1.1. Прибыль, доход, рентабельность ………………………….……………..5
1.2. Формирование и распределение чистой прибыли…………..………..…8
Глава 2. Факторы, оказывающие влияние на рост прибыли и методика оценки их влияния……………………………………………………………..……………...16
2.1. Факторы, оказывающие влияния на рост прибыли …………..........…16
2.2. Анализ прибыли ………………………………………………………….18
Заключение………………………………………………………………………...21
Список литературы…………………………………………………………….....22
Расчетная часть 1.…………………………………………………………….......23
Расчетная часть 2………………………………………………………...
Введение
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а, следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции.
Основной источник денежных накоплений предприятий - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции.
В данной работе рассматриваются основы производственно-хозяйственной деятельности предприятия: прибыль, доход, рентабельность, формирование и распределение чистой прибыли.
Преследуя цель этой работы, считается нужным охарактеризовать факторы роста прибыли на предприятии. А значит, задачи данной работы, можно сформулировать следующим образом:
Рассмотреть теоретические основы прибыли как экономической категории;
Разобрать факторы роста прибыли на предприятии;
Определить массу чистой прибыли и чистого дохода на основе комплексного примера.
Работа основывается на обзоре лекционного материала, отечественной литературы, использованы учебники, а также различные материалы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
Прибыль как финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль, доход, рентабельность.
Конечной экономической целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. В общем виде готовая масса прибыли определяется:
П=∑ Пу * Vн, где
Пу- удельная прибыль или прибыль на единицу продукции;
Vн- годовой объем производства и реализации продукции в натуральном измерении.
В свою очередь, удельная прибыль рассчитывается:
Пу= Цо – С, где
Цо- оптовая цена единицы продукции конкретного вида (без НДС и др. косвенных налогов).
С- себестоимость одной продукции.
Тогда годовая масса прибыли:
П= ∑(Цо – С) * Vн
Эта формула дает возможность сформировать основные возможности повышения массы прибыли:
Увеличение объема производства и реализации продукции в натуральном измерении;
Уменьшение издержек производства, т.е. уменьшение себестоимости единицы продукции;
Повышение качества продукции, которая дает объективную основу для увеличения оптовой цены единицы продукции.
В специальной литературе и практике хозяйственной деятельности наряду с экономической категории «прибыль» фигурирует экономическая категория «доход». С точки зрения экономической теории, разница между этими двумя понятиями может быть представлена ниже схемой:
Vр Vр
Пр Мз А з/п
Говорить о прибыли или доходе не имеет смысл, если отсутствует показатель реализации продукции (Vр).
И доходы от реализации (Др) и прибыль (Пр) являются абсолютными показателями хозяйственной деятельности предприятия. При этом доходы и прибыль связаны:
Др = з/п + Пр
Любой положительный результат в виде прибыли или дохода не возможно получить без соответствующих затрат.
Отношение положительных результата (прибыли) к затратам характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности и называется рентабельность, т.о., рентабельность-это относительный показатель эффективности хозяйственной деятельности организаций.
В зависимости от формирования затрат различают множество показателей рентабельности.
Для производства предприятий основные значения имеют следующие:
Рентабельность к производственным фондам или рентабельность к активам.
Р= (П/ (Фс + ОСс)) * 100%= (((Цо - С)*Vн) / (Фс+ОСс))* 100%, где
Фс и ООсс- среднегодовая стоимость основных производственных фондов и среднегодовая стоимость оборотных средств.
Рентабельность к себестоимости.
Р= (П/Ср)*100%, где
Ср- себестоимость всей реализованной продукции.
Рентабельность продаж.
Р= (П/Vр)* 100%, где
Vр- объем продаж или годовой объем реализованной продукции.
Рентабельность изделия.
Ри= (Пу/с) * 100%
1.2.Формирование и распределение чистой прибыли.
Для нормальной работы предприятия в условиях рынка прибыль формируется как за счет основной деятельность (производства продукции), так и за счет прочей деятельность, которая в соответствии с бухгалтерской формой №2: «отчет о прибылях и убытках» включает:
Прибыль по операционной деятельность;
2) прибыль по внереализуемой деятельности;
Прибыль по чрезвычайным обстоятельствам.
Последний вид прибыли включается в форму два и анализируется, если в заметный период на предприятии произошли чрезвычайные обстоятельства.
Сумма прибыли по основной деятельности + операционная деятельность + внереализуемая деятельность + чрезвычайные обстоятельства формируют «балансовую прибыль» или прибыль до налогообложения.
В общем виде в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 любой из перечисленных видов рассчитывается:
П = Д – Р, где
Д и Р – доходы и расходы по определенному виду деятельности предприятия. Т.о., бухгалтерское понятие «доход» в корне отличается от понятия «доход» в экономической теории: если в экономической теории доход берется как сумма з/п и прибыли, то в бухгалтерском учете в общем виде доход эквивалентен объему реализованной продукции.
Основной источник прибыли на предприятии связан с производством продукции. В связи с этим прибыль от продаж рассчитывается:
Пп = Пр = Vп(р) – Сп(р), где
Пп и Пр – прибыль от продаж или объем реализуемой продукции.
Сп(р) – себестоимость продаж или себестоимость реализованной продукции.
Прибыль по операционной деятельности рассчитывается:
По = До – Ро, где
До и Ро – сумма операционных доходов и расходов.
К основным видам операционных доходов относятся:
Доход от реализации излишков (не нужного) имущества.
Дои = ((Цпрод. – Цпок.) / (1- стНДС / 100%)) * Vпрод., где
Цпрод. И Цпок. – цена продаж и цена покупки единицы имущества с учетом НДС.
Vпрод. – объем проданного имущества в натуральном измерении.
Знаменатель данной формулы необходим, чтобы исключить НДС из цены продаж и цены покупки;
Доход от сдачи имущества в аренду.
Доа = АР / (1+стНДС / 100%),где
АР- арендная плата за определенный период;
Проценты, полученные
До = %(ЦБ + ЗМ), где
ЦБ – доля ценных бумаг
ЗМ – займы других организаций;
Доход от совместной деятельности
До.сд. = ,где
Доля прибыли по совместной деятельности, которая перечисливается конкретному предприятию.
Пс.д. – общая сумма прибыли по совместной деятельности.
Т.о., общая сумма доходов операционной деятельности складывается:
До = До.и. + До.а + До.%% + До.с.д.
Операционная деятельность предприятия связана не только с формированием доходов, но и с формированием расходов.
Основные позиции операционных расходов могут быть представлены:
Р.о. = Н.по. + %К, где
Н.по. – первоочередные налоги и платежи, которые относятся непосредственно на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.
%К – проценты, уплаченные по банковским кредитам и займам = прибыль по операционной деятельности.
В процессе планирования прибыли важно определить, какие факторы ведут к ее росту или снижению (табл. 3.4).
В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать иены и получать прибыль посредством этого фактора.
На очередь приходит метод снижения затрат.
В практике предпринимательской деятельности применяются разные способы снижения себестоимости. Безусловно используются ■ такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчие- лений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п. Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет свой предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них организация (предприятие) нормально функционировать не сможет и продукция реализовываться не будет.
Таблица 3.4. Факторы, ведущие к изменению прибыли
|
На финансовый результат существенное влияние оказывает учетная политика организации. Поскольку прибыль - это разница между доходами и расходами, то выбор метода признания доходов и расходов увеличивает или уменьшает конечный финансовый результат. На доходы оказывает влияние факт признания дохода в результате реализации. В некоторых случаях доход может не признаваться как реализация, если не подписан акт о выполнении работ, хотя работа принята и ее результатами пользуется заказчик. Товары или продукция могут не признаваться реализованными, если не выполнены все условия договора (например, товары не оплачены).
В отношении расходов влияние учетной политики на сумму прибыли существенно выше. Это связано с тем, что расходы могут учитываться разными методами по-разному. Оценка стоимости затрат также может существенно варьироваться в зависимости от выбранной учетной политики. Это касается стоимости товаров, материальных запасов, оценки амортизируемого имущества, методов исчисления амортизации, оценки ценных бумаг, прочих расходов. Например, амортизация внеоборотных активов может начисляться несколькими способами. Одни из них равномерно переносят стоимость амортизируемого имущества (линейный метод), другие позволяют существенно увеличить размер амортизационных отчислений в первые голы эксплуатации активов, что приведет к уменьшению прибыли. Выбор метода оценки стоимости материально-производ- ственных запасов (ФИФО, ЛИФО, средней стоимости) позволяет увеличивать или уменьшать прибыль отчетного года. Грамотное, взвешенное применение различных способов управления прибылью с помощью учетной политики позволяет планировать такие показатели, как рентабельность, ликвидность, доходность.
С развитием рыночных отношений предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.
Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).
Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.
Объектом распределения является налогооблагаемая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
При распределении прибыли предприятия необходимо учитывать основные принципы распределения, которые можно сформулировать следующим образом:
Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.
Прибыль аккумулируется в соответствующих бюджетах (в настоящее время в местных бюджетах) в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.
Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.
Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок налогообложения прибыли предприятия стимулирует расходы на воспроизводство производственных и непроизводственных фондов, расходы на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходы по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.
Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.
В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения оборотных средств.
Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.
Капитализация прибыли - это превращение финансовых средств в капитал.
В акционерных обществах основной целью распределения прибыли предприятия является обеспечение необходимой пропорциональности между текущими выплатами дивидендов и обеспечением роста рыночной стоимости акций предприятия за счет капитализации части прибыли.
Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.
Расширение процессов реформирования экономики в направлении создания полноценных рыночных отношений сопровождается расширением операций субъектами хозяйственной деятельности нарынке ценных бумаг . Предприятия различных форм собственности могут вкладывать (инвестировать) часть своей чистой прибыли в приобретение акций акционерных обществ, облигаций (как других предприятий, так и муниципальных, государственных). Альтернативными формами инвестирования чистой прибыли могут быть вложения средств в совместные предприятия (в т.ч. с участием иностранного капитала), их размещение на банковских депозитах , в других формах финансовых вложений.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного, социального развития и материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль.
В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд.
Размер этого резерва должен составлять от 5 до 15% уставного фонда. Ежегодно резервный фонд должен пополняться за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.
С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.
Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения предпринимательской деятельности.
5. Факторы, влияющие на величину прибыли
Изменения социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводят к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обуславливает неизменный рост денежных накоплений и, главным образом, прибыли предприятий различных форм собственности.
На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. Внутренние факторы изменения прибыли подразделяются на основные и неосновные. Важнейшими в группе основных являются: валовой доход и доход от продажи продукции (объем продаж), себестоимость продукции, структура продукции и затрат, величина амортизационных отчислений, цена продукции. К неосновным факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.
К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия.
Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и продажи продукции, внедрение научно-технических разработок, повышение производительности труда, улучшение качества продукции.
Основной источник денежных накоплений предприятий - доход предприятия от продажи продукции, а именно та его часть, которая остается за вычетом расходов на материальные, трудовые и другие денежные затраты, связанные с производством и продажей этой продукции. В условиях радикального изменения управления экономикой показатель дохода от продажи продукции становится одним из важнейших показателей деятельности предприятий. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема проданной продукции. А это значит, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются спросом на рынке.
В этих целях необходимо изучать рыночные условия хозяйствования и возможности внедрения производимой продукции на рынок путем расширения объемов ее продажи. С развитием предпринимательства и повышением конкуренции возрастает ответственность предприятий за выполнение принятых на себя обязательств. Таким образом, показатель дохода от продажи продукции отвечает требованиям коммерческого расчета и, в свою очередь, способствует развитию производственно-хозяйственной деятельности.
Заинтересованность предприятий в производстве и продаже качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема продажи этой продукции.
Расходы на производство и продажу продукции, определяющие себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих производственных расходов а также внепроизводственных затрат.
Рис. 4. Факторы, влияющие на изменение прибыли.
Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.
Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство и обращение продукции, а также от увеличения объема продажи продукции.
Размер прибыли как конечного финансового результата работы предприятия зависит и от второй, не менее важной величины - объема валового дохода предприятия. Размер валового дохода предприятия и соответственно прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но и от уровня применяемых цен.
Виды и уровень применяемых цен определяют в конечном счете объем валового дохода предприятия, а следовательно, прибыли.
Проблема ценообразования занимает ключевое место в системе рыночных отношений. Проведенная в Украине либерализация цен привела к резкому сокращению воздействия государства на процесс регулирования цен, следствием чего явился рост цен почти на все производимые товары. С помощью высоких цен предприятия возмещают любые по величине производственные затраты, что отнюдь не содействует повышению качества продукции и эффективности производства.
Следующий фактор, влияющий на величину прибыли - это амортизация основных фондов и нематериальных активов. Сумма амортизационных отчислений определяется на основании балансовой стоимости основных фондов и действующих норм амортизации и амортизации нематериальных активов, исходя из срока полезного использования таких нематериальных активов, но не более 10 лет непрерывной эксплуатации. При этом учитывается ускоренная амортизация активной части основных производственных фондов, что выражается в установленных законодательством более высоких нормах амортизации на соответствующие виды основных фондов.
Таким образом, прибыль предприятия формируется под воздействием следующих основных факторов: валовых доходов предприятия, дохода предприятия от продажи продукции, валовых расходов предприятия, уровня действующих цен на продаваемую продукцию и величины амортизационных отчислений.
Важнейшим из них является величина валовых расходов. Количественно в структуре цены расходы занимают значительный удельный вес, поэтому снижение расходов очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
В анализе факторов, влияющих на величину прибыли, лежат резервы увеличения прибыли предприятия, основными из которых являются:
Обеспечение роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства.
Улучшение условий продажи продукции, в том числе за счет совершенствования расчетно-платежных отношений между предприятиями.
Изменение структуры производимой и продаваемой продукции за счет увеличения доли более рентабельной.
Снижение валовых расходов на производство и обращение продукции.
Установление реальной зависимости уровня цен от качества производимой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения аналогичной продукции другими прозводителями.
Увеличение прибыли от прочей деятельности предприятия (от продажи основных фондов, иного имущества предприятия, валютных ценностей, ценных бумаг и т. д.).
6. Показатели рентабельности
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Производные от прибыли относительные показатели позволяют оценивать результативность вложенных средств и используются в экономических расчетах и финансовом планировании. Виды показателей рентабельности подразделяются на четыре основные группы: рентабельность предприятия, рентабельность продукции, рентабельность производственных фондов, рентабельность капитала (активов) предприятия.
Рентабельность предприятия - это показатель, который является важной характеристикой факторной среды формирования прибыли предприятия. Исходя из этого данный показатель является обязательным элементом сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Эта группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли, валовых расходов и валового дохода предприятия, и рассчитывается как отношение прибыли к валовому доходу или прибыли к валовым расходам. Расчет данной группы показателей можно представить схематично (рис. 5.).
Рис. 5. Расчет показателей рентабельности предприятия.
Рис. 6. Расчет показателей рентабельности отдельных видов продукции.
Рентабельность продукции можно рассчитать по всей проданной продукции и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от продажи продукции к затратам на ее производство и обращение. Показатели рентабельности по всей проданной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности продаваемой продукции. Во втором случае определяется рентабельность отдельных видов продукции. Она зависит от цены, по которой продукция продается потребителю, и расходов по данному ее виду. Схематично расчет данной группы показателей представлен на рис. 6.
Рентабельность производственных фондов рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать как по налогооблагаемой, так и по чистой прибыли. Схематично расчет данной группы показателей представлен на рис. 7.
Рис. 7. Расчет показателей рентабельности производственных фондов.
Рентабельность капитала (активов) предприятия определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. Эта группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.
Рис. 8. Расчет показателей рентабельности капитала (активов) предприятия.
Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием заемных финансовых средств для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.
Данные показатели имеют практическое применение, так как отвечают интересам участников предприятия. Так, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей - доходность акций и т. д.
Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Рассмотрим зависимость, представленную на рис. 9.
Рис. 9. Факторная зависимость чистой прибыли от величины активов предприятия и объема продаж.
Эта зависимость раскрывает связь между рентабельностью всех активов (или производственных активов), рентабельностью продаж и фондоотдачей (показателем оборота производственных фондов). Экономическая связь заключается в том, что вышеприведенная зависимость прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов.
Рассмотрим еще одну факторную модель рентабельности.
Рис. 10. Факторная зависимость чистой прибыли от величины акционерного, собственного капитала и объема продаж.
Как видим, рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменений уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капиталов. Изучение подобных зависимостей важно для оценки финансового состояния предприятия.
Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.
При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от продажи и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной функциональной связи и зависят от организации и управления деятельностью предприятия. Поэтому важен контроль за изменениями внутренних факторов: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов и т. д.
7. Планирование прибыли
Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок в финансово-экономической работе предприятия. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать те из них, что обеспечивают максимальную прибыль. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Сложившаяся в Украине экономическая ситуация крайне затрудняет годовое планирование, и предприятия могут составлять более или менее реальные планы по прибыли по кварталам. Поскольку в настоящее время планирование прибыли «привязано» к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то составление квартальных планов становится необходимым. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной. Однако более важной целью планирования прибыли является определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.
В настоящее время в связи с постоянно меняющимися условиями хозяйствования и с тем, что прибыль определяется в целом по предприятию, исходя из объема валового дохода, валовых расходов и величины амортизации, наиболее приемлемым для планирования прибыли является аналитический метод.
Суть данного метода состоит в том, что по известным в предшествующем периоде фактической себестоимости и доходе от продажи продукции определяют базовую рентабельность. Например, фактическая себестоимость составляет в базисном году 1300 тыс. грн., а доход от выпуска и продажи продукции составляет 1800 тыс. грн., тогда рентабельность равна 27% ((1800-1300) : 1800).
С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого периода на объем валового дохода планируемого периода. Например: базовая рентабельность составляет 27%, валовой доход предприятия в планируемом периоде ожидается 2000 тыс. грн., тогда планируемая прибыль составит 540 тыс. грн. (2000x0,27).
При таком расчете плановой прибыли будет учтено влияние только первого фактора - объема валового дохода. Для учета других факторов далее расчет ведется в определенной последовательности:
рассчитывается изменение (+, -) валовых расходов в планируемом периоде за счет изменения цен на сырье, материалы, других факторов валовых расходов предприятия планируемого периода по сравнению с базисным периодом (например, +100 тыс. грн.);
рассчитывается изменение амортизационных отчислений за счет движения основных фондов и нематериальных активов предприятия, применения ускоренной амортизации (например, - 10 тыс. грн.);
определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности выпускаемой продукции, исходя из ее рентабельности (например, за счет увеличения доли более рентабельной продукции ожидается увеличение прибыли планируемого периода на 20 тыс. грн.);
после обоснования цены на продукцию планируемого периода определяется влияние изменения цен (например, за счет падения цен ожидается снижение прибыли на 10 тыс. грн.);
влияние на прибыль всех перечисленных факторов определяется путем их суммирования. В нашем примере 640 тыс. грн. (540+100-10+20-10), т. е. прибыль планового периода составит 640 тыс. грн.;
если учесть изменение прибыли в непроданных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода (например, -30 тыс. грн.), то окончательно величина планируемой прибыли составит 610 тыс. грн. (640-30).
Аналитический метод планирования прибыли показывает влияние различных факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего, из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.
Модуль 7.3. Основные источники получения прибыли. Факторы и пути её увеличения
Для большинства предприятий основной источник прибыли связан с его производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным или высоким спросом); от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.); от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства.
Кроме производственной и предпринимательской деятельности источником образования прибыли предприятия может быть его монопольное положение по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования технологии, обновления выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности.
На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.
Внутренними факторами изменения прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).
При выборе путей увеличения прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия может быть достигнуто за счет увеличения выпуска продукции; улучшения качества продукции; продажи излишнего оборудования и другого имущества или сдачи его в аренду; снижения себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификации производства; расширения рынка продаж и т.д.
А) снижение удельною веса ОФ
В) реализация продукции
С) увеличение затрат па производство, рост себестоимости
D)рост зарплаты
Е) увеличение объема реализации продукции, рост цен, снижение себестоимости
90. Юридическое лицо, неплатежеспособность или несостоятельность которого является основанием применения к нему процедур банкротства- это
А) дебитор
В) кредитор
С) должник
D) товарищество
Е) банкрот
30. Списание израсходованных материалов производится по
А) оптовой стоимости
В) покупной стоимости
С) учетной стоимости
D) договорной стоимости
Е) фактической себестоимости
91. Финансовое планирование производится предприятием для
А) определения фонда оплаты труда
В) оценки товарно-материальных запасов
С) выявления направлений наиболее эффективного использования финансовых ресурсов
D) составления бухгалтерского баланса
Е) исчисления налоговой базы
100. Составная часть управления, направленная на оптимальное принятие решений при многовариантном возможном исходе - это
А) предприятие
В) налоги
С) участники каналов товародвижения
D) инвестиции
Е)планирование
8. Двухфакторная Z - модель Э. Альтмана основывается на расчете следующих показателей:
А) коэффициент общего покрытия или текущей ликвидности и коэффициент финансовой зависимости
В) коэффициент финансовой зависимости и коэффициент финансовой независимости
С) коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности
D) коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент финансовой устойчивости
Е) коэффициент оборачиваемости денежных средств и коэффициент финансовой зависимости
60. Особенностью строительной деятельности является
А) строительство подрядным и хозяйственным способом
В) введение объектов в эксплуатацию
С) большие капитальные вложения
D) ее трудоемкость
Е) ее продолжительность
3. Затраты рабочего времени на единицу продукции составляют
А) среднегодовую выработку на одного рабочего
В) прибыль от основной деятельности на одного занятого
С) объем реализации на одного занятого
D) выработку
Е) трудоемкость
28. Оприходованы излишки материалов выявленных при проведении и ивентаризации:
А)Дт1310 Кт6230
В)Дт1310 Кт3310
С)Дт1310 Кт8110
D)Дт1310 Кт6220
Е)Дт1310 Кт6280
47. Запись: Дт 1330 Кт 5110 означает:
А) взнос в уставный капитал товаров
В) сумму задолженности поставщику за товары, поступившие ранее
С) возврат товаров учредителям
D) сумма товаров, поступивших в результате товарообменных операций
Е) возврат запасов учредителям
12.Анализ и оценка удовлетворительности структуры баланса проводятся на основе расчета следующих показателей:
А) коэффициента текущей ликвидности(общего покрытия) и квоты собственника
B) коэффициента обеспеченности собственными средствами и коэффициента финансовой устойчивости
С) коэффициента обеспеченности собственными средствами и коэффициента финансовой независимости
D) коэффициента текущей ликвидности(общего покрытия) и коэффициента финансовой зависимости
Е) коэффициента текущей ликвидности(общего покрытия) и коэффициента обеспеченности собственными средствами
26. В кассу получен аванс от покупателя пол поставку топлива:
А) Дт1010 Кт1310
В) Дт1010 Кт6510
С) Дт 1010 Кт1260
D) Дт 1010Кт1210
Е) Дт 1010 Кт3510
31. Запись Дт 3380 Кт 1030 означает:
А) перечисление денег с текущего банковского счета в погашение задолженности по
В условиях рыночной экономики исследование прибыли с целью альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые влияют на ее размер, имеет особое значение, так как от глубины познания и правильности использования полученного результата зависит эффективность функционирования бизнеса.
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели (рис. 1.3).
Рисунок 1.3 - Факторы, влияющие на прибыль предприятия
Для определения влияния этих факторов существуют различные методики. Одна из методик, изложенная экономистами Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. предполагает расчет показателей на основе данных финансовой отчетности. Суть методики заключается в расчете отклонений по каждому из показателей, приведенных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах». Рассчитывают влияние каждого показателя на результативный показатель, затем обобщают влияние факторов, рассчитывая их совокупное влияние. При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Для этого применяется индекс цен и определяется выручка от продажи в сопоставимых ценах.
Данная методика позволяет оценить влияние изменения каждого из факторов на результативный показатель деятельности организации. При этом все показатели разделены на две группы: факторы прямого и обратного влияния по отношению прибыли. На какую величину увеличится (уменьшится) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличится (уменьшится) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.
Другая методика - аналитика Савицкой Г.В. раскрывает последовательность расчета четырех основных показателей, от которых в основном зависит размер прибыли - это объем реализации, структура продукции, себестоимость, уровень цен на продукцию. По данной методике сначала необходимо рассчитать сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого рассчитывают индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли корректируют на его уровень, используя метод цепных подстановок.
Различия данных методик в том, что для факторного анализа с использованием метода цепных подстановок следует использовать такие источники информации как: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о финансовых результатах» (форма №2), «Отчет о собственном капитале» (форма №4), т.е. данные более детализированные, чем данные, содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Основными факторами роста прибыли производственного предприятия являются:
) разработка и внедрение нового товара или товара более высокого качества. При этом масса прибыли и рост уровня рентабельности обеспечивается за счет увеличения выпуска продукции с более высокой рентабельностью, а также за счет роста отпускных цен при повышении качества продукции;
) освоение новых рынков. При этом возможен рост объема продаж;
) внедрение новых прогрессивных методов производства, освоение новых видов сырья и материалов. Этот фактор тесно связан со снижением себестоимости продукции;
) внедрение мероприятий по совершенствованию организации производства и управлению. Этот фактор относится к факторам роста производительности труда управленческого персонала;
) применение рискованных мероприятий. Прибыль рассматривается как вознаграждение за риск;
) привлечение заемных средств. До тех пор пока процентная ставка по банковским кредитам остается ниже нормы прибыли на вложенный капитал прибыль от привлеченных заемных средств растет и повышается рентабельность собственного капитала.
) внешние факторы (независящие от предприятия): рост или снижение цен на сырье и материалы и др.;
) влияние структуры рынка: рыночный спрос, динамика прироста населения, уровень доходов, размер цен и др.
) факторы воздействия информации;
) колебания конъюнктуры рынка;
) признание деятельности предприятия особо полезной для общества.
На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
увеличение выпуска продукции;
улучшение качества продукции;
продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей рабочей силы и рабочего времени;
диверсификация производства;
расширение рынка продаж и др.;
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.
Прочтите другие статьи по экономике
Экономическое обоснование технологического процесса производства стали марки Арх-1 в ОАО БМЗ
ОАО «БМЗ - управляющая компания холдинга «БМК» - крупнейшее,
современное металлургическое предприятие европейского типа, относящееся к
классу мини-заводов с неполным металлургическим циклом.
Сталь - один из основных видов продукции, производимых ОАО «БМЗ -
управляющая компания холд...
Оценка спроса на примере магазина
Логику поведения главных субъектов рынка - покупателей и продавцов - отражают две рыночные силы: спрос и предложение. Итогом их взаимодействия становится сделка - соглашение сторон о купле-продаже товара и/или услуги в определенном количестве и по определенной цене.
Все рыночные операции взаимосвяз...
Закрытие ИП
