-оп
и г
СО
Расчет и оценка показателей использования основного капитала. Конечная эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии фондов, повышения объема продукции, повышения производительности труда работающих, снижения себестоимости продукции и затрат на воспроизводство основных фондов, увеличения сроков службы средств труда и др.
На промышленных предприятиях фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на 1 тенге среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача - обобщающий показатель использования производственных фондов. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает
систематический рост фондоотдачи за счет увеличения про-изводительности машин, механизмов и оборудования, сокра-щения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различия в подходах к моделированию данного показателя.
Наиболее проста двухфакторная модель анализа: 1:
,V... *
"" у70П /;"оп /гоп ’ к
где /фондоотдача; ¦’
- активная часть основных фондов;
Л’объем продукции, принятый для исчисления фондоотдачи.
При анализе фондоотдачи применение данной модели позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре ос-новных фондов, т.е. в соотношении активной и пассивной их частей, повлияли на изменение фондоотдачи.
Для того чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования), необходимо использовать в анализе более полную модель.
При расчете общего показателя фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся на консервации, и резервные, а также сданные в аренду.
Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.
Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных фондов и к увеличению объема выпускаемой продукции. Размер относительной экономии ресурсов и доля прироста продукции в результате роста фон-доотдачи определяются специальным расчетом.
Так. относительная экономия основных фондов определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового года (предшествующего года), скорректированной на рост объема производства продукции.
Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи оп-ределяется по методу цепных подстановок: прирост фондоотдачи за анализируемый период умножается на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.
Еще по теме Показатели движения и использования основного капитала:
- Показатели эффективности использования оборотного капитала и пути ускорения его оборачиваемости
- Современные тенденции использования кредитного рейтинга как основного показателя кредитоспособности заемщика
Закрытие ИП
