Отечественное законодательство предоставляет российским компаниям широкие права по использованию в своей деятельности наличных денежных расчетов. Одновременно праву на наличные расчеты корреспондирует обязанность компаний соблюдать кассовую дисциплину и порядок ведения кассовых операций.

Ведение операций по кассе компании

Российские компании вправе использовать наличные расчеты при реализации товаров или оказании услуг населению. Также наличность может быть использована в случае выплаты зарплаты из кассы компании, передаваться подотчетным лицам или получаться компанией в банке. Следует подчеркнуть, что перечень случаев использования компаниями наличности в своей деятельности не является исчерпывающим.

Все отечественные компании, осуществляющие прием или выдачу наличности, обязаны иметь кассу. В данном случае под кассой имеются в виду не ККТ, а помещение и организация работы. Вышеуказанное подразумевает обязательность соблюдения такой компанией порядка ведения кассовых операций (в т.ч. в 2017 году).

Такой порядок установлен Центробанком РФ в Указаниях от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указания).

Важным обстоятельством в положении о кассовых операциях в 2017 году занимает возможность выдачи наличности под отчет только на основании письменного заявления соответствующего лица.

Выдача наличности обособленным подразделениям и получение ее от таких же структур производится на основании РКО и ПКО, оформляемых в соответствии с Указаниями Центробанка России.

При осуществлении операций, являющихся кассовыми, компаниям необходимо неукоснительно следовать Указаниям Центробанка России.

В июне 2014 г. Центральный банк Российской Федерации (в дальнейшем – ЦБ РФ ) опубликовал свод специальных постановлений, регулирующих . Объектами урегулирования стали в равной мере юридические лица, субъекты, работающие в малом бизнесе, и индивидуальны е предприниматели (ИП ). ЦБ предложил упрощенную схему функционирования системы бухгалтерского учета , которая была достаточно благожелательно встречена как малыми предприятиями , так и более крупными игроками современного экономического пространства страны.

Комиссией экспертов, в состав которой входили ведущие экономисты и юристы РФ , был тщательно разработан обновленный , согласно с которым многие устаревшие нормы и регламенты были устранены, а все нововведения – четко структурированы и направлены на общее упрощение и либерализацию деятельности системы кассового учета .

Рассматриваемый документ представляет собой довольно подробную инструкцию , расписывающую поэтапно процесс осуществления кассовых операций, и регулирующую множество технических нюансов, связанных с ведением кассового учета .

Любому современному бухгалтеру, несомненно, будет интересно более подробно узнать о характере данных изменений и возможностях их практического применения, которые помогут вести кассовые операции более эффективно. Не говоря уже о том, что предпринимательская деятельность невозможна без знания базовых правил осуществления кассовых операций, актуальных в текущем году , и прогнозируемых изменений в 2016 году .

Чтобы предметно говорить о порядке ведения кассовых операций , для начала необходимо рассмотреть их природу и характер осуществления. Кассовые операции – это все, что связано с учетом притока и оттока денежной массы в среде конкретного субъекта предпринимательства.

Кассовые операции включают в себя такие основные манипуляции с потоком денежной наличности:

прием;

выдача;

пересчет.

Кроме того, на кассе производится временное хранение наличных денег, для чего используются специально отведенное и организованное пространство. Естественно, что правильная организация кассового учета на 2016 г. является одним из ключевых залогов высокой эффективности экономической деятельности конкретного субъекта.

Наличие кассы, в соответствии с нормативной документацией, утвержденной ЦБ РФ , – одинаково обязательное условие для функционирования всех организаций, включая индивидуальные предприятия .

Главным условием успешного осуществления кассовых операций является систематичная и точная документация, то есть полное фиксирование каждой отдельной манипуляции, с последующей возможностью проведения финансовой инспекции. С этой целью каждая касса обязана вести специальную кассовую книгу, а также ряд других регистрационных документов, предполагающих точный и систематичный учет .

Стоит отметить, что в 2016 году такие понятия как кассовая книга и лимит наличных денег для ИП и субъектов малого бизнеса в значительной мере потеряют свою актуальность, а соблюдение данных норм становится необязательным. Подобная либерализация открывает широкие перспективы для развития малого бизнеса и индивидуального предпринимательства.

В то же время, изменен также формат книги – из нее были изъяты некоторые устаревшие реквизиты. В частности, проставлять номер корреспондирующего счета (субсчета) больше не нужно.

Определение лимита: основа кассового учета

Отдельным вопросом остается остаток денежных средств, имеющихся в кассе. Традиционно, субъект бизнес-деятельности имеет право самостоятельно устанавливать оговариваемую величину лимита. Но, следуя постановлениям ЦБ , небольшие компании и ИП получили возможность не устанавливать данного лимита в принципе. В 2019 году этим правом может воспользоваться достаточно широкое количество субъектов малых предприятий РФ .

Согласно новым указаниям, формат произведения расчета остатка наличности несколько изменен. Величина лимита закрепляется соответственным внутренним нормативным актом – приказом или распоряжением.

При этом данное постановление является вариативным и подлежит коррекции в случае возникновения такой необходимости.

Порог лимита денежной наличности определяется в индивидуальном порядке, и кассовая книга отображает остаток денежной массы на конец рабочего дня. В отдельных случаях допускается наличие денежной суммы, превышающей установленный лимит – например, по выходным дням, при условии, что в этот период осуществляются определенный объем операций.

Выплата зарплатных средств также сопровождается наличием в кассе суммы денег, превышающей порог лимита. Впрочем, факты превышения должны быть строго задокументированы и оформлены в книгах и расходных ордерах. Вести документацию подобного рода является прямой обязанностью лица, которое ведет учет финансовых потоков компании. В случае индивидуального бизнеса, ИП берет на себя выполнение данных функций.

Регламентация учета: правила ведения документации

Кроме информационной книги, кассовая документация включает приходные и расходные ордера, а также расчетно-платежную и платежную ведомости.

В случае, если организация обладает достаточно разветвленной структурой, главный кассир обязан в течение рабочего дня вести документацию, отображающую учет и продвижение денежной массы внутри системы. Фиксируется любая денежная выплата, осуществленная через кассу. Если субъект является индивидуальным предпринимателем , ему предлагается упрощенная схема ведения кассовой документации, согласно установленному в РФ порядку.

Таким образом, жизнедеятельность компании является прозрачной в финансовом смысле и соответствующей нормам, закрепленным законодательством РФ с перспективой на 2018 год .

Кроме того, предписывается вести также отдельную книгу, фиксирующую денежные потоки внутри организации – к примеру, там регистрируют суммы, выданные старшим кассиром кассирам отдельных подразделений компании.

Впрочем, учет движения денежных потоков также стремится к упрощению и сокращения бюрократических процедур. С этой целью отдельные документы унифицируются, а из обязательных для заполнения форм удаляются устаревшие элементы.

Например, из приходного и расходного ордера устранен целый ряд пунктов, которые прежде были обязательными. А именно, это:

корреспондирующий счет;

субсчет;

код аналитического учета ;

код по целевому назначению.

Обновленный предусматривает замену устарелой системы классификации кассовых ордеров единой системой цифровых кодов, что более соответствует запросам современной информационной среды в грядущем 2018 году . Использование таких кодов существенно упрощает систему документации кассовых операций, и позволяет вести учет с наименьшими техническими затратами.

В целом, система документирования операций направлена на создание наиболее полной и объективной информационной картины, отображающей все аспекты финансовой жизнедеятельности компании либо организации.

Либерализация против формализма!

П рогнозируется дальнейшая тенденция по либерализации правил осуществления учета , поскольку определенное смягчение жестких бюрократических норм способствует возрастанию экономической эффективности жизнедеятельности предприятий .

Процедура оформления кассовых операций на 2019 г. имеет некоторые исключения в сфере организации жизнедеятельности организаций, в структуре которых предусмотрено наличие обособленных подразделений. Если за таким подразделением закреплен статус юридического лица, оно действует по утвержденной схеме, и обязуется вести предусмотренные постановлениями документы, а излишки денежных средств хранить на банковском счету.

Если же оно действует в рамках физического представительства, денежные средства передаются непосредственно юридическому лицу, и алгоритм дальнейшего их размещения остается прежним.

Согласно порядку, в 2019 году компания или организация приобретает значительно большую свободу в организации кассового места – то есть пространства, где непосредственно расположен кассовый аппарат. Согласно новым указаниям, касса может быть организована в любом удобном для субъекта местоположении – например, на складе в гараже или даже автомобиле. Вести учет предприниматель должен , в первую очередь, исходя из собственных экономических интересов и приоритетов.

Первоочередной функцией кассы является проведение денежных расчетов, поэтому ее обустройство должно быть максимально комфортным, и адаптировано к функциональному предназначению.

Кроме того, организация или ИП имеет право самостоятельно определять меры и характер защитный действий, связанных с обеспечением сохранности денежной наличности, которая находится в кассе на текущий момент. Проведение проверок, их сроки и характер также определяет непосредственно субъект предпринимательской деятельности.

Относительно лимита имеющейся в кассе наличности, то субъект имеет право устанавливать его, исходя из соображений собственного экономического интереса, не согласовывая данный вопрос с банковским учреждением. Кроме того, в РФ действует норма, согласно которой при необходимости величина лимита может быть в любой момент пересмотрена, в зависимости от темпов и динамики развития бизнеса, влияния внешних экономических и юридических факторов и общих тенденций рынка. Пересмотру подлежат также сроки установленного лимита.

Учет денежной прибыли, которая находится в кассе, должен быть отображен в документации. Заниматься учетом может лично ИП , руководитель организации, либо специально нанятое для выполнения данной функции лицо (бухгалтер компании).

Кассовый учет на сегодняшний день производится согласно установленным нормам и требуемым стандартам, но достаточно вариативен в том, что касается особенностей организации данного процесса.

Фиксация денежных потоков как бухгалтерский учет

Порядок ведения кассовых операций обусловлен рациональной необходимостью упорядочить экономическую жизнедеятельность компании или организации и урегулировать циркуляцию денежных потоков, как внутреннего, так и внешнего кругооборота.

Непосредственным осуществлением кассовых операций занимается либо руководитель организации, либо кассир. Особенности взаимодействия кассира и лица, получающего, либо предоставляющего определенную денежную сумму, четко оговорены нормативными правилами ведения кассового учета .

Получение денежных средств из кассы должно быть подкреплено соответствующим документальным подтверждением. Наиболее распространенной его формой является многоразовая доверенность, позволяющая получателю требовать выдачу денежных средств. В этом случае копия подобной доверенности предоставляется лицу, осуществляющему кассовую операцию, и прикрепляется к расходной документации.

При том оригинал доверенности, согласно законодательству РФ , хранится в кассе постоянно.

Важным моментом в осуществлении кассовой операции является пересчет денежных средств. Он должен быть организован таким образом, чтобы обе стороны операции имели возможность участвовать в процессе.

В случае, если кассир принимает денежные средства, сумма которых при пересчете оказалась меньше заявленной, он должен немедленно отреагировать на сложившуюся ситуацию. Регламент его действий также установлен соответственными постановлениями.

Упрощенные схемы для индивидуальных предпринимателей

В зависимости от характера предпринимательской деятельности, на сегодняшний день в РФ применяют два типа ведения кассового учета : обычный и упрощенный.

В обычном порядке осуществляется кассовый учет в компаниях, являющихся крупными юридическими лицами. В эту схему не включены учреждения банковской системы. Упрощенный регламент учета соблюдается индивидуальными предпринимателями , малыми предприятиями , а также микро- предприятиями .

Правила ведения кассовых операций обуславливают ряд пунктов, соблюдение которых является жизненно необходимым для обеспечения эффективной деятельности субъекта. В частности, жизнедеятельность ИП была намного упрощена после внедрения новых нормативных предписаний ЦБ .

В частности, это касается такого важного нюанса, как определение лимита наличности в кассе и право осуществлять дальнейшее распоряжение данными денежными средствами.

Алгоритм действий ИП , связанных с осуществлением кассовых операций, включает такие базовые пункты:

ведение кассовой книги;

определение лимита остатка наличности в кассе;

хранение на банковском счету остатка денежных средств, поступающих в кассу сверх установленного лимитного уровня;

оформление и хранение кассовой документации, наличие которой предусмотрено соответствующими предписаниями законодательства РФ .

Законодательство РФ достаточно либерально относится к характеру деятельности ИП , рассматривая данного субъекта как физическое лицо, которое вправе распоряжаться полученной от своей деятельности денежной выручкой по собственному усмотрению.

В то же время, ведение кассовой книги является обязательным, поскольку оно помогает правильно организовать жизнедеятельность ИП в соответствии с нормативными предписаниями законодательства РФ . Вести кассовую книгу следует систематично и регулярно, вносить требуемые реквизиты производимых кассовых операций, следить за оформлением приходных и расходных ордеров и прочей документации.

Предприниматель должен контролировать наличие кассового лимита, а сверхлимитные денежные средства декларировать и вносить на текущий банковский счет, либо вести оформление расходных ордеров на как передачу доходов частному лицу. Таким образом, деньги, изъятые из кассы, становятся личными денежными средствами и приобретают статус легальных доходов субъекта.

Кроме того, ИП должен осознавать уровень своей экономической ответственности перед государством и своевременно производить регистрацию доходов, поступающих от его текущей экономической деятельности.

Похожие записи:

Похожие записи не найдены.

Оборот наличных денежных средств между экономическими субъектами, а также порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливает Центробанк РФ. Основы закреплены в нормативных документах: Указания Банка РФ №3210-У от 11.03.2014 — для юридических лиц, Положение №318-П от 24.04.2008 — для кредитных организаций.

Операции применяются при получении, перерасчете или выдаче наличных денежных средств на следующие цели:

• выплата заработной платы, стипендий, пособий;
• , расчеты по налоговым обязательствам;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты за оказание платных услуг;
• безвозмездные поступления и пожертвования;
• прочие расчеты.

Правила ведения кассовых операций в 2019 году

Установлены обязательные требования к порядку организации наличного денежного оборота, а также вопросы, которые бюджетная организация устанавливает самостоятельно.

Обязательные требования (регламентированы действующим законодательством)	Устанавливаются самостоятельно
Порядок учреждения, за исключением дней выплаты заработной платы (пособий, стипендий). Сдача наличности в банк при превышении утвержденного остатка. Закрепление должностных обязанностей за кассиром (ответственным работником). Прием и выдача наличности на основании приходных и расходных ордеров, обязательное ведение кассовой книги.	Лимит остатка наличности в кассе. Правила обеспечения сохранности документов и наличности на предприятии. Правила хранения и перевозки денежных средств. Периодичность и алгоритм проведения проверок ведения кассовой дисциплины. Определение ответственных лиц (комиссии) для проведения проверок, в том числе внезапных.

Законодательством определено, что кассиром может быть только работник учреждения. Сотрудника обязательно следует ознакомить с действующим порядком и должностными обязанностями под подпись. Также функции кассира может осуществлять сам руководитель. А если в крупной организации работают несколько кассиров, следует назначить старшего.

Необходимые документы

Документально операции должны быть оформлены соответствующими документами.

Так для поступления наличности в кассу применяется форма приходный ордер (ПРО) ОКУД 0310001. Форма № КО-1 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Для выдачи наличных денег используется расходный ордер (РКО) ОКУД 0310002. Форма № КО-2 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Документацию формирует кассир или главный бухгалтер. Обязанности можно передать другому лицу, с которым заключен договор на ведение бухгалтерского учета в организации (п. 4.3 Указаний №3210-У). Условие вступило в силу 19 августа 2017 года.

Новые правила применения ККТ

В 2019 году действует порядок применения контрольно кассовой техники, утвержденный Федеральным законом №54-ФЗ от 22.05.2003 (с изменениями от 03.07.2016). Последние зменения коснулись не только правил регистрации аппаратов ККТ в налоговой инспекции, но и порядка применения онлайн-касс.

Организации, применяющие ККТ, не должны предоставлять аппарат в инспекцию для регистрации или внесения изменений. Все действия можно осуществить через личный кабинет на сайте ФНС России. К тому же, вся информация о расчетах будет автоматически передаваться налоговикам через операторов фискальных данных.

Новшества позволят повысить финансовую эффективность применения ККТ, сократить расходы на обслуживание и перерегистрацию техники, снизить риск финансовых махинаций. Изменения направлены на повышения прозрачности расчетов, осуществляемых наличными деньгами, а также сокращение количества налоговых проверок.

Ответственность и штрафные санкции

За несоблюдение законодательства в части ведения операций по кассе предусмотрена административная ответственность. Часть 1 статьи 15.1 КоАП устанавливает:

1. Наказание для юридических лиц, допустивших нарушение 318 положения о порядке ведения кассовых операций и Указаний №3210-У — штраф от 40 000 до 50 000 рублей.
2. Наказание для должностных лиц организаций и индивидуальных предпринимателей, в виде штрафа от 4 000 до 5 000 рублей.

Основные проводки для отражения кассовых операций

Представим основные операции с наличными деньгами бюджетного учреждения в виде таблицы.

Наименование операции	Счет дебета	Счет кредита	Первичные документы
Поступление наличных в кассу учреждения с лицевого счета			ПКО (ф. 0310001) Кассовая книга (ф. 0504514)
Поступила оплата за оказание возмездных услуг			ПКО (ф. 0310001) Квитанция (ф. 0504510) Кассовая книга (ф. 0504514)
Выданы деньги под отчет			РКО (ф. 0310002) Кассовая книга (ф. 0504514)
Наличные, превышающие лимит кассы, переданы на лицевой счет учреждения			РКО (ф. 0310002) Кассовая книга (ф. 0504514)

Операции проведены в рублях. Одновременно следует сделать записи по забалансовым счетам: по счету 17 при поступлении, по счету 18 при выбытии из кассы.

Как вести учет

Рассмотрим пошагово порядок ведения кассовых операций в РФ в бюджетном учреждении на конкретных примерах.

Сотрудник ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» Петров П. П. получил на приобретение бумаги для печати и канцелярских товаров в сумме 5 000 рублей. Кассир выдал деньги, одновременно .

В течение рабочего дня Петров П. П. произвел закупки бумаги для печати и канцелярских товаров. Осталась неизрасходованная сумма — 750,00 рублей (экономия при закупке канцтоваров). Петров . Бухгалтер-кассир .

Гражданка Пловцова И. П. приобрела через кассу учреждения абонемент на посещение бассейна (платные услуги). Сумма покупки составила 1 500,00 рублей. Бухгалтер-кассир принял наличные и составил документы.

В порядок ведения кассовых операций внесены изменения. Они действуют с июня 2014 года и утвержден указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У. Посмотрите подробную инструкцию по порядку ведения кассовых операций, чтобы вас не оштрафовали на большую сумму.

Важное в этой статье:

• какой установлен порядок ведения кассовых операций
• зачему нужен лимит остатка кассы
• по какой формуле рассчитать лимит кассы

Порядок ведения кассовых операций: зачем нужен лимит кассы

Порядок ведения кассовых операций такой. Чтобы вести операции по приему наличных денег компания должна установить максимально допустимую сумму наличных, которая может храниться в месте проведения кассовых операций. Для этого компании нужно издать распорядительный документ, об установлении лимита остатка наличных денег. Сумму лимита остатка наличных денег компания вправе определить самостоятельно. Обратите внимание, что если у компании есть обособленные подразделения, которые сдают наличные деньги на счет в банке, то лимит остатка наличных устанавливается в том же порядке, что и для компании. При наличии у компании обособленных подразделений лимит остатка наличных денег устанавливается с учетом лимитов остатков наличных, которые установлены всеми обособленными подразделениями.

Порядок ведения кассовых операций предлагает два варианта определения лимита. Первый рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй - из объемов выдачи.

Установленный лимит кассы и выбранный вариант расчета лучше отразить в локальном акте и утвердить приказом руководителя.

Как рассчитать лимит кассы

Есть два способа рассчитать лимит кассы. Компания может выбрать для себя наиболее удобный. В первом вариманте лимит рассчитывается исходя из объемов поступления наличных денег. Во втором - исходя из объемов выдачи денежных средств. Пример расчета остатка лимита кассы на 2016 год мы привели в отдельной статье.

Организации, численностью менее 100 человек и выручкой до 400 млн. руб и ИП могут не устанавливать лимит кассы. Для ИП порядок ведения кассовых операций другой, могут не оформлять кассовые документы и не заполнять кассовую книгу ( п.4.1 и абз.9 п. 4.6 Порядка ведения кассовых операций). Такая возможность представлена только ИП.

Кассовые операции и документы

Кассовые операции в компании ведутся кассовым или иным работником, который назначается руководителем. Если в компании работает несколько кассиров, то руководитель должен назначить старшего кассира.

Обратите внимание, что согласно порядоку ведения кассовых операций, кассовые операции может выполнять и сам руководитель.

Все кассовые операции должны оформляться кассовыми документами (приходными и расходными кассовыми ордерами). Все кассовые документы могут подписывать главный бухгалтер, бухгалтер, а также кассир. Кроме того, у кассира должна быть печать, которая содержит реквизиты, которые подтверждают проведение кассовой операции.

Порядок ведения кассовых операций предписывает поступления в кассу наличных денег, а также их выдачу необходимо учитывать в кассовой книге. Записи в кассовой книге кассир должен делать по каждому приходному или расходному кассовому ордеру (ПКО, РКО). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, которые содержатся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и ставит подпись. После чего записи в кассовой книге должен сверить главный бухгалтер и подписать.

Обратите внимание, что если в течение дня кассовые операции не проводились, то делать записи в кассовую книгу не нужно.

Кассовые операции могут вестись компанией с применением программно-технических средств.

Как оформить приходный кассовый ордер

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам. При получении приходного кассового ордера кассир должен:

1. проверить наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
2. проверить соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
3. проверить наличие подтверждающих документов, которые перечислены в приходном кассовом ордере.

Затем кассиру нужно принять наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Делать это нужно так, чтобы вноситель наличных денег мог видеть все действия кассира. После приема наличных денег кассир должен сверить сумму, которая указана в приходном кассовом ордере с суммой фактически принятых наличных денег. Если суммы соответствуют, то кассир подписывает приходный кассовый ордер, а также ставит на квитанции к нему печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается вносителю наличных денег. Если фактически вносимая сумма наличных денег не соответствует сумме, которая указана в приходном кассовом ордере, то кассиру нужно предложить вносителю довнести недостающую сумму. При отказе внести недостающую сумму кассир должен вернуть сумму наличных денег. При этом приходный кассовый ордер перечеркивается, и передается главному бухгалтеру для переоформления на фактически вносимую сумму.

Обратите внимание, что приходный кассовый ордер может оформляться после проведения кассовых операций на основании:

1. контрольной ленты, которая изымается из контрольно-кассовой техники;
2. бланков строгой отчетности, которые приравниваются к кассовому чеку;
3. иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

На платежного агента, банковского платежного агента оформляется отдельный приходный кассовый ордер.

Прием в кассу компании наличных денег, которые сдаются ее обособленным подразделением, осуществляется в том же порядке, который установлен для компаний.

Оформляем расходный кассовый ордер

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам. Об этом говори порядок ведения кассовых операций. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

При получении расходного кассового кассир должен проверить:

1. наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
2. соответствие сумм наличных денег, которые проставлены цифрами, суммам, проставленным прописью.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир должен проверить также наличие подтверждающих документов, которые перечислены в расходном кассовом ордере.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя денег по предъявленному им паспорту или другому документу, который удостоверяет его личность, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, который удостоверяет его личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в РКО или в доверенности.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир обязан проверить:

1. соответствие ФИО получателя наличных денег, которые указаны в расходном кассовом ордере;
2. соответствие ФИО доверителя, которые указаны в доверенности;
3. соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере ФИО доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, который удостоверяет личность.

В расчетно-платежной ведомости перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись "по доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

В случае выдачи наличных денег по доверенности, которая оформлена на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юрлиц и ИП, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном плательщиком.

Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру.

При выдаче наличных денег по РКО кассир должен подготавить сумму наличных денег, которая подлежит выдаче, и передать расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи. Затем кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег так, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями. После этого кассир выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, которая указана в РКО.

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Выдача из кассы юрлица обособленному подразделению наличных денег, которые необходимы для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, который устанавливается самим юрлицом, по расходному кассовому ордеру.

Где закрепить порядок ведения кассовых операций

Для организации работы кассы и закрепления порядка операций с наличными, издайте такое положение.

Согласно актуальной на сегодняшний день редакции Закона N 54-ФЗ (ч. 1 ст. 1.2) (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа") на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов. Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Этапы введения онлайн-касс

В ч. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ установлен принцип, из-за которого возникло понятие " ": пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы через оператора фискальных данных. Иначе говоря, налоговики будут получать исчерпывающую информацию о расчетах наличными и электронными средствами платежа непосредственно в момент осуществления расчетов. В такой редакции Закон действует с 15.07.2016. Однако Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ) были установлены следующие переходные положения:

• до 01.02.2017 можно в прежнем порядке (без фискальных накопителей) и пользоваться ею до 01.07.2017;
• до 01.02.2017 применение онлайн-кассы возможно в добровольном порядке;
• с 01.02.2017 можно регистрировать (перерегистрировать) ККТ только с соблюдением новых требований (применение онлайн-кассы).

Поправками, внесенными в ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, была ужесточена административная ответственность за неприменение ККТ в необходимых случаях. Так, налагаемый на должностных лиц штраф может быть исчислен как 1/4 - 1/2 суммы расчета, но не менее 10 000 руб., а на юридических лиц - от 3/4 до 1 размера суммы расчета без ККТ. Повторное правонарушение, при условии что суммарная сумма расчетов без ККТ превысила 1 млн руб., наказывается дисквалификацией и приостановлением деятельности.

С 01.02.2017 действуют штрафы за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, применение ККТ с нарушением порядка регистрации, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий ее применения (штрафы за это правонарушение составляют от 1 500 до 3 000 руб. для должностных лиц и от 5 000 до 10 000 руб. для юридических лиц).

Льготные условия для лиц, оказывающих услуги населению

Вместе с тем для некоторых категорий лиц установлен льготный период (до 01.07.2018), когда они могут руководствоваться порядком оформления наличных расчетов, который применялся ранее. В частности, организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, могут не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 (ч. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

Таким образом, у компаний, управляющих МКД, до 01.07.2018 есть выбор:

Вариант действий
		01.02.2017 - 30.06.2017	01.07.2017 - 30.06.2018	После 01.07.2018
Выдавать БСО в прежнем порядке
Применять ККТ в прежнем порядке		+ <*>
Применять онлайн-кассу (БСО) по новым правилам

<*> Только если ККТ была зарегистрирована до 01.02.2017.

Особо о ТСЖ

Для ТСЖ наиболее актуален следующий вопрос: обязано ли оно применять ККТ при приеме платежей от членов товарищества и иных собственников помещений на финансирование уставной деятельности? В статье Е.В. Емельяновой "ТСЖ и применение ККТ" (N 3, 2015) были описаны существенные риски решения обойтись без ККТ. В подтверждение обязанности ТСЖ все же выдавать собственникам помещений кассовые чеки приведем Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.12.2015 по делу N А69-2465/2015, в котором представлены следующие выводы.

Деятельность по обслуживанию МКД приравнена к оказанию жилищных услуг. ТСЖ вправе не применять ККТ, только если платежи относятся к категории вступительных, членских, целевых взносов НКО на покрытие расходов, понесенных в связи с осуществлением уставной деятельности, так как их ТСЖ не является операцией по реализации товаров (работ, услуг). Иные денежные средства, поступающие в кассу ТСЖ за оказание услуг по обслуживанию МКД, в том числе от собственников, не являющихся членами товарищества, должны приниматься с соблюдением требований Закона N 54-ФЗ.

Заметим, в нескольких постановлениях Верховный Суд сделал вывод, что ТСЖ не является платежным агентом при приеме платежей собственников помещений за жилищно-коммунальные услуги. Плательщики исполняют обязательство по оплате услуг непосредственно перед ТСЖ, поэтому при приеме наличных от потребителей товарищество не обязано зачислять денежные средства на специальный счет и не подлежит привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ (Постановления от 05.07.2016 N 306-АД16-4262 по делу N А12-18298/2015, от 16.03.2016 N 306-АД15-16784 по делу N А12-18292/2015, от 11.02.2016 N 308-АД15-15175 по делу N А32-46471/2014). Данные факты еще раз подчеркивают, что именно ТСЖ оказывает услуги собственникам помещений, поэтому подпадает под действие Закона N 54-ФЗ.

Нередко можно встретить такую ситуацию: деньги на какое-либо целевое мероприятие (например, на установку шлагбаума, перерегистрацию ЖСК в ТСЖ и пр.) вносятся жильцами добровольно непосредственно на собрании под подпись в наспех составленной ведомости. Следует ли считать прием таких целевых сборов расчетами, осуществление которых требует применения ККТ? К сожалению для товариществ, ответ будет положительным, если сборы направлены на финансирование мероприятий по содержанию, ремонту общего имущества, управлению МКД, то есть фактически на оплату жилищных услуг. Если же поступления имеют статус членских взносов (установлены решением общего собрания членов исключительно для членов товарищества), применять ККТ не требуется, но и ведомости о приеме таких платежей недостаточно для правильного оформления - необходимо составлять приходные кассовые ордера.

Порядок ведения кассовых операций

Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У) утверждены порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Вкратце требования таковы:

• необходимо установить лимит остатка наличных денег и соблюдать его;
• нужно составлять кассовые документы (оформлять кассовые операции, то есть выдачу и прием наличных), вести кассовую книгу;
• следует соблюдать порядок выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации и ИП (подотчетное лицо составляет заявление с указанием суммы и срока выдачи, выдача оформляется РКО, не позднее трех дней после истечения срока выдачи денег лицо предъявляет авансовый отчет, только после этого возможна выдача под отчет новой суммы);
• обязательным является выполнение требований по выдаче наличных в качестве заработной платы (среди прочего - проставление подписей получателей в ведомости, составление на суммы выданных средств РКО);
• нужно определить и соблюдать мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проверки фактического наличия денег.

Кому доступны упрощения?

Единственно возможное упрощение порядка ведения кассовых операций для организаций состоит в праве не устанавливать лимит остатка наличных денег. Это касается только субъектов малого предпринимательства. Напомним, что к таким субъектам относятся соответствующие определенным условиям хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ"). То есть ни ТСЖ (ТСН), ни унитарные предприятия нельзя считать субъектами малого предпринимательства. Следовательно, не устанавливать лимит остатка наличных можно хозяйственным обществам и потребительским кооперативам, соблюдающим ограничения по численности работников, доходу, структуре уставного капитала (для обществ). Эти лица не являются субъектами административной ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопления в кассе наличных денег сверх лимитов (см. ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, Письмо ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

Остальные требования в полной мере распространяются на всех юридических лиц, послабления возможны только для ИП, которые ведут учет доходов, расходов, иных объектов налогообложения, физических показателей по правилам НК РФ. В частности, они могут не составлять кассовые документы и не вести кассовую книгу.

Административная ответственность

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ ответственность предусмотрена за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

• в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (свыше 100 000 руб. в рамках одного договора);
• в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а также в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Административные штрафы колеблются в следующих пределах:

• для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 руб.;
• для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Неоприходование наличных в кассу

В п. 4.6 Указания N 3210-У отмечено: записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). Значит, под оприходованием в кассу денежной наличности следует понимать внесение записей в кассовую книгу по каждому ПКО непосредственно в день получения денежных средств.

Обратим внимание, что нарушение правил составления ПКО напрямую нельзя причислить к составу правонарушения. Поэтому по ситуации, описанной выше, когда ТСЖ принимает целевые взносы наличными по ведомости произвольной формы, можно сделать следующие выводы.

Указание N 3210-У предусматривает составление приходного кассового ордера на каждую поступившую сумму. Исключение - составление одного ПКО на общую сумму принятых наличных денег по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты ККТ, БСО, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Законом N 54-ФЗ. Таким образом, прием наличных по ведомости от членов ТСЖ является нарушением кассовой дисциплины. Однако он не образует сам по себе состав административного правонарушения. Поэтому, если ТСЖ составит ПКО на общую сумму полученных целевых сборов по ведомости и сделает соответствующую запись в кассовой книге, оно не должно быть привлечено к административной ответственности. Сказанное не отменяет административную ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, если целевые взносы связаны с оплатой жилищных услуг.

А вот если у товарищества нет ни ПКО, ни РКО, ни кассовой книги либо есть кассовые ордера, но не представлена к проверке кассовая книга, штрафа по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ не избежать (Решение Арбитражного суда Свердловской области от 11.05.2016 по делу N А60-10559/2016).

Лимит расчетов наличными

Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У) предусмотрены, во-первых, лимит расчетов наличными между организациями и ИП в рамках одного договора (100 000 руб.), во-вторых, допустимые направления расходования наличных денежных средств, полученных в качестве выручки. Эти требования распространяются на всех участников наличных расчетов - организации и ИП.

Иначе говоря, при получении коммунальным предприятием от абонента - ИП или организации наличных денежных средств в оплату коммунальных услуг в сумме свыше 100 000 руб. по одному договору предприятие будет привлечено к административной ответственности (Постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2016 по делу N А11-5983/2016, Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 по делу N А04-3633/2016). Точно так же расчеты ТСЖ с РСО и подрядчиками наличными денежными средствами в сумме свыше 100 000 руб. образуют состав правонарушения, которое, особо подчеркнем, может быть признано малозначительным (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2016 по делу N А32-17261/2016).

Кстати, существует мнение, что лицо, принимающее наличные средства в кассу, не является субъектом ответственности за нарушение лимита расчетов наличными (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2016 по делу N А67-3946/2016). Хотя нередко к ответственности привлекают именно его - получателя наличных (Постановление ВС РФ от 31.07.2015 N 307-АД15-8156 по делу N А21-8390/2014).

Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств

Под свободными денежными средствами понимают денежные средства сверх установленного лимита, которые должны храниться в банке (п. 2 Указания N 3210-У). При этом лимит остатка наличных денег - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. То есть несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств представляет собой наличие в кассе (согласно остатку, выведенному на конец рабочего дня в кассовой книге) денежных средств свыше лимита.

Однако на практике налоговики подводят под данное нарушение несоблюдение иных правил ведения кассовых операций, например расходование наличной выручки на цели, не предусмотренные Указанием N 3073-У. Так, наличные денежные средства, поступившие в качестве выручки, вместо того чтобы быть сданными в банк, были направлены на возврат или выдачу займа, возмещение по затратам подотчетного лица, организация была оштрафована налоговиками (Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2016 N 09АП-52093/2016 по делу N А40-153071/16, от 18.10.2016 N 09АП-46832/2016, 09АП-46905/2016 по делу N А40-136983/16).

Также проверяющие усматривают несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств в выдаче наличных под отчет лицу, которое не отчиталось о ранее полученных под отчет суммах. Однако если читать ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ внимательно, то станет ясно, что данное нарушение не образует состава правонарушения, что было подчеркнуто Верховным Судом РФ в Постановлении от 30.09.2015 N 307-АД15-11670 по делу N А56-83951/2014. Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2016 по делу N А12-23791/2016 содержит доводы организации, которые были приняты судом и могут быть использованы другими компаниями. Так, обязательным признаком состава правонарушения является наличие свободных денежных средств. Но с момента выдачи работнику наличных под отчет на хозяйственно-операционные расходы они утрачивают статус свободных. Поэтому выдача наличных денежных средств материально ответственному лицу под отчет на хозяйственно-операционные расходы, если они при этом не были потрачены на финансово-хозяйственную деятельность общества, а также не были сданы в кассу юридического лица для их надлежащего хранения в месте для проведения кассовых операций, не нарушает порядок хранения наличных денежных средств. Аналогичное решение вынесено по спору между налоговиками и ТСЖ (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2016 по делу N А12-18091/2016).

Пример. Кассир ТСЖ принимает плату за жилищно-коммунальные услуги в течение трех дней ежемесячно (16-го, 17-го и 18-го числа каждого месяца) в вечернее время (с 17 до 19 часов).
16 ноября от собственников помещений по выставленным платежным документам поступило 135 000 руб., 17 ноября - 210 000 руб., 18 ноября - 160 000 руб. ТСЖ сдает деньги в банк раз в месяц в день, следующий за последним днем приема платы от потребителей (19-го числа или, если 19-е число приходится на выходной день, на следующий рабочий день).
Согласно п. 2 Указания N 3210-У юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с Приложением к настоящему Указанию исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступления или объемов выдачи наличных денег. Поэтому правомерно рассчитать лимит исходя из объемов поступления согласно формуле, приведенной в п. 1 Приложения к Указанию N 3210-У:

L = (V / P) * Nc

где V - объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (в него могут входить периоды пиковых объемов поступления наличных денег);
Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семь рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.
Расчетный период следует взять равным трем дням (пиковый и собственно единственный период, когда поступают деньги). Период между днями сдачи в банк денег фактически составляет месяц, однако использование его в формуле невозможно, так как, во-первых, Указанием N 3210-У установлено ограничение - не более семи рабочих дней, а во-вторых, он даст искажение (неоправданное увеличение) лимита. Представляется целесообразным принять его также равным трем дням, поскольку именно по истечении трех дней с момента появления выручки в кассе у ТСЖ возникает обязанность сдать деньги в банк.
Таким образом, лимит будет равен 505 000 руб. (((135 000 + 210 000 + 160 000) руб. / 3 дн.) x 3 дн.).

Подводя итог, сделаем следующие акценты:

• до 01.07.2018 УК при приеме наличных денежных средств от собственников помещений вправе выписывать БСО в ранее действовавшем порядке (использовать типографские бланки) либо начать с февраля (максимум с июля - при определенных условиях) 2017 года применять онлайн-кассу. То же самое касается ТСЖ в части приема от собственников помещений независимо от их членства в товариществе платежей за жилое помещение и коммунальные услуги, поскольку складывающаяся судебная практика свидетельствует о том, что ТСЖ ведет расчеты за жилищные услуги;
• УК (кроме хозяйственных обществ, являющихся субъектами малого предпринимательства) и ТСЖ обязаны устанавливать и соблюдать лимит остатка наличных в кассе, составлять ПКО, РКО, вести кассовую книгу, а также помнить о лимите расчетов наличными с другими организациями и ИП (100 000 руб. в рамках одного договора).

Кадры