Действующий в России специальный режим налогообложения — упрощенная система, которая облегчает жизнь представителям малого бизнеса в сфере его ведения и, соответственно, предоставления налоговой отчетности. Сразу отметим, что отчеты нужно сдавать ИП на УСН , а во всех нюансах разберемся в этой статье.

Отчётность ИП на УСН

При рассмотрении этого вопроса следует отметить, что индивидуальный предприниматель, прежде всего, должен определить объект, с которого у него будут уплачиваться налоги:

• это могут быть «Доходы», и тогда этим объектом будут являться, собственно, доходы, с которых должно быть уплачено шесть процентов. Обязанность вести учет расходов в данном случае отсутствует;
• также это могут «Доходы минус расходы», где соответственно объектом будет являться вышеуказанная величина, с которой должно быть уплачено пятнадцать процентов.

Что касается вопроса, какую отчетность сдает ИП на УСН, то здесь надо четко разграничивать, за какой период времени необходимо отчитываться. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, а налоговую отчетность необходимо сдавать за календарный год. Эти понятия необходимо не путать.

Предоставление налоговой декларации происходит: ИП — по месту жительства в срок до 30 апреля, организации – по юридическому адресу в срок до 31 марта. Т.е. отчетность субъектами предоставляется за прошедший год.

Также подача декларации возможна несколькими способами:

• лично в государственный орган (обязательно наличие двух экземпляров, один из которых останется у вас на руках);
• по почте (отправляйте документы с описью вложения);
• по электронной почте (сервис сайта ФНС — https://www.nalog.ru/rn50/service/pred_elv/);
• через представителя (с нотариально оформленной доверенностью).

Данные, на основании которых заполняется вышеуказанный налоговый документ, берутся исходя из записей, внесенных в Книгу учета доходов и расходов. Она заполняется предпринимателем в течение всего года. Правила заполнения КУДИР очень просты. Все операции, совершенные за весь год вносятся в вышеуказанную книгу в хронологическом порядке. На каждый налоговый период необходимо оформлять новую книгу. Вести ее можно как в бумажном, тщательно занося все операции, так и в электронном виде, что существенно облегчает это действие.

Иногда бизнесмены допускают ошибку и не подают необходимую документальную отчетность, если деятельность отсутствует.

Хотим раз и навсегда сообщить, что в таком случае обязательно , в предусмотренный законом срок и формируется КУДИР с нулевыми показателями. Книга предоставляется по требованию налоговой. Это же касается и отчетности ИП на УСН без работников.

Для терминалов отпечатков пальцев добавлена ​​поддержка новых устройств с цветным дисплеем. Если вы хотите перенести данные по сети, и у вас есть заблокированный порт терминала, вы можете передавать данные через порт 80 с веб-интерфейса терминала. Следуйте инструкциям на экране, чтобы включить поддержку связи терминала с помощью этого метода.

Вы можете добраться до младенца с помощью кнопки «Конверсии отсутствия и прерывания», которая находится ниже таблицы с предустановленными терминалами. В открывшемся окне вы найдете как таблицу указанных преобразований, так и форму для новых. Например, если ваш челночный терминал использует код 1, вы установите преобразование этого кода в 7-й раз в коде, а импорт данных с вашего терминала приведет к правильной загрузке кода. Если вы включите элемент, секундомер будет отображаться и удаляться из рабочего времени, даже если рабочий не был в это время на рабочем месте.

Что же касается предоставления отчетности Индивидуальным Предпринимателем с использованием сотрудников, то здесь все немного сложнее. Прежде всего, отметим, что одним из условий нахождения на указанной системе является то, что работников должно быть не более 100 человек . Также ежегодно подается вышеуказанная декларация. Необходимо не забывать о ведении книги. Дополнительно еще в ИФНС ежегодно предоставляется справка, которая свидетельствует о среднесписочной численности и сведения о работающих сотрудниках (2-НДФЛ), в ФСС предоставляется отчет 4-ФСС, а в ПФР – отчет РСВ-1. Обязательно сдается персонификация.

Расчет налога

Рассмотрим УСН 6%

Например, ИП Кленов Н.П. выбрал ставку налога – 6 процентов. Он, суммируя все доходы за 1 квартал, получил общий доход в сумме 300000 рублей. При этом, за три месяца уплатил отчисления в ПФР в суме 4652 рубля.

Расчет производится следующим образом:

• 300000*6%=18000 рублей – доход за 1 квартал.
• 18000-4652 =13348 рубля – авансовый платеж за 1 квартал.

Отметим, что доход, с которого уплачивается авансовый платеж, считается нарастающим методом. То есть далее.

Общий доход за 2 квартал составляет 200000 рублей. 300000 (1 квартал) + 200000 (2 квартал) = 500000 рублей.

Общий вычет составляет 4652 – 1 квартал, 3254 – 2 квартал, то есть всего 4652 + 3254 = 7906 рублей.

• 500000*6%=30000 рублей – доход за 2 квартал.
• 30000-7906=22094 рубля – авансовый платеж за 2 квартал.

Такая же процедура расчета авансового платежа за 3 квартал и за год.

Рассмотрим УСН 15%

Если ИП Кленов Н.П. выбрал ставку налога — 15%, то необходимо из доходов вычесть расходы, например:

сумма дохода составляет 100 000 рублей, сумма расхода – 70000 рублей. Вычитаем 100000-70000=30000 и умножаем на 15%. Сумма налога составит 4500 рублей.

При данном виде расчета необходимо учитывать, что если подлежащий уплате налог меньше установленного числа минимального налога или равен нулю, то вы обязаны уплатить минимальный размер налога. Он равен 1 % от доходов за год, не учитывая расходы. В данном примере он составит 100000*1%=1000 рублей. Но уплачивать вы будете 4500 рублей, так как эта сумма больше.

Также при данном виде налогообложения могут устанавливаться пониженные ставки налога и ставки, установленные для определенных категорий.

Уплата взносов в фонды

Отчеты ИП на УСН обязаны подавать не только в налоговые органы, но и в соответствующие фонды. Отсюда же вытекает обязанность уплачивать соответствующие взносы. ИП не выплачивает сам себе заработную плату, он получает доход от осуществляемой им предпринимательской деятельности. Поэтому здесь и совершенно иной порядок соответствующих страховых взносов, которые уплачиваются за себя.

С самого начала, а именно с момента регистрации, у индивидуальных предпринимателей и организаций возникает обязанность уплачивать фиксированный взнос в ПФР. Он уплачивается вне зависимости от того, осуществляли ли вы фактическую предпринимательскую деятельность и какой доход вы получали.

Порядок уплаты на УСН состоит из двух направлений.

1. Если доход ИП меньше 300 тысяч или его вообще нет, то он все равно должен заплатить фиксированную сумму, которая в 2015 году составляет 22 261, 38 рублей.

Он рассчитывается так: МРОТ * ставку страхового взноса*число календарных месяцев в году.

Полученная сумма распределяется так:

• Пенсионный фонд России – 18610,80 руб.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3650,58 руб.

Указанная сума должна уплачиваться при любом налоговом режиме, полученных или нет доходах и, вне зависимости от того, осуществляется ли вообще какая-либо деятельность.

Указанные взносы можно платить одной суммой или частями. Срок уплаты – до 31 декабря текущего года.

2. Если доход больше 300 тыс. рублей в год, то дополнительно необходимо перечислить 1% от того дохода, который превышает указанную сумму. Этот страховой взнос должен быть уплачен до 1 апреля 2016 года.

Предоставление или не предоставление отчетности в ПФР зависит о того, встал ли ИП на учет как работодатель, то есть, есть ли у него сотрудники. Если их нет, то вышеуказанную отчетность сдавать не надо. В случае наличия сотрудников, предприниматель сдает расчет по страховым взносам и данные персонифицированного учета.

Штрафы за просрочку отчетов и взносов

Как было указано выше, авансовые платежи уплачиваются по завершению отчетных периодов соответственно за квартал, полугодие и 9 месяцев . Таким образом, накладывать штрафные санкции за их неуплату или частичную уплату, контролирующие органы не имеют права. Однако не все так просто, так как начисления пени, в соответствии со ст. 58 НК РФ, не избежать.

Ответственность за неуплату налогов

Начиная заниматься предпринимательством, бизнесмен должен всегда иметь ввиду, что это прежде всего деятельность, осуществляемая на его собственный риск. И за его ошибки и проступки, а также невыполнение обязанностей, может быть назначено наказание. Одно из них предусмотрено ст.122 Налогового кодекса РФ. Штрафные санкции здесь зависят от наличия умысла в совершенном правонарушении. Часть первая вышеуказанной статьи предусматривает, что если нет признаков налоговых правонарушений, то ответственность состоит в сумме 20% от суммы налога, которая не уплачена. А при наличии умысла, предусмотренного частью второй, ответственность увеличивается до 40%.

ИП без работников отчитываются о предпринимательских доходах. Исключение - бизнесмены на патенте. Для них отчетности не установлено. Еще в некоторых случаях бизнесменам-одиночкам нужно отчитываться в налоговую по НДФЛ, а в фонды - по страховым взносам.

Как ИП отчитаться по доходам от бизнеса

Предприниматели на патентной системе отчетность в налоговую инспекцию не сдают (ст. 346.52 НК РФ). Остальные бизнесмены должны отчитаться о предпринимательских доходах в налоговую. Информацию о том, какие декларации подавать бизнесменам по разным налоговым режимам, мы привели в таблице ниже.

Отчетность предпринимателей по доходам от бизнеса

ИП применяет УСН. Декларацию по УСН бизнесмены сдают в инспекцию один раз в год. Отчет за 2016 год потребуется сдавать только в следующем году. Предприниматели сдают годовую декларацию по упрощенке не позднее 30 апреля. И в такой же срок нужно заплатить единый налог по УСН по итогам года либо минимальный налог.

Крайний срок сдачи декларации, 30 апреля, в 2017 году выпадает на воскресенье. Поэтому срок перенесут на следующий рабочий день.

По итогам каждого отчетного периода нужно перечислять авансовый платеж по УСН. Платеж за полугодие - не позднее 25 июля. Аванс за 9 месяцев заплатите до 25 октября включительно.

ИП платит ЕНВД. Налоговый период по вмененному налогу - квартал. Поэтому во 2-м полугодии вам надо отчитаться по ЕНВД за II и III кварталы 2016 года.

Декларацию по ЕНВД за II квартал 2016 года представьте в инспекцию не позднее 20 июля 2017 года, а за III квартал - не позднее 20 октября.

Вмененный налог перечислите в сроки:

• за II квартал - не позднее 25 июля;
• за III квартал - не позднее 25 октября.

Подавайте декларации по ЕНВД в налоговую инспекцию, где стоите на учете в качестве вмененщика. Обычно вмененщики становятся на учет в ИФНС, где ведут деятельность на ЕНВД. Но есть исключения. Становиться на вмененный учет только по местожительству нужно тем бизнесменам, которые занимаются:

• автомобильными перевозками пассажиров и грузов;
• развозной и разносной розничной торговлей;
• размещением рекламы на транспорте.

Если вы числитесь в качестве вмененщика в нескольких ИФНС, то сдавайте отчетность в каждую.

Другая ситуация - коммерсант ведет несколько видов вмененной деятельности, но стоит на учете в одной налоговой. Тогда декларацию по ЕНВД заполняйте одну. Но раздел 2 заполняйте по каждому виду бизнеса отдельно.

ИП работает на ОСНО. По доходам от деятельности на общем режиме предприниматели платят НДФЛ и НДС. Заполняйте форму 3-НДФЛ только по итогам года. Крайний срок сдачи - 30 апреля следующего года.

За 2015 год бизнесмены уже отчитались по форме 3-НДФЛ. Но заплатили НДФЛ еще не все предприниматели. Крайний срок для уплаты налога за 2015 год - 15 июля.

Бизнесмены на общем режиме налогообложения еще являются плательщиками НДС, если не воспользовались освобождением. Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию ежеквартально в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Перечисляйте НДС за квартал равными долями по 1/3 общей суммы. Крайний день уплаты - 25-е число каждого месяца следующего квартала.

ИП перешел на патент. На патентной системе надо только вовремя перечислять налог. Если срок нарушите, ИП утратит право на патент с начала периода, на который он был выдан. Сумму налога инспекторы указывают в выданном патенте. Сроки его оплаты зависят от срока действия (см. таблицу ниже).

Сроки уплаты патентного налога

Надо ли предпринимателю-одиночке сдавать «нулевые» отчеты по работникам

ИП, которые работают в одиночку, не заключали в 2016 году договоры с физлицами и не начисляли выплат, сдавать «нулевые» отчеты по сотрудникам не надо. Самозанятым коммерсантам не придется заполнять налоговый расчет 6-НДФЛ, а также страховые отчеты РСВ-1 ПФР, 4-ФСС и СЗВ-М. Поясним почему.

Отчеты по НДФЛ заполняют только налоговые агенты. Коммерсант, который не выплачивает работникам доходы, к налоговым агентам по НДФЛ не относится. Следовательно, сдавать в инспецию справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не надо. ИП не нужно сдавать эти отчеты и на себя.

В форме СЗВ-М отражают сведения о сотрудниках, с которыми работодатель заключил трудовые или гражданско-правовые договоры. Сотрудников у вас нет. И вы работаете в качестве ИП без трудового или гражданско-правового договора. Поэтому сдавать СЗВ-М не надо.

А РСВ-1 ПФР и 4-ФСС обязаны подавать только страхователи. Это те ИП, кто принял сотрудников и зарегистрировался в фондах как работодатель. По взносам, которые предприниматель платит за свое страхование, никакой отчетности не предусмотрено. А значит, бизнесмен без работников в фондах не отчитывается.

Однако предпринимателю, который сейчас работает в одиночку, может понадобиться сдать в фонды или налоговую инспекцию отчеты по бывшим сотрудникам или тем, кто находится в «детских» отпусках. Расскажем подробнее об этом в следующем разделе.

Когда ИП подавать отчеты по работникам

1. у бизнесмена числились сотрудники в начале года, но потом уволились;
2. у ИП есть сотрудники, которые не работают и находятся в «детских» отпусках.

Подробно о том, в какие сроки сдавать отчеты по работающим сотрудникам, можно прочитать в статье. А здесь мы остановимся только на особенностях, которые нужно учесть ИП, заполняя формы на бывших работников или сотрудников, находящихся в «детских» отпусках.

У бизнесмена числились сотрудники в начале года. Если бизнесмен выплачивал в 2016 году доходы физическим лицам, то придется отчитываться по НДФЛ. Даже если сейчас у индивидуального предпринимателя сотрудников нет.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ отчета каждый отчетный период заполняйте нарастающим итогом с 1 января 2016 года. Если все ваши сотрудники уволились в январе - марте, суммы выплаченных доходов, вычетов и удержанного НДФЛ в отчетах за полугодие и 9 месяцев повторят показатели I квартала.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ надо заносить данные только за последние три месяца. Если выплат в этот период не было, то в полях с датами проставьте прочерки. А в полях для сумм дохода и налога - 0 . Образец заполнения разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ мы привели ниже.

Отчет по форме СЗВ-М работодатели сдают в ПФР по итогам каждого месяца. Например, в отчет за июнь попадут сотрудники, которые в отчетном месяце работали у индивидуального предпринимателя, устроились к нему или уволились в этом месяце.

Если все работники уволились до отчетного месяца, то подавать форму СЗВ-М больше не надо. Но только до тех пор, пока вы вновь не примете сотрудника. Например, если в ноябре 2016 года вы заключите трудовой или гражданско-правовой договор с физическим лицом, за этот месяц вам придется подать сведения СЗВ-М.

Формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС предприниматели подают, только если зарегистрированы в фондах в качестве страхователей. Если прежде у вас были работники, а сейчас уволились, статус страхователя автоматически вы не утратите. Поэтому после расторжения последнего трудового договора снимитесь в фондах с учета в качестве работодателя. Тогда обязанности подавать отчеты РСВ-1 ПФР и 4-ФСС у вас не будет. Определенного срока подачи заявления о снятии с учета в качестве страхователя нет. До тех пор пока не подадите это заявление в фонд, вам придется отчитываться по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС. Даже если выплат сотрудникам нет.

Пока ИП состоит на учете в ПФР и ФСС в качестве страхователя, он обязан подавать расчеты РСВ-1 и 4-ФСС. За неподачу грозит штраф - 1 000 .

В штате ИП числятся работники, находящиеся в «детских» отпусках

Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ надо сдавать только на сотрудников, которым ИП в 2016 году перечислял облагаемые доходы. Сотрудники, которые ушли в «детские» отпуска недавно, могли получать облагаемые доходы в 2016 году. За них придется отчитываться. Форму 6-НДФЛ сдавайте каждый квартал. А справки 2-НДФЛ - по итогам года.

Всех сотрудников, которые находятся в «детских» отпусках, ежемесячно включайте в СЗВ-М. Ведь эти сведения сдают на всех сотрудников, с кем заключены договоры. А во время отпусков по беременности и уходу за ребенком трудовые договоры действуют.

Данные обо всех работниках в «детских» отпусках учитывайте в ежеквартальных отчетах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС. Ведь таких сотрудников включают в среднесписочную численность на титульных листах этих расчетов. Более того, на декретниц заполняют индивидуальные сведения в разделе 6 формы РСВ-1 ПФР. А суммы выданных пособий попадают в обе формы.

В расчете по форме РСВ-1 ПФР пособия включайте в показатели по строкам 200, 201, 210 и 211 раздела 2.1.

В форме 4-ФСС пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком отразите как расходы на страхование по строке 15 таблицы 1 раздела 1. Покажите пособия в том месяце, когда их начислили. Еще заполните строку 5 таблицы 2 формы 4-ФСС:

• в графе 3 укажите число дней оплаты (декрет - 140 дней);
• в графе 4 отразите сумму пособия;
• в графе 15 - итоговую сумму выплаченных пособий в отчетном периоде.

1. До конца года отчитаться по доходам от бизнеса придется только коммерсантам на ЕНВД. Бизнесмены на упрощенке и общем режиме декларацию подают уже в следующем году. А ИП на патенте не отчитываются.
2. Предприниматель без сотрудников «нулевые» 6-НДФЛ и СЗВ-М не сдает. Личные данные в эти формы бизнесмен не включает.
3. Если бизнесмен в начале года выплачивал физлицам облагаемые доходы, то придется сдавать 6-НДФЛ каждый квартал.

Отчетность