Торговая точка в сети интернет облагается налогами так же, как и обычный, стационарный магазин. Разница между этими двумя способами реализации – в сети интернет торговую площадь заменяет сайт, расходы на который значительно меньше. Не требуется проходить бесконечные проверки и получать лицензии. Торговля онлайн – эффективный инструмент реализации товара, который охватывает больший сегмент покупателей. Прежде чем открыть магазин в сети, необходимо разобраться с нюансами налогообложения и выбрать подходящий режим.

Регистрация и форма собственности

Выбор формы собственности торговой точки не менее важен, чем выбор типа налогообложения. Начинающему предпринимателю необходимо проанализировать особенности функционирования «ИП» и «ООО». В зависимости от статуса и его особенностей можно определяться и с режимом налогообложения.

Плюсы и минусы формы «ИП»

Индивидуальный предприниматель – лицо, лично отвечающее за результаты своей деятельности, а также за все обязательства предприятия. По сути, бизнесмен становится «субъектом» своего предприятия. Такая форма собственности позволяет владельцу нанимать штат сотрудников, в состав которого входят и бухгалтера, и директора, и заместители. Преимущества формы «ИП»:

Большинство бизнесменов начинают свое дело с этой формы собственности. Это один из самых простых и понятных способов взаимодействия с налоговыми и другими государственными структурами. Прежде чем принимать решение в пользу регистрации «ИП», следует обратить внимание на недостатки этой формы:

• При успешном ведении бизнеса у предпринимателя априори появляются партнеры, работающие по ОСН, которая предусматривает выплату НДС. Если бизнесмен работает как «ИП» по УСН, его партнеры скорей всего не будут с ним сотрудничать, так как это для них не выгодно. Им придется переплачивать 18% (НДС).
• Предприятие, зарегистрированное как «ИП», невозможно продать или реорганизовать. Его просто закрывают.
• «ИП», понесшее убытки или банкротство, подразумевает выплату задолженностей (если таковые имеются) посредством собственного имущества. То есть бизнесмен может лишиться квартиры, автомобиля и других ценностей.

Несмотря на все риски, больше 90% предпринимателей выбирают именно эту форму собственности. Простота отчетности и понятная система налогообложения перевешивает ее недостатки.

ВАЖНО: При регистрации бизнеса в сети в заявлении указывается определенный код, который указывает на деятельность магазина – 52.61.2 «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (ОКВЭД).

Плюсы и минусы формы «ООО»

Эта форма целесообразна в случае, если в бизнесе принимают участие несколько человек, учредителей. В предприятие вкладывается уставной капитал, который делится в равных долях на всех учредителей. То есть ответственность за результаты деятельности компании несет уже не один человек, а все учредители, имеющие свои доли. В качестве «субъекта» выступает уставной капитал и само предприятие. Плюсы формы «ООО»:

• В случае банкротства или убытков учредитель теряет не более той суммы, которую он внес в уставной капитал при открытии компании. По сути, учредитель не отвечает за всю компанию целиком, а только за свою долю.
• В отличие от формы «ИП» общество с ограниченной ответственностью выплачивает НДС, что позволяет значительно сократить налоговую базу.
• «ООО» можно реорганизовать, расширить, учредитель может продать свою долю и отойти от дел.

К недостаткам «ООО» относят обязательное ведение бухгалтерии, открытие расчетного счета и оформление печати предприятия. Прибыль можно использовать не сразу, так как она распределяется всего один раз в три месяца. Такая форма будет выгодна только тем, кто намеревается сотрудничать с организациями, имеющими такой же статус. Для сотрудничества с физическими лицами оптимальным вариантом станет форма «ИП».

Как выбрать налоговый режим?

Для торговых точек онлайн предусматривается два режима налогообложения – это ОСН и УСН. Согласно статье 346.27 Налогового кодекса предприятие, осуществляющее реализацию товара в сети интернет, не имеет право использовать режим ЕНВД. Последний можно применять только по отношению к стационарным торговым точкам, где реализация товара происходит здесь же, в торговом зале.

ОСН

Общий режим – это одна из самых сложных систем налогообложения, которая подразумевает оплату НДС. Этот режим выбирают единицы и только те предприниматели, которые занимаются оптовыми закупками и их дальнейшей перепродажей. Розничная торговля предпочитает работать со специальным режимом – УСН. Бизнесмен, собирающийся открыть магазин в сети интернет, должен разобраться в нюансах и деталях системы ОСН. Ему придется выплачивать:

• НДФЛ;
• налог на прибыль;
• взносы в ПФР, ФОМС, ФСС;

Помимо основных выплат существуют и другие налоги, например, налог на пользование водными ресурсами. Но эти виды выплат редко относятся к розничной торговле в сети интернет. Общий режим требует ежеквартальной сдачи отчетов и деклараций, что неудобно для бизнесмена. Придется нанимать бухгалтера, который разбирается в ведении сложной отчетности. За просрочку выплат налогов на предпринимателя налагаются внушительные штрафы и пени.

Работать по общей системе сложно, система отчетности довольно запутана, вести ее самостоятельно не рекомендуется. Прежде чем переходить на этот режим, будьте готовы к расходам, они потребуют установку и внедрение бухгалтерского программного обеспечения, а также иных продуктов для учета. Открывать небольшую торговую точку в сети, которая будет работать на ОСН, нецелесообразно. Бизнесмен быстро уйдет в убыток и скорей разорится, чем получит прибыль.

Иногда предпринимателю приходится выбирать эту систему налогообложения, так как его организация подпадает под следующие факторы:

• Общий доход магазина превышает допустимый лимит – 150 000 000 рублей за отчетный период. Несоответствие требованиям спец. режима, УСН.
• В организации работает большой штат сотрудников, более 100 человек.
• Основные средства организации превышают допустимый для УСН лимит – более 150 млн. рублей.

Обычно для магазина в сети с небольшим оборотом все эти факторы не присущи. Но при расширении организации и сотрудничестве с компаниями, работающими по ОСН, предпринимателю необходимо переходить на общий режим. Иначе сотрудничество с крупными организациями в сети будет нецелесообразным.

При подаче документов на регистрацию «ООО» или «ИП» включите в перечень документов и заявление о переходе на специальный налоговый режим – УСН, иначе магазин автоматически будет работать по общему режиму. Начинающим, небольшим торговым точкам это невыгодно.

УСН

«Упрощенка» – по этому режиму предпочитают работать большинство бизнесменов, планирующих открывать торговую точку в сети интернет. Режим имеет массу преимуществ – простота ведения отчетности, декларация заполняется один раз в год, бухгалтер не нужен, все можно сделать самостоятельно. «Упрощенка» подразделяется на два режима – «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставка для первого – 6%, второго – 15%. При выборе спец. режима предпринимателю не придется выплачивать:

• НДФЛ (13%);
• НДС (18%);
• налог на имущество;
• на прибыль.

Для торговой точки в сети интернет выгодней использовать режим «Доходы», где ставка варьируется от 1 до 6% в зависимости от региональных законов. Как правило, бизнес в интернете не подразумевает больших расходов, за исключением рекламы и продвижения сайта. Режим «Доходы» будет интересен бизнесменам, имеющим нишевые магазины с небольшим оборотом и расходами. Если расходы магазина не превышают доходы, целесообразней остановить свой выбор на этом режиме.

Большие торговые точки с хорошим оборотом и значительными расходами работают в режиме «Расходы за вычетом расходов». Издержки предприятия в этом случае составляют 60-65% от доходов. Но нужно учитывать некоторые нюансы. Как правило, продвижение магазина, создание сайта и его наполнение поручают фрилансерам. Они готовят торговую площадку и получают гонорар, но не официально. То есть договора не заключаются. Доказать такие расходы невозможно. Поэтому продавцу придется искать официальную контору по оказанию услуг в сфере создания сайтов-магазинов, чтобы расходы были признаны налоговыми органами. Расходы, которые можно вычесть из доходов, оговариваются в статье 346.16 НК, детальнее ознакомиться с ней можно по этой ссылке .

Предприятие, имеющее свою службу доставки или прибегающее к помощи соответствующих организаций, расходует на это значительное количество средств. К расходам также относится продвижение сайта-магазина, реклама, наем работников. Такую деятельность лучше перевести на режим «Доходы минус расходы». Издержки же придется сопровождать документально так, чтобы налоговый орган их признал и вычел из доходов. Для подтверждения расходов используются:

• бланки строгой отчетности;
• кассовые чеки;
• платежки;
• товарные накладные;
• акты выполненных работ;
• договора на оказание услуг (СЕО-продвижение, услуги программистов, веб-мастеров).

Полный перечень расходов, которые на законном основании можно вычитать из доходов, представлен в статье 346.16 НК. Если расход не соответствует этому списку, не подтвержден документально, налоговый орган его не признает. Предпринимателю необходимо ознакомиться с режимом УСН и его «Объектами» прежде чем принимать решение в пользу той или иной системы. Детальную и полную информацию по «Упрощенке» можно найти в НК Главе 26.2, подробнее ознакомиться с ней можно по этой ссылке .

Отчетность по УСН доступна и понятна. Декларация подается один раз в год, ее можно заполнить в режиме онлайн. Делается это до 31 марта (ООО) или до 30 апреля (ИП). Помимо декларации бизнесмен производит авансовые платежи:

• Первый сдается в период с января по март.
• Второй с января по июнь.
• Третий платеж производят с января по сентябрь.

В конце года сумма авансовых платежей вычитается, останется лишь доплатить налог по итогам года.

ВАЖНО: «Упрощенка» считается оптимальным вариантом для ведения дела в сети интернет. Оптимальный режим – «Доход за вычетом расхода» для магазина с большим оборотом и издержками, «Доход» – для небольших, нишевых торговых точек.

Какие режимы нельзя применять

Для ведения бизнеса в сети по реализации товара нельзя применять систему ЕНВД. Этот режим подразумевает реализацию в пределах торговой площади, то есть в стационарном магазине. Если же, к примеру, у предпринимателя уже имеется обычный магазин и он решил открыть интернет-каталог для него, то ЕНВД может применяться. В этом случае на сайте магазина демонстрируются товары, но не продаются. Для магазина в сети интернет также не рекомендуется использовать патентную систему налогообложения.

Нюансы онлайн торговли: платежные системы, кассы

Большинство онлайн — магазинов предпочитают работать со всеми платежными системами. В этом случае у покупателя появляется возможность выбирать, как ему оплатить товар. В торговле посредством интернет принято выделять:

• Оплату наличными при доставке товара на дом, в офис или другое указанное покупателем место. Курьер в этом случае получает оплату и выдает чек.
• Наложенный платеж (Почта России). Один из самых популярных видов получения товара и его оплаты.
• Оплату банковской картой.
• Оплату посредством перечислений на банковский счет.
• Оплату с помощью электронных платежных систем.

Не все виды оплаты удобны для обеих сторон – покупателя и продавца. Но торговая точка стремится внедрить все возможные способы оплаты, от этого зависит прибыль магазина. Безналичный расчет удобен для продавца тем, что не нужно приобретать контрольно-кассовую машину (ККМ). Но если доставка товара осуществляется с помощью собственной курьерской службы, портативный кассовый аппарат необходим. Покупатель при получении расплачивается за товар наличными и получает чек. Кассовый аппарат нужен только для проведения операций с наличными средствами.

ВАЖНО: Если доставка товара осуществляется с помощью Почты России, ККМ не приобретается. Расчет производится между покупателем и курьером Почты России. Доход поступает на расчетный счет магазина. То же самое происходит при сотрудничестве с организациями по доставке товара. Сам магазин никаких расчетов не производит, касса в этом случае не нужна.

Для подтверждения покупки, которая была оплачена безналичным расчетом, покупателю можно выдавать такие документы как накладную, чек (товарный), договор на оказание услуг. Накладную можно формировать как упрощенный вариант ТОРГ-12. Если товар доставляется Почтой России, в коробку можно вкладывать товарную накладную, отпечатанную на фирменном бланке. Однако это совсем необязательно. Бизнесмены утверждают, что такая манипуляция повышает доверие покупателя к продавцу. На сайте-магазине обязательно выкладывается информация о способах оплаты, доставки и условиях возврата товара.

Прежде чем открывать торговую точку в сети интернет, предпринимателю необходимо взвесить все плюсы и минусы налоговых режимов – ОСН или УСН. Следует изначально проанализировать все особенности форм собственности. Изучить все нюансы работы онлайн точки – способы оплаты, доставки товара. Налаженное и тщательно продуманное предприятие не понесет убытков, магазин будет процветать и приносить солидный доход.

Вы правы, для работы интернет-магазина нельзя применять режим налогообложения в виде ЕНВД. Хотя интернет-магазин отвечает всем признакам розничной торговли:

1. Продажа товаров конечному потребителю. Причём совершенно не важно, как именно продаются товары или услуги (методом личной продажи, по почте, по телефону или через интернет), а также - где именно они продаются (в магазине, на улице или на дому у потребителя).

2.Товар, купленный в системе розничной торговли, не рассчитан на дальнейшую перепродажу, а предназначен для непосредственного использования.

Определяющим признаком в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. (Хотя, если разобраться, как продавец может об этом узнать?)

Под ЕНВД подпадают в том числе следующие виды торговой деятельности:

— розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту торговли;

— розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты);

Розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети). Развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата. Разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Все это прописано в Налоговом кодексе РФ.

При этом согласно абз.12 ст.346.27 НК РФ для целей ЕНВД (гл. 26.3), к розничной торговле НЕ ОТНОСИТСЯ реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Все четко и определенно.

При доставке (со склада) на дом товара, заказанного в интернет-магазине, место его получения и оплаты нельзя отнести к понятию торгового зала, палатки, лотка или к другим объектам организации торговли, в том числе не имеющим стационарной торговой площади.

При этом помещение офиса организации, где размещены компьютеры с выходом в Интернет и осуществляются сбор заказов и содействие в доставке продаваемых товаров, также нельзя рассматривать в качестве объекта стационарной или нестационарной торговой сети с определенными физическими показателями, поскольку оно не является местом, используемым для совершения сделок купли-продажи. В связи с этим, по мнению Минфина России, такая деятельность не подпадает под действие гл.26.3 НК РФ. Следовательно, от обязанности применять ККТ эта деятельность не освобождается.

Данный вид предпринимательской деятельности подлежит обложению в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. Так что не забудьте при регистрации подать заявление о переходе на упрощенку.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, (не любая, самая дешевая, а включенная в государственный реестр!), применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Указанные выше лица должны применять исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.

Согласно ст.5. Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Исходя из изложенного, организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении торговли через интернет-магазины в общеустановленном порядке обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать кассовые чеки в момент оплаты товаров покупателями.

Это торговая точка, где продажа товаров происходит дистанционным способом. Покупатель при этом принимает решение о покупке на основании предложенного продавцом описания товара, которое размещено на сайте магазина. И хотя такая торговля называется виртуальной, доходы от неё более чем реальные, и она уже давно контролируется налоговыми органами так же, как и обычная оффлайн-торговля.

Деятельность магазина в сети в целях налогообложения мало чем отличается от магазина «на земле», но особенности здесь всё-таки есть. Расскажем, на что надо обращать внимание при выборе налогового режима для своего интернет-магазина.

Какие налоговые режимы действуют в России

Российское налоговое законодательство позволяет бизнесменам выбирать самый выгодный вариант налогообложения, но с соблюдением ограничений по каждому режиму.

• Упрощённая система налогообложения в варианте - обычная налоговая ставка 6% от оборота;
• Упрощённая система налогообложения в варианте - ставка зависит от региона и составляет от 5% до 15%;
• Единый налог на вменённый доход - налог рассчитывается по специальной формуле;
• Патентная система налогообложения - схожа по принципу с ЕНВД, но разрешена только для индивидуальных предпринимателей;
• Единый сельскохозяйственный налог - налоговая ставка составляет 6% разницы между доходами и расходами;
• Общая (или основная) система налогообложения - включает в себя несколько налогов, практически всегда подразумевает самые большие выплаты в бюджет.

Чтобы узнать особенности каждого режима, пройдите по ссылкам выше. Если же самостоятельно разбираться в этом не хочется, обратитесь на бесплатную консультацию к специалистам 1С:БО.

Все налоговые режимы, кроме ОСНО, называются специальными, потому что для малого бизнеса они подразумевают льготные условия налогообложения. Однако переход на них носит уведомительный характер, т.е. налогоплательщик должен своевременно написать заявление в ИФНС. Если этого не делать, то ваш бизнес автоматически будет работать в рамках общей системы.

Может показаться, что налогообложение ИП для интернет магазина имеет больше вариантов, чем для ООО (за счет патента), но на самом деле не все налоговые режимы, разрешённые для офлайн-торговли, можно применять онлайн.

Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

Из шести налоговых режимов, рассмотренных выше, только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова - чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

Прямо скажем, что эта логика часто противоречит тому, что происходит на практике. Иногда небольшой магазин может оказаться намного более успешным, чем большая, но неправильно организованная торговая площадь. Большое значение здесь также имеет товарный ассортимент и ценовая политика магазина.

И всё же, при расчёте налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО. Немаловажно, что расчёт страховых взносов продавца-ИП за себя на этих режимах ведётся на основании расчётного дохода (вмененного для ЕНВД или потенциально возможного для ПСН). Реальный же доход обычно выше этих расчётных цифр.

Именно с низкими размерами налогов и взносов связана популярность ЕНВД и ПСН для розничной торговли. Соответственно, наши пользователи задают вопрос: «Может ли интернет магазин в 2018 году работать на одном из этих режимов?»

Интересно, что путаницу в ответ на этот вопрос вносит сам Минфин. С одной стороны, есть масса писем ведомства, где ссылаясь на статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса, чиновники отвечают, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если здесь отсутствует сама торговая площадь?

А с другой, есть и такие толкования чиновников, которые могут ввести налогоплательщиков в заблуждение.

Вот, например, цитата из недавнего письма Минфина (№ 03-11-12/24582 от 24.04.2017): «Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения». Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле выражено в письме № 03-11-11/77 от 07.03.2012.

Так всё-таки, можно или нельзя переводить торговлю магазина в сети на вменёнку или патент? Можно, при обязательном соблюдении следующих условий:

1. Покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону.
2. Получение товара и его оплата должны происходить только в торговой точке «на земле», доставка заказа на дом не допускается.
3. Нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.

То есть, сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.

Конечно, в таком случае теряется сам смысл интернет-торговли, ведь как таковой дистанционной продажи не происходит. И всё-таки, использование сайта-витрины при ЕНВД или ПСН позволяет продавцу показать покупателю весь возможный ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет. Тем более, что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.

Критерии выбора системы налогообложения

Чтобы понять, какая система налогообложения для вашей ситуации самая выгодная, лучше всего обратиться на консультацию к специалисту. Здесь действительно надо учесть немало критериев, например, такие:

• предполагаемый торговый оборот;
• вид торговли - оптовая или розничная;
• наличие работников;
• доля расходов в выручке;
• наличие документов, подтверждающих легальную закупку товаров для перепродажи;
• наличие экспортно-импортных операций.

Но если, по какой-то причине, консультация специалиста вам недоступна, то можно попробовать сделать такой выбор самостоятельно,

В принципе, если отбросить ЕНВД и ПСН (причины выше мы уже рассмотрели), то вариантов остаётся не так уж много: упрощённая или основная системы налогообложения. Самым главным критерием в этом случае будет предполагаемый годовой оборот - уложитесь в 150 млн рублей, значит, стоит выбирать УСН.

Далее, смотрим, какую долю в выручке составят расходы за закупку партий, обработку заказов, содержание сайта, зарплата работников и т.д. Если это доля выше 65%, и вы сможете доказать расходы документально, то предпочтительнее вариант УСН Доходы минус расходы.

Индивидуальные предприниматели на всех режимах должны, кроме налогов, платить страховые взносы за себя. Причём, те, кто выбрал вариант УСН Доходы, может за счёт уплаченных за себя взносов уменьшать налог, рассчитанный к уплате. А продавцы на УСН Доходы минус расходы и ОСНО вправе только учесть уплаченные взносы в расходах, поэтому налоговая экономия у них меньше.

Стоит также сказать несколько слов про налогообложение дропшиппинга. Эту модель реализации называют ещё прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазин в данном случае выступает не продавцом, а посредником. Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 млн рублей в год. Идеальный вариант здесь - УСН Доходы.

Причём, оплата от покупателя может приходить разными способами:

• на счёт основного продавца (в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя);
• на счёт магазина-посредника (основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения).

Обратите внимание, что во втором случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина, что, конечно, справедливо (основание - статья 251 НК РФ).

Кассовый аппарат для электронной торговли

Некоторые наши пользователи задают такой вопрос - а как налоговые органы узнают об объёмах торговли интернет-магазина? Действительно, сайтов и групп в соцсетях, где ведется незарегистрированная торговля, множество. И конечно, обнаружить все виртуальные торговые точки налоговые инспекции не в состоянии.

Труднее налоговикам отслеживать и факты неприменения , ведь в интернет-магазин нельзя просто прийти и зафиксировать отсутствие ККТ. При этом всегда есть риск совершения контрольной закупки или отслеживания постоянных поступлений на счёт физлица.

Но на самом деле, ведя нелегальную торговлю, незарегистрированный интернет-магазин теряет множество покупателей. Согласитесь, что если стоит выбор между официальным продавцом, который открыто указывает свои реквизиты и выдаёт кассовый чек, и нелегалом, выбор при прочих равных будет в пользу первого.

С 2017 года сфера применения ККТ значительно расширилась, применять их придётся и в ситуациях, при которых раньше кассовый чек не требовался:

• с июля 2017 - продавцы на режимах УСН и ОСНО обязаны применять онлайн-кассы при оплате наличными, картой и безналичным перечислением от физлица на расчётный счёт;
• с июля 2018 - электронный кассовый чек должен направляться покупателю при совершении оплаты любым онлайн-способом;
• с июля 2018 - отменяется льгота по неприменению ККТ для режимов ЕНВД и ПСН.

На спорный вопрос - можно ли применять одну кассу при совершении онлайн и офлайн продаж у одного продавца (при совмещении магазина «на земле» и в сети) получен, наконец, официальный ответ. Можно.

Цитируем письмо Минфина от 20 июля 2017 г. № 03-01-15/46230: «При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, запрещающих применение одного экземпляра ККТ одним пользователем при реализации товаров в сети Интернет и в торговом объекте».

В таком случае надо выбирать у производителей модель кассы, которая позволяет запускать одновременно две независимые смены: для онлайн и офлайн торговли. Если же продажи ведутся только в сети, то можно немного сэкономить и установить кассу, которая выдаёт электронные чеки, без бумажного варианта.

Правительство не готово понижать порог беспошлинной торговли для посылок из-за границы. Вместо этого зарубежные интернет-магазины обяжут платить НДС в России. Правительство внесет такие поправки в Госдуму в 2017 году

Фото: Екатерина Кузьмина / РБК

НДС вместо введения пошлины для недорогих товаров

Правительство против того, чтобы снижать порог беспошлинной торговли, до того как будет выстроена работающая система платежей по трансграничным посылкам, сообщил вице-премьер Аркадий Дворкович на съезде «Деловой России» во вторник, следует из расшифровки выступления на сайте президента РФ. Правительство, по его словам, «пытается идти по пути НДС-регистрации». Речь идет об уплате НДС теми интернет-платформами, через которые идет заказ и поставка товаров. Он напомнил, что существующую сейчас пошлину платят несколько сотен покупателей по всей стране, так как дорогих покупок немного. «Если порог будет ниже, платить должны будут миллионы, а система платежей пока не работает. Мы не смогли пока ее настроить так, чтобы удобно, легко, за одну минуту можно было бы все это уплачивать», — сообщил Аркадий Дворкович. По его словам, правительство намерено отработать нормативную базу по НДС-регистрации до конца этого года и внести такие изменения в Госдуму в весеннюю сессию.

Сейчас не облагаются пошлиной посылки суммарной стоимостью до €1 тыс. за календарный месяц и весом до 31 кг, на превышение — 30% с суммы, превышающей порог, но не менее €4 за 1 кг. В конце сентября «Известия» сообщали, что Федеральная таможенная служба предложила понизить порог беспошлинного ввоза товаров, купленных на иностранных интернет-сайтах, до €22 в течение одного месяца.

Аркадий Дворкович отметил, что пока не проработан вопрос администрирования, кто будет агентом по уплате этих платежей. Есть предложение возложить обязанность на сами интернет-платформы или на Почту России, через которую идет подавляющее большинство поставок, рассказал вице-премьер. Еще один вопрос связан с договоренностями в рамках Евразийского союза: предстоит решить, как сделать так, чтобы товары не шли через другие страны союза.

С инициативой ввести НДС-регистрацию изначально в правительство обратилась Ассоциация компаний интернет-торговли (АКИТ). Ассоциация считает, что для иностранных интернет-ретейлеров надо сделать обязательной постановку на налоговый учет, если их выручка в последние три месяца превышает 2 млн руб., писали «Ведомости» в июне этого года. Это соответствует норме Налогового кодекса (п.1, ст.145) для российских интернет-магазинов. ИНН можно получить дистанционно, а НДС платить с каждой поставки. «Цены на сайтах уже должны будут включать необходимые фискальные платежи, потребителям не потребуется дополнительно оплачивать налоги с покупок», — сообщала газета со ссылкой на подготовленную АКИТ справку.

На съезде «Деловой России» с вопросом о беспошлинной торговле к президенту РФ Владимиру Путину обратился основной владелец «М.Видео» (является членом АКИТ) Александр Тынкован, говорится в расшифровке выступления. Он указал на неравенство между российскими игроками и иностранными товаропроизводителями. Последние поставляют большинство товаров в страну без уплаты пошлин через почтовое отправление, тогда как при производстве товаров на территории России в его цену входят НДС, пошлины, другие расходы, например сертификация и тому подобное, сообщил Александр Тынкован. Разница по сравнению с беспошлинным ввозом, по его словам, составляет 30-40%, что обеспечило бурный рост трансграничной торговли. Если в прошлом году трансграничная торговля занимала 29% от объема интернет-торговли в России, то в этом — 35%. К 2020 году показатель вырастет до 77%, оценил Александр Тынкован. Из-за этого снижается конкурентоспособность российских товаров, инвестиции, налоговые поступления и количество рабочих мест, перечислил он. Владелец «М.Видео» оценил потенциальные потери бюджета от вытеснения торговли и производства товаров с НДС беспошлинной торговлей в 440 млрд руб. за четыре года. Он попросил президента поручить активизировать введение НДС-регистрации. Речь идет о взимании налогов, прежде всего НДС, по месту формирования выручки и прибыли, то есть на территории России. Владимир Путин переадресовал вопрос вице-премьеру Аркадию Дворковичу.

С 1 июля 2017 года необходимо при покупке через интернет пересылать покупателю электронный кассовый чек(письмо Минфина от 1 марта 2017 г. № 03-01-15/11618). А при обычной покупке применять онлайн-ККМ.

Регистрация

Оформление интернет-магазина в налоговой ничем не отличается от оформления другого бизнеса.

Для начала нужно определиться: . Другие формы регистрации юрлиц для Интернет-магазинов обычно не применяют.

ОКВЭД

Вы можете вписать до 57 кодов в заявление на открытие, но обязательно нужны эти:

[Старый ОКВЭД] 52.6 Розничная торговля вне магазинов [Новый ОКВЭД] 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков

[Старый ОКВЭД] 52.61 Розничная торговля по заказам [Новый ОКВЭД] 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков

[Старый ОКВЭД] 52.61.1 Розничная почтовая (посылочная) торговля [Новый ОКВЭД] 47.91.1 Торговля розничная по почте

[Старый ОКВЭД] 52.61.2 Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет) [Новый ОКВЭД] 47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет

[Старый ОКВЭД] 52.63 Прочая розничная торговля вне магазинов [Новый ОКВЭД] 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков Эта группировка включает:
- розничную торговлю любым видом товаров, осуществляемую передвижными средствами развозной и разносной торговли
- торговлю через автоматы

[Старый ОКВЭД] 72.60 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий [Новый ОКВЭД] 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая

Опт или розница?

Оптом - продажа для организаций и ИП для последующей перепродажи(или использовании в производстве). В розницу - для конечного потребителя. От количества товара эти понятия не зависят.

Разрешения и лицензии

Специальных лицензий или разрешений ненужно. Исключение: алкоголь, лекарства, оружие, военная техника и некоторые другие опасные виды товаров.

Налоги

Для оптовой торговли ЕНВД и Патент не предусмотрен. Будет УСН либо ОСНО. УСН выгоднее, но об ОСНО стоит подумать если партнерам нужен НДС.

Без торговой площади

Интернет магазин без торговой площади (доставка курьером, либо по почте) может быть на УСН(упрощенка) либо ОСН.

Если продажа товара происходит непосредственно на сайте(оплачивается прямо на сайте), а потом человек получает товар через точку выдачи то это под ЕНВД не подпадает.

Статья 346.27 НК РФ "Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети... Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле."

Если сотрудников в компании меньше сотни, то лучше сразу написать заявление на упрощенку.

Есть вариант также представить торговлю как разносную...

Разносная торговля

Если продажа товара происходит по наличному расчету и осуществляется с использованием специально оборудованного транспортного средства то это подпадает под ЕНВД или Патент(разносная и развозная торговля). Конечно интернет-магазин это розничная торговля по заказам и она не является разносной. Но, совсем малым компаниям(без торговой площади и желания приобретать ККМ) стоит подумать об вмененке разносная торговля. Ведь налоговая(особенно в регионах) пока не сильно проверяет есть ли сайт и как именно осуществлялась продажа по заказу или не по заказу. Без всяких проблем со стороны налоговой можно использовать только УСН если нет торговой площади.

Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

При разносной торговле можно использовать ЕНВД. По этому виду вмененки становятся на учет по месту регистрации ИП(нахождению офиса организации). Его можно, к примеру применять в Москве(где нет ЕНВД), если при этом ИП зарегистрировать в Московской области или в другом городе где есть данный вид вмененки.

Отмечу, налоговая поверит в разносную торговлю недорогим, желательно повседневным товаром. Врядли холодильники, телевизоры или Айфоны можно продавать "с рук, лотка, из корзин и ручных тележек". Одежда и продукты питания, а также мелкие бытовые предметы(спички, пластиковая посуда, салфетки, товары для кошек) более всего сюда подходит.

С торговой площадью

Интернет магазин с торговой площадью (точка выдачи товара) подпадает под ЕНВД(вмененку) во всех регионах, кроме Москвы. В Москве УСН либо ОСНО.

Интернет магазин с торговой площадью это розничная торговля с использованием сайта как интернет витрины и это уже не розничная торговля по заказам.

При этом важно знать что вмененка по розничной торговле платиться по месту ведения деятельности(вставать на учет нужно по месту деятельности). Т.е. место регистрации ИП при этом не важно.

ОКВЭД (52.4) Прочая розничная торговля в специализированных магазинах

ЕНВД зависит от торговой площади и при площади 5-10 кв.м. составит 500-1000 рублей в месяц. При УСН доходы со всех доходов вы должны будете отчислить 6%.

Также с 2013 года появилась возможность приобретать патент(ПСН) для розничной торговли . Эта система похожа на ЕНВД. Но ПСН покупается на определенный срок. .

Мнение минфина

письмо Минфина № 03-11-11/77 от 07.03.2012

Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь продажей товаров в розницу через арендованную площадь, в которой располагается часть реализуемых товаров, на площади находится терминал, где покупатели могут заказать себе и другие товары, которых на данный момент в магазине нет (также со списком товаров покупатели могут ознакомиться на сайте компании), но будут доставлены туда в течение 2х дней и выдаваться в этом же помещении. При желании заказчика товар может быть бесплатно доставлен по адресу клиента. Склада нет, товары доставляются от местных и удаленных контрагентов. Данный вид деятельности попадает под ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Таким образом, не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, а также дистанционная реализация товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.

Одновременно следует отметить, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность, в целях применения главы 26.3 Кодекса, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Также может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность по реализации товаров через специальные терминалы, установленные в объектах стационарной торговой сети, на территории которых осуществляются расчеты за выбранные покупателями товары (заключаются сделки розничной купли-продажи).

При этом торговля товарами, осуществляемая посредством заказа покупателями товаров через специальные терминалы, установленные в помещениях, не относящихся к объектам стационарной торговой сети, не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Какой налоговый режим лучше?

Варианты:

• УСН, ЕНВД розница, Патент(если есть торговая площадь и продажа с неё)
• УСН, ЕНВД разносная и развозная торговля, Патент (если нет торговой площади)

Конечно, для любого бизнеса есть еще вариант ОСНО но он обычно самый невыгодный. Его можно рассматривать только при торговле оптовой, когда нужен НДС.

Сертификаты соответствия

Необходимо понимать что товары для перепродажи должны быть оформлены и растаможены должным образом.

На многие товары необходимы сертификаты соответствия. На одежду такие сертификаты необязательны(кроме детской одежды и спецодежды).

Сертификаты может получить как продавец товара, так и любой другой дилер или сам производитель.

Доставка

Самовывоз

Торговая площадь

Доставка курьером

Доставка Почтой России

Другие службы доставки(DHL, EMS и пр.)

Создание сайта

С помощью можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, ПФР, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).

Документы