П орядок применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) прописан в законе от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон № 54-ФЗ).
С лета прошлого года действует новое Положение о регистрации и применении ККТ, утвержденное постановлением Правительства 23.07.2007 г. № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (далее - Положение).
В соответствии со статьей 1 Закона № 54-ФЗ под ККТ, используемой при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт, понимаются (письмо Роспрома РФ от 26.04.2007 г. № СП-1821/11):
- контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью;
- электронно-вычислительные машины, в том числе персональные;
- программно-технические комплексы.
Кто может не применять ККТ
Сначала отметим тех налогоплательщиков, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения вправе производить расчеты без применения кассовой техники.
Итак, ККТ может не применяться при осуществлении следующих видов деятельности (подп. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):
- продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
- продажи ценных бумаг;
- продажи лотерейных билетов;
- продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте. В данном случае при продаже проездных билетов и жетонов для проезда в метрополитене применение бланков строгой отчетности не требуется (письмо Минфина РФ от 16.05.2006 г. № 03-01-15/3-95);
- обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
- торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли. Под этот пункт не попадают: находящиеся в этих местах торговли магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, помещения контейнерного типа и другие аналогичные обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговых мест, открытые прилавки внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами. Например, при продаже с прицепа, который приспособлен для постоянного режима торговли (помещение, имеющее стены, крышу, дверь, прилавок), кассовая техника должна применяться (письмо Минфина РФ от 24.04.2007 г. № 03-01-15/4-120);
- разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами с ручных тележек, корзин, лотков. Исключением является торговля технически сложным товаром и продовольственным товаром, требующим определенных условий хранения и продажи;
- продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
- продажи в сельской местности лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах. Под этот пункт не попадают районные центры и поселки городского типа;
- торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
- торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
- приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
- реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых сооружениях и на их территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям;
- продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты.
Также могут осуществлять расчеты без применения кассовой техники организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ.
Имейте в виду, что при внесении в кассу организации наличных денежных средств, уплаченных заемщиком при возврате суммы займа и процентов за его использование, применение кассовой машины также не требуется (письма ФНС РФ от 08.09.2005 г. № 22-3-11/1695@, УФНС по г. Москве 19.03.2007 г. № 22-12/24267).
Выбираем ККТ
Закон выдвигает определенные требования к применяемой ККТ (ст. 3 и ст. 4 Закона № 54-ФЗ). В частности, кассовая техника:
- должна быть включена в государственный реестр;
- должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета лица в качестве налогоплательщика;
- должна быть исправна и опломбирована в установленном порядке;
- должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
Поставщик на корпус наносит знак «Государственный реестр» (п. 11 Положения). Заметим, что последние изменения в реестр ККТ были внесены приказом Роспрома РФ от 01.08.2007 г. № 321. Со списком действующей техники можно ознакомиться у поставщиков ККТ. Информацию о включенной в Государственный реестр кассовой технике можно также найти на сайте Роспрома: www.rosprom.gov.ru (п. 2 приказа Роспрома РФ от 06.03.2007 г. № 105).
Не так давно Минпромэнерго РФ приказами от 05.09.2007 г. № 351 и № 352 утвердило образцы марки-пломбы и идентификационного знака. Марка-пломба состоит из шести частей для наклеивания: в учетный талон ККТ, на ККТ, в паспорт ККТ. Идентификационный знак включает две идентичных части: одна - для наклеивания на корпус ККТ, вторая - для вклеивания в паспорт ККТ. Идентификационный знак содержит наименование модели и ее заводской номер (п. 9 Положения).
Вся кассовая техника должна иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования. Заметим, что ранее отклонение времени на ККТ не могло превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации «О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации» от 08.01.1992 г. № 23 (письмо МНС РФ от 20.07.2000 г. № ВНК-6-16/549).
Судебно-арбитражная практика
Суд постановил, что сам момент пробития кассового чека не имеет правового значения. Дело в том, что статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях ответственность предусмотрена за неприменение ККТ, тогда как в данном случае имеет место несвоевременное пробитие кассового чека (постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.08.2007 г. № Ф03-А51/07-2/2821).
В отдельных случаях деньги за товар получает единый кассовый центр магазина и на чеке указываются реквизиты (наименование, ИНН и т.д.) не продавца, а именно этого магазина. Однако применение одной организацией ККТ, зарегистрированной другой организацией, неправомерно (письмо Минфина РФ от 25.04.2007 г. № 03-11-04/3/132). Но магазин вправе передать ККТ в аренду другому лицу. При этом надо в установленном порядке снять указанную технику с учета с последующей ее регистрацией арендатором. В данной ситуации на кассовых чеках арендованной ККТ указываются реквизиты арендатора (письмо ФНС РФ от 20.02.2007 г. № ШТ-6-06/132@).
Устаревшие модели
В случае исключения моделей ККТ из Государственного реестра их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации (подп. 5 ст. 3 Закона № 54-ФЗ). Причем указанная техника должна соответствовать требованиям, действовавшим при ее включении в Государственный реестр (п. 5 Положения).
Срок полезного использования кассовых машин определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 359, кассовые аппараты (средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда) отнесены к четвертой амортизационной группе. Таким образом, нормативный срок амортизации ККТ составляет от пяти до семи лет включительно (п. 2.2 определения КС РФ от 17.10.2006 № 436-О).
Судебно-арбитражная практика
Свернуть Показать
Предприниматель утверждал, что используемая им ККМ, исключенная из Государственного реестра, не относится к амортизируемому имуществу, поэтому дальнейшая ее эксплуатация допускается в течение срока службы, установленного заводом-изготовителем (15 лет). Суд не согласился с доводами заявителя. Арбитры указали на то, что в случае исключения из реестра ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации, то есть максимум 7 лет (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2007 г. № А17-971/2007).
Теперь посмотрим, как поступить, если кассовый аппарат при вводе в эксплуатацию в состав амортизируемого имущества не включался. Московские налоговики считают, что в данном случае организация вправе использовать исключенную из госреестра модель ККТ до истечения нормативного срока амортизации (письмо УФНС по г. Москве от 06.07.2007 г. № 22-12/065469).
Учтите, что налоговый орган вправе снять ККТ с регистрации в случае истечения по ней нормативного срока амортизации. При этом налоговики уведомляют пользователя о снятии с регистрации техники не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока ее амортизации (п. 19 Положения). Ранее этот срок составлял 30 дней до истечения срока применения ККТ.
Регистрация ККТ
В обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих кассовую технику, входит осуществление ее регистрации в налоговых органах. Вначале необходимо заключить договор с центром технического обслуживания (далее - ЦТО) на сервисное обслуживание техники.
При первичной регистрации (перерегистрации ККТ) надо ввести в фискальную память аппарата информацию (заменить накопители фискальной памяти) с участием представителей налоговых органов (ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Необходимые документы
Для регистрации кассового аппарата пользователь представляет в налоговый орган (по месту нахождения - для юридического лица или по месту жительства - для физического лица) следующие документы (п. 15 Положения):
- заявление по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти;
- паспорт ККТ;
- договор на техническое обслуживание;
- журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132КМ-4. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписями и печатью организации.
Некоторые налоговые требуют и другие документы (копию свидетельства о регистрации, копию свидетельства о постановке на учет в налоговый орган и т.д.). Поэтому прежде чем идти в инспекцию, советуем вам позвонить в отдел регистрации ККТ и уточнить список требуемых документов.
Действия налоговой инспекции
Налоговый орган в течение 5 рабочих дней с момента представления документов регистрирует кассовую технику путем внесения сведений о ней в книгу учета ККТ. Пользователю выдается карточка регистрации, а также возвращаются документы, прилагавшиеся к заявлению.
После проверки документов и работоспособности ККТ должна быть проведена фискализация. Фискальный режим - это режим, при котором кассовый аппарат функционирует в системе, обеспечивающей регистрацию фискальных данных в фискальной памяти. Фискальная память обеспечивает некорректируемую ежесменную регистрацию и долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт (ст. 1 Закона № 54-ФЗ).
Перерегистрация
Перерегистрация и снятие ККТ с регистрации также осуществляются в течение 5 рабочих дней с момента представления пользователем заявления в налоговый орган. К заявлению прилагают паспорт ККТ и карточку регистрации (п. 16 Положения).
Минфин РФ в письме от 07.06.2006 г. № 03-01-15/4-124 разрешил перерегистрацию и дальнейшую эксплуатацию ККТ, исключенную из Государственного реестра, с неистекшим нормативным сроком амортизации в следующих случаях:
- при изменении наименования организации, фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя;
- при изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя;
- при реорганизации организации;
- при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого в качестве индивидуального предпринимателя была ранее прекращена;
- при внесении ККТ в уставный капитал (уставный фонд) организации;
- при регистрации организации физическим лицом, являющимся (являвшимся) индивидуальным предпринимателем, на которого была зарегистрирована указанная ККТ.
Эксплуатационная документация
К обязанностям организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ККТ, относится обеспечение ведения и хранения документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением кассовой техники (ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Указанная документация, а также использованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти и программно-аппаратные средства, обеспечивающие некорректируемую регистрацию и долговременное хранение информации, должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их использования (п. 14 Положения).
Применяемая ККТ должна иметь паспорт (п. 3 Положения). Паспорт содержит сведения об этой технике, в том числе отметки о (п. 8 Положения):
- регистрации;
- перерегистрации;
- снятии с регистрации;
- вводе в эксплуатацию;
- проверке исправности;
- ремонте;
- техническом обслуживании;
- замене программно-аппаратных средств;
- установке средств визуального контроля;
- наклеивании марок-пломб;
- выводе из эксплуатации.
Для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой ККТ организация заводит «Журнал кассира-операциониста» по форме № КМ-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132. Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью данной организации. При окончании журнала кассира-операциониста организация заводит новый журнал, который по представлению организации налоговый инспектор скрепляет своей подписью (письмо ФНС РФ от 12.04.2006 г. № 06-9-10/126).
Сервисное обслуживание
Техподдержка
Техническую поддержку ККТ вправе осуществлять только поставщик или центр технического обслуживания (п. 12 Положения).
Итак, к обязанностям центра технического обслуживания относятся:
- нанесение на ККТ знака «Сервисное обслуживание»;
- наклеивание на ККТ марок-пломб;
- введение в фискальную память информации при регистрации и перерегистрации ККТ;
- замена накопителей фискальной памяти;
- введение в фискальную память информации и замена накопителей (производятся с участием представителей налоговых органов).
Учтите, что осуществление технической поддержки поставщиком или центром технического обслуживания, находящимся в ведении пользователя этой техники, не допускается. Заметим, что порядок взаимоотношений между ЦТО и органами исполнительной власти Положением не регулируется (письмо Минфина РФ от 08.10.2007 г. № 03-01-15/12-365).
На ККТ при ежегодном подтверждении осуществления технической поддержки поставщиком или центром технического обслуживания должен быть нанесен знак «Сервисное обслуживание» на сторону корпуса, обращенную к покупателю (п. 7 Положения).
После проверки исправности, замены, ремонта или технического обслуживания ККТ поставщиком или центром технического обслуживания на эту технику наклеивается марка-пломба, необратимо разрушающаяся или деформирующаяся при попытке ее удаления или при вскрытии корпуса ККТ (п. 10 Положения).
Расчеты с применением ККТ
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты выдавать покупателям отпечатанные кассовые чеки (ст. 5 Закона № 54-ФЗ). Данное правило относится и к случаям получения авансовых платежей (постановление ВАС РФ от 21.03.2006 г. № 13854/05).
На выдаваемом покупателям чеке должны отражаться следующие реквизиты (п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.1993 г. № 745):
- наименование организации;
- идентификационный номер организации;
- заводской номер ККМ;
- порядковый номер чека;
- дата и время покупки;
- стоимость покупки;
- признак фискального режима.
Вместе с тем на выдаваемом клиентам чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККМ.
На практике часто возникает ситуация, когда в результате хранения кассовый чек выцветает и отраженная на нем информация уже не видна. В этом случае Минфин РФ в письме от 03.04.2007 г. № 03-03-06/1/209 посоветовал делать ксерокопии чеков и заверять их подписью должностного лица и печатью организации с приложением оригинала чека.
При печати кассового чека с оплатой по платежной карте контрольно-кассовая техника должна печатать документ, подтверждающий факт осуществления расчета с использованием карты. Для этого устройство для считывания информации с платежных карт должно входить в состав ККТ или же обеспечивать ввод в нее информации о проведенном расчете с использованием карты (п. 6 Положения).
Напомним, что под неприменением ККТ понимается (постановление Пленума ВАС от 31.07.2003 г. № 16):
- фактическое неиспользование ККТ (в том числе по причине его отсутствия);
- использование ККМ, не зарегистрированной в налоговых органах;
- использование ККМ, не включенной в Государственный реестр;
- использование ККМ без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
- использование ККМ, у которой отсутствует пломба либо имеется повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;
- пробитие ККМ чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем.
Судебно-арбитражная практика
Свернуть Показать
Суд сделал вывод о том, что работа на неисправной ККМ (в данном случае на чеке отсутствовало наименование организации) не образует состав правонарушения по статье 14.5 Кодекса об административном правонарушении (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.07.2007 г. № А31-8731/2006-7). Применение неисправной ККТ влечет ответственность по статье 14.5 КоАП только в тех случаях, когда кассовая машина используется без фискальной памяти, или с фискальной памятью в нефискальном режиме, или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (постановление ФАС Центрального округа от 20.03.2007 г. № А68-6569/06-357/10).
Контроль и ответственность
Организации и предприниматели, применяющие ККТ, должны обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей технике и предоставлять им указанную выше документацию (ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Налоговые органы при проверках (п. 1 ст. 7 Закона № 54-ФЗ):
- осуществляют контроль над соблюдением требований законодательства о ККТ;
- осуществляют контроль над полнотой учета выручки;
- проверяют документы, связанные с применением организациями ККТ, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
- проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
- на организации и на индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования законодательства о ККТ, налагают штрафы в порядке, установленном Кодексом об административных правонарушениях.
Судебно-арбитражная практика
Свернуть Показать
Неприменение ККТ работником организации не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от административной ответственности (постановление ФАС Центрального округа от 24.10.2007 г. № А64-1840/07-24). Следовательно, именно организация несет ответственность за неприменение продавцами ККМ, и вина юридического лица выражается в отсутствии контроля над деятельностью своих работников (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.11.2007 г. № Ф04-7887/2007(40109-А46-7)).
Имейте в виду, что излюбленная чиновниками «контрольная покупка» не предусмотрена статьей 27.1 Кодекса об административных правонарушениях в качестве возможной меры обеспечения производства по делу об административном правонарушении. Так что каждый факт ее осуществления должен быть рассмотрен как противоправный акт со стороны должностных лиц, свидетельствующий о превышении ими соответствующих полномочий (письмо Роспотребнадзора РФ от 07.03.2006 г. № 0100/2473-06-32). Тем не менее финансисты нашли выход из создавшейся ситуации. Минфин РФ в письме от 07.02.2006 г. № 03-01-15/1-23 сказал, что правомерно приобретение товаров (услуг) сотрудниками органов, наделенных правом контрольной (проверочной) закупки. Далее проверяющие лица предъявляют руководителю или другому должностному лицу поручение налогового органа и служебные удостоверения. Затем оформляются результаты проверки соблюдения законодательства о применении ККТ.
Судебно-арбитражная практика
Арбитры постановили, что факт покупки товара непосредственно работниками инспекции при наличии у последних поручения на проверку соблюдения требований Закона № 54-ФЗ не является превышением указанными должностными лицами своих полномочий (постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.06.2007 г. № Ф03-А37/07-2/2177).
Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения ККТ влечет наложение административного штрафа (ст. 14.5 КоАП РФ):
- на граждан - от 1 500 руб. до 2 000 руб.;
- на должностных лиц - от 3 000 руб. до 4 000 руб.;
- на юридических лиц - от 30 000 руб. до 40 000 руб.
В данном случае предприниматели несут административную ответственность как должностные лица (п. 2.4 КоАП РФ).
Судебно-арбитражная практика
Использование контрольно-кассовой машины, у которой отсутствует средство визуального контроля (голограмма), не является основанием для привлечения к ответственности по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях (постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2004 г. № 14447/03).
Возложение ответственности на организацию (индивидуального предпринимателя) не может служить для нее препятствием в установленном законодательством порядке требовать возмещения ущерба, нанесенного ей по вине его работника (письмо ФНС РФ от 13.06.2006 г. № ММ-6-06/597@).
Учитываем кассовую технику
Бухгалтерский учет
Основное средство. Обычно ККТ учитывают в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01«Учет основных средств»). Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью кассовой техники признается вся сумма фактических затрат организации, за исключением НДС. В данном случае к фактическим расходам относятся все затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств (доставка, информационные услуги, консультационные услуги и т.д.).
Информация о затратах организации в имущество, которое впоследствии будет принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сформированную первоначальную стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, списывают в дебет счетов 01 «Основные средства». В этом случае стоимость техники погашается посредством начисления амортизации.
Пример 1
Свернуть Показать
ООО «Магазин» приобрело у ООО «Кассторг» контрольно-кассовую машину:
- стоимость ККТ - 24 780 руб. (в т.ч. НДС 18% - 3 780 руб.);
- расходы по вводу ККТ в эксплуатацию - 2 360 руб. (в т.ч. НДС 18% - 360 руб.).
Предполагаемый срок использования ККТ - 61 месяц.
- Дебет 60 Кредит 51 - 27 140 руб. - отражена оплата ООО «Кассторг»;
- Дебет 08 Кредит 60 - 21 000 руб. - отражено поступление ККТ;
- Дебет 19 Кредит 60 - 3 780 руб. - отражен НДС со стоимости ККТ;
- Дебет 08 Кредит 60 - 2 000 руб. - отражены расходы по вводу ККТ в эксплуатацию;
- Дебет 19 Кредит 60 - 360 руб. - НДС со стоимости расходов по вводу ККТ в эксплуатацию;
- Дебет 01 Кредит 08 - 23 000 руб. - принята к учету ККТ в составе основных средств;
- Дебет 68 Кредит 19 - 4 140 руб. - принят к вычету НДС.
Ежемесячно до истечения срока полезного использования:
- Дебет 44 Кредит 02 - 377,04 руб. - (23 000 руб. / 61 мес.) - амортизация ККТ.
Затраты по содержанию и эксплуатации основных средств относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99).
МПЗ
Кассовую технику, которая стоит в пределах лимита, установленного учетной политикой организации, но не более 20 000 рублей за единицу, можно отражать в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае ККТ принимается к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат организации, за исключением НДС (п. 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). К фактическим расходам относятся все затраты, непосредственно связанные с приобретением техники.
Кассовая техника учитывается на счете 10 «Материалы». При передаче ККТ в эксплуатацию ее стоимость относят в дебет счетов затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»). Причем в целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01). Это удобно осуществить посредством использования забалансового счета.
Пример 2
Свернуть Показать
ООО «Магазин» оплатило ООО «Кассторг» 590 руб. (в т.ч. НДС 18% - 90 руб.) за техническую поддержку ККТ в январе 2008 года.
В бухгалтерском учете ООО «Магазин» надо сделать следующие проводки:
- Дебет 44 Кредит 60 - 500 руб. - учтена стоимость технического обслуживания;
- Дебет 19 Кредит 60 - 90 руб. - отражен НДС со стоимости технического обслуживания;
- Дебет 68 Кредит 19 - 90 руб. - принят к вычету НДС;
- Дебет 60 Кредит 51 - 590 руб. - отражена оплата за техническое обслуживание.
Налоговый учет
Амортизируемое имущество
Кассовая техника стоимостью более 20 000 рублей признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость ККТ определяется как сумма всех расходов на ее приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором она пригодна для использования, за исключением НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ).
В налоговом учете затраты на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств признаются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ).
Материальные расходы
Затраты на ККМ стоимостью менее 20 000 рублей относят в полной сумме к материальным расходам по мере ввода техники в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на техподдержку также входят в состав материальных расходов в качестве работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Упрощенцам
Отметим, что с 2008 года законодатель разрешил лицам, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с обслуживанием ККТ (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В прошлом году кардинально изменился закон 54-ФЗ об онлайн-кассах. Но и в 2020 году поправок хватает. Читайте в статье, как изменится работа с ККТ в 2020 с учетом последних изменений.
- Чек ККТ при доставке курьером
- Кто может работать без ККТ
С прошлого года еще больше организаций и предпринимателей перешли онлайн-кассы. Многие называют внесенные изменения в закон 54-ФЗ революционными, настолько серьезно они поменяли порядок работы с контрольно-кассовой техникой.
В 2020 году произошли новые ограничения для онлайн-касс. Теперь нельзя использовать ККТ со старым форматом памяти 1.0. Передавать сведения кассы должны в формате 1.05 или 1.1. За нарушение компании грозит штраф - минимум 30 тыс. руб. Есть и другие изменения, о них мы расскажем ниже.
Срочные изменения! Президент подписал ряд законов, которые вносят поправки в федеральный закон 54-ФЗ. Именно он изменил правила по онлайн-кассам для некоторых компаний и ИП с 1 июля 2020 года .
Основные поправки в законе 129-ФЗ:
- ИП без работников, реализующие товары собственного производства;
- ИП без работников, самостоятельно оказывающие услуги или выполняющие работы.
- Организации, оказывающие услуги ЖКХ
- Продажа кондуктором или водителем билетов в общественном транспорте.
- сдача ИП в аренду принадлежащих им на праве собственности жилых помещений совместно с машино-местами в многоквартирных домах;
- осуществление расчетов товариществами собственников недвижимости, образовательными организациями и т.д;
предоставлено послабление интернет-магазинам. Теперь курьер может не пробивать чек при доставке, а показать его в виде QR-кода, который покупатель отсканирует на свой телефон. Это теперь приравнено в выдаче электронного чека;
использовать ККТ нужно при любых безналичных расчетах. Необходимо пробить чек, если покупатель оплатил товар или услугу через онлайн-банк, мобильное приложение или банковский терминал. В том числе если гражданин перевел деньги по квитанции через операциониста в банке.
Законами 03.07.2018 № 192-ФЗ и от 06.06.2019 № 129-ФЗс 01.02.2020 разрешено не выдавать бумажные и электронные чеки клиентам, если они совершили покупку через автомат с с QR- кодом.
В Высшей Налоговой Академии появился . Узнайте прямо сейчас, когда при безналичных расчетах выбивать чек и какие документы теперь требовать с подотчетников.
Онлайн-касса при безналичных расчетах
Много вопросов возникает при получении оплаты в безналичной форме. Новый закон снял большинство из них.
Расчеты между фирмами и предпринимателями
Если юридические лица и предприниматели рассчитываются между собой путем перечисления денег с расчетного счета одной компании на расчетный счет другой, то пробивать кассовый чек не нужно. В том числе чек не требуется, если платежное поручение бухгалтер формирует и отправляет через банк-клиент.
Другое дело, если товары, работы и услуги для организации приобретает и оплачивает подотчетное лицо. Если подотчетник рассчитывается наличными деньгами, собственной банковской или корпоративной картой, то продавец обязан выдать чек ККМ. Этими чеками подотчетник отчитается перед своей бухгалтерией.
Будьте внимательны: инспекторы назначают миллионные штрафы главбухам за нарушения, связанные с применением кассовой техники. Контролеры пользуются лазейкой в КоАП, и суды их поддерживают. Мы выяснили, на какие нарушения инспекторы штрафуют главбухов.
Безналичная оплата от физических лиц
Платить по безналу могут не только организации и предприниматели. Физические лица тоже могут перечислять оплату на расчетный счет продавца. Например:
- В магазине предъявить для оплаты банковскую карту,
- Перечислить денежные средства через онлайн банковскую программу, в которой обслуживается его карта,
- Придти в банк и перечислить оплату через операциониста,
- Произвести оплату через сайт продавца, если на нем есть такая возможность.
Последний вариант (оплата через сайт) включает несколько разных способов, например, оплата из электронного кошелька, посредством платежной системы, с банковской карты, через онлайн-банк и т.д.
Когда применяются «расходные» чеки
Законодательство об онлайн-кассах обязывает выдавать кассовые чеки не только при приеме денежных средств, но и в некоторых случаях при их выдаче. Чеки с признаком «расход» нужно выдавать при выплате выигрыша, если компания занимается организацией азартных игр.
В расчетах по займам физических лиц тоже нужно применять ККТ (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ):
- При выдаче займов в 2020;
- При приеме возврата займа от физического лица в 2020.
Расчеты по выдаче и возвратам подотчетных средств проводить через кассовый аппарат не нужно. А если организация производит оплату физическому лицу, например, по договору аренды или выполнения работ, нужно пробить чек с признаком «расход». Ведь сам физик выдать чек на приход оплаты не может, а у организаций такая обязанность появилась после уточнения понятия расчетов в п.1.1 закона 54-ФЗ.
В 2020 году у организаций сохранится обязанность выдавать чеки по бартерным сделкам. То есть если организации рассчитываются за купленные товары не деньгами, а другим товаром, и взаимная задолженность гасится (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Чек ККТ при доставке курьером
Еще совсем недавно инспекторы запрещали пробивать чеки заранее, а курьерам интернет-магазинов советовали носить с собой переносные кассовые аппараты. Курьерская служба может работать с несколькими интернет-магазинами. Тогда пробивать на одной кассе чеки разных продавцов невозможно, а носить с собой несколько кассовых аппаратов неудобно.
В 2020 эта проблема уже решена. Чек можно пробить и отдать курьеру для передачи покупателю вместе с товаром. Но только в том случае, если доставка осуществляется не позднее следующего дня после получения оплаты покупателя. Если доставка осуществляется позднее, то чек можно отправить на электронную почту или телефон покупателя.
Если же покупатель рассчитывается наличными деньгами с курьером, то есть два варианта выдачи чека:
- Курьер по-прежнему может носить с собой переносную кассу для выдачи чеков покупателю,
- Курьер может сообщить о принятой оплате в интернет-магазин, а магазин отправит электронный чек на почту или телефон покупателю.
Кассовые чеки с 1 июля 2019 года
Кто может работать без ККТ
До середины 2020 года кассовый аппарат могут не применять организации, которые принимают коммунальные платежи от населения. Те, кто оказывает услуги населению, например, изготовление ключей, присмотр за детьми, ремонт обуви, и после 1 июля 2020 года смогут выдавать бланки строгой отчетности вместо кассового чека.
Поправками уточнено, что не требуется применение онлайн-кассы при продаже в розлив питьевой воды и молока. Закон 54-ФЗ и раньше не требовал применять ККТ при продаже в розлив безалкогольных напитков. Но по ГОСТу 31985-2013 ни вода, ни молоко к безалкогольным напиткам не относятся. Таким образом, до введения поправок торговцы воды и молока должны были применять ККТ.
Освобождены от обязанности применять ККТ и продавцы книг и журналов, независимо от места их реализации:
- Специализированная торговая точка,
- Газетный киоск,
- Другие места продажи.
Не обязаны применять онлайн-кассы и владельцы механических аппаратов по продаже товаров. Чтобы не применять кассу, аппарат должен отвечать следующим требованиям:
- Не быть подключенным к электросети,
- Не работать от батарей или аккумуляторов,
- Принимать платеж исключительно монетами, например, по 5 или 10 рублей.
В качестве примера механических торговых аппаратов можно привести аппараты по продаже конфет или игрушек.
Освобождены от ККТ в 2020:
- ИП, реализующие билеты в театр (государственный или муниципальный) физикам с рук, минуя кассы театров;
- Продавцы изделий народного промысла;
- Религиозные организации, оказывающие обрядовые услуги или продающие специальную литературу;
- Библиотеки, при наличии у них платных услуг;
- Питание в учебных заведениях;
- Кредитные организации;
- Физиками - страховыми агентами.
Садоводческие кооперативы и общества не обязаны применять ККТ при приеме членских взносов, поскольку взносы не являются расчетами за товары, работы или услуги. А вот при приеме платы за содержание инфраструктуры, например, обеспечение охраны, чеки выдавать нужно.
Другие изменения в 54-ФЗ об онлайн-кассах
Законе 54-ФЗ об онлайн-кассах диктует еще несколько правил, касательно ведения ККТ. Все они актуальны для 2020 года. Расскажем о некоторых из них.
- Теперь в чеке обязателен QR-код. Раньше печатать его в чеке было необязательно. Однако обязательным условием разрешения использования кассовой техники было наличие технической возможности печатать QR-коды;
Уточнен порядок действий, если организация не применяла ККТ или применяла ее с нарушением. В соответствии с п.4 ст.4.3 закона 54-ФЗ в этих случаях продавец формирует чек коррекции;
Если компания ликвидируется, подавать заявление о снятии кассы с учета не требуется. Инспекторы сами снимут ее с учета после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации предприятия (п.18 ст.4.2 закона 54-ФЗ).
Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате
Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.
С 01.07.2017 года вся ККТ должна обеспечивать фиксацию, хранение фискальных данных, их передачу в ОФД, а далее – в налоговую. Договора с ЦТО не требуется, а регистрация кассовых аппаратов и замена фискального накопителя может производиться пользователем самостоятельно.Когда нужно ставить кассовый аппарат?
После 01.07.2019 года ставить кассовую технику приходится практически всем категориям бизнеса, несмотря на многочисленные протесты и полемику вокруг этого вопроса. Не имеет значения, есть ли постоянная интернет-связь – в таком случае ООО или ИП обязаны устанавливать кассовый аппарат работающий в автономном режиме - без передачи данных в ОФД и налоговую.
Есть три варианта ответа на вопрос "нужен ли вам кассовый аппарат"
- Кассу нужно обязательно ставить в соответствии с законодательством, иначе попадёте под штрафы.
- У вас есть выбор: Вы можете либо поставить кассу, либо каждому клиенту выписывать бланки строгой отчётности (БСО) и докладывать по ним налоговой. Плюсы и минусы этих двух вариантов мы опишем ниже.
- Не обязательно устанавливать ККТ. В этом случае Вы не обязаны устанавливать кассовый аппарат вообще. Но всем клиентам обязаны выдавать БСО - бланки строгой отчетности. БСО должен соответствовать некоторым требованиям. БСО нужно регистрировать в специальных журналах и регулярно сдавать их в налоговую инспекцию для регистрации.
Нужен ли кассовый аппарат для ИП
Все индивидуальные предприниматели обязаны применять кассовые аппараты. Но есть исключения для некоторый ИП на патенте.Некоторые ИП на патенте могу не применять контрольно-кассовую технику при условии, если они выдают клиентам в обязательном порядке БСО - бланк строгой отчетности. БСО не очень удобная альтернатива кассовым аппаратам - удобнее купить кассу, чем заниматься ведением учета и выписыванием бланков строгой отчетности.
Следующие ИП на патенте ОБЯЗАНЫ применять ККМ:
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт бытовых приборов и радиотехники, часов;
- авто и мото-мастерские;
- такси, автоперевозки, грузоперевозки в том числе водным транспортом;
- ветеринарные услуги;
- проведение занятий и тренингов;
- ведение охотничего хозяйства, охота;
- частная медицинская практика с лицензией;
- пункты проката;
- розничная торговля;
- услуги общественного питания;
- производство молочной продукции;
- рыболовство и рыбоводство;
- ремонт компьютерного оборудования.
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги платных туалетов;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- экскурсионные услуги;
- обрядовые услуги;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Есть еще один большой плюс - штрафы за неприменение ККТ для предпринимателей до 10 раз меньше чем для организаций (ООО, ОАО и т.д.).
С 01.07.2019 перейти на онлайн-кассы должны были индивидуальные предприниматели не имеющие наемных сотрудников и применяющие патентную систему налогообложения и ЕНВД.
Нужна ли касса самозанятым гражданам
Закон не предусматривает использование контрольно-кассовой техники для самозанятых - касса не нужна. Но самозанятый гражданин может добровольно купить для себя кассовый аппарат для внутренней отчетности - пробивать на нем квитанции и отдавать клиентам. Однако официально зарегистрировать кассу в налоговой инспекции не получится - для этого нужно открывать ИП или ООО.
К квитанциям, которые будет выдавать самозанятый гражданин нет никаких требований - можно писать все что угодно - а можно вообще не писать.
ЕНВД: нужен ли кассовый аппарат?
При использовании вмененки (ЕНВД) кассовый аппарат нужен с 1 июля 2019 года, но стоит обратить внимание на то, что:
при оказании услуг Вы обязаны каждому покупателю выдавать бланки строгой отчетности, вести их строгий учет и сдавать по ним отчетность в налоговую инспекцию. Такой вариант работы затруднителен, если работаете с большим количеством клиентов.
Нужен ли кассовый аппарат ИП на ЕНВД
Неважно ИП или ООО находиться на ЕНВД - смотрите предыдущий абзац.
Нужно ли ИП кассовый аппарат на УСН
Предприниматели, работающие на УСН, должны установить ККТ.
Отсутствует такая обязанность, если Вы:
ведете расчеты с партнерами через банковские счета по безналичному расчету;
находитесь в труднодоступном регионе, который внесен в список таковых постановлением законодательного органа данного региона, либо на федеральном уровне. В этом случае вы должны выдавать клиенту БСО - в обязательном прядке.
Розничная торговля: нужен ли кассовый аппарат
Торговля периодикой, мороженым, разливным квасом, ценными бумагами, продуктами питания в учреждениях образования, билетами, проездными документами подпадает под обязательную установку ККТ. Аналогично можно поступить и при реализации овощей на развалах, продаже религиозной атрибутики, литературных произведений.
Услуги: нужен ли кассовый аппарат
С 1 июля 2018 года при оказании услуг и выполнении работ придется не просто выдавать БСО (как и раньше), но делать это с помощью автоматизированной системы в электронном виде. Подчиняться новому правилу по 290-ФЗ, ст. 7 п.8 должны как предприниматели, так и организации.
Не требует использования ККТ ремонт обуви, услуги носильщиков, прием вторичного сырья (за исключением металлолома) и стеклотары, присмотр за детьми, больными и лицами с ограниченными возможностями, изготовление ключей, вспашка, распил дров, проведение религиозных обрядов.
Нужен ли кассовый аппарат для торговли
Под запретом торговля без ККТ продукцией следующих категорий. Это:
- одежда, носочные и чулочные изделия из трикотажа;
- ковровые изделия разного типа;
- изделия из кожи;
- товары из соломы, древесины, пробки, плетеные вещи;
- вещества химического назначения;
- медикаменты и изделия, предназначенные для лечения (за исключением реализуемых через сельские аптеки на базе медпунктов);
- электрическое, компьютерное оборудование, оптика, электронные модели;
- транспорт и оборудование к нему;
- товары из пластика и резиновые изделия;
- музыкальный инструментарий;
- ортопедические системы;
- спортивная продукция.
Имейте в виду, что ПОВТОРНОЕ нарушение требований влечет приостановление работы торговой точки на три месяца.
Торговля мороженым в киоске, молочной продукцией, квасом из цистерны, безалкогольными напитками в общественном транспорте, продуктами питания в столовых для студентов или школьников, периодикой не предполагает обязательного проведения операции через ККТ, но не отменяет добровольного перехода на использование такого дорогостоящего оборудования.
А вот пиво, а также иную спиртосодержащую продукцию нельзя продавать без использования онлайн-кассы.
Нужен ли кассовый аппарат при УСН
Использовать кассовое оборудование обязаны все плательщики УСН, однако если вы оказываете услуги населению, расположены в труднодоступной местности и выдаете БСО, оформленные по постановлению от 6 мая 2008 г. № 359, то можете быть освобождены от такого обязательства.
ООО на УСН: нужен ли кассовый аппарат
Государство допускает неиспользование ККТ, когда организация проводит все перечисления через банковский счет. Если же оплату клиент вносит вам наличными или же банковскими картами, то без кассового аппарата не обойтись.
Нужен ли кассовый аппарат для интернет магазина
Реализация продукции через виртуальную сеть не подпадает по патенты и вмененку, потому владельцам виртуальной торговой точки придется раскошелиться на дорогостоящее оборудование.
Помните, что все онлайн-платежи должны проводиться по url самого магазина. Для курьеров, которые получают деньги от покупателей стоит обзавестись мобильными ККТ, которые регистрируются по номеру конкретного транспорта, либо на фамилию курьера. Чек должен быть выдан в момент передачи наличных денежных средств от покупателя курьеру.
Нужен ли кассовый аппарат на рынке
По действующим нормам 290-ФЗ, реализовывать что-либо без ККТ можно на рынках, ярмарках и других территориях для торговли вразвал. Претензии могут возникнуть, если Вы продаете одну из семнадцати категорий от Минфина (Распоряжение Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. № 698-р).
| № |
Код ОКП ОК 034-2014 (КПЕС 2008) |
Наименование товара |
| 1 | 13.93 | Ковры и ковровые изделия |
| 2 |
14, кроме: 14.14 14.19.23.110 14.31 |
Одежда, кроме:
|
| 3 | 15, кроме: 15.20.4 |
Кожа и изделия из кожи, кроме:
|
| 4 |
16, кроме:
|
Древесина и изделия из дерева и пробки, кроме мебели; изделия из соломки и материалов для плетения, кроме:
|
| 5 | 20 | Вещества химические и продукты химические |
| 6 | 21 | Средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях |
| 7 | 22 | Изделия резиновые и пластмассовые |
| 8 | 23 | Продукты минеральные неметаллические прочие |
| 9 | 26 | Оборудование компьютерное, электронное и оптическое |
| 10 | 27 | Оборудование электрическое |
| 11 | 28 | Машины и оборудование, не включенные в другие группировки |
| 12 | 29 | Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы |
| 13 | 30 | Средства транспортные и оборудование, прочие |
| 14 | 31 | Мебель |
| 15 | 32.2 | Инструменты музыкальные |
| 16 | 32.50.22.120 | Приспособления ортопедические |
| 17 |
32.3, кроме:
|
Товары спортивные, кроме:
|
Кассовый аппарат в парикмахерской и салоне красоты: нужен ли?
Парикмахер на патенте или ЕНВД вправе работать без кассового аппарата, получать наличные, но должен выдать в обязательном порядке каждому клиенту БСО - бланк строгой отчетности.
ООО на ЕНВД: нужен ли кассовый аппарат?
Предприятие с «вмененным режимом» при принятии наличности от населения (то есть от физических лиц) не обязано применять ККТ, но это не освобождает от обязательной выдачи БСО. Обратите внимание: если Ваши партнеры - любые юридические лица (ООО, АО, предприниматели), то купить кассовый аппарат все равно придется.
Оптовая торговля: нужен ли кассовый аппарат
Если Вы реализуете продукцию оптом и рассчитываетесь с контрагентами банковскими перечислениями на счет, то освобождены от покупки и установки дорогостоящего аппарата. В таком случае безналичная выручка прозрачна для налоговиков – они в любое время смогут проверить, что и откуда Вы получаете.
Но если оплата за товары проходит наличными деньгами, банковской картой или иным способом, то практика применения ККТ будет иной. Письмо ФНС России за номером ЕД-4-2/23721, а также Минфина РФ N 03-01-15/49854 от 20.11.2013 указывает, что обязательно оформление кассового чека на сумму внесенной суммы, регистрация в фискальной системе, передача его покупателю (при желании).
Важно, что с момента принятия денег до печати чека должно проходить не более пяти минут. И если товары развозит торгпред, а выручку сдает позднее, то целесообразно обеспечить его мобильным кассовым устройством.
Если партнером компании выступает физическое лицо и приобретает вещи для личных нужд на сумму не больше ста тысяч, то, согласно Инструкции Госкомстатистики и ст. 492, обязательно проводить кассовый чек через онлайн-кассу. В договоре отдельной строкой прописывается статус физлица. При продаже продукции предпринимателю действует аналогичное ограничение в сто тысяч и необходимость выдачи кассового чека.
Нужен ли кассовый аппарат на пиво?
Если Вы торгуете пивом, то использование ККТ обязательно. При этом не имеет значения, делаете Вы это через прилавок или точку общественного питания – установка онлайн-кассы является неотъемлемой частью ведения бизнеса.
Ранее торговля алкогольной продукцией, в том числе пивом, регулировалась положениями п.10 ст.16. 171-ФЗ. Однако с введением изменений от 31.03.2017, предпринимательство обязано руководствоваться нормами 54-ФЗ – как приоритета специальной нормы над общей.
Нужен ли кассовый аппарат в такси?
Таксисты обязаны применять контрольно-кассовую технику, но могут не возить кассовый аппарат в машине, а пробивать чеки удаленно.
Водители и операторы такси не обязаны выдавать клиентам бумажные чеки , но ДОЛЖНЫ пробить чек и показать клиенту QR-код, прислать чек на почту, либо через SMS.
Нужен ли кассовый аппарат курьеру?
Курьеры, как и водители такси, не обязаны возить с собой кассовый аппарат, но обязаны пробить чек удаленно и отослать клиенту ссылку, либо QR-код чека на почту, СМС, либо показать визуально.
Изменения в 2018 - 2019 годах
В связи со сложностью реализации программы, длительностью ее внедрения в бизнес структурах, решено было сдвинуть ранее установленные сроки.
Пятого ноября 2017 года законотворцами был принят проект 186057-7, по которому внесены изменения в 290-ФЗ. Так, до 1 июля 2019 года отсрочкой могли были воспользоваться следующие категории предпринимателей:
- организации, применяющие патенты, общую систему налогообложения и УСН, оказывающие услуги по подпунктам 1-5, а также 10-14 ст. 346.43 НК РФ;
- предприниматели, которые оказывают услуги и осуществляют розничную торговлю, не имеют в штате наемных сотрудников, указанные в пп 6-9 п.2 статьи 346.26 Налогового Кодекса;
- юрлица и предприниматели на вмененке и патентах, занимающиеся вендингом;
- ИП на патентах, которые оказывают различные услуги, перечисленные в 346.43 НК.
Обратите внимание, с 15 июля 2016 года вступил в силу закон об онлайн-кассах (ФЗ № 290 от 03.07.2016), согласно которому большинство компаний и ИП должны перейти на новые кассовые аппараты с 2017 года.
Осуществить регистрацию ККТ без функции онлайн-передачи, по правилам, указанным в настоящей статье, возможно только до 1 февраля 2017 года (с правом работы на такой кассе до 1 июля 2017 года).
С 1 февраля до 1 июля 2017 года зарегистрировать можно только онлайн-кассу. В указанный период, ООО и ИП должны перейти на новые аппараты. При этом, допускается перерегистрация (снятие с учета) старых ККТ.
Нужен ли кассовый аппарат для ИП и ООО
Использование кассового аппарата в предпринимательской деятельности регламентируется нормами Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54 – ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» .
В соответствии с ФЗ № 54 от 22.05.2003, ИП и ООО, осуществляющие расчеты наличными денежными средствами или принимающие банковские карты, обязаны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ).
Тем не менее, существует ряд исключений, которые позволяют некоторым индивидуальным предпринимателям и организациям вести бизнес без применения кассового аппарата:
По результатам проведенного эксперимента «подопытные» толком ощутить что-нибудь полезное или отрицательное от этой затеи не успели, в свою очередь, «экспериментаторы» решение, о том, что наша страна к подобной практике готова, приняли достаточно быстро.
Таким образом, с апреля 2016 года бизнесмены могли добровольно начать регистрировать в налоговых органах ККТ с функцией передачи данных онлайн. В обязательном же порядке осуществить переход на современные кассы необходимо до 1 июля 2017 года.
Обратите внимание , что данная реформа не обошла стороной и тех предпринимателей, которые на данный момент освобождены от применения кассового аппарата (плательщики ПСН и ЕНВД). Их также обяжут применять онлайн кассы в обязательном порядке. Случится это 1 июля 2018 года.
Штрафы за нарушения применения кассового аппарата
Надзор за правильным использованием контрольно-кассовой техники осуществляют работники Федеральной Налоговой службы, которые, также, вправе выписывать штрафы.
Неприменение ККТ:
- Для должностных лиц – от 25% до 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 рублей.
- Для юридических лиц – от 75% до 100% от суммы покупки, но не менее 30 000 рублей.
Повторное неприменение ККТ:
- Для должностных лиц – дисквалификация от 1 до 2 лет;
- Для ИП и компаний – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Отчетность по ККТ и кассовая дисциплина
В процессе использования кассового аппарата необходимо оформлять следующие документы:
- Акт о переводе показаний и регистрации счетчиков (форма КМ-1 ) – оформляется при вводе в эксплуатацию нового кассового аппарата, а также в ситуациях, когда обнулились счетчики ККМ (при замене фискальной памяти или другом ремонте в ЦТО).
- Акт о снятии показаний счетчиков (форма КМ-2 ) – оформляется при ремонте кассового аппарата или при его передаче для работы в другую организацию.
- Акт о возврате денежных сумм (форма КМ-3 ) – оформляется при возврате денежных средств покупателям по неиспользованным кассовым чекам (в том числе, по ошибочно пробитым чекам).
- Журнал кассира-операциониста (форма КМ-4 ) – оформляется для учета всех операций по кассовому аппарату. Записи в журнале осуществляет кассир по снятым показаниям Z-отчетов. На каждую кассовую машину заводится отдельный журнал.
- Журнал по форме КМ-5 – оформляется в организациях, работающих без кассира-операциониста (в случаях установки ККМ на прилавках магазинов или для работы официанта).
- Справка отчет кассира-операциониста (форма КМ-6 ) – оформляется кассиром на основании Z-отчета каждый рабочий день (смену). В ней отражаются показания счетчиков ККМ и выручка за день. Отчет вместе с выручкой кассир сдает по приходному кассовому ордеру руководителю организации. В небольших организациях кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка.
- Сведения о показаниях счетчиков ККМ (форма КМ-7 ) – применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день (является приложением к справке-отчету кассира-операциониста).
- Журнал учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8
) – ведет специалист ЦТО, который делает записи о проведенных работах. Журнал хранится у руководителя организации.
Данные о продажах должны передаваться в налоговую онлайн, поэтому для работы кассы нужен интернет. Подойдёт любой: выделенная линия, вайфай, мобильный интернет - в законе требований нет. Главное, чтобы связь работала стабильно.
Шаг 2
Выбрать онлайн-кассу
Кассы отличаются мощностью, размером и функциональностью. Для курьера и для фастфуда с большим потоком посетителей подходят разные модели - отталкивайтесь от особенностей вашего бизнеса.
Кассу можно купить или взять в аренду - закон допускает оба варианта. Сбербанк продаёт и предоставляет в аренду смарт-терминалы . Если у вас сезонный бизнес или вы только открыли своё дело и не готовы вкладывать сразу много денег, начните с аренды - от 1200 рублей в месяц. Если бизнес стабильный и круглогодичный, стоит вложиться в покупку кассы.
Шаг 3
Купить фискальный накопитель
Внутри кассы должен быть установлен фискальный накопитель (ФН) - чип, который собирает и хранит данные обо всех операциях, а также присваивает чекам обязательный уникальный реквизит - фискальный признак. Кассы могут продаваться и вместе с ФН, и отдельно.
Фискальные накопители выпускают сроком:
- на 13 или 15 месяцев - они подходят предпринимателям на общей системе налогообложения
- на 36 месяцев - для тех, кто работает на специальных режимах налогообложения.
Шаг 4
Заключить договор с ОФД
Оператор фискальных данных (ОФД) - это посредник, который собирает и обрабатывает фискальные данные бизнеса и передаёт их ФНС. По закону, работать в качестве ОФД может только компания, получившая разрешение налоговой.
Все предприниматели должны заключить договор с ОФД и передавать информацию в ФНС только через него. Сбербанк сотрудничает с « ». Это самый крупный оператор фискальных данных в России. «Платформа ОФД» не только передаёт данные касс в налоговую и позволяет работать с маркированными товарами, но и даёт предпринимателям возможности для анализа показателей бизнеса через личный кабинет.
Шаг 5
Зарегистрировать онлайн-кассу и ФН в налоговой
Кассу и фискальный накопитель нужно зарегистрировать в налоговой. Сохраняйте все документы на технику и услуги - они пригодятся, когда будете заполнять заявку на регистрацию.
Чтобы оформить кассу в налоговой, можно прислать документы почтой, прийти в отделение лично или подать заявку онлайн через личный кабинет на сайте ФНС.
Как отчитываться перед госорганами онлайн
Чтобы «общаться» с ФНС онлайн, нужна квалифицированная электронная подпись - . Это аналог вашей подписи: с её помощью можно заверять электронные документы. КЭП позволяет взаимодействовать с госорганами удалённо: переписываться с налоговой, Федеральной таможенной службой и другими инстанциями, регулярно отправлять отчётность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Чтобы передавать данные во все госорганы через одну программу, нужно установить систему электронного документооборота (ЭДО).
Для дистанционной коммуникации с чиновниками и партнёрами по бизнесу Сбербанк предлагает систему . В неё встроен электронный документооборот, отчётность и конструктор документов - так вы сокращаете время на оформление и подачу отчётов, не ошибаетесь в шаблонах и тратите меньше бумаги.
Что дальше: как автоматизировать бизнес
Когда бизнес разрастётся, часть процессов можно автоматизировать и управлять ими через единый сервис. У Сбербанка это « ». В него встроены программы для учёта и организации рабочего места кассира, мониторинга всех каналов продаж, есть интеграция с 1С:Бухгалтерией, рассылками, телефонией и другими сервисами.
Главное
С 2019 года 54-ФЗ касается почти каждого бизнеса. Чтобы легально торговать или оказывать услуги, нужно подключить онлайн-кассу.
2
Определите, сколько готовы потратить единовременно: если бизнес стабилен, купите собственную кассу; если только начинаете или работаете сезонно - возьмите ККТ в аренду.
с
Определите, какой фискальный накопитель нужен для бизнеса. Купите ФН и установите в кассу - проще всего взять комплект «касса + фискальный накопитель».
Бизнес идеи
