Журнально-ордерная форма счетоводства применяется в небольших компаниях и хозяйственных предприятиях и имеет широкое применение в программных продуктах. Одной из таких форм учетного ведения является журнал ордер №1 (пример шаблона, правила составления и заполнения представлены ниже). В настоящее время на его основе составляется множество программ для ведения бухучета на компьютере. Самой распространенной считается программа в 1С.
В заданном программном обеспечении, после введения в программу всей необходимой информации, ведение журнала осуществляется автоматически. Но в малых организациях в бухгалтерии по-прежнему пользуются бумажным видом журнально-ордерного учёта.
Занесение информации
Всю имеющуюся информацию заносят в специальные таблицы. Но иногда и в этом случае не всегда ввод всей нужной информации производят вручную. Основным достоинством журнал-ордера является допустимость составлять порядок бумажных документов сразу по некоторому количеству классификаций, например, куда идет расход денег, и по последовательности.
Журнал-ордер имеет тип шахматный записи, что конечно способствует в дополнение контролировать заполнение Главной книги по всем правилам. В настоящее время журнал-ордер номер 1 не является документом для обязательного заполнения. В соответствии с требованиями, утвержденными законодательством, каждой организации все операции с наличными денежными средствами следует производить по первичной документации через кассы. В связи с этим и используется журнально-ордерная форма 1 и вместе с ней- ведомость No1, она подшивается к ордеру. На практике это эдакая объединенная отчетность по расходу налички.
Подтип документа
Каждая деятельность имеет свой подтип такого документа: в строительстве пользуются журнал ордер 1с, в торговой сфере- журнал-ордер 1сн.
Система использования журнала-ордера №1 организовывается исходя из данных расходований платежей, а также кассового ордера и сведения кассира. Время, которое числится в журнале-ордере no1, может охватывать от 1 дня до 1 года, то есть по сути каким угодно. У крупных организаций, при прохождении через кассу множества наличных средств, а также очень большого потока операций с ними, наиболее приемлемым все-таки будет промежуток времени не больше недели.
Дебет подсчитывается ведомостью 1, в журнале-ордере суммируют кредитацию. Когда числа указываются за текущий день, то вверху ставят число, когда создался первичный документ номер, который был ему присвоен. Суммируют показатели по отдельности в столбик. Посчитав каждую строчку, журнал заканчивается. Подытоживание записывается в угол документа, далее рассчитывается итог по остатку наличных средств-сальдо.
Следующий этап, журнал-ордер №1 нужно соединить с документацией, отраженной в нем. Если имеются лишние показатели по некоторым моментам (периодам), то они должны совпадать с сальдо, прописанному в отчете. Конечный результат обязан совпадать с показателями кредитный данных в основной книге.
- В начале бланка пишется информация о наименовании организации или предприятия. Указываются данные всех реквизитов предприятия. Помимо этого, в верху формы указывается размер периода, охватываемого журнал-ордером 1.
- Далее в таблице, содержащей информацию по всем действиям с наличными средствами, в первом столбце указывается нумерация проводимой проверки. Это должна быть дата, когда произведена операция, либо номер документа, числящийся в первично составленной документации. Предпоследняя строка – подытоживание всех расчетов, конечная колонка- «Итого». Туда нужно записывать сумму денежных средств, находящиеся в кассе.
- Последняя строка заполняется записями итогов по затрате средств.
- Расписываться в журнале должны главбух и директор организации.
Если в документе содержатся сведения, поступившие в течение дня, то остаток по приходу средств не пишется. В таком варианте первая строка несет данные, имеющегося остатка в утреннее время, последняя- по остатку на вечернее время.
Регистрация всей кассовой документации, выдача и получение наличных, а также создание всей отчетности, проводится по введённым законом пунктам. Подытоживание за период нескольких дней/одного дня осуществляется по ходу расчёта всех сумм по схожим операциям. Эти операции прописываются в кассовой отчётности или в прикрепленных к ней бумагах. Сальдо по наличке указывается только на начало и конец месяца. За весь полный месяц контроль осуществляется благодаря отчетам, предоставляемыми кассиром.
Ведомость №1
Журнал ордер №1 и ведомость номер 1 всегда взаимосвязаны; обычно ведомость крепится с тыльной стороны журнала. Когда строчка наверху не имеет необходимого вам числа, его можно вписать собственноручно в любой пустой столбик. Когда за один рабочий день проведено несколько операций по одному и тому же счету, тогда совместный итог по этим операциям записывается в конец, в последний столбец.
И последний момент по заполнению журнала - в итоговой строке сверяются суммы итогов. Суммы должны выходить равными. На пересечении итоговой строки и итогового столбца сводятся и указывается общий итог. Конечные итоги сверяет главный бухгалтер, далее, после подписи главбуха, документация доставляется директору на подпись.
Учет кассовых операций за месяц, а при малом объеме хозяйственных операций - за квартал осуществляется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Напомним, что в журналах ордерах записи ведутся только по кредиту определенного счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету. Так, в журнале-ордере №1 учитываются операции по кредиту счета 50 «Касса», а суммы хозяйственных операций проставляются в дебет корреспондирующих счетов.
Журнал-ордер №1 совмещен с ведомостью №1. Она расположена на обратной стороне журнала-ордера. Ведомость ведется по дебету счета 50 «Касса», т.е. в ней отражаются дебетовые обороты по данному счету в корреспонденции с кредитом других счетов. Данные в журнале-ордере №1 и ведомости №1 заносятся из кассовой книги (с использованием приходных и расходных кассовых ордеров).
Сейчас заполним журнал-ордер №1 и ведомость №1, используя составленные нами ранее кассовые отчеты. Сначала заполняем журнал-ордер №1. В Верхней строке записываем, за какой месяц ведется учет. Затем из всех операций, которые прошли за этот месяц, выбираются те операции, в которых счет 50 «Касса» проходит по кредиту. То есть операции, отражающие расход денег из кассы.
Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим дату в первую строчку (можно ставит только число, так как месяц и год указаны выше).
Затем смотрим, по дебету какого счета произошла операция. В нашем случае дебет счета 71. В верхней горизонтальной строке ищем счет 71. На пересечении строки 1 и колонки «71» ставим сумму операции – 600 руб.
Рассматриваем следующую операцию. Дату – 10.08.2011г. – ставим во вторую строчку. Эта операция прошла по дебету счета 62. Значит, в верхней строчке ищем колонку «62» и на пересечении ее со строкой «2» ставим сумму операции – 19 руб.
Остальные операции, которые прошли по кредиту счета 50, вносятся аналогичным образом.
В случае, если в верхней строчке нет того счета, который Вам нужен, то Вы вписываете этот счет сами в пустую колонку. Если в один день произошло несколько операций по дебету одного и того же счета, то общую сумму этих операций записывают в одной строке.
После того, как Вы внесли суммы всех расходов из кассы в ЖО, очень важно правильно подвести итоги. Сначала подводятся ГОРИЗОНТАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги строк), т.е. итоги суммы, израсходованных из кассы за каждый день. В нашем примере итог за 10.08.2011 – 600 руб., за 10.08.2011 – 19 руб. и т.д. Эти итоги записываются в самой правой колонке. Затем подводятся ВЕРТИКАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги каждой колонки), т.е. итоги сумм по дебету каждого счета. В нашем примере итог по счету 71 – 600 руб., итог по счету 62 – 19 руб., по счету 70 – 18 000 руб., по счету 51 – 3 000 руб. Они записываются в самую нижнюю строчку.
Наконец, сверяются СУММЫ ИТОГОВ в итоговой строке и в итоговой колонке. Эти суммы должны быть равны между собой. На пересечении итоговой строки и итоговой колонки ставится общая итоговая сумма. Эта сумма показывает, сколько всего денег было выдано из кассы за месяц.
Журнал-ордер № 1 будет выглядеть так:
| ЖУРНАЛ-ОРДЕР №1. по кредиту счета 50 «Касса» - в дебет счетов за август 2011г. | ||||||||||||
| № | Дата или за какие числа | № 08 | № 51 | № 70 | №71 | № 76 | № 62 | № _ | № _ | № _ | № _ | ИТОГО |
| 3 000 | 18 000 | 21 000 | ||||||||||
| ИТОГО | 3 000 | 18 000 | 21 619 |
Теперь заполняем ведомость.
В первую очередь заполняют самую верхнюю строчку в правом верхнем углу: «сальдо на начало месяца». Ставим начальное сальдо (из кассовой книги) - 44 руб. Затем вносим в ведомость суммы операций, в которых счет 50 проходит по дебету. Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим эту дату в первую строку. Ищем в верхней строке счет 90/1 (счет, который корреспондирует с «кассой» по кредиту) и ставим на пересечении строки «1» и колонки «90/1» сумму хозяйственной операции 1 100 руб. Таким же образом вносим сумму остальных операций. Затем подводятся горизонтальные и вертикальные итоги, сверяются суммы итогов и записывается общая итоговая сумма (она показывает, сколько всего денег было получено в кассу за месяц). И, наконец, высчитывается конечное сальдо. Вы знаете, что оно вычисляется следующим образом:
САЛЬДО КОНЕЧНОЕ = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ – КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ.
В нашем случае дебетовый оборот счета – итоговая сумма ведомости №1, кредитовый оборот – итоговая сумма ЖО №1. Считаем Сальдо конечное: 44 + 22 646 – 21 619 = 1 071
Сальдо конечное записывается в последней строчке в правом нижнем углу. Свои подписи ставят «исполнитель» и главный бухгалтер.
Ведомость №1 выглядит так:
| ВЕДОМОСТЬ №1. По дебету счета 50 «Касса» С кредита счетов: Сальдо на начало месяца __44 __ | ||||||||||||
| № | Дата или за какие числа | № 90/1 | № 51 | № 70 | №71 | № 76 | № 52 | № _ | № _ | № _ | № _ | ИТОГО |
| 1 100 | 1 100 | |||||||||||
| 21 500 | 21 546 | |||||||||||
| ИТОГО | 1 100 | 21 500 | 22 646 | |||||||||
| Сальдо на конец месяца __1 071 __ |
После заполнения ЖО № 1 и Ведомости № 1 надо обязательно сделать проверку:
САЛЬДО НА КОНЕЦ МЕСЯЦА ПО ВЕДОМОСТИ ДОЛЖНО БЫТЬ РАВНО ОСТАТКУ ПО КАССОВОЛЙ КНИГЕ.
Действительно, остаток по кассовой книге так же равен 1 071 руб.
Сущность журнально-ордерной формы бухгалтерского учета мы рассматривали в . Расскажем подробнее о журнале-ордере № 1 и приведем пример его заполнения в нашей консультации.
Для чего используется журнал-ордер 1
В журнале-ордере № 1 на основании первичных учетных документов в хронологическом порядке накапливается и систематизируется информация о кредитовом обороте по счету 50 «Касса».
В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) на счете 50 «Касса» обобщается информация о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
При этом к счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
- 50-1 «Касса организации»;
- 50-2 «Операционная касса»;
- 50-3 «Денежные документы» и др.
Подробнее о синтетическом и аналитическом учете кассовых операций можно прочитать в .
Дебетовые обороты по счету 50 отражаются в ведомости № 1, которая помещена на обороте журнала-ордера № 1.
Как вести журнал-ордер № 1
На основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами, по итогам дня производятся записи в журнал-ордер № 1 (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63). Если количество кассовых документов незначительно, записи в журнал-ордер допускается делать не ежедневно, а за 3 — 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В таком случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 5-7, 21-24 и т.д.
Журнал-ордер 1: пример заполнения
Бланк журнала-ордера № 1 организация может разработать самостоятельно, а может воспользоваться образцом.
При использовании компьютерной обработки данных формирование журналов ордеров производится автоматически на основании внесенных в бухгалтерскую программу хозяйственных операций по счету 50.
Для заполнения журнала-ордера номер 1 представим условные данные по счету 50 за октябрь 2016 года:
| Дата | Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 04.10.2016 | 50 | 51 «Расчетные счета» | 300 000,00 | |
| 05.10.2016 | Выдана заработная плата за сентябрь | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 50 | 260 000,00 |
| 05.10.2016 | Выданы средства под отчет на командировку | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50 | 29 000,00 |
| 11.10.2016 | Оприходована наличная выручка от продажи товаров | 50 | 90 «Продажи» | 80 000,00 |
| 11.10.2016 | Сданы денежные средства в банк | 57 «Переводы в пути» | 50 | 80 00,00 |
| 14.10.2016 | Оприходована наличная выручка | 50 | 90 | 170 000,00 |
| 14.10.2016 | Получены денежные средства из банка по чеку | 50 | 51 | 100 000,00 |
| 14.10.2016 | Выдан аванс за октябрь | 70 | 50 | 190 000,00 |
| 18.10.2016 | Выдан беспроцентный заем работнику | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 50 | 20 000,00 |
| 27.10.2016 | Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные средства | 50 | 71 | 8 000,00 |
| 28.10.2016 | Выявлена недостача в кассе | 94 «Недостачи и потери о порчи ценностей» | 50 | 250,00 |
Учетные регистры - это специальные журналы бухгалтерского учета, которые позволяют систематизировать и группировать данные о фактах хозяйственной деятельности предприятия. Для каждой из систем ведения учета предусмотрены разные формы учетных регистров. О том, какие регистрационные журналы используются в журнально-ордерной системе ведения бухгалтерского учета, расскажем в нашей статье.
Ключевые моменты
Журнально-ордерная система ведения БУ предусматривает подтверждение всех хозяйственных операций соответствующим документом — бланком первичной документации. Первичка в свою очередь должна быть зарегистрирована в особом журнале. Причем записи вносятся в хронологическом порядке.
Все операции группируются по счетам бухгалтерского учета. То есть при отражении корреспонденции с одним бухсчетом используют отдельный журнал-ордер (ЖО), при формировании записи по другому счету запись отражается уже в другом журнале учета. Отметим, что одна и та же запись может и должна быть отражена сразу в двух журналах: в одном — по дебетуемому счету, а в другом — по кредитуемому. Данный способ отражает метод двойной записи в бухучете.
Итоговые данные ЖО по итогам отчетного периода переносятся в ключевой регистр — главную книгу. Напомним, что на основе данных главной книги по окончанию финансового года формируется бухгалтерский баланс. Следовательно, от полноты и правильности регистрации информации в Журнал ордер зависит достоверность бухгалтерской финансовой отчетности.
Теперь рассмотрим каждый ЖО подробнее, приведем примерные бланки и образцы заполнения.
Нижеприведенные бланки является примерными! В соответствии с нормами закона "О бухучете" № 402-ФЗ , каждый экономический субъект вправе самостоятельно разработать и утвердить свои бланки первичной и учетной документации. Также компания не обязана вести все ЖО, если операции для их заполнения отсутствуют. Позицию компании в данном вопросе обоснуйте в учетной политике. собственные бланки утвердите отдельным приказом или приложением к учетной политике фирмы.
Журнал ордер № 1 «Касса»
Для формирования оборотов с наличными денежными средствами организации применяется специальный журнал-ордер 1 (скачать бланк в Word и образец заполнения можно ниже). Иными словами, все операции, в которых участвует счет 50 «Касса», следует отражать в ЖО № 1.
Основанием для внесения записей является отчет кассира. Документ, в свою очередь, формируется на основании выписанных ПКО и РКО за день (или несколько дней). Отметим, что кредитовые обороты по сч. 50 в ЖО раскрываются подробнее, чем дебетовые (поступления в кассу). Для детализации поступлений денег используют журнал-ордер 1 и ведомость 1. То есть, ведомость 1 — это расшифровка доходных операций с наличными денежными средствами компании.
Бланк ЖО № 1
Пример заполнения ЖО № 1
Журнал ордер № 2 «Расчетный счет»
Для ведения хозопераций по расчетным счетам компании, открытым в кредитных и банковских учреждениях, используют журнал-ордер 2 (скачать бланк и пример заполнения можно ниже). Записи следует вносить только на основании банковских выписок. Именно они являются подтверждением факта движения денежных активов фирмы. В ЖО детализируется списание с р/счетов. Для раскрытия сведений о поступлениях ведется специальная ведомость.
Журнал-ордер 2, бланк
Пример заполнения
Журнал ордер № 3 «Специальные счета»
Если денежные средства компании хранятся на спецсчетах, открытых в банках или прочих кредитных организациях, то операции по таким счетам отражают в ЖО № 3. Записи формируют по сч. 54, 55, 56 бухгалтерского учета. Иными словами, если предприятие в своей деятельности использует аккредитивы, чековые книжки или хранит деньги на иных счецсчетах, то движение по данным местам хранения фиксируйте в ЖО № 3.
Пример заполнения ЖО № 3
Журнал ордер № 4 «Заемные капиталы» и ЖО № 5 «Взаимозачеты»
Если компания получает кредиты или заемные средства для ведения деятельности, то расчеты по полученным займам ведутся в специальном журнале-ордере 4. В регистр вносят обороты в сч. 66 и 67, то есть по краткосрочным и долгосрочным кредитам и долговым обязательствам.
Журнал-ордер 4, бланк
Пример заполнения
Расчеты путем проведения взаимного зачета оказанных услуг, работ или поставленных товаров между экономическими субъектами регистрируйте в журнале-ордере 5 «Взаимозачеты». Стоит отметить, что взаимозачетные операции между российскими фирмами в настоящее время проводятся довольно редко. Однако зачет встречных требований не запрещен.
Журнал-ордер, бланк
Журнал ордер № 6 «Расчеты с поставщиками»
Для регистрации документов, отражающих операции по расчетам с текущими подрядчиками, поставщиками и прочими бизнес-партнерами используйте журнал-ордер 6. Записи вносите на основании полученных счетов-фактур, товарных накладных и подписанных актов по выполненным работам, услугам. Расходные операции вносите на основании банковских выписок, подтвержденных проведенными платежными поручениями. Объединять записи даже по одному подрядчику (поставщику) недопустимо. Каждый документ должен быть отражен отдельно.
Бланк ЖО № 6
Журнал ордер № 7 «Расчеты с подотчетниками»
Деньги, выданные сотрудникам фирмы подотчет, отразите в ЖО № 7. Напомним, что объединять операции недопустимо даже в тех случаях, когда деньги выдают одному подотчетному лицу. Детализируйте записи по каждому факту выдачи денег подотчет.
Журнал-ордер 7, скачать бланк
Журнал ордер № 8 «Авансы по расчетам»
В расчетах между поставщиками и подрядчиками используйте авансовые платежи, тогда для регистрации выплаченных авансов используйте журнал-ордер 8. Записи вносите на основании банковских выписок. Также в ЖО следует отражать расчеты с бюджетами по налоговым платежам, отдельные внутрихозяйственных операции.
Бланк ЖО № 8
ЖО № 10 «Основное производство»
Все траты, которые направлены на обеспечение основного вида деятельности, отражайте в ЖО № 10. Группируйте хозоперации по бухсчетам: основные средства, амортизация, заработная плата основного персонала, налоговые отчисления, материальные запасы и прочие расходы.
Журнал-ордер 10, скачать бланк
Журнал-ордер 10, образец заполнения
ЖО № 11 «Готовая продукция, продажи»
Произведенную продукцию отражайте в ЖО № 11. Если компания оказывает услуги или работы, то результаты деятельности также регистрируйте в журнале-ордере 11. Информацию допустимо группировать по номенклатурам, видам товаров или категориям услуг. Компания вправе самостоятельно разработать бланк, учитывая специфику и род деятельности.
Журнал-ордер 11, бланк
Образец заполнения
ЖО № 13 «Имущество и капиталы»
Движение основных средств и нематериальных активов в компании отражайте в специальном ЖО № 13. Сведения вносите на основании первичных документов. Например, карточек ОС, товарных накладных на внутреннее перемещение, карточек учета НМА и прочей первичной документации. Также в ЖО отражайте операции по начислению амортизации на имущественные активы компании. Также в регистре фиксируют сведения об изменениях уставного капитала.
Бланк ЖО № 13
Журнал-ордер 13, образец заполнения
ЖО № 16 «Капитальные вложения»
Информация о имеющихся капитальных вложениях компании должна быть зарегистрирована в отдельном ЖО. К таким хозоперациям относят: вложения во внеоборотные активы, оборудование, готовое к установке (монтажу). Фиксируйте движение на основании первичных документов (ввод в эксплуатацию, акт об установке).
Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 предназначены для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Касса». Записи в этот журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. При незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры делать не ежедневно, а за 3-5 дней в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые осуществляются записи, например: 1-3, 15-17.
Итоги за день (несколько дней) по корреспондирующим счетам устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской корреспонденции, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. Для контроля и оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18 (в редакции от 26 февраля 1996 г.).
Формы первичных кассовых документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и по учету результатов инвентаризации» (в редакции Постановлений Госкомстата России от 27 марта 2000 г. № 26 и от 3 мая 2000 г. № 36).
Журнал-ордер № 2
Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 предназначены для учета операций, отражаемых на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Записи в этот журнал-ордер и ведомость производятся на основании выписок банка по расчетному (валютному) счету и приложенных к ним документов по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Когда записи делаются итогами по нескольким выпискам, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.
Суммы для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов группируются путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах согласно приведенным в них бухгалтерским корреспонденциям. Корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах.
Остаток средств на расчетных (валютных) счетах в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Журнал-ордер № 3
Журнал-ордер № 3 предназначен для учета операций, отражаемых по кредиту счетов 55 «Специальные счета в банках» (по субсчетам 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.), 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения» (по субсчетам 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.), в этом журнале-ордере осуществляется также аналитический учет по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения».
Данные, необходимые для аналитического учета по счету 55, содержатся непосредственно в выписках банка по этому счету.
Записи операций в журнал-ордер по счету 55 производятся на основании выписок банка (соответствующих документов) в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям.
Обороты по кредиту счетов 55, 57 и 58, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», заносятся в журнал-ордер № 3 по первичным документам. Суммы, относимые в дебет счетов 50, 51, 52, отражаются итогами за месяц на основе соответствующих данных ведомостей № 1 и № 2.
Аналитический учет на субсчете 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Аналитический учет на субсчете 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
Аналитический учет на субсчете 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
Основанием для принятия к учету на счет 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательного банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывается на счете 57 обособленно.
Аналитический учет на счете 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация;
организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.
Енвд
