n1.doc
Государственное образовательное учреждение
«Нижегородский колледж экономики, статистики и права
Госкомстата РФ».
Учебное пособие
по дисциплине:
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности».
г. Нижний Новгород
2004 г.
Работа утверждена цикловой комиссией
Рецензенты: З.С. Шуваева
И.В. Сандлер
Тираж: экземпляров
СОДЕРЖАНИЕ: стр.
Раздел I Теория экономического анализа
Тема 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе
управления организацией.
Научные основы экономического анализа. 6
Предмет и объекты экономического анализа 7
Макроэкономический и микроэкономический анализ. 7
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении организацией. 7
Хозяйственный механизм управления коммерческой организацией. 8
Финансовый и управленческий учет - основная информационная база анализа. 8
Экономический анализ как метод формирования проблемно -ориентированных баз данных и его место в компьютерных системах управления. 9
Анализ как метод обоснования управленческих решений. Роль анализа в процессе обоснования бизнес-плана и его мониторинга. 9
Виды экономического анализа и их роль в управлении организацией. 10
Взаимосвязь перспективного (прогнозного), оперативного и текущего (ретроспективного) анализа. 10
Взаимосвязь внешнего финансового и внутреннего управленческого анализа. 11
Пользователи информации о финансово-хозяйственной деятельности организацией, как субъекты проведения анализа. 11
Понятие резервов, их классификация. Роль анализа в выявлении и определении направлений мобилизации резервов. 12
Организация и особенности анализа в субъектах хозяйствования разного типа. 12
Этапы и стандартные приемы анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности 13
Раскрытие финансовой информации в пояснительной записке к годовой отчетности. 13
Качественные и количественные методы экономического анализа и их взаимосвязь. 14
Методы статистики в экономическом анализе. 14
Методы факторного анализа изменения экономических показателей. 15
Экономико-математическое моделирование. 15
Понятие методики экономического анализа. 16
Методика финансового анализа и ее роль в финансовом менеджменте и аудиторской деятельности. 16
Методика комплексного управленческого анализа. 17
Методика оперативного анализа и ее роль в организации мониторинга результатов хозяйственной деятельности. 17
Методика управленческого анализа и контроля. 18
Интерпретация отчетных и учетных данных в процессе экономического анализа. 18
Комплексный экономический анализ и его роль в управлении деятельностью организации. Тематический анализ в системе комплексного анализа 19
Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации. 19
Система формирования финансово-экономических показателей как база управления комплексного анализа. 20
Блок-схема комплексность управленческого анализа. 20
Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. 21
Комплексный управленческий анализ в разработке, мониторинге бизнес-планов и в оценке эффективности бизнеса. 21
Тема 4. Анализ доходов и объемов продаж товаров, продукции, работ, услуг.
Показатели объема производства и продаж. Методика их расчета. 22
Методы и приемы маркетингового анализа. 23
Система цен и измерителей продукции. 23
Ассортиментная программа и ее влияние на выручку от продаж. 24
Анализ и оценка влияния на объем продаж использования производственных ресурсов. 24
Анализ влияния объема продаж на изменение прибыли от продаж и капиталоотдачи. 25
Анализ доходов организации. 25
Понятие и виды расходов организации. 26
Анализ расходов по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. 27
Показатели расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продаж. 27
Расчет и факторный анализ сметы себестоимости продаж. 28
Анализ поведения затрат, объема продаж и прибыли. 29
Расчет маржинального дохода, порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности. 29
Операционный рычаг и оценка операционного рычага. 30
Анализ и оценка методов списания затрат на себестоимость продукции. 30
Особенности учета и анализа затрат в отдельных сегментах бизнеса. 31
Анализ чрезвычайных доходов и расходов. 31
Доходы и расходы как экономическая база формирования финансовых результатов. 32
Формирование и сметный расчет показателей прибыли. 33
Экономические факторы, влияющие на величину прибылей и убытков. 33
Оценка влияния инфляции на финансовые результаты от продаж. 34
Факторный анализ прибыли от продаж. 35
Анализ «качества» прибыли. 36
Анализ рентабельности продаж. 36
Анализ использования чистой прибыли собственниками. 37
Анализ и оценка дивидендного дохода на одну акцию. 38
Методы прогнозирования прибыли. 39
Тема 7. Анализ использования внеоборотных активов.
Анализ структуры динамики внеоборотных активов. 39
Анализ использования основных производственных средств. 40
Анализ использования машин и оборудования. 41
Основы инвестиционного анализа. 42
Методы оценки эффективности инвестиции. 43
Характеристика оборотных активов и анализ их структуры. 44
Источники формирования оборотных средств. 44
Расчет и оценка величины собственных оборотных средств и чистых оборотных активов. 45
Расчет и оценка обеспеченности собственными средствами общей величины оборотных активов. 46
Система показателей оборачиваемости оборотных средств. 46
Методика расчета потребности в оборотных средствах. 47
Показатели оценки эффективности использования оборотных активов. 48
Рентабельность и ее роль в оценки эффективности хозяйственной деятельности. 49
Порядок расчета чистых активов и их роль в оценке использования собственных средств организации. 50
Моделирование показателей рентабельности активов как база проведения многофакторного анализа. 51
Основные факторы и пути повышения рентабельности активов. 52
Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала. 52
Характеристика и основные виды финансового состояния. 54
Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. 55
Анализ финансового состояния, платежеспособности по данным баланса 56
Анализ общей структуры движения денежных средств. 57
Анализ финансовых коэффициентов 58
Анализ ликвидности баланса на основе группировки активов и пассивов. 59
Расчет и оценка показателей платежеспособности и рыночной активности . 60
Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных организаций.. 62
Смета активов и пассивов как база прогнозного анализа финансового состояния
Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности бизнеса. 64
Теоретические основы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности. 65
Комплексная оценка эффективности деятельности на основе пятифакторной модели рентабельности активов. 66
Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. 68
Методика сравнительной рейтинговой оценки. 69
Аналитическая подготовка бухгалтера, экономиста, менеджера – это прямое следствие изменения содержания работы и роли этих специалистов в коммерческой организации в условиях рыночной экономики.
В последние годы требования к кругу знаний, которыми должны владеть, бухгалтер, экономист, менеджер организаций значительно повысились.
Это обосновано финансизмом и разнообразие экономической жизни, изменением законодательной базы учетных стандартов, системы налогообложения, расширением использования экономико- материалистического моделирования, новейших программных продуктов компьютерной техники, информационных баз данных и другими факторами.
Методы экономического анализа в начале XXI века существенно обновились. Особую роль в этом обновлении сыграли два фактора. Во–первых, мировые экономические кризисы XX века вынудили экономистов в разных странах изыскивать адекватные методы анализа, необходимые для подготовки обоснованных инвестиционных и хозяйственных управленческих решений и основанные на современных достижениях экономической теории и множества смежных наук. Во-вторых, быстрое распространение информационных технологий и компьютерной техники сделали широкодоступными экономическую информацию и сложные методы анализа.
Учебное пособие написано в соответствии с требованиями образовательного стандарта по указанным специальностям
Раздел I. Теория экономического анализа
Тема 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления организацией.
1.1 Научные основы экономического анализа
Экономический анализ – это самостоятельная конкретно-экономическая функциональная наука, имеющая свой предмет и объект.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и оценки экономической информации о деятельности организаций. Экономический анализ как прикладная наука имеет широкое применение в управлении хозяйственной деятельностью. Экономический анализ как практика есть вид правленческой деятельности, предваряющий принятие управленческих решений и обосновывающий эти решения на базе имеющийся информации. Определяющее место в системе экономической информации о деятельности организации занимают бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность. Современное понятие бухгалтерского учета в условиях развитой рыночной экономики в широком смысле слова включает в себя собственно бухгалтерский учет (счетоводство, формирование бухгалтерской отчетности) анализ и контроль хозяйственной деятельности.
Предметом экономических наук являются производственные отношения людей, которые взаимодействуют с производительными силами – техникой технологией, организацией производства. Но каждая отдельная наука изучает какую-то специфическую сторону производственных отношений, т.е. имеет предмет исследования.
1.2 Предмет и объекты экономического анализа.
Предметом экономического анализа, как науки, является одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводящаяся к аналитическому обеспечению управленческих решений. Задача экономического анализа составить из различного рода данных отражающих отдельные явления и факты общую, целостную картину хозяйственного процесса, выявить присущие ему тенденции и закономерности и принять по возможности наиболее правильное управленческое решение.
Объектом экономического анализа является финансово-хозяйственная деятельность организаций как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, социальными и природными условиями.
Хозяйственная деятельность организации как общий объект анализа может дифференцироваться на хозяйственные процессы и финансовые результаты, полученных под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающаяся через систему экономической информации, в т.ч. через систему бухгалтерского учета и отчетности.
1.3 Макроэкономический и микроэкономический анализ .
Экономический анализ подразделяется на макроэкономический и микроэкономический.
Макроэкономический анализ – это анализ мирового хозяйства, включая комплексный анализ народного хозяйства страны. Цифры внутреннего валового продукта (ВВП), национального дохода и других показателей, характеризующих состояние народного хозяйства, имеют значение и сами по себе, но важно их значение в разрезах отраслевом, региональном, комплексных научно-технических и экономических программ, поэтому появляется необходимость в разработке методов отраслевого, территориального анализа.
Микроэкономический анализ – это анализ деятельности основных звеньев народного хозяйства – организаций, в том числе коммерческих. Это экономический анализ в узком смысле слова, информационной базой которого в основном являются данные системы бухгалтерского учета и отчетности. В связи с этим такой анализ часто называют бухгалтерским анализом, или анализом финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности.
1.4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении организацией.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой объективные необходимые элементы управленческой деятельности. При помощи такого анализа познается сущность хозяйственных процессов, оценивается хозяйственная ситуация, выявляются резервы производства и подготавливаются научно-обоснованные решения для планирования и управления. Основной целью анализа, является обеспечение рентабельности и устойчивого финансового положения организации.
Рассмотрим финансово-хозяйственную деятельность рыночной организации как объект анализа.
Основой хозяйственной деятельности организации являются финансы, бухгалтерский учет и анализ, финансовый контроль в форме внутреннего аудита.
Основные функции организации снабжение, производство, продажа товаров, продукции, работ, услуг. Экономическим условиями выполнения этих функций являются три рынка: финансовый, купли и рынок продаж.
Организация осуществляет на рынке купли набор рабочей силы, инвестиции в средства труда, заготовку и складывание предметов труда за счет средств рынка финансирования.
В результате осуществления производства продукции (услуг) ресурсы перерабатываются в товар, который продается.
Таким образом, в результате реализации функций снабжения, производства и сбыта товаров происходит кругооборот каптала.
Кругооборот каптала, рассматриваемый как непрерывный процесс, называют оборотом каптала. В соответствии с циклами воспроизводства процесс бухгалтерского учета включает пять этапов: учет заготовления, учет складских запасов, учет производства, учет готовой продукции, учет продаж и расчетов. Бухгалтерский учет – практически единственная возможность информационного обеспечения экономического анализа и выработки управленческих решений по осуществлению принципа бережливости в хозяйственной деятельности.
1.5. Хозяйственный механизм управления коммерческой организацией.
Коммерческая организация может быть представлена как саморегулируемая система, имеющая две подсистемы: управляющая (субъект управления) и управляемая, т.е. хозяйственная деятельность (объект управления).
Управляющая подсистема объединяет различные департаменты и отделы организации.
Управляемая подсистема, т.е. хозяйственная деятельность, включает следующие элементы: техника, технология, организация производства, организация труда, экономика, внешнеэкономические связи, социальные условия, природоохранная деятельность.
Общий хозяйственный механизм управления разделяется на технико-производственный и финансово-экономический, который представляет собой систему управления финансовыми отношениями посредством финансовых расчетов и финансовых методов.
Финансовые отношения это инвестирование, кредитование, аренда, расчеты и другие элементы хозяйственной деятельности. Финансовые рычаги – это показатели хозяйственной деятельности: прибыль, рентабельность, цена, процент дивиденда, себестоимость и др.; финансовые методы: управленческий и финансовый учет, управленческий и финансовый анализ, планирование, регулирование с помощью финансовых рычагов, финансовый и управленческий контроль.
1.6 Финансовый и управленческий учет – основная информационная база анализа.
Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений организации с государством и другими внешними пользователями информацией о деятельности организации.
Финансовый учет, особенно публичная финансовая отчетность, регламентируется международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации.
Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета и проблемного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации организации. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем, в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники. Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии, т.е. связи между лицами, работающими в самой организации, поэтому управленческий учет называют внутренним, а финансовый – внешним.
1.7. Экономический анализ как метод формирования проблемно-ориентированных баз данных и его место в компьютерных системах управления.
Экономический анализ сопровождается выполнением разнообразных вычислений: абсолютных и относительных отклонений, средних величин, дисперсий, процентов и др. кроме того, в ходе анализа выполняются различные виды оценок, группировок, сравнений сортировок исходных данных, нахождение минимального и максимального значений и др. Результаты анализа требуют графического или табличного представления. Все это многообразие видов аналитической обработки экономической информации является объектом автоматизации с применением современных средств связи и персональных ЭВМ (ПЭВМ).
ПЭВМ, соединенные в единую вычислительную сеть, позволяет перейти к комплексной компьютеризации экономического анализа и обеспечению его требований к формированию проблемно ориентированных баз данных для решения разных задач.
Комплексная компьютеризация анализа обеспечивает:
сохранение целостности (системность анализа в условиях децентрализованной обработки информации);
соединение процесса обработки информации с процессом принятия решений;
повышение оперативности и действенности анализа.
Компьютерный анализ непосредственно следует за хозяйственным учетом, а также выполняется в ходе его проведения, превращая, таким образом, подсистему аналитического обеспечения управления хозяйственной деятельности в постоянно действующий фактор повышения эффективности производства, за счет актуализации всего информационного фонда организации.
1.8. Анализ как метод основания управленческих решений. Роль анализа в процессе обоснования бизнес-плана и его мониторинга.
Процесс принятия решений являющийся основным в управленческой деятельности, состоит из трех этапов:
информационное обеспечение;
аналитическое обеспечение;
принятие решений.
Экономический анализ является средством получения цельного знания о хозяйственной деятельности экономического субъекта. Эти знания, получаемые в ходе управленческого анализа, особенно необходимы при обосновании бизнес-плана и его мониторинга. Например, при обосновании плана производства выполняют анализ сырья и материалов, трудовых ресурсов, фондовооруженности, затрат на производство продукции, себестоимости.
1.9. Виды экономического анализа и их роль в управлении организацией.
В зависимости от подхода к анализу выделяют теоретический (политико-экономический) и конкретно-экономический анализ.
В зависимости от содержания процесса управления выделяют перспективный (прогнозный), оперативный, текущий экономический, по итогам деятельности за тот или иной период.
В зависимости от характера объектов управления (что анализируется?) выделяют виды анализа, отражающие уровни общественного воспроизводства:
макроанализ в разрезе отраслей регионов и целевых комплексных программ и микроанализ на уровне организации;
отраслевую структуру народного хозяйства;
уровни управления организацией;
сферы процесса расширенного воспроизводства;
составные элементы производства и производственных отношений;
стороны хозяйственной деятельности (технико-экономический, социально-экономический, внешнеэкономический, экологический, экономико-правовой анализ);
показатели хозяйственной деятельности.
В зависимости от повторяемости различают периодический и разовый анализ.
В зависимости от содержания и полноты изучаемых вопросов различают полный анализ всей хозяйственной деятельности и локальный анализ деятельности отдельных подразделений, и тематический анализ отдельных вопросов и показателей.
1.10. Взаимосвязь перспективного (прогнозного), оперативного и текущего (ретроспективного) анализа.
Взаимосвязь перспективного, оперативного и текущего анализа определятся принципом их дифференциации. В зависимости от основных этапов процесса управления – предварительного, оперативного и заключительного.
Особенность перспективного анализа – рассмотрение хозяйственной деятельности с позиций будущих условий, т.е. перспективы развития. Основные задачи: прогнозирование хозяйственной деятельности, научное основание перспективных бизнес-планов, оценка ожидаемого выполнения планов.
Цель оперативного анализа экономическая оценка краткосрочных изменений в производственных процессах относительно заданной программы развития соответствующей управляемой экономической системы и обеспечение ее эффективного функционирования.
Текущий (ретроспективный) экономический анализ – это система периодического, всестороннего изучения результатов хозяйственной деятельности для объективной оценки выполнения бизнес-планов и достигнутой эффективности производства комплексного выявления внутрипроизводственных резервов для повышения эффективности хозяйствования в последующие периоды.
Особенности текущего анализа – ретроспективный взгляд на хозяйственную деятельность, изучение свершившихся процессов и явлений, выявление неиспользованных резервов.
11. Взаимосвязь внешнего финансового и внутреннего управленческого анализа.
Финансовый анализ, основывающийся только на данных публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего, т.е. анализа, проводимого за пределами организации заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Но при анализе только публичных отчетных данных используется очень ограниченная часть информации о деятельности организации, что не позволяет раскрыть все стороны этой деятельности.
При проведении внутреннего анализа в качестве источника информации используется не только финансовая отчетность, но и другие данные системного бухгалтерского учета, нормативная и плановая информация, анализ состояния запасов, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
При проведении внутрихозяйственного управленческого анализа, есть возможность углубить финансовый анализ за счет привлечения данных производственного учета, т.е. возможность выполнить комплексный экономический анализ и оценку эффективности хозяйственной деятельности.
1. 12. Пользователи информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, как субъекты проведения анализа.
Все виды анализа разделяются по субъектам управления, т.е. пользователям информации, к которой в частности относятся партнерские группы, непосредственно заинтересованные в результатах деятельности организации и анализирующие информацию с точки зрения своих интересов для принятия своих решений.
К ним относятся собственники, руководство организации, персонал, покупатели, поставщики, кредиторы, налоговые и статистические органы.
Кроме непосредственно заинтересованных пользователей информации об организации существуют опосредованно заинтересованные пользователи информации – аудиторские и консалтинговые фирмы, страховые компании, фондовые биржи, юридические фирмы, профсоюзы, пресса и др.
Однако возможность доступа к информации у пользователей разные: только менеджеры организации могут анализировать данные всего системного бухгалтерского учета и отчетности, остальные пользователи информации делают свои выводы и принимают решения, руководствуясь в основном анализом публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Понятие резервов, их классификация. Роль анализа в выявлении и определении направлений мобилизации резервов.
резервные запасы (например, сырья) наличие которых необходимо для непрерывной (ритмичной) деятельности организации;
резервы как еще не использованные возможности роста производства, улучшения его количественных и качественных показателей.
Объем производства лимитируется факторами или ресурсами, наличие которых минимально. В современных условиях хозяйствования «узким местом» в развитии производства могут быть трудовые, материально и особенно финансовые ресурсы.
С позиций организации и в зависимости от источников образования различают внешние и внутренние хозяйственные резервы. Внешними являются общие народнохозяйственные, а также отраслевые и региональные резервы. Внутренние резервы связаны с интенсификацией производства, когда его рост превышает рост затрат на него.
В зависимости от конечных результатов, на которые резервы влияют, различают следующие виды резервов, роста объема продукции, совершенствование структуры и ассортимента изделий, улучшения качества, снижения себестоимости продукции по элементам затрат или по центрам ответственности, повышения правильности продукции, укрепления финансового положения, повышения уровня рентабельности.
1.14. Организация и особенности анализа в субъектах хозяйствования разного типа.
Организация и особенности анализа в субъектах хозяйствования разного типа определяются в основном особенностями организации финансов в различных правовых формах организаций.
В соответствии с ГК РФ предпринимательскую деятельность могут вести как физические так и юридические лица. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическими лицами могут быть коммерческие и некоммерческие организации.
Коммерческие организации, основной целью которых является извлечение прибыли, создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), благотворительных или иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.
Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей уставным капталом (имущество созданное за счет вкладов учредителей, а также наращенное в процессе деятельности, принадлежит хозяйственным товариществам или обществам на праве собственности).
Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридическое лицо, действующее в форме потребительского кооператива либо благотворительного фонда, по решению суда может быть признано банкротом, если не в состоянии удовлетворить требования кредиторов. Организация может совместно с кредиторами принять решение объявить о своем банкротстве и добровольной ликвидации.
1.15. Этапы и стандартные приемы анализа, финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Цель анализа финансовой отчетности – оценка прошлой деятельности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала организации, т.е. прогноз дальнейшего развития.
Для достижения данной цели международными стандартами рекомендуется проводить анализ, используя три основных этапа.
Первый этап – выбор метода анализа:
сравнение данных организаций с нормативами;
сравнение данной организации во времени (за различные периоды);
сравнение данных организации с данными фирм-конкурентов, оценка ее конкурентоспособности.
Второй этап – оценка качества информации вообще и особенно информации о доходах и прибыли. Анализ «качества» прибыли.
Третий этап – сам анализ. Международные стандарты финансовой отчетности рекомендуют следующие основные методы анализа:
чтение отчетности и анализ абсолютных показателей;
горизонтальный анализ, т.е. рассмотрение показателей в динамике;
вертикальный, т.е. структурный анализ;
трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определением тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и особенностей отдельных периодов;
анализ финансовых коэффициентов.
Экономический анализ деятельности организации возник и развивался как анализ по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Современный экономический анализ базируется на использовании различных источников информации, но основным остается периодическая бухгалтерская отчетность.
Особое значение для всех пользователей отчетными данными, имеют пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в которых отражены сведения на начало и конец отчетного периода о нематериальных активах, об основных средствах, о видах финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, об уставном, резервном, добавочном капиталах, о количестве акций АО (полностью оплаченных, неоплаченных, оплаченных частично), состава резервов, об объемах реализованной продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта, о составе издержек производства, прочих внереализационных доходах и расходах, выданных обязательствах и полученных платежах.
Особое место в раскрытии финансовой информации имеет пояснительная записка, включающая как расшифровки, так и текстовую часть. В ней должна быть представлена вся существенная информация имеющая значение для объективной оценки финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями международных и отечественных стандартов бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Краткий конспект лекций по дисциплине
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации»
для студентов всех форм обучения специальностей
«Экономика и бухгалтерский учет»
13 TOC \o "1-3" \h \z \u 1413 LINK \l "_Toc174817043" 14Тема 1. Общие понятия экономического анализа. 13 PAGEREF _Toc174817043 \h 1441515
13 LINK \l "_Toc174817044" 14Тема 2. Информационное обеспечение экономического анализа 13 PAGEREF _Toc174817044 \h 1441515
13 LINK \l "_Toc174817045" 14Тема 3. Метод и методика экономического анализа. 13 PAGEREF _Toc174817045 \h 1451515
13 LINK \l "_Toc174817046" 14Тема 4. Анализ бухгалтерской отчетности. Экспресс-анализ 13 PAGEREF _Toc174817046 \h 1461515
13 LINK \l "_Toc174817047" 14Тема 5. Финансовые аспекты банкротства 13 PAGEREF _Toc174817047 \h 1461515
13 LINK \l "_Toc174817048" 14Тема 6. Анализ ликвидности предприятия 13 PAGEREF _Toc174817048 \h 1471515
13 LINK \l "_Toc174817049" 14Тема 7. Анализ финансовой устойчивости 13 PAGEREF _Toc174817049 \h 1481515
13 LINK \l "_Toc174817050" 14Тема 8. Анализ деловой активности 13 PAGEREF _Toc174817050 \h 1481515
13 LINK \l "_Toc174817051" 14Тема 9. Анализ движения денежных средств. 13 PAGEREF _Toc174817051 \h 1491515
13 LINK \l "_Toc174817052" 14Тема 10. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 13 PAGEREF _Toc174817052 \h 14101515
13 LINK \l "_Toc174817053" 14Тема 11. Анализ основных средств 13 PAGEREF _Toc174817053 \h 14101515
13 LINK \l "_Toc174817054" 14Тема 12. Анализ себестоимости. 13 PAGEREF _Toc174817054 \h 14111515
13 LINK \l "_Toc174817055" 14Тема 13. Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. 13 PAGEREF _Toc174817055 \h 14121515
13 LINK \l "_Toc174817056" 14Тема 14. Анализ персонала организации 13 PAGEREF _Toc174817056 \h 14131515
15
Тема 1. Общие понятия экономического анализа.
Анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составляющие части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Различают следующие виды экономического анализа:
Общетеоретический экономический анализ (данный вид анализа изучает экономические явления и процессы на макроуровне (национальная экономика, мировая экономика и др.));
Конкретноэкономический анализ (данный вид анализа изучает экономические явления и процессы на микроуровне (анализ хозяйственной деятельности предприятия, анализ экономики предприятия)).
Предмет экономического анализа определяется исходя из следующих аспектов:
Во-первых, предметом экономического анализа является непосредственно хозяйственная деятельность предприятия;
Во-вторых, все стороны, факторы, хозяйственные процессы и явления ХДП;
Объектом экономического анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия (например, производство и реализация продукции, использование сырья и материалов, использование производственных фондов и т.д.).
Субъектами экономического анализа могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, конкуренты.
Тема 2. Информационное обеспечение экономического анализа
Система экономической информации – совокупность данных и сведений, которая всесторонне характеризует хозяйственную деятельность предприятия на различных уровнях. Данная система включает:
входные данные
результаты их обработки
выходные данные
конечные результаты, которые поступают непосредственно в систему управления предприятиям.
Источники и виды экономической информации
Информация о технической подготовке производства
нормативная информация
плановая информация (бизнес-план)
хозяйственный (экономический) учет (информация бухгалтерского учета, оперативного учета, статистического учета)
отчетность – публичная финансовая отчетность, квартальная, годовая отчетность, выборочная статистическая и финансовая отчетность, которая выполняется по специальным указаниям, обязательная статистическая отчетность.
6. прочая информация (пресса, экспертная информация)
В теме необходимо обратить внимание:
1. Понятие системы экономической информации,
2. Источники и виды экономической информации
3.Классификация экономической информации,
4.Требования, предъявляемые к организации информационного обеспечения.
Тема 3. Метод и методика экономического анализа.
Метод АХД – это способ исследования предмета исследования. Особенностями методов АХД являются:
Необходимость постоянных сравнений
изучение внутренних противоречий, а также положительных и отрицательных сторон различных явлений
изучение деятельностей предприятия с учетом всех взаимодействий
необходимость системного подхода к изучению объекта
Методы финансового анализа можно разделить на 3 группы:
Статистические методы:
2. Бухгалтерские методы
3. Экономико-математические методы
Методика АХД – совокупность специальных приемов, применяемых для обработки экономической информации. Методику экономического анализа подразделяют на общую (типовую), когда применяются приемы аналитической работы, подходящие для любой отрасли народного хозяйства и частную (отраслевую), когда применяются приемы аналитической работы, подходящие только для определенного направления или определенной отрасли
Методы экономического анализа включают в себя:
Система аналитических показателей;
Способ сравнения;
Способ группировки информации;
Балансовый способ;
Эвристические способы в АХД;
Способы табличного и графического представления аналитических данных;
Способы измерения влияния факторов в АХД: Способ цепной подстановки, Способ абсолютных разниц, Способ относительных разниц, Способ пропорционального деления и долевого участия, Интегральный способ.
Тема 4. Анализ бухгалтерской отчетности. Экспресс-анализ
Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности проводится в три этапа:
Подготовительный этап – необходимо оценить готовность бухгалтерской отчетности к проведению анализа (наличие реквизитов, формы собственности, подписи 2-х лиц, печати, наличия всех документов).
Проводится анализ динамики валюты баланса – оценивается изменения в имущественном и финансовом положении предприятия. Проводится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности.
Расчет и контроль динамики ряда аналитических показателей.
Основными методами проведения экспресс-анализа бухгалтерской отчетности являются:
1. Горизонтальный анализ – сравнение данных на начало и конец периода, путем нахождения абсолютного и относительного изменения показателей.
2. Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на итоговый результат (проводится расчет показателей структуры (доли))
3. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с показателями предыдущих лет и определение тренда (определение основной тенденции развития)
4. Факторный анализ – каждый результативный показатель разбивается на факторы и выявляется влияние и роль каждого фактора в результативном показателе.
Тема 5. Финансовые аспекты банкротства
Под банкротством понимают неспособность организации финансировать текущую операционную деятельность и погашать срочные обязательства.
Причины банкротства подразделяются на два вида:
1) Внешние причины – зависят от ситуации в национальной и мировой экономике (международные и национальные причины);
2) Внутренние причины – зависят от самого предприятия, уровня конкуренции, нехватки ресурсов, низкого качества менеджмента, отсутствия маркетинговых стратегий.
В условиях Российской Федерации нормативно-правовой базой регулирования механизма банкротства организаций являются следующие документы:
1) Закон РФ «О несостоятельности (банкротства) предприятий» Указ президента РФ от 22.12.93 №2264, пересмотрен и дополнен в 2002 году.
2) «О мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» Указ президента РФ от 20.05.94 №498;
3) Методические положения по оценке финансового состояния неудовлетворительной структуры баланса. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16.
4) Гражданский кодекс РФ
Тема посвящена рассмотрению следующих моментов: Сущность банкротства; причины банкротства; признаки начала банкротства; система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса; Определение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами; Расчет чистых активов; Оценка активов баланса; Оценка Пассива баланса; Система формализованных и неформализованных показателей; Метод платежеспособности; Модели диагностики банкротства: Двухфакторная модель, Пятифакторная модель Альтмана, Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства, Метод рейтинговой оценки.
Тема 6. Анализ ликвидности предприятия
Ликвидность – способность предприятия рассчитываться по своим текущим обязательства используя текущие активы.
Разделяют количественный (расчет и анализ коэффициентов), и качественный анализ (анализ ликвидности баланса) ликвидности.
Классификация Активов и Пассивов по степени ликвидности.
Активы и пассивы организации делятся на 4 группы, активы - по степени ликвидности, а пассивы - по степени срочности.
Активы
Пассивы
А1 – абсолютноликвидные активы (Денежные средства стр.260 Ф№1 и краткосрочные финансовые вложения стр.250 Ф№1)
П1 – Наиболее срочные обязательства (Кредиторская задолженность стр. 620, 630, 660)
А2 – быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность стр. 240 Ф №1 и прочие оборотные активы стр. 270 Ф№1)
П2 – Краткосрочные заемные средства (Займы и кредиты стр. 610)
А3 – медленнореализуемые активы (Запасы стр. 210 и НДС – стр.220)
П3 – Долгосрочные обязательства (4 раздел Ф №1 стр. 590)
А4 – труднореализуемые активы (Внеоборотные активы стр. 190 Ф№1 и долгосрочная дебиторская задолженность стр. 230 Ф№1)
П4 – Постоянные пассивы (Собственные средства 3 раздел Ф №1 +стр. 640, 650)
Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает в какой степени предприятие может рассчитаться по своим долгам, используя денежные средства.
Коэффициент срочной ликвидности – показывает возможность организации рассчитаться по текущим обязательства, используя свои текущие активы.
0,5
· К ср. ликв.
·0,7 (но может быть равен 1)
.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) – показывает способность предприятия расплачиваться по своим текущим обязательствам, используя оборотные активы.
Тема 7. Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платеже- и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Финансовая устойчивость характеризует структуру источников средств предприятия и направления их использования.
Анализ финансового состояния состоит из 2 блоков:
1) качественный анализ (анализ финансовой устойчивости баланса, который показывает за счет каких источников формируется запасы предприятия);
2) количественный анализ включает расчет и анализ показателей финансовой устойчивости в структуре источников средств.
Тема посвящена рассмотрению следующих моментов: Понятие финансовой устойчивости, Качественный анализ финансовой устойчивости, Подходы к определению типов финансовой устойчивости, Количественный анализ финансовой устойчивости, Интегральная бальная оценка финансовой устойчивости.
Тема 8. Анализ деловой активности
Оборотные средства – часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. Представляют собой предметы труда, которые участвуют в производстве в течение одного операционного цикла, меняя при этом свою материальную форму, и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.
Оборотные фонды:
1. сырье
2. основные и вспомогательные материалы
3. топливо
4. энергия
5. запасные части
6. полуфабрикаты (покупные или собственного производства)
7. тара
8. МБП (малоценные и быстро изнашиваемые продукты)
9. незавершенное производство.
Фонды обращения:
1. готовая продукция
2. денежные средства.
Структура оборотных средств – это удельный вес отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.
Кругооборот оборотных средств – последовательное превращение оборотных средств из одной стадии в другую, из одной функциональной формы в другую.
Коэффициенты оборачиваемости (Коэффициент общей деловой активности капитала, Коэффициент оборачиваемости мобильных (оборотных) средств, Коэффициент оборачиваемости запасов, Коэффициент оборачиваемости готовой продукции, Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Коэффициент оборачиваемости собственного и заемного капитала, Коэффициент оборачиваемости привлеченного капитала (задолженности по кредитам))
Тема 9. Анализ движения денежных средств.
Анализ движения денежных средств (ДДС) позволяет оценить способность предприятия погасить вовремя задолженность, показывает обоснованность привлечения дополнительных средств и тем самым обосновывать платежеспособность.
Поток денежных средств – единство поступления и расходования финансовых ресурсов за определенный период времени независимо от источников их образования.
В современной практике существует 2 метода анализа ДДС (прямой и косвенный), причем общим началом является разделение всех денежных поступлений и расходов на 3 группы:
1. Доходы и расходы от текущей деятельности – где главным источником является поступлений выручка и средства, полученные от покупателей и заказчиков, так как текущая деятельность является основной на предприятии, необходимо иметь приток денежных средств, что обеспечивает развитие производства.
2. Доходы и расходы от инвестиционной деятельности – такая деятельность связана с движение внеоборотных активов предприятия и если оно ведет активную инвестиционную политику, то наблюдается отток денежных средств.
3. Доходы и расходы от финансовой деятельности – в основном это кредитная политика предприятия.
1. Понятие денежных потоков
2. Прямой метод анализа ДДС
3. Косвенный метод анализа ДДС
Прямой метод анализа ДДС - Данный метод основывается на исчислении оттока и притока денежных средств по средства счетов бухгалтерского учета, причем исходным элементом является выручка от реализации. Для анализа используются данные внутреннего бухгалтерского учета.
Тема 10. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:
1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
3. Анализ уровня среднереализационных цен.
4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.
5. Анализ рентабельности деятельности предприятия.
6. Анализ распределения и использования прибыли.
Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли представлена на рисунке.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Лиготируемая прибыль – часть балансовой прибыли, которая не подлежит налогообложению.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Тема посвящена таким понятиям как:
1. Анализ прибыли;
2. Анализ рентабельности;
3. Факторный анализ рентабельности.
Тема 11. Анализ основных средств
Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.
Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций (табл.).
Основные направления анализа основных средств
Основные направления анализа
Задачи анализа
Виды анализа
Анализ структуры и динамики ОС
Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС.Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса
Финансовый анализ
Анализ эффективности использования ОС
Анализ движения ОС.Анализ показателей эффективности использования ОС.Анализ использования времени работы оборудования.Интегральная оценка использования оборудования
Управленческий анализ
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования
Анализ затрат на капитальный ремонт.Анализ затрат по текущему ремонту.Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования
Управленческий анализ
Анализ эффективности инвестиций в ОС
Оценка эффективности капитальных вложений.Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования
Финансовый анализ
В теме рассматривается понятия:
основных средств,
основные коэффициенты, определяющие структуру и динамику основных средств на предприятии,
понятие фондоотдачи и фондоемкости,
факторный анализ основных средств.
Тема 12. Анализ себестоимости.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно. Напомним классификацию затрат на производство по различным основаниям.
Классификация затрат на производство
Признаки классификации
Подразделение затрат
По экономическим элементамПо статьям себестоимостиПо отношению к технологическому процессуПо составуПо способу отнесения на себестоимость продуктаПо роли в процессе производстваПо целесообразности расходованияПо возможности охвата планомПо отношению к объёму производстваПо периодичности возникновенияПо отношению к готовому продукту
экономические элементы затратстатьи калькуляции себестоимостиосновные, накладныеодноэлементные, комплексныепрямые, косвенныепроизводственные, внепроизводственныепроизводительные, непроизводительныепланируемые, непланируемыепеременные, постоянныетекущие, единовременныезатраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт
Тема посвящена таким ключевым понятиям как:
Себестоимость,
элементы, формирующие себестоимость на предприятии,
классификация затрат на производство,
анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения,
анализ затрат на 1 руб. товарной продукции,
анализ себестоимости важнейших изделий,
анализ прямых материальных и трудовых затрат,
анализ косвенных затрат.
Тема 13. Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов.
Количественное соотношение экстенсивности и экстенсивности экономического развития выражается в показателях производственных и финансовых ресурсов.
Показатели экстенсивности развития являются количественными показателями использования ресурсов:
1. численность работников
2. величина израсходованных предметов труда
3. величина амортизации
4. величина ОПФ и основных средств.
К показателям экстенсивности развития относятся и качественные показатели использования ресурсов:
1. производительность труда (трудоемкость)
2. материалоотдача (материалоемкость)
3.фондоотдача и фондоемкость
4. оборачиваемость и закрепление
В целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов, поэтому совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств. По динамике этих показателей можно охарактеризовать эффективность проводимой реформы управления предприятием
В данной теме рассмотрены понятия производственный процесс, интенсивность и экстенсивность производства, факторы, источники и конечные результаты, влияющие на интенсификацию производства, комплексная оценка всесторонней интенсификации производства и выявление резервов.
Тема 14. Анализ персонала организации
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность исполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основные задачи анализа:
- изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;
- оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;
- выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.
Источники информации план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.
В теме рассматриваются следующие ключевые моменты:
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами,
Анализ использования фонда рабочего времени,
Анализ производительности труда.
13PAGE 14215
Заголовок 2Заголовок 515
Транскрипт
1 КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» 1
2 Содержание Введение 1. Предмет, содержание и виды экономического анализа 2. Организация экономического анализа 3. Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности 4. Анализ организационно-технического уровня производства 5. Анализ себестоимости продукции 6. Анализ производственной мощности Рекомендуемая литература 2
3 Введение Экономический анализ - одна из основных профилирующих дисциплин в системе подготовки экономистов. Экономический анализ хозяйственной деятельности - это самостоятельная область экономических знаний, тесно связанная с общей экономической теорией, экономикой предприятия, планированием, организацией и управлением производства, финансами, статистикой, бухгалтерским учетом, хозяйственным механизмом. Экономический анализ является одной из функций управления, тем его этапом, который предшествует принятию хозяйственных решений. Для управления производством необходимо хорошо знать состояние дел на предприятии, иметь полную информацию о ходе производственного процесса. Но этого мало. Для обоснования стратегического и оперативного управления надо понимать ход производственного процесса, тенденции его развития, т.е. необходимо полученную информацию обработать. Уяснение, понимание информации достигается путем анализа полученных данных. При проведении анализа первичная информация преобразуется во вторичную, рассчитываются показатели финансовой, экономической, производственно-хозяйственной, социальной деятельности. Эти показатели и являются объективными характеристиками хозяйствования предприятия, факторов обусловивших достижение полученных конечных результатов, причин имевших недостатков. На основании этого можно принимать те или иные оптимальные управленческие решения. Таким образом, экономический анализ - это функция управления, обеспечивающая научную базу принятия решений в сфере менеджмента предприятия. Посредством учета и экономического анализа осуществляются прямые и обратные связи между всеми элементами и составными частями хозяйственного механизма предприятия. Обеспечивая их взаимодействие и 3
4 согласованность, учет и экономический анализ, определяют эффективность функционирования организационноэкономического механизма предприятия в целом. Целью изучения дисциплины «Экономический анализ» в системе подготовки экономистов, финансистов и менеджеров предприятий различных форм собственности является выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов повышения эффективности, доходности и конкурентоспособности производства, а также формирование хозяйского отношения к расходованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятий. Основные задачи дисциплины: - Дать теоретические знания в области методики проведения экономического анализа; - Сформировать практические навыки в выявлении внутрихозяйственных резервов, качественных и количественных зависимостей конечных результатов производственнохозяйственной деятельности от основных экономических, финансовых, технико-технологических, социальных и экологических факторов; - Ознакомить с информационной базой анализа для обоснования и выбора управленческих решений; - Обеспечить изучение особенностей проведения экономического анализа в соответствии с условиями переходной (рыночно ориентированной) экономики, а также новейших достижений в этой области знания; Экономический анализ тесно связан с другими учебными дисциплинами: - В теоретико-методическом отношении - с философией, экономической теорией (макро- и микроэкономикой); - В методическом отношении - с экономикой предприятия и отраслей промышленности, планированием, финансированием и кредитованием; - В отношении обеспечения и выявления взаимосвязи экономических показателей с технико-технологическими показателями, инновационным развитием - с основами 4
5 конструирования и проектирования, технологиями промышленного производства, оценкой эффективности инвестиционных проектов (новой техники и технологий); - В отношении обеспечения информационной базы и использования методических приемов в анализе - со статистикой, бухгалтерским учетом; - В отношении использования методов и технических средств управления - с экономико-математическими методами и моделями, информатикой, программированием, теорией управления; - В отношении выявления резервов и разработки мероприятий по совершенствованию организации производства и труда - с теорией организации производства, нормированием и оплатой труда. 1. Предмет, содержание и виды экономического анализа 1.1 Предмет, объекты и содержание экономического анализа. 1.2 Задачи экономического анализа и его место в системе управления производством. 1.3 Место ЭА в системе управления производством. 1.4 Виды экономического анализа. 1.1 Предмет, объекты и содержание экономического анализа. Анализ в широком смысле - это научное изучение предметов и явлений в их многообразных связях и взаимозависимостях. Под анализом понимают расчленение сложного явления или предмета на составные части, а также сопоставление и изучение общих и частных показателей. Таким образом, - это метод исследования, при помощи которого изучается причинные связи и зависимости между явлениями и частями целого. Как метод исследования анализ может быть химическим, математическим, экономическим, и т. д. 5
6 Экономический анализ - это система специальных знаний, обеспечивающая изучение хозяйственных процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимообусловленности. Экономический анализ изучает развитие экономики, всех звеньев народного хозяйства. Экономический анализ (ЭА) следует рассматривать в широком и узком смысле. ЭА в широком смысле охватывает материальное производство в целом, все его ступени и звенья, а также непроизводственную сферу, т. е. всю структуру народного хозяйства, складывающегося в процессе расширенного воспроизводства. ЭА в широком смысле включает народнохозяйственный анализ и ЭА хозяйственной деятельности предприятий и объединений вплоть до отраслевых министерств. ЭА деятельности производственных предприятий - это анализ в узком смысле, охватывающий в качестве предмета исследований экономику основного звена народного хозяйства, рассматриваемую в тесном взаимодействии с экономикой других звеньев материального производства. Объектами анализа хозяйственной деятельности предприятий являются отдельные хозяйственные процессы, явления и результаты, получающие определённое отражение в системе экономических показателей. Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность промышленных предприятий, объединений, а также отдельных отраслей и народного хозяйства в целом, отражаемая системой плановых, учётных и отчётных показателей и другими внесистемными источниками информации. Содержание экономического анализа является понятием историческим, обусловленным характером производственных отношений. Содержание анализа меняется по мере развития производственных отношений, переходной экономики. Содержание ЭА можно определить с помощью двух методических подходов: - определить основные разделы, темы, вопросы экономического анализа; 6
7 - определить основные этапы исследования, как правило, характерные для каждого раздела экономического анализа. При полном изложении методов экономического анализа используется первый подход. При кратком определении содержания экономического анализа используется второй подход. Содержание экономического анализа состоит в: исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их (Например, простой оборудования); объективной оценке эффективности хозрасчётной (коммерческой) деятельности по уровню выполнения плана, обязательств по поставкам продукции и достигнутому финансово-экономическому, организационно-техническому уровню производства; научном обосновании планов, прямых договорных обязательств, контроле за составлением реальных планов и ходом их выполнения; выявлении внутрихозяйственных резервов; разработке мероприятий по использованию резервов, ликвидации причин неэффективной работы; контроле за выполнением производственнохозяйственных мероприятий. 1.2 Задачи экономического анализа и его место в системе управления производством. Общими для всех предприятий отраслей народного хозяйства задачами анализа является: 1. Повышение научно-экономической обоснованности планов, индикаторов и нормативов. 2. Объективное и всестороннее исследование выполнения планов, прямых договорных обязательств, соблюдение нормативов. 7
8 3. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. 4. Выявление и оценка хозрасчётных (коммерческих) результатов деятельности структурных и производственных единиц. 5. Выявление и измерение внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства и путей их использования. 6. Проверка оптимальных управленческих решений. Для того, чтобы выполнить стоящие задачи он перед экономическим анализом должен отвечать определённым требованиям (принципам): 1. Научность. Анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать социально-экономические закономерности развития производства на современном этапе, а также использовать новейшие методы анализа экономики. 2. Государственный подход. Анализ должен учитывать соответствие производственно-хозяйственной деятельности государственной социально-экономической, экологической внешнеэкономической, а также существующему законодательству. 3. Реальность и точность, т. е. получение с помощью анализа объективной (правильной) характеристики изучаемого объекта, (показателя). Требование реальности аналитической информации для принятия управленческих решений обеспечивается применением соответствующей системы показателей, использованием достоверной исходной информации, применением научных методов её сбора и обработки, конкретностью и определением выводов. Аналитические выводы должны обосновываться точными аналитическими расчётами и быть независимыми от субъективных впечатлений и желаний лиц, осуществляющих анализ. 8
9 4. Комплексность и системность. Комплексность аналитического исследования предполагает более полный охват всех составляющих и сторон деятельности. Системный подход означает всестороннее, взаимосвязанное и взаимообусловленное изучение системы отдельных явлений (показателей). 5. Своевременность (оперативность). Своевременность анализа означает выявление в короткие сроки причин отклонений от плановых, установленных или программных заданий. Установление и количественная факторная оценка этих причин даёт возможность оптимизировать решения, вносить изменения в производство. 6. Плановость. Анализ должен проводиться систематически и в соответствии с заданными программами. 7. Экономичность. Состоит в его проведении с минимальными затратами труда. 8. Действенность. Заключается в применении результатов для разработки мероприятий, направленных к использованию выявленные в процессе анализа резервов повышения эффективности производства. 1.3 Место ЭА в системе управления производством. Основными этапами процесса управления являются: 1) подбор и обработка экономической информации о деятельности объекта управления (управляемой системы); 2) анализ этой информации; 3) принятие решений и контроль за их выполнением. Экономический анализ есть этап, предшествующий и обеспечивающий принятие решения. Экономический анализ также является функцией управления и используется для выполнения всех других функций управления в процессе принятия решений в области экономики: контроле, планировании, регулировании, организации, стимулировании и др. 9
10 Таким образом, экономический анализ является существенной и необходимой функцией управления экономикой, выступает инструментом совершенствования управления. 1.4 Виды экономического анализа. Экономический анализ как наука подразделяется на подотрасли знаний. 1. Теория экономического анализа, которая раскрывает содержание, задачи, предмет, методы, организацию и технику аналитической работы. Глубокое овладение теоретическими основами экономического анализа необходимо для изучения конкретных его приёмов и методов в целях дальнейшего применения в практике аналитической работы. 2. Экономический анализ деятельности предприятий (фирм), организаций и объединений. Он представляет собой изучение экономики предприятий как целостной системы в разрезе взаимосвязанных показателей. В процессе анализа исследуются такие стороны экономики предприятия (объединения), как выполнение плана выпуска продукции, договоров поставок, реализации плановых заданий по качеству, ассортименту, ритмичности, себестоимости и прибыли, использованию производственных ресурсов. 3. Экономический анализ деятельности подотраслей и отраслей промышленности (народного хозяйства). Сводный анализ, проводимый по системе показателей, позволяет судить об эффективности деятельности определённой совокупности предприятий, определять закономерности развития показателей, делать прогноз на будущее. Анализ, проводимый на уровне ассоциаций, объединений и отраслей промышленности, в плановых, банковских, статистических и финансовых органах, является сводным и в значительной степени сравнительным. С помощью сводного анализа путём группировки данных предприятий выявляют тенденции и закономерности их развития. Именно в средних и высших звеньях можно 10
11 проводить сравнительный анализ деятельности по группам сопоставимых предприятий в отношении выявления уровня и динамики достигнутых финансово-экономических показателей. 4. Экономический анализ национальной и региональной экономики. Принципиальным направлением анализа является изучение динамики (с помощью индексов) и структуры (с помощью долевых значений) макроэкономических показателей, входящих в систему национального счетоводства. 5. Анализ рыночной ситуации (конъюнктуры рынка) предполагает комплексное и последовательное изучение его объектов и субъектов, разнообразных факторов, определяющих динамику, структуру данного рынка (товарные, финансовые, валютные), положение на нём, возможное воздействие последнего на экономику в целом. По объектам управления: 1. Технико-экономический. Анализ взаимосвязи технической стороны производства с экономической; 2. Финансово-экономический. Анализ финансовой устойчивости. Проводится финансовой службой; 3. Аудиторский (бухгалтерский). Представляет собой экспертную диагностику состояния предприятия; 4. Социально-экономический. Производится социальными службами. 5. Маркетинговый. Производится для анализа внутренних перемен; 6. Маржинальный. По методике проведения: Сравнительный анализ имеет цель выявление резервов путём изучения и использования передового опыта. Разница в уровнях затрат и результатах деятельности сравниваемых предприятий позволяет выявлять резервы повышения эффективности производства. Сравнительный анализ может проводиться и на уровне изучения экономики различных предприятий и в рамках одного предприятия. Для этого необходима организация обмена информацией между предприятием и его подразделениями. 11
12 По функциям управления анализ подразделяется на оперативный, текущий и перспективный. Оперативный анализ связан непосредственно с функциями оперативного управления снабжением, производством, сбытом продукции, финансовыми расчётами, а также с контролем за ходом выполнения текущих планов. Назначение оперативного анализа сводится к тому, чтобы установить причины возникающих отклонений от рассчитанного хода производства, запланированного обеспечения предприятия материальными ресурсами, объёма отгружаемой и реализованной продукции и своевременности расчётов по платежам за реализованную продукцию, а также определить отклонения от плановых показателей, оценить их возможные последствия для предприятия и необходимые меры по устранению отрицательно действующих факторов и закреплению положительных факторов. По сути дела оперативный анализ выступает как инструмент плановодиспетчерского управления производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью предприятий. По данным оперативного анализа производится оценка текущей работы предприятия, и принимаются управленческие решения на последующие периоды. Такой анализ проводится несколькими функциональными подразделениями предприятия: производственно-диспетчерским отделом, отдельными производствами, цехами и производственными участками, плановым отделом, отделом материально-технического снабжения, центральной бухгалтерией, отделом труда и заработной платы, финансовым отделом, отделом сбыта и другими подразделениями предприятия. Оперативный анализ направлен на изучение происходящих отклонений в хозяйственных процессах по сравнению с плановыми, нормативными и расчётными показателями, характеризующими деятельность предприятия. Такой анализ проводится, как правило, за небольшие отрезки времени: смену, сутки, неделю и месяц работы предприятия. 12
13 Текущий анализ направлен на изучение факторов и отдельных явлений, оказывающих влияние на выполнение квартальных, полугодовых и годовых плановых заданий и соблюдение пропорционального и эффективного развития анализируемого предприятия. Результаты, полученные на основании этого анализа, являются исходными данными для текущего планирования деятельности предприятия с учётом её ориентации на перспективу. Перспективный анализ проводится за более длительный, чем годовой, промежуток времени. Он изучает основные тенденции и долговременно действующие факторы развития предприятия. Назначение этого вида анализа подготовить данные для определения направления развития предприятия и его структурных подразделений на несколько лет (5, 10, 15 и 20) вперёд. По времени проведения анализ можно подразделить на: - предварительный, который проводится по отдельным основным показателям хозяйственной деятельности предприятия до окончательной разработки плановых заданий на следующий отчётный период. Такой анализ позволяет наиболее точно и достоверно выявить имеющиеся на конкретном предприятии внутрипроизводственные резервы против намечаемых плановых показателей и учесть их при формировании плана на предыдущий отчётный период; - фактический, с помощью которого изучается выполнение годового задания против утверждённого и рассчитанного самим предприятием плана по отдельным экономическим показателям; - последующий, который проводится по мере выполнения планов и устанавливает недоиспользованные резервы с целью включения их в план последующего отчётного периода. По периодичности проведения анализ подразделяется на: периодический и единовременный. 13
14 Периодический проводится, как правило, за конкретный отрезок времени. Источником информации служит в основном действующая отчётность, что по сути дела и предопределяет его периодичность (смена, сутки, декада, месяц, квартал, год, пятилетка). Периодический анализ позволяет осуществлять контроль за выполнением плановых заданий, эффективным использованием основных и оборотных фондов и т. д. Единовременный анализ проводится безотносительно к календарному времени отчётного периода по интересующей предприятие группе показателей (экономическое обоснование разных вариантов реконструкции промышленных предприятий, модернизации производственного оборудования и др.). По степени охвата объекта изучением анализ может быть полным и частичным. Полный проводится тогда, когда изучению подвергается вся производственно-хозяйственная деятельность анализируемого предприятия. При частичном (выборочном) анализе изучаются отдельные стороны работы предприятия, которые важны для управления производством на каждый данный момент. Классификация видов экономического анализа по охвату анализируемых объектов, кроме того, подразделяются на внутрихозяйственный и межхозяйственный: При внутрихозяйственном исследуется производственно-хозяйственная и финансовая деятельность отдельного предприятия; При межхозяйственном показатели работы одного предприятия по сравнению с другим или несколькими родственными предприятиями. По содержанию анализ подразделяется на: комплексный и тематический (локальный). Комплексный - предполагает изучение всех сторон деятельности предприятий и его подразделений во взаимосвязи. Он охватывает процесс подготовки производства, организацию технологического процесса, использование производственного 14
15 оборудования, катализаторов и сорбентов, а также все последующие этапы производства и обращения продукции. Тематический (локальный) анализ проводится при изучении какой-либо отдельной стороны деятельности или какого-нибудь обособленного вопроса работы предприятия. При комплексном анализе вся деятельность предприятия изучается во взаимосвязи и взаимозависимости, выявляется влияние одних показателей на другие. Тематический (локальный) анализ на практике является частью комплексного. Экономический анализ должен быть системным. Это относится ко всем видам анализа: комплексному и тематическому, оперативному, последующему и перспективному. Системный подход к анализу является одной из наиболее характерных черт анализа. Анализом должны быть охвачены прежде всего обобщающие и фондообразующие показатели деятельности предприятий. 2. Организация экономического анализа 2.1 Информационная база анализа. 2.2 Факторы, их взаимосвязь и измерение влияния на показатели эффективности производства. 2.2 Основные этапы проведения анализа хозяйственной деятельности. 2.1 Информационная база анализа. С развитием экономического анализа как функции управления все больше значение приобретает организация его информационной базы. Экономический анализ, с одной стороны, является основным потребителем информации, необходимой для проведения аналитических расчетов, а с другой, основным каналом выдачи информации для управления. Экономическая информация должна быть научно организована и должна отвечать ряду требований. Важнейшие 15
16 из них следующие: объективность, единство информации в плановых и учетных источниках, ограничение информации, устранение ее дублирования, достаточность информации для оперативного управления производством, быстрота получения аналитических показателей. Экономическая информация представляет собой различные сведения о работе предприятий, объединений и отраслей. В зависимости от функций управления экономическая информация подразделяется на: 1) плановую; 2) оперативную; 3) бухгалтерскую; 4) статистическую. 1. Плановая информация создается в процессе техникоэкономического и оперативно производственного планирования, включает составление годовых планов в поквартальном разрезе. Кроме годовых планов, плановая информация содержится в квартальных и месячных планах работы предприятия. При экономическом анализе широко используются нормативные материалы, ведомственные инструкции, ценники и т.п. например индексы стоимости основных фондов и капитальных вложений. 2. Оперативная информация проявляется в процессе оперативного контроля за ходом работы предприятия, его цехов и участков (ход выпуска продукции, движение деталей в производстве и т.д.) по данным первичных документов и оперативных сводок. Такая информация необходима для текущего контроля выполнения плана, віявления недостатков в работе. 3. Бухгалтерская информация является обобщающей, сплошной, непрерывной и системной. Она характеризует деятельность всего предприятия. По данным бухгалтерского учета составляется бухгалтерская отчетность по определенным формам. Для более полного освещения затрат и результатов хозяйственной деятельности к установленным формам прилагают необходимые дополнения и приложения. 16
17 Бухгалтерский учет и отчетность содержат основную информацию для проведения анализа. 4. Статистическая информация широко используется для оценки выполнения плана и роста деятельности предприятия. С помощью статистической информации на предприятиях изучают использование рабочего времени, выполнение норм выработки, динамику производительности труда и т.п. В основе статистического учета лежат данные бухгалтерского и оперативного учета. С помощь статистической информации анализируются не только данные сплошного учета, но и выборочные данные. 2.2 Факторы, их взаимосвязь и измерение влияния на показатели эффективности производства. При организации экономического анализа большое значение имеет выбор и классификация факторов, влияющих на изучаемый показатель, и их количественное соизмерение. На показатели, особенно на показатели эффективности производства, влияет множество взаимосвязанных факторов. Определить влияние каждого из них весьма трудно. Для лучшего изучения влияния на показатели эффективности производства факторы классифицируют, подразделяя их, прежде всего, на четыре группы: 1. Научно-технического прогресса: внедрение нового высокопроизводительного оборудования, вычислительной техники, механизации и автоматизации производства, труда и управления, совершенствование технологических процессов, повышение качества продукции, внедрение более экономичных материалов; 2. Совершенствования организации производства, труда и управления: повышения уровня специализации, кооперирования, использования оборудования, ритмичности выпуска продукции, рационализации структуры управления; 3. Социального развития коллектива; 4. Связанные с природными условиями. 17
18 Все перечисленные факторы влияют на показатели эффективности производства через уровень использования производственных ресурсов (основных фондов, оборотных средств, капитальных вложений) и затрат труда. При проведении анализа факторы, влияющие на эффективность производства, для обеспечения правильной оценки достигнутых предприятием результатов и осуществление экономического стимулирования необходимо подразделять на зависящие и не зависящие от работы данного предприятия. Зависящими (внутрипроизводственными) факторами являются совершенствование техники и технологии производства, повышение качества продукции, снижение ее себестоимости, улучшение системы материального поощрения. К не зависящим от работы предприятия факторам относятся факторы, связанные с повышением уровня концентрации, специализации и кооперирования производства и с лучшими природными условиями. Все перечисленные факторы и показатели находятся во взаимной связи. Определение характера этой связи является задачей качественного анализа, который предполагает разложение каждого процесса и явления на составляющие их элементы (факторы и причины), воздействующие на данный показатель. В процессе качественного анализа устанавливаются причинные связи между явлениями через взаимосвязь показателей и факторов. При изучении форм и направлений взаимосвязи показателей и факторов не только устанавливают причины и следствия их взаимосвязи, но и производят ранжировку факторов. Это необходимо для осуществления количественного анализа. Это важно при проведении качественного анализа путем логических суждений из числа многих факторов, воздействующих на данный показатель, выбрать те, которые имеют наибольшую силу влияния и являются основными. 18
19 Качественный анализ служит базой количественного анализа, в процессе которого с применением различных методов дается количественная оценка изучаемым явлениям и факторам. 2.3 Основные этапы проведения анализа хозяйственной деятельности. Можно выделить следующие основные этапы изучения экономических процессов: 1) Составление программы экономического анализа; 2) Отбор и проверка информации, необходимой для данного изучения; 3) Выбор и расчет показателей; 4) Аналитическая обработка и сравнение показателей; 5) Обобщение результатов, обеспечение гласности анализа и контроля за реализацией его результатов. Составление программы экономического анализа является наиболее ответственной частью. Программа определяется целью анализа и практическим использованием его результатов. Наряду с программой составляется календарный график, а также определяется состав участков предполагаемой работы, их обязанности. Отбор и проверка информации производятся в зависимости от поставленной цели и программы экономического анализа. В процессе изучения используются различные учетно-плановые и другие источники информации. В ходе отбора и проверки учетно-плановой информации необходимо установить наличие всех ее реквизитов (например, подписи лиц, ответственных за составление документов, планов и отчетов), а также провести так называемую счетную проверку (правильность подсчетов) и проверку взаимосвязи отдельных источников (например, увязку плановых и отчетных показателей). Выбор и расчет показателей связан с теми целями, которые поставлены при изучении экономики. 19
20 Аналитическая обработка и сравнение показателей производится для того, чтобы в полной мере вскрыть внутренние закономерности в экономике предприятий. Для этого надо не только выбрать и рассчитать показатели, но и обработать их. Главная цель аналитической обработки показателей раскрыть причинную связь и измерить влияние факторов на тот или другой показатель. Выявление и изучение факторов, выбор способа измерения влияния разных факторов на итоговый, обобщающий показатель, расчет влияния каждого фактора на уровень анализируемых показателей центральные задачи экономического анализа. Обобщение результатов, гласность анализа и контроль за реализацией его результатов осуществляется для того, чтобы выявить разнообразные причины, как положительно, так и отрицательно влияющие на общие результаты. После анализа важно выделить главное, решающее для оценки работы предприятия и выработки правильных рекомендаций. Обобщение данных анализа проводится в разной форме в зависимости от того, кто проводит его и для каких целей. Результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия за год оформляются в объяснительной записке к годовому отчету, а результаты отдельных анализов в виде докладов и записок на имя директора предприятия или руководителей отделов. Главным в обобщении являются выводы и предложения по улучшению работы предприятия, мобилизации его внутренних резервов. 3. Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности. 3.1 Метод и методика экономического анализа: сущность, особенности и содержание. 3.2 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности. 20
21 3.3 Способы детерминированного функционального факторного анализа. 3.4 Приемы моделирования детерминированных факторных систем 3.1 Метод и методика экономического анализа: сущность, особенности и содержание Под методом в широком смысле слова понимается способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования явлений природы и общества. Всеобщим по своему характеру, вскрывающим общие законы развития материального мира является диалектический метод. Основные его особенности состоят в том, что изучаемые явления берутся в их взаимосвязи и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии. При этом развитие понимается как борьба противоположностей, отражающая объективные законы самой действительности. Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: 1. Использование системы показателей, всесторонне характеризующих экономические явления, хозяйственную деятельность предприятий. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем отчетной, учетной экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей. 2. Изучение причин изменения экономических хозяйственных показателей. Поскольку экономические процессы (явления) обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение этих причин (факторов). На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. 21
22 Выявить и изучить действие абсолютно всех причин весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом, повлиявшие на тот или иной показатель. Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на конечные и промежуточные результаты хозяйственной деятельности. 3. Влияние и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства (внешней средой предприятия), рынком спроса и предложения товаров и услуг, внутренним организационно-экономическим механизмом предприятия. Так, например, объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, средств труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так, факторы, связанные с использованием рабочей силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относятся численность рабочих, к качественным - производительность их труда (выработка на одного рабочего). Средняя выработка на одного рабочего в год зависит в свою очередь от среднего числа дней, отработанных одним рабочим в год, среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от целого ряда причин. Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год, зависит, например, от предоставления дополнительных отпусков, неявок по болезни, целодневных простоев по вине предприятия и т.д. Получается, следовательно, определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое специфическое значение. Исключение того или иного фактора из поля зрения экономиста-аналитика или в некоторых случаях 22
23 также нарушение последовательности рассмотрения факторов делает анализ экономически несостоятельным. Приведенный выше перечень некоторых факторов, влияющих на объем промышленного производства, свидетельствует о том, что нельзя экономические понятия, хозяйственные показатели брать изолированно; все они между собой связаны. Однако данное обстоятельство вовсе не исключает возможности и необходимости целесообразности их логического обособления в процессе экономических расчетов. Весьма распространенным методическим приемом является определение степени влияния данного фактора при прочих равных условиях, т.е. когда остальные факторы считаются якобы неизменными. Под методикой экономического анализа понимается совокупность аналитических способов, приемов и правил, применяемых для исследования экономики предприятия, обработки экономической информации. Выделяют общую и частную методики. Общая методика представляет систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов (составляющих деятельности предприятия) в различных отраслях (секторах) национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным объектам исследования (отрасль экономики, государственные и коммерческие структуры, сферы хозяйствования). Реализация методики экономического анализа в качестве аналитического исследования содержит следующие моменты: 1. Цели и задачи анализа в соответствии с объектом исследования (сферой хозяйствования). 2. Система показателей, факторные модели, с помощью которых будет исследоваться объект исследования, сфера деятельности предприятия. 3. Последовательность и периодичность аналитической работы. 4. Способы, приемы аналитического исследования объекта, экономических явлений. 23
24 5. Источники экономической информации. 6. Указания по организации анализа (экономические и технические службы предприятия, руководители и исполнители). 7. Технические средства, информационные технологии, которые целесообразно использовать для аналитической обработки экономической информации. 8. Характеристика (структура, содержание) документов, в соответствии с которыми следует оформлять результаты анализа. 9. Потребители аналитических результатов экономического анализа. 3.2 Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности Сравнение аналитический метод исследования, в процессе которого изучаемое экономическое явление (объекты) сопоставляются с аналитическим, изучаемым ранее с целью определения общих черт или различий между ними по количественным и качественным показателям. Виды сравнительного анализа: 1. Горизонтальный сравнительный анализ. Используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода и т.п.). 2. Вертикальный сравнительный анализ. С его помощью изучается структура экономических явлений и процессов путем расчленения удельного веса частей в общем целом (например удельный вес собственного капитала в общей его сумме, структура себестоимости продукции), соотношение частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного, производства и реализации товарной продукции), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора. 24
25 3. Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. 4. Одномерный сравнительный анализ сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. 5. Многомерный сравнительный анализ с его помощью проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей. Следует отметить, что сравнение является наиболее распространенным приемом экономического анализа для выявления степени использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Сравнение проводится по многим направлениям. Основные из них следующие: 1. Сравнение (сопоставление) фактических показателей с плановыми при оценке степени выполнения плана; такое сравнение позволяет выявлять отклонения от плановых заданий. 2. Сопоставление фактических показателей с нормативными. Это позволяет проводить контроль над затратами способствует внедрению эффективных и ресурсосберегающих технологий. 3. Сравнение фактических показателей с их величиной в предшествующие периоды; использование этого приема позволяет выявлять изменение показателей в динамике и устанавливать определенные тенденции в развитии предприятия. 4. Сравнение показателей деятельности (хозяйствования) данного предприятия (цеха, участка, бригады) с аналитическими показателями деятельности других предприятий и их подразделений. Такие сравнения способствуют обобщению передового опыта и выявлению внутрихозяйственных резервов. 5. Сравнение показателей данного предприятия со среднеотраслевыми, средне региональными данными в целях выявления соответствия индивидуальных затрат общественно необходимым, индивидуальной и среднеотраслевой рентабельности. 25
26 6. Сравнение показателей, достигнутых данным предприятием (по производительности труда, качеству продукции и др.), с показателями деятельности предприятий развитых стран. 7. Сопоставление взаимосвязанных динамических рядов для изучения взаимообусловленности исследуемых показателей. Например, целесообразно анализировать динамику изменения производительности труда, фондовооруженности труда и заработной платы. 8. Сопоставление различных плановых заданий, инвестиционных проектов, вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них. 9. Сопоставление результатов хозяйственной деятельности до и после изменения какого-либо фактора при факторном анализе и оценке резервов. Влияние условий сравнительного анализа необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования: - единство объемных стоимостных, качественных, структурных факторов; - единство промежутков или моментов времени; - сопоставимость исходных условий производства (технических, природных, региональных); - единство методики исчисления показателей. Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнута, если вместо абсолютных взять средние или относительные (удельные) (затраты на гривну товарной продукции, рентабельность основных средств, фондоотдача). В ряде случаев для обеспечения сопоставимости показателей используются поправочные коэффициенты. Сравниваемые показатели должны быть однородными по составу затрат, количеству учитываемых объектов и др. Для характеристики показателей хозяйственной деятельности и проведения сравнений используют их 26
27 абсолютные, относительные и средние величины. Каждая из этих величин имеет своё назначение в анализе. 1. Абсолютные показатели (стоимостные, натуральные и трудовые) применяют для объемной характеристики изучаемого экономического явления. 2. Относительные показатели используют для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов изменений показателей. Они выражаются числом раз, коэффициентами, процентами. Каждая из относительных величин имеет свою степень наглядности выражения соотношения развития экономических показателей. Наиболее простым видом относительной величины будит число, показывающее, во сколько раз одна величина больше или меньше другой, принятой в качестве базы для сравнения. Величина, полученная в результате сопоставления двух однородных показателей, один из которых принимается за единицу, называется коэффициентом. Особой формой относительных величин являются проценты, при которых базовая величина принимается не за единицу, а за сто. 3. Средние величины показателей используют для получения обобщающей характеристики (устанавливают наиболее типичные черты) изучаемых однородных экономических явлений, например, средней нормы выработки, средней заработной платы и др. Метод группировки. Связан с выделением в составе изучаемой совокупности объектов явлений групп или подгрупп по тем или иным характерным признакам, которые помогают систематизации материалов анализа, служат для раскрытия содержания результатов и влияния на них отдельных показателей. Например, на предприятиях составляют группировки рабочих по уровню выполнения норм, по уровню и росту выработки и заработной платы, по профессиям и разрядам работ, группировки продукции по категориям качества и т. д. Группировки являются основой обработки и анализа массовых данных и используются для выявления структуры и 27
28 структурных изменений, а также для изучения взаимосвязи между показателями. В зависимости от задач используются следующие виды группировок: 1. Типологические. Например, формирование групп населения по роду деятельности, группы предприятий по форме собственности. 2. Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей (состав рабочих по профессиям, стажу работы, предприятий по снижению себестоимости продукции). 3. Аналитические (причинно-следственные) группировки. Используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. а) Простые изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку; б) Комбинированные группировки деление изучаемой совокупности по одному признаку, а затем внутри каждой группы по другому. Балансовый метод широко используется в экономической работе в бухгалтерском учёте, статистике, планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (на ряду и вместе с другими) анализируется использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабриката, готовой продукции, финансовое положение. Балансовый способ (метод) служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Балансовый метод используется: 28
29 1. При анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьевыми и топливноэнергетическими ресурсами и полноты их использования (например, оценка использования фонда рабочего времени, определение платежеспособности предприятия на основе платёжного баланса, в котором соотносятся платёжные средства с платёжными обязательствами); 2. Для проверки исходных данных, на основе которых проводится анализ а также для проверки правильности собственно аналитических расчётов. В частности, при проверке правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя. 3. При построении детерминированных аддитивных факторных моделей на основе, например, баланса товарной продукции О н + П = Р + В + О к, отсюда Р = О н + П В О к, где Р объём реализации товарной продукции; О н, О к соответственно остаток товаров на начало и конец года; П производство продукции; В другие источники расхода товара. 4. Для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя, когда из трёх факторов известно влияние двух. Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятого в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчётной) величины с базисной, поэтому индексы являются разновидностью относительных величин. 29
30 Индексы, отражающие соотношение простых единичных показателей, называются индивидуальными, а характеризующие соотношение сложных явлений групповыми или тотальными. Индексы, характеризующие изменение определённого показателя в целом по какой-либо сложной совокупности называются общими (сводными). Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов, а также даёт возможность сравнивать явления, состоящие из элементов, непосредственно не поддающиеся суммированию. Статистика называет несколько форм индексов. Которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.). С помощью индексов сравнивают данные не только двух периодов, но и за ряд лет, т.е. динамический ряд. В этом случае используют базовые и цепные индексы. Пример использования индексного метода при оценке изменения объема продукции: I gp = q p q 1 p 1 0 0, где I qp индекс изменения объема производства товарной продукции; q 0, q 1 соответственно плановое и фактическое качество продукции; p 0, p 1 соответственно плановая и фактическая цена продукции. Индекс изменения объема производства товарной продукции за счет количественного фактора (I q): I gp = q p q 1 p 0 0 0, 30
31 Индекс изменения объема производства товарной продукции за счет стоимостного фактора (цен I p): I gp = q p q 1 p 1 1 0, Приведенные формулы показывают, что общее относительное изменение объема выпуска продукции образуется как произведение относительных изменений двух факторов: количества продукции и цены. Формулы отражают принятую в статистике практику построения факторных индексов, суть которой можно сформулировать следующим образом. Если обобщающий показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода. 3.3 Способы детерминированного функционального факторного анализа. Одним из важнейших методологических вопросов в экономическом анализе является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления и их произведения основываются на методе элиминирования. Элиминировать это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: 31
32 сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д. при неизменности остальных. Метод цепных подстановок. Этот метод заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путём последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора. Этот метод используется для расчёта влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратких и смешанных (комбинированных). В общем виде имеем следующую систему расчётов по методу цепных подстановок (на примере мультипликативной модели): Y 0 = a 0 *b 0 *c 0 *d - базовое значение обобщающего показателя; Y a = a 1 *b 0 *c 0 *d 0 - промежуточное условное значение; Y b = a 1 *b 1 *c 0 *d 0 - промежуточное условное значение; Y c = a 1 *b 1 *c 1 *d 0 - промежуточное условное значение; Y 1 = (a 1 *b 1 *c 1 *d 1) - фактическое значение. Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется по формуле: y = y 1 y 0 = a 1 *b 1 *c 1 *d 1 - a 0 *b 0 *c 0 *d 0 Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы: за счёт изменения фактора а 32
33 y a = y a y 0 = a 1 *b 0 *c 0 *d 0 - a 0 *b 0 *c 0 *d 0 за счёт изменения фактора b y b = y b y a = a 1 *b 1 *c 0 *d 0 - a 1 *b 0 *c 0 *d 0 Метод абсолютных разниц. Является одной из модификаций элиминирования. Это математическое упрощение способа цепных подстановок, в основе которого лежит вынесение общего множителя за скобки. В детерминированном анализе применяется для мультипликативных моделей и смешанных моделей типа у = (а - b)с и у = а(b - с). Алгоритм расчёта для мультипликативной факторной модели типа у = a*b*c*d. у а = a*b пл *c пл *d пл; у b = a ф * b*c пл *d пл; у с = a ф *b ф * c*d пл; у d = a ф *b ф *c пл * d ; у = a ф *b ф *c ф *d ф a пл *b пл *c пл *d пл; у = у а * у b * y c * y d; Способ относительных разниц. Применяется только в мультипликативных моделях и смешанных, типа у = (а - b)c. Он значительно проще цепных подстановок, что при определённых обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные показатели содержат уже определённые ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах. Алгоритм влияния факторов для мультипликативных моделей типа у = a*b*c. Сначала нужно рассчитать относительные отклонения факторных показателей: a% = а ф а пл а пл *100%; 33
Контрольные задания и тесты для самопроверки Тест 1. Теоретические основы, информационная база, методические аспекты экономического анализа Вариант 1 1. Предмет экономического анализа это а) использование
ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ Цель дисциплины - получение студентами знаний, позволяющих овладеть новыми формами и методами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации. Задачи: формирование
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. Понятие экономического анализа Грищенко О.В. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся
8 Экономический анализ Вопрос 1 Предмет, объект и содержание экономического анализа Термин «анализ» происходит от греческого слова analysis «разложение, расчленение». Экономический анализ представляет
ТЕМА 4. Методика и методы 1 экономического анализа (2 часа) 4.1. ПОНЯТИЕ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Примерная схема взаимосвязи метода, методики, приемов и способов экономического анализа на рис.
Вариант 1 Выберите правильный вариант ответа. Возможен только один вариант правильного ответа. 1. Экономический анализ это: а) Разграничение (распределение) явлений на составляющие элементы б) Наука, которая
Тема 1 ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Вопросы: 1.1. Понятие экономического анализа 1.2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа 1 1 1.1. Понятие экономического
Раздел I Основы теории экономического анализа Глава 1 Научные основы экономического анализа 1.1. Понятие, предмет и задачи экономического анализа Содержание экономического анализа (ЭА) понятно из следующего
Методика детерминированного факторного анализа Вопросы:. Понятие факторного анализа 2. Детерминированный факторный анализ 3. Правила преобразования моделей в ДФА 4. Способ цепных подстановок 5. Способ
Автор теста: Бутин Е.М. Название теста: Экономический анализ Предназначено для студентов специальности: МР,МН,ЭА,СР(2к3,3к4г очн) Количество кредитов:3 1 Цель анализа хозяйственной деятельности организации:
Частное образовательное учреждение высшего образования «Ростовский институт защиты предпринимателя» (РИЗП) РАССМОТРЕНО И СОГЛАСОВАНО на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и экономика» 5/1 от 10.12.2015
НАН ЧОУ ВО Академия маркетинга и социально информационных технологий АННОТАЦИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Направление подготовки 38.03.01 «Экономика» направленность (профиль) программы Финансы и кредит» Квалификация
Лекция 4 Тема. Статистика производительности труда Цель: Формирование у обучающегося знаний по статистике производительности труда. Задачи: рассмотрение системы показателей производительности труда и их
Тесты по дисциплине: Статистика Тема 1. Предмет, метод и задачи статистики. (Задание с выбором одного правильного ответа из предложенных) Вопрос 1.1. Первичным элементом статистической совокупности является.
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тюменский государственный нефтегазовый университет»
СТАТИСТИКА 1. Цель и задачи дисциплины Целью изучения дисциплины «Статистика» является ознакомление студентов с содержанием статистики как научной дисциплины, с ее основными понятиями, методологией и методиками
Тема 6. Методика факторного анализа (2 час.) 6.. Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности Классификация факторов является основой классификации резервов. В экономике
СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 Часть I МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Глава 1 Предмет, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности 7 1.1. Понятие, содержание, роль и задачи
УДК 330.34 А.Л. ПОДОЛЬСКАЯ, ст.преп. НТУ «ХПИ», Ю.С. ЛИТВИНОВА, ассист. НТУ «ХПИ» ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФАКТОРНОГО ИНДЕКСНОГО АНАЛИЗА В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Понятие, типы и
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной предприятия: Учебник. -4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с. - (Высшее образование). В первой части учебника излагаются теоретические основы анализа
Экономический анализ Организация экономического анализа по данным управленческого учета Г. А. АББАСОВ, кандидат экономических наук, доцент Азербайджанского государственного экономического университета
Основные понятия системного анализа Кафедра общей врачебной практики и поликлинической терапии Одна из возможностей повышения эффективности и качества медицинского обслуживания населения заложена в сфере
ВИДЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИЕМОВ И МЕТОДОВ АНАЛИЗА KINDS OF FINANCIAL ANALYSIS AND CLASSIFICATION APPROACHES AND METHODS OF ANALYSIS Сементина Анастасия Андреевна Обучающийся экономического
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Методические рекомендации для самостоятельной работы обучающихся
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ОГЛАВЛЕНИЕ ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА 5 УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА 6 ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ 8 Тема 1 Понятие и содержание анализа хозяйственной 8 деятельности 1.1 Понятие, сущность
КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Тема 1. Анализ хозяйственной деятельности и его роль в управлении деятельностью организации 1. Предмет, содержание и задачи экономического анализа.
Якутский институт водного транспорта (филиал) ФГБОУ ВО «Сибирский государственный университет водного транспорта» Шифр дисциплины Б1.В.ДВ.3.1 Учет и анализ хозяйственной деятельности Рабочая программа
Тема 8. Система и методология комплексного анализа (2 часа.) 1 1. Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа. Важным инструментом оценки, планирования и управления деятельностью
ПЛАН-КОНСПЕКТ. ТЕМА 1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (АХД) И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ Вопросы: 1. Содержание, задачи, принципы, виды АХД и его связь с другими науками 2. Субъекты и пользователи
1. Общая информация о дисциплине 1.1. Название дисциплины: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» Модуль «Анализ хозяйственной деятельности» 1.2. Трудоёмкость дисциплины - 108 часов (3 ЗЕТ) из них
ПЛАН-КОНСПЕКТ. ТЕМА 6. КЛАССИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Вопросы: 1. Балансовый метод 2. Факторный анализ на основе жестко детерминированных моделей 2.1. Приемы цепных подстановок и арифметических
НАН ЧОУ ВО АКАДЕМИЯ МАРКЕТИНГА И СОЦИАЛЬНО-ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ ИМСИТ, г. Краснодар АННОТАЦИЯ Направление подготовки 38.03.02 «Менеджмент» Направленность (профиль) Производственный менеджмент Квалификация
Планирование Исполнение Контроль и анализ Контроллинг УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЁТ КАК ИНСТРУМЕНТ КОНТРОЛЛИНГА Данилочкина Надежда, д.э.н., профессор Основная цель контроллинга заключается в поддержке и улучшении
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ВОЗДУШНОГО ТРАНСПОРТА ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ
Тестовые задания для аттестации инженерно-педагогических работников ГБОУ НиСПО Тестовые задания «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». I: Отраслевой анализ: - позволяет выявить взаимосвязь
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ЦЕНТР ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ РИСКОВ» ВЫЯВЛЕНИЕ КРИЗИСНЫХ ЯВЛЕНИЙ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ КОНТРАГЕНТОВ. АНАЛИЗ ИХ ФИНАНСОВОГО
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «Тюменский государственный нефтегазовый университет» Институт нефти и газа
Тесты по статистике 1. Статистическая совокупность это: а) совокупность статистических показателей, отражающая взаимосвязи, которые объективно существуют между явлениями; б) конкретные численные значения
ЛЕКЦИЯ 2 ПЛАНИРОВАНИЕ ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА Одним из факторов повышения экономической эффективности производства является их организационное и техническое развитие. Совершенствование
План: Тема 2.Сущность, структура и динамика себестоимости 1. Роль себестоимости в повышении конкурентоспособности продукции, увеличении объема продаж и прибыли 2. Систематизация показателей себестоимости
Дисциплина: Анализ финансово-хозяйственной деятельности Экзаменационный билет 8 1. Классификация факторов и резервов эффективности производства Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российский экономический университет имени
КЛЮЧЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Алтайбаева Г.Ж. университет «Туран-Астана», г.астана Республика Казахстан Е-mail: [email protected] В современных условиях первостепенной
МЕТОДЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Новосельская Н.А., Ксенофонтова О.Л. Ивановский государственный химико-технологический университет, Иваново, Россия METHODS OF THE FACTORIAL ANALYSIS
Лекции по дисциплине «Бухгалтерский учет» (теория) Лекция 1. Бухгалтерский учет, его сущность и функции в системе управления экономикой Хозяйственный учет, его виды и задачи Функции и принципы бухгалтерского
Финансовый анализ в организации Одно из важнейших условий успешного управления финансами организации проведение анализа его финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью
1 1. 1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ Целью учебной дисциплины «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» является приобретение студентами знаний в области проведения анализа финансово-хозяйственной
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Учебно-методический комплекс Минск Изд-во МИУ 2012 1 УДК 657.6 ББК 65.053 Э 40 А в т о р ы - с о с т а в и т е л и: Е.И. Васенкова, Г.М. Казляк, Л.Л. Шимко Р е ц е н з е н т ы: Н.А.
8 ВВЕДЕНИЕ Курс «Статистика» является одной из основных дисциплин в системе экономического образования включенной в федеральный компонент государственного образовательного стандарта. Термин «статистика»
Тема 2. ффективность производства и ее показатели. 1. Сущность и значение расчетов экономической эффективности. 2. Общая (абсолютная) экономическая эффективность. Показатели ее определяющие. 3. Сравнительная
Федеральное агентство по образованию Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Сибирский федеральный университет» УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ ПО ПРАКТИЧЕСКИМ, СЕМИНАРСКИМ
В. В. КОМАРОВА 103 ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИКИ РЕГИОНА В. В. КОМАРОВА В статье показан инструментарий оценки и анализа экономики региона при помощи следующих показателей: рентабельность
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВПО «Марийский государственный университет» Институт экономики, управления и финансов УТВЕРЖДАЮ Декан факультета/директор института /Сарычева
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РТ
ГАОУ СПО «ЛЕНИНОГОРСКИЙ НЕФТЯНОЙ ТЕХНИКУМ»
МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА
КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ
по дисциплине «АНАЛИЗ ФИНАНАСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
для специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет в нефтегазодобывающей промышленности»
2010г
Одобрена
цикловой комиссией
экономических и социально-экономических дисциплин
Председатель ЦК
_________ /Мальковская М.К./
Составлена в соответствии с Государственными требованиями к минимуму содержания образования и уровню подготовки выпускников техникума
Зам. директора по УР
________ /Гарифуллина А.Н./
^
Плахотина Т.Ю. – преподаватель ЛНТ
Рецензенты:
Мальковская М.К. – преподаватель ЛНТ
Петрякова Л.П. – начальник ПЭО НГДУ «Лениногорскнефть
ВВЕДЕНИЕ
Конспект лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предназначен для реализации государственных требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальностям 080110 «Экономика и бухгалтерский учет нефтегазодобывающей промышленности»
Использование конспекта лекций способствует комплексному усвоению студентами теоретического материала по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности и формирует базу для выполнения практических работ по данной дисциплине.
В данном конспекте лекций:
Рассматриваются общетеоретические подходы к приемам и методам проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
Определяются приемы и методы проведения анализа, имеющие наиболее широкое применение в практической деятельности предприятий,
Рассматриваются междисциплинарные связи с другими дисциплинами экономического блока;
Рассматриваются основные задачи и источники информации проведения анализа по основным направлениям хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;
Выявляются основные факторы, определяющие эффективность использования материальных, финансовых, трудовых ресурсов предприятия;
Приводится методика определения количественного влияния этих факторов на обобщающие показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов;
Выявляются основные направления повышения эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов предприятия;
Конспект лекций позволяет студентам осуществить самоконтроль путем формулирования ответов на вопросы после каждой рассматриваемой лекции.
Практические расчеты, приведенные в работе в качестве примера применения факторного анализа степени влияния факторов первого и второго порядка на обобщающие показатели, позволяют повысить степень самостоятельности выполнения практических работ по изученным блокам.
Освоение теоретического материала в объеме приведенного конспекта лекций позволяет приступить к выполнению курсовой работы по рассматриваемой дисциплине с набором базовых знаний по изучаемому предмету.
Лекция 1
Введение. Цели, сущность и значение экономического анализа. Межпредметные связи
Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы.
Анализ как инструмент (метод) изучения теории познания находит применение и в изучении экономических процессов. Выступая в качестве методологической основы всех отраслей науки, теория познания определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа.
Мышление, в качестве творческого процесса охватывает понятия, суждения, умозаключения. Мышление, а в данном случае и анализ отражают общее, дифференцируют и группируют свойства вещей, явлений показателей в соответствии с их понятиями, сущностью, реальностями, объективностью, в их развитии и противоречии.
К основным принципам диалектики, на которых базируется экономический анализ можно отнести следующее - все познается:
В движении;
В определенных связях;
В проявлении необходимости и случайности;
В единстве и борьбе противоположностей;
В переходе количества в качество и качества в новое количество;
В отрицание отрицания.
На практике и в науке применяют физический, химический, математический, статистический экономический и т.д. анализ.
Предметом экономического анализа является вся доступная исследованию
экономическая реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии. Из предмета изучения экономического анализа, вытекает определение понятия «Экономический анализ».
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей . [ ,стр. 7]
Анализ всегда соседствует с синтезом, который представляет собой изучение объектов и предметов путем соединения частей в целое.
Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза.
Понятие экономический анализ охватывает слишком широкий круг вопросов ибо изучает все общественные явления и отношения, имеющие отношение к экономике.
Необходимо отличать общетеоретический экономический анализ , который изучает экономические явления и процессы на макроуровне и анализ на микроуровне (уровне отдельных хозяйственных субъектов), который называют анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия . Так как хозяйственная деятельность предприятия включает в себя производственную деятельность, финансовую деятельность и т.д. то очень часто вместо термина АХД применяют термин АФХД, в этом случае особое внимание уделяется финансовому состоянию изучаемого объекта.
Специфика различных видов деятельности и деятельности различных предприятий предопределяет специфику инструментов и направлений осуществления АФХД предприятия.
Становление АФХД обусловлено общими объективными причинами.
Во первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства.
Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. С развитием любой науки происходит ее дифференциация на отрасли. Экономический анализ хозяйственной деятельности также развивался и дифференцировался по мере развития экономических наук.
Предметом изучения АФХД являются хозяйственная деятельность предприятия и хозяйственные процессы и явления, с экономических позиций . Объектами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются результаты хозяйственной деятельности предприятия .
Содержание анализа вытекает из основных функций анализа, к которым относят:
изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
научное обоснование перспективных и текущих планов.
контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов (в процессе их разработки);
объективное и всестороннее исследование выполнения планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);
определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме);
выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);
испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях управления).
Экономикой;
Бухгалтерским учетом;
Статистикой;
Менеджментом;
Маркетингом;
Налогообложением;
Финансовым менеджментом;
Другими экономическим дисциплинами;
Математикой;
Организацией технологией отрасли;
Другими специальными дисциплинами.
АФХД базируется на экономике и на том ее разделе, в котором изучаются объектно-субъектные связи предмета изучения, анализа. Если речь идет об анализе финансового состояния, то базой анализа является финансы и финансовый менеджмент. В то же время есть и ряд общих дисциплин, которые свойственны с анализом без оглядки на предмет.
Бухгалтерский учет является основным поставщиком информации для АФХД.
Теснота связи между АФХД и статистикой выражается в том, что статистическая отчетность и статистический учет служат базой для анализа, так же как и данные бухгалтерского учета. Кроме этого, статистическая наука, разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии, пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами, заимствованными из экономической статистики и общей теории статистики. В рамках статистического анализа изучается как обеспечивается наглядность информации с помощью графиков, диаграмм, которые находят широкое применение и распространение в ходе осуществления общеэкономического анализа и АФХД.
«Менеджмент» так же находится в тесной взаимосвязи с экономическим анализом. Это обусловлено тем, что управленческие решения по всему перечню хозяйственных вопросов должны приниматься на основе анализа объекта, в отношении которого принимается управленческое решение, так же в ходе анализа по ряду направлений необходимо знать принципы и особенности «Маркетинга» как экономической дисциплины. То же самое относится и к «Н алогам и налогообложению» , планированию и др. разделам, отраслям экономических наук. Кроме этого, выводы должны основываться на общей «Логике» , которая составляет самостоятельную дисциплину. Математические приемы в экономическом анализе базируются на «Математике и началам математического анализа» при этом, используются элементы высшей математики – дифференциалы, интегралы и т.д.
Так как в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности изучается и влияние технологий и технических параметров на экономические показатели и явления, то к межпредметным связям можно отнести и те научные дисциплины, которые составляют основу производственной деятельности предприятия. Например в УБР, на стадии анализа экономической эффективности строительства скважин необходимо использовать знания по геологии, различных разделов физики, химии, сопротивления материалов, теоретической механики.
Вопросы для самоконтроля:
В чем разница между предметом изучения экономического анализа и анализа финансово-хозяйственной деятельности?
На каких принципах диалектики базируется экономический анализ?
Проявление взаимосвязи каких наук наблюдается в ходе проведения анализа наличия в сырье для производства продукции примесей окислов азота?
Взаимосвязь с какой дисциплиной проявляется в ходе изучения влияния методов транспортировки продукции скважин на величину себестоимости перекачки нефти по внутрипромысловому трубопроводу?
В чем выражается взаимосвязь АФХД и бухгалтерского учета?
^ Тестовое задание
1. Анализ буквально означает:
А) рассмотрение, изучение объекта;
Б) расчленение, разложение объекта на части, элементы;
В) рассмотрение изучаемого объекта по совокупности элементов;
Г) выделение главного из множества элементов.
2. К одним из основных принципов диалектики, на которых базируется экономический анализ можно отнести следующее - все познается:
А) в последовательности, движении, в определенных связях и взаимосвязях;
Б) в соизмерености, в определенных связях, в проявлении необходимости и случайности, в единстве и борьбе противоположностей;
В) в проявлении необходимости и случайности, в единстве и борьбе противоположностей, в переходе количества в качество и качества в новое количество;
Г) в последовательности, в соизмерености, в проявлении необходимости и случайности, в борьбе и единстве противоположностей;
3. Предметом экономического анализа является:
Б) научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей;
В) экономические явления и процессы на макроуровне;
Г) финансово-хозяйственная деятельность субъектов экономического хозяйствования.
4. Предметом изучения АФХД являются:
А) вся доступная исследованию экономическая реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии;
Б) хозяйственная деятельность предприятия и хозяйственные процессы и явления, с экономических позиций. Объектами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются результаты хозяйственной деятельности предприятия
В) научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей;
Г) экономические явления и процессы на макроуровне.
5. К содержанию анализа, вытекающему из его функций не относят
А) контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;
Б) изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
В) составление прогнозов развития экономической системы;
Г) научное обоснование перспективных и текущих планов;
6.К важнейшим задачам АФХД не относится
А) повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов (в процессе их разработки);
Б) объективное и всестороннее исследование выполнения планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);
В) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме);
Г) определение степени взаимосвязи между процессами и явлениями в рамках замкнутой микросистемы.
7. Взаимосвязь АФХД и Экономики обусловлена:
А) тем, что Экономика является основным поставщиком информации для АФХД;
В) тем, что Экономика пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами
Г) тем, что Экономика изучает объектно-субъектные связи предмета изучения анализа.
8. Взаимосвязь АФХД с Бухгалтерским учетом (БУ) обусловлена:
А) тем, что БУ является основным поставщиком информации для АФХД;
Б) тем, что управленческие решения по всему перечню хозяйственных вопросов должны приниматься на основе анализа объекта, в отношении которого принимается управленческое решение;
В) тем, что БУ пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами
Г) тем, что БУ изучает объектно-субъектные связи предмета изучения анализа.
9. Взаимосвязь АФХД и Статистики обусловлена:
А) тем, что Статистика является основным поставщиком информации для АФХД;
Б) тем, что управленческие решения по всему перечню хозяйственных вопросов должны приниматься на основе анализа объекта, в отношении которого принимается управленческое решение;
В) тем, что Статистика пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами
Г) тем, что Статистика изучает объектно-субъектные связи предмета изучения анализа.
10. Взаимосвязь АФХД и Менеджмента обусловлена:
А) тем, что Менеджмент является основным поставщиком информации для АФХД;
Б) тем, что управленческие решения по всему перечню хозяйственных вопросов должны приниматься на основе анализа объекта, в отношении которого принимается управленческое решение;
В) тем, что Менеджмент пополняет инструментальную базу анализа способами и приемами
Г) тем, что Менеджмент изучает объектно-субъектные связи предмета изучения анализа.
Анализ хозяйственной деятельности (лекции).
Тема № 1Экономический анализ как наука.
1.1Предмет и содержание анализа
АХД как наука возникла в 30-е годы.
Причины её появления:
Практические потребности управления экономикой;
Бурное развитие экономической науки.
Задачи АХД:
повышение научно-экономической обоснованности бизнес-плана;
объективное и всестороннее изучение и анализ всех запланированных показателей;
определение экономической эффективности использования всех видов ресурсов;
контроль за осуществлением требований коммерческого расчёта;
оценка конечных финансовых результатов;
выявление и измерение внутренних резервов повышения эффективности;
обоснование и проверка оптимальности управленческих решений.
Экономический анализ – система специальных знаний, позволяющая исследовать экономические процессы и взаимосвязь между ними, выявлять положительные и отрицательные влияния различных факторов, влияющих на хозяйственные процессы, давать количественную оценку этого влияния, выявлять скрытые, внутрихозяйственные резервы и определять общие тенденции развития хозяйственной деятельности.
Характерными чертами экономического анализа являются:
факторный анализ;
системный характер;
комплексный характер;
оперативный характер;
предварительный прогнозный характер.
Современное состояние экономики ставит перед экономическим анализом следующие требования:
значительно повысить уровень аналитической работы;
расширить информационную базу и методический арсенал;
широко использовать математические методы на базе ЭВМ для многовариантного прогнозного и стратегического анализа.
Важнейшими задачами экономического анализа являются:
повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов;
объективное и всесторонне выполнение бизнес-планов и соблюдение нормативов;
определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
выявление и измерение внутренних резервов.
Главная цель АХД – улучшить финансовые результаты деятельности предприятия.
Экономический анализ как база принятия управленческий решений
Экономический анализ – объективно необходимый элемент управления экономикой в целом и отдельными ее звеньями, функции которого сводятся к объективной оценке экономической деятельности, выявлению, измерению влияния факторов на уровень хозяйственной деятельности, выявлению и мобилизации резервов.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:
с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением использованных внутрихозяйственных резервов;
с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.
Виды экономического анализа:
По отраслям:
Отраслевой (конкретный хозяйственный субъект);
Межотраслевой (общая методика).
По времени:
Предварительный (до осуществления хозяйственных операций);
Последующий;
Оперативный (ситуационный);
Итоговый (за отчётный период времени).
По пространственному распространению:
Внутрихозяйственный;
Межхозяйственный.
По функциям управления в системе :
Техника;
Технологии;
Производительность труда;
Организация производства.
По областям:
Внутренний;
Внешний;
Комплексный;
Тематический.
По выборке статистических данных:
Сплошной;
Выборочный.
По видам анализа:
Финансово-экономический;
Аудиторский;
Технико-экономический;
Экономико-статистический;
Экономико-экологический;
Маркетинговый;
Сравнительный;
Диагностический (экспресс-анализ);
Маргинальный.
Принципы экономического аннализа:
принцип эффективности;
научности;
комплексности;
систематичности;
объективности, конкретности, точности;
действительности;
плановости;
оперативности.
Предмет экономического анализа – хозяйственные процессы предприятий, объединений и ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, причинно-следственные связи экономических процессов и явлений.
АХД взаимосвязано со следующими дисциплинами:
Бухгалтерский учёт;
Экономика;
Статистика;
Информатика;
Организация производства;
Управление;
Математика;
Менеджмент;
Маркетинг.
Экономический анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Качество принимаемых управленческих решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки исходной информации.
Необходимо аналитическое прочтение исходной информации исходя из целей анализа и управления.
Основной принцип анализа – это дедуктивный метод, т. е. от общего к частному. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность хозяйственных факторов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
Экономический анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.
Виды показателей в экономическом анализе:
Количественные;
Качественные;
Абсолютные;
Относительные;
Стоимостные;
Открытие бизнеса
