Ведущие торговлю с использованием торговых объектов на территории муниципальных образований и городов федерального значения, где такой сбор введен (ст. 411 НК РФ). Пока торговый сбор действует только в г. Москве (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Чтобы встать на учет в качестве плательщика торгового сбора , нужно в свою налоговую инспекцию, в течение 5 дней с начала торговой деятельности, подать уведомление по форме ТС-1 (торговый сбор). Образец заполнения и порядок оформления бланка уведомления мы приводим в нашем материале.

Порядок заполнения уведомления ТС-1

Бланк уведомления и инструкция по его заполнению были утверждены приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Форма состоит из титульного листа и листа с информацией об облагаемом сбором объекте.

Технические требования при оформлении формы ТС-1 следующие:

• Заполнить уведомление можно на компьютере либо вручную; при заполнении от руки используются синие или черные чернила;
• Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать форму с двух сторон, скреплять листы степлером;
• В каждой ячейке указывается только одно значение; в пустых ячейках проставляется прочерк;
• Страницы нумеруются с первого листа в формате «001», «002» и т.д.;
• Все текстовые показатели пишутся заглавными печатными буквами; денежные показатели отражаются без копеек с округлением до полных рублей.

Вверху каждой страницы уведомления указывается ИНН и КПП организации, ИП указывают только ИНН.

Титульный лист формы ТС-1

Вид формы предполагает указание одного из трех признаков:

1. – если уведомление подается в связи с возникновением объекта, облагаемого торговым сбором,
2. – при изменении показателей уже существующего объекта торговли, а также при обнаружении ошибок, которые могут привести к неверному исчислению суммы торгового сбора,
3. – если уменьшилось количество облагаемых сбором объектов торговли; когда прекратили деятельность все торговые объекты, об этом подается другая форма уведомления - ТС-2;

В уведомлении ТС-1 с признаками 2 и 3 отражаются только те объекты, по которым произошли изменения или прекращение.

Наименование фирмы, или Ф.И.О. предпринимателя указываются полностью без сокращений.

Организации указывают свой ОГРН, а ИП номер ОГРНИП.

Информация об облагаемом объекте

Число страниц, содержащих информацию об объектах, зависит от количества объектов, по которым взимается торговый сбор. Уведомление должно содержать по каждому из них отдельную страницу.

В разделе 1 указывается дата, когда возник, изменился, или прекратился торговый объект и код вида торговли. Код вида торговой деятельности предполагает стационарную, нестационарную торговлю, торговлю со склада, на рынке и через торговые залы. Он определяется, согласно приложения № 2 к Порядку заполнения.

Раздел 2. Код ОКТМО указывается в соответствии с классификатором и может содержать 8 или 11 знаков; при 8-значном ОКТМО в пустых ячейках формы ТС-1 ставятся прочерки.

Код объекта указывается в соответствии с приложением № 3 к Порядку и обозначает магазин, павильон, киоск, рынок и т.д. Если у места торговли есть свое наименование, оно указывается в соответствующем поле уведомления, также указывается его адрес.

Основание для пользования объектом обозначается кодом:

1. – если он находится в собственности плательщика сбора,
2. – при аренде,
3. – в иных случаях.

При отсутствии разрешения на размещение нестационарного торгового места в поле номера такого разрешения ставятся нули.

В зависимости от вида объекта указывается кадастровый номер здания, помещения или земельного участка, а также площадь торгового зала, или рынка, где осуществляется торговля.

В разделе 3 производится расчет торгового сбора на основании физпоказателей и действующих ставок сбора. База для расчета – вид или площадь объекта. Торговый сбор рассчитывается за квартал, при наличии льгот, он уменьшается на их сумму.

Куда подается уведомление ТС-1

Заполненная форма ТС-1 подается в ИФНС:

• по месту нахождения фирмы, или месту жительства ИП - если торговля производится через нестационарные объекты;
• по месту нахождения объекта – если торговля стационарная.

Когда несколько объектов расположены на территории, подведомственной одной ИФНС, в эту инспекцию подается одно уведомление с информацией о каждом объекте. Если объекты относятся к территориям, курируемым разными инспекциями, уведомление ТС-1 направляется в ту из них, где расположен объект, указанный в уведомлении первым.

Уведомление необходимо подавать даже в случае, когда плательщик сбора подпадает под льготу и освобождается от уплаты сбора. В противном случае ведение торговли без уведомления ИФНС считается ведением деятельности без постановки на учет.

С 1 января 2015 года начала действовать глава НК РФ, посвященная новому виду налогового сбора – торговому (). Но согласно НК РФ введен данный сбор может быть только с 1 июля 2015 года. Разберемся, что же представляет из себя этот платеж, кто должен его уплачивать и какие объекты им облагаются.

Где он действует

Торговый сбор может вводиться муниципальными образованиями и городами федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) (). Однако на сегодняшний момент решение о введении сбора было принято только в Москве – новый сбор появится в столице с 1 июля 2015 года (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 " "; далее – Закон г. Москвы). Власти Севастополя и Санкт-Петербурга пока торговый сбор не ввели, а муниципальные образования страны смогут сделать это только после принятия специального федерального закона (в настоящее время информации о разработке проекта такого закона нет). Поэтому далее мы будем рассматривать особенности этого сбора на основании Закона г. Москвы.

О порядках и сроках уплаты торгового сбора, НДФЛ, НДС, ЕНВД и других платежей – читайте в "Энциклопедии решений. Налогообложение" . Воспользуйтесь бесплатным доступом на 3 дня, узнайте ответы на интересующие налоговые вопросы и сэкономьте на штрафах и задолженностях!

НАША СПРАВКА

Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады ().

К торговой деятельности для целей применения относятся следующие виды торговли:

• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, кроме автозаправок;
• через объекты нестационарной торговой сети (например, палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
• через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (например, магазины и павильоны);
• осуществляемая путем отпуска товаров со склада ().

Также к торговой деятельности приравнивается и деятельность по организации розничных рынков ().

Под объектом осуществления торговли (он же – объект обложения сбором) понимается движимое и недвижимое имущество, которое используется в торговой деятельности плательщиком сбора хотя бы один раз в квартал ().

То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.) ().

Предприниматели, обязанные уплачивать торговый сбор, должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются объекты недвижимости ( , ). Так, если недвижимое имущество зарегистрировано в Москве, а организация или ИП – в другом регионе, то уведомление нужно подать в московскую инспекцию по месту регистрации имущества. Также это касается и движимого имущества, зарегистрированного в другом регионе, но использующегося в торговой деятельности в Москве (письмо ФНС России от 16 июня 2015 г. № ГД-4-3/10382@ " "). Если же имеется несколько объектов обложения сбором, зарегистрированных на территории одного муниципалитета (города федерального значения), но в разных районных инспекциях, то все объекты должны указываться в одном уведомлении. При этом по каждому объекту заполняется отдельная страница с информацией об объекте. Подавать такое уведомление необходимо в налоговый орган по месту нахождения того объекта, сведения о котором указаны первыми ().

Если плательщик владел торговым объектом еще до введения сбора (то есть до 1 июля 2015 года), подать уведомление следует не позднее 7 июля 2015 года включительно. В тех случаев, когда имущество будет приобретено после 1 июля 2015 года, срок постановки на учет установлен как пять рабочих дней со дня приобретения имущества ().

Для постановки на учет в качестве плательщика в обоих случаях необходимо подать специальное уведомление по рекомендуемой форме, утвержденное письмом Минфина России от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036@ "О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору" ().

Если организация или ИП прекращают вести деятельность с использованием объекта обложения сбором, то они могут сняться с учета (). Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (). При этом датой снятия с учета будет считаться дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

Любое из уведомлений можно сформировать и заполнить в электронном виде на сайте ФНС России с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ " и направить по телекоммуникационным каналам связи. Или же – подать уведомление в инспекцию в бумажном виде.

ФОРМЫ И ОБРАЗЦЫ

Кроме того, налоговый орган необходимо будет уведомлять и всякий раз, когда меняются показатели объекта обложения сбором, влияющие на его размер, например, площадь торгового зала ().

В течение пяти рабочих дней после подачи уведомления о постановке на учет налоговый орган направит заявителю свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора ().

За непостановку на учет в качестве плательщика сбора в установленные законодательством сроки налоговая инспекция может начислить штраф в размере 10 тыс. руб. (). А вот ведение торговой деятельности без такой постановки будет "стоить" уже дороже – 10% от доходов от торговли за отчетный период, но не менее 40 тыс. руб. ().

Если же плательщик сбора своевременно не предоставил в инспекцию уведомление об изменении показателей объекта обложения сбором, то с него будет взыскан штраф в размере 200 руб. ().

В случае, когда плательщик подал уведомление, содержащее недостоверные сведения и это повлекло неполную уплату сбора, налоговый орган может привлечь его к ответственности по или по – выбор нормы фактически зависит от усмотрения инспектора, поскольку составы этих двух статей не имеют четкого разграничения (). И в первом, и во втором случаях плательщику грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного сбора, а если налоговым органом будет доказано умышленное занижение базы – 40% от этой суммы помимо доплаты самого сбора. Обращаем внимание, что закрепляет минимальный размер штрафа (40 тыс. руб.), а – нет.

Порядок расчета и уплаты сбора

Прежде всего стоит оговориться, что сбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал ().

Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода (квартала) (). Таким образом, крайний срок уплаты сбора за третий квартал 2015 года наступит 26 октября 2015 года (поскольку 25 октября 2015 года является выходным днем, то срок уплаты сбора переносится на следующий ближайший рабочий день).

За неуплату или неполную уплату сбора НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа в размере 20%, а в случае если будет доказана умышленная неуплата (неполная уплата) – 40%, от суммы неуплаченного сбора помимо доплаты самой суммы сбора ().

Чтобы рассчитать сумму подлежащего уплате сбора, нужно фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли (например, площадь объекта, которую можно взять из регистрационных документов) умножить на ставку сбора ().

Под физической характеристикой объекта понимается (в зависимости от вида осуществляемой деятельности) либо площадь торгового зала, либо сам объект осуществления торговли.

В НК РФ установлены только предельные максимальные значения ставок сбора, а окончательные ставки обязаны устанавливать муниципальные образования самостоятельно ( , ).

Поскольку торговый сбор в 2015 году будет применяться только в столице, разберем московские ставки (). Различаются они не только по видам торговой деятельности, но и по месту нахождения объекта торговли, что весьма справедливо. Ведь от того, стоит, например, газетный киоск на Тверской улице или на окраине Москвы, будет зависеть и выручка его владельца.

Всего выделено три группы районов (рис.):

• группа 1 – районы, входящие в Центральный административный округ;
• группа 2 – районы, входящие в Зеленоградский, Новомосковский и Троицкий административные округа, а также Молжаниновский район (САО), Северный (СВАО), Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский (ВАО), Некрасовка (ЮВАО), Северное Бутово и Южное Бутово (ЮЗАО), Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково (ЗАО), Митино и Куркино (СЗАО);
• группа 3 – все остальные районы Москвы.

На 2015 год установлены следующие ставки (табл.).

Таблица. Ставки торгового сбора в г. Москве в 2015 году

Вид торговой деятельности	Ставка торгового сбора (руб. за квартал)			Физический показатель
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС) и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной торговли)				Объект осуществления торговли
Развозная и разносная розничная торговля				Объект осуществления торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: а) до 50 кв. м (включительно)				Объект осуществления торговли
б) свыше 50 кв. метров (каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м)				1 кв. м площади торгового зала
Организация розничных рынков (за 1 кв. м площади розничного рынка)				1 кв. м площади розничного рынка

Законом г. Москвы предусмотрены также и льготы по некоторым видам деятельности. Так, сбором не облагаются следующие объекты движимого и недвижимого имущества, применяемые:

• в розничной торговле с использованием торговых автоматов;
• на специализированных, региональных ярмарках или ярмарках выходного дня;
• через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
• в разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях (сооружениях, помещениях), управляемых автономными, бюджетными и казенными учреждениями ().

Таким образом, ни торговый автомат с напитками и закусками, ни павильон на ярмарке меда, ни киоск или прилавок на официальном розничном рынке сбором облагаться не будут.

Кроме того, вне зависимости от объекта торговли и осуществляемой торговой деятельности, не будут платить сбор организации федеральной почтовой связи, а также автономные, бюджетные и казенные учреждения ().

Рассмотрим порядок расчета торгового сбора за третий квартал 2015 на примере.

ПРИМЕР

Столичный предприниматель владеет тремя торговыми палатками (объекты нестационарной торговой сети), в которых продает печатную продукцию. Палатки № 1 и № 3 расположены в районе Марьино, палатка № 2 – на территории розничного рынка. При этом палатка № 3 в июле, августе и сентябре не использовалась. Поскольку палатка № 2 расположена на территории розничного рынка (а значит, на нее распространяется льгота), а палатка № 3 не использовалась в предпринимательской деятельности в течение всего квартала, то сбором за третий квартал 2015 года будет облагаться только палатка № 1. Учитывая, что она находится в районе Марьино (применяются ставки для Группы 3 (см. табл.) и является объектом нестационарной торговой сети, за третий квартал предпринимателю придется заплатить за ее использование 40 500 руб.

Торговый сбор и другие налоговые платежи

Федеральный законодатель предусмотрел возможность уменьшения других налогов на сумму уплаченного торгового сбора. Так, например, ИП, который вел торговую деятельность по месту своего учета, за счет уплаченного торгового сбора может уменьшить сумму НДФЛ по итогам налогового периода (). Однако здесь есть небольшая, но очень существенная оговорка. Этой льготой не получится воспользоваться, если предприниматель не подавал уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Такое же правило распространяется и на организации – на сумму уплаченного сбора разрешается уменьшить налог на прибыль или единый налог для применяющих УСН ( , ). При этом уменьшается сумма налога, уплачиваемая в бюджет города федерального значения или в консолидированный бюджет региона, на территории которого расположен муниципалитет, принявший решение о введении торгового сбора.

Во время подготовки материала, в редакцию поступило много вопросов от читателей нашего портала о порядке исчисления и уплаты торгового сбора, которые были направлены заместителю руководителя Департамента экономической политики и развития города Москвы Марии Багреевой. Ответы на них читайте в нашем следующем материале.

Если у вас остались вопросы о правилах начисления и уплаты торгового сбора, их можно задать нашим экспертам на .

Помимо федеральных налогов часто владельцам бизнеса приходится уплачивать и местные налоги. Одним из них является так называемый «налог на торговлю» - торговый сбор.

В этой статье рассмотрим:

• что такое «торговый сбор», и где он введен;
• когда надо заполнить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
• порядок заполнения уведомления;
• образец заполнения уведомления.

Торговый сбор является местным фиксированным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью. На данный момент он введен только в Москве (установлен Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62) и взимается с конкретного объекта торговли. То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.)

Торговый сбор необходимо уплатить, если:

1. Торгуете через стационарные объекты с торговым залом или без него, отпускаете продукцию со склада.
2. Торгуете через нестационарные объекты (палатки, лотки, машины), а также занимаетесь развозной и разносной торговлей.
3. Организуете розничные рынки.

Не являются плательщиками торгового сбора:

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора

Встать на учет в качестве плательщика сбора необходимо в течение пяти дней с момента возникновения объекта обложения сбором. Для этого в налоговый орган подается уведомление о постановке на учет в качестве плательщика (). Его можно составить письменно и подать лично, либо электронно, - и передать по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

• по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
• по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.

В случае, если имеется несколько объектов, в отношении которых установлен сбор, и они территориально относятся к разным налоговым органам, то постановка на учет осуществляется по месту нахождения того объекта, сведения о котором были поданы ранее, чем о других объектах.

Заполнение уведомления по торговому сбору

Можно заполнить рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.

Все разделы и поля обязательны к заполнению. В случае рукописного заполнения необходимо использовать заглавные печатные буквы. Если данные отсутствуют, то проставляется прочерк (если заполняется электронно, прочерк можно не ставить). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства. Печать возможна только с одной стороны листа. Не допускается скрепление листов документов, приводящее к порче заявления. При электронном заполнении печать знаков должна выполняться шрифтом CourierNew высотой 16-18 пунктов.

Порядок заполнения страницы 001 формы № ТС-1

Последовательно заполняем все поля формы.

При указании вида формы в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:

«1» - возникновение объекта обложения сбора;

«2» - изменение показателей объекта осуществления торговли;

«3» - прекращение объекта обложения сбором.

Признак «2» проставляется в случае изменения показателей или обнаружении ошибок, приводящих к неверному исчислению суммы сбора.

При указании признака «2»или «3» в уведомлении указываются только те объекты обложения сбором, в отношении которых произошли изменения.

Порядок заполнения страницы «Информация об объекте обложения торговым сбором» формы № ТС-1

В случае, если уведомление подается сразу на несколько объектов, по каждому из них заполняется отдельная страница.

В поле 1.1 «Дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором, изменения показателей объекта обложения сбором» указывается дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором.

В поле 1.2 «Код вида торговой деятельности», состоящем из двух знакомест, проставляется соответствующий код.

Коды вида торговой деятельности

Код вида торговой деятельности	Виды торговой деятельности
	Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющиеся автозаправочными станциями).
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети.
	Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
	Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
	Деятельность по организации розничных рынков.

В поле 2.1 «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется торговая деятельность.

В поле 2.2 «Код объекта осуществления торговли», состоящем из двух знакомест, указывается соответствующий код.

Коды объектов осуществления торговли

В поле 2.3 «Наименование объекта осуществления торговли» указывается название объекта осуществления торговли, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. В случае отсутствия наименования объекта осуществления торговли данное поле не заполняется.

Поля 2.4-3.2 заполняются в соответствии с указанным значением.

В случае, если установлены дифференцированные ставки сбора, то в поле 3.2 ставка торгового сбора указывается расчетно, путем вычисления средней ставки торгового сбора.

Например, установлены дифференцированные ставки за 1 квадратный метр площади торгового зала в размере 1 200 рублей за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 квадратных метров, и 50 рублей за каждый квадратный метр площади торгового зала свыше 50 квадратных метров.

Торговля осуществляется через магазин с площадью торгового зала 340 квадратных метров. Считаем ставку за 1 квадратный метр: ((50 квадратных метров × 1200 рублей) + ((340 квадратных метров – 50 квадратных метров) × 50 рублей)) ÷ 340 квадратных метров = 219,12 рублей.

Ставки различаются не только по видам торговой деятельности, но и по месту нахождения объекта торговли, что весьма справедливо. Ведь от того, стоит, например, газетный киоск на Тверской улице или на окраине Москвы, будет зависеть и выручка его владельца.

Всего выделено три группы районов Москвы:

• группа 1 - районы, входящие в Центральный административный округ;
• группа 2 - районы, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районы Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;
• группа 3 - все остальные районы Москвы.

	Вид торговой деятельности	Физический показатель
	Вид торговой деятельности	Физический показатель	Ставка торгового сбора (рублей за квартал)
	Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:	Объект осуществления торговли
	Развозная и разносная розничная торговля	Объект осуществления торговли
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:
	1) до 50 кв. метров (включительно), расположенных в:	Объект осуществления торговли
	2) свыше 50 кв. метров, расположенных в:	1 кв. метр площади торгового зала
			1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров.
			420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров.
			600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров.
	Организация розничных рынков	1 кв. метр площади розничного рынка

В поле 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях)» указывается сумма торгового сбора для каждого объекта обложения торговым сбором как произведение ставки торгового сбора и фактического значения физического показателя.

В поле 3.4 «Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли (в рублях)» указывается сумма льготы.

Льготы по торговому сбору

Освобождается от обложения торговым сбором имущество, используемое для следующих видов торговой деятельности:

1. Торговля через вендинговые автоматы;
2. Торговля на ярмарках;
3. Торговля на территории розничных рынков;
4. Разносная торговля в помещениях автономных, бюджетных и казенных учреждений;
5. Торговля на территории агропродовольственного кластера;
6. Торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам периода налогообложения доля их доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов;
7. Торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией.

Освобождаются от уплаты торгового сбора:

1. Организации федеральной почтовой связи;
2. Автономные, бюджетные и казенные учреждения;
3. Религиозные организации.

Также есть льготы с условиями:

• для услуг парикмахерских и салонов красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• для розничной торговли книгами, розничной торговли газетами и журналами, розничной торговли букинистическими изданиями.

В поле 3.5 «Код налоговой льготы» последовательно указываются пункт и подпункт статьи нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 3 нормативного правового акта, то по строке указывается:

В поле 3.6 «Сумма сбора за квартал (в рублях) (стр.3.3.-стр. 3.4.)» указывается разница между исчисленной суммой торгового сбора за квартал и суммой льготы.

Числовые значения показателя суммы торгового сбора указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Ниже таблица КБК.

	Код бюджетной классификации
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).	182 1 05 05010 02 1000 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу).	182 1 05 05010 02 2100 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу).	182 1 05 05010 02 2200 110
Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 05 05010 02 3000 1100

При прекращении торговой деятельности, подпадающей под уплату торгового сбора, подается Уведомление Форма ТС-2.

Пример

ООО «КРАФТА» ведет торговую деятельность через магазин «Продукты», расположенный по адресу: г. Москва, ул. Новокузнецкая, 1.

Для составления Уведомления формы ТС-1 определим:

Код вида деятельности - 3 (Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы).

Код объекта осуществления торговли - 01 (Магазин).

Основание для пользования объектом осуществления торговли - 2 (Аренда).

Ставка сбора установлена на объект осуществления торговли.

Магазин расположен в Центральном административном округе (Группа 1 в таблице).

Торговые залы до 50 квадратных метров рассчитываются по ставке 60 000 рублей за объект.

Образец заполнения уведомления по торговому сбору (форма ТС-1)

Плательщики торгового сбора при прекращении деятельности, в отношении которой данный сбор уплачивается, обязаны сообщать в налоговую об изменениях с помощью уведомления ТС-2.

Данная обязанность закреплена за указанными лицами в 416 статье НК РФ. Информировать налоговый орган следует с помощью рекомендованной формы уведомления ТС-2, утвержденной Приказом ММВ-7-14/249@ от 22.06.15.

Сроки и место подачи уведомления по форме ТС-2

В начале деятельности, по которой требуется уплата торгового сбора, фирма сообщает в налоговый орган о дате начала работы. При этом ФНС ставит на учет фирму в качестве плательщика торгового сбора. Если деятельность завершается, то теряется обязанность по уплате сбора, о чем нужно сообщить в ФНС, где организация (ИП) состоит на учете.

То есть место подачи формы ТС-2 – то отделение, где фирма встала на учет в начале деятельности, облагаемой сбором.

Подать уведомление нужно в течение пяти дней, следующих за моментом завершения торговли. Дни нужно считать в рабочих.

Плательщику доступен любой способ подачи уведомительной бумаги:

• Бумажная при личном присутствии в налоговом отделении.
• Бумажная, отправленная через Почту.
• Электронная, направленная через ТКС.

Правила заполнения бланка ТС-2

Уведомление может быть оформлено в рукописном или машинописном виде.

Если используется ручное заполнение, то:

• чернила должны иметь синий или черный оттенок;
• показатели нужно вносить, начиная с крайней левой клетки;
• буквы следует писать заглавные и печатные;
• в оставшихся после заполнения пустых клетках нужно поставить прочерк.

При машинописном заполнении следует придерживаться шрифта courier new, а также размера в границах от 16 до 18. Если заполненный таким способом бланк ТС-2 распечатывается, то обрамления полей и прочерки в пустых клетках могут отсутствовать.

Бланк уведомления расположен на одном листе, при оформлении нужно соблюдать такие требования:

1. Не печатать набранный на компьютере текст с двух сторон одного листа;
2. Не зачеркивать неверные данные, не закрашивать их корректирующими средствами;
3. Вносить в клетку только одно значение (цифру, букву, знак);
4. Присвоить номер заполненному листу бланка в формате 001;

Порядок заполнения уведомления ТС-2

Бланк уведомления о снятии с учета плательщика торгового сбора состоит из одного листа, в поля которого должны быть внесены сведения, указанные в таблице ниже. Уведомление подается, если экономический субъект завершил все направления деятельности, облагаемой торговым сбором.

Название поля	Заполняемая информация
ИНН	Номер налогоплательщика, присвоенный юридическому лицу (российскому или иностранному) или ИП при регистрации в налоговой. Поле состоит из 12 клеток. ИП заполняют все клетки при указании своего ИНН. Организации вносят номер в первые 10 клеток, оставшиеся две клетки прочеркиваются.
КПП	Данный код указывают только организации
Код налоговой	4-хзначный код того отделения ФНС, куда передается уведомление (где уведомитель состоит на учете в виде плательщика сбора с торговой деятельности).
Название юрлица/ФИО ИП	Вносится либо полное название фирмы, если плательщиком выступает организации, либо полные ФИО, если плательщик – ИП. Название вносится на основании учредительной документации, ФИО – на основании удостоверяющего документа, например, паспорта
ОГРН	Поле заполняют только российские юридические лица, иностранные лица и ИП поле не заполняют.
ОГРНИП	Поле заполняют только ИП.
Дата	Число, месяц и год завершения деятельности, облагаемой сбором – последний день работы торговой точки, магазина и т.д.
Число листов	Количество листов прилагаемой документации, если таковая имеется. В качестве такой документации выступает доверенность на представление интересов, выписанная плательщиком на представителя для подачи уведомления в ФНС.
Достоверность	В поле, состоящем из одной клетки, нужно указать цифровой код, соответствующий лицу, подающему уведомление: 1 – если ИП сам подает; 2 – если подача производится через представителя ИП, ниже пишутся ФИО доверенного лица полностью; 3 – если подача выполняется директором организации, действующим без доверенности, ниже пишутся ФИО полностью; 4 – если подача осуществляется представителем юрлица по доверенности, ниже пишутся его ФИО. В поле ИНН пишется соответствующий номер лица, подающего бланк ТС-2 в ФНС, если таковой имеется. Дополнительно указываются контактные сведения – телефон и электронная почта. Подпись ставит тот человек, который фактически подает уведомление в налоговую. Если это лицо действует по доверенности или иному бланку, передающему полномочия, то реквизиты этого документа нужно указать ниже. Оригинал бумаги прикладывается к уведомлению.

Все организации и ИП – плательщики торгового сбора для постановки на учёт в ИФНС должны подать уведомление по форме ТС-1. Данная форма также подаётся при изменении адреса или физической характеристики объекта торговли или в случае прекращения его деятельности (при том, что у плательщика есть ещё объекты), а также если в предыдущем варианте уведомления налоговики обнаружили ошибку.

Куда подавать – территориальный орган ФНС:

• для стационарного объекта – по месту нахождения объекта;
• для нестационарного объекта организации – по месту нахождения юридического лица;
• для нестационарного объекта ИП – по месту жительства предпринимателя.

Сколько уведомлений необходимо – если у одного плательщика имеется несколько облагаемых сбором объектов, то подавать следует только одну форму, в которой следует перечислить все имеющиеся объекты. Территориальную налоговую в этом случае нужно выбрать ту, к которой относится верхний в списке перечисления объект.

В какие сроки предоставить уведомление – 5 рабочих дней с момента события (появления, изменения или исчезновения объекта). Корректировочные сведения об исправлении ошибки в предыдущем варианте уведомления тоже надо направить в пятидневный срок с момента запроса налоговиков, иначе информацию о нарушении контролёры для дальнейшей проверки отправят в Департамент экономической политики и развития г. Москвы.

Каким способом направить – ФНС принимает заполненную форму уведомления:

• В бумажном виде – лично или ценным почтовым отправлением с описью;
• В электронном варианте – через загрузку на официальном сайте ФНС или путём отправки электронной системой документооборота.

Штрафы за несвоевременную подачу уведомления

1) Административный штраф – на граждан в размере от 100 до 300 рублей; на должностных лиц - от 300 до 500 рублей по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ и Письму ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@;

2) Налоговый штраф за непредставление в инспекцию предусмотренных законом сведений – 200 руб. за каждый документ по п. 1 ст. 126 НК РФ;

3) Налоговый штраф за торговлю без постановки на учёт – 10% от нелегальных доходов, но не менее 40 000 руб по п. 2 ст. 116 НК РФ и п. 7.1 Письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ «О торговом сборе».

Заполняем документ: пример на 2018 год

Подробная инструкция заполнения формы «Уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора, внесении изменений в показатели или прекращении объекта обложения сбором" № ТС-1 содержится в Приложении №5 Приказа ФНС № ММВ-7-14/249@

Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтобы появилась подробная информация.

Общие требования

Форма ТС-1 заполняется в единственном экземпляре с обязательным заполнением всех разделов и полей, предусмотренных шаблоном. В каждом поле нужно указать только один показатель. Исключением из этого правила является дата, для которой предусмотрено три поля, по одному для каждых двух цифр числа, месяца и года.

Шаблон предусматривает обязательную нумерацию всех представленных страниц. Нумеровать листы надо сквозным образом, начиная с титульного. В предусмотренном для этого поле «Стр.» - три знакоместа. Чтобы заполнить их все, надо номер страницы представить трёхзначным элементом, например 002 или 020.

При предоставлении формы в бумажном варианте:

• Листы сшивать или скреплять не нужно, чтобы не повреждать целостность бумаги;
• Сведения в ней не должны содержать исправлений, в том числе с помощью канцелярских корректирующих веществ;

Заполняемая от руки:

• Записи нужно проводить синей или чёрной пастой;
• Заполнять все без исключения шаблонные поля слева направо заглавными печатными буквами;
• В случае отсутствия данных или неполного наполнения знакомест, ставить посередине свободных квадратиков прочерк;

Заполняемая на компьютере:

• Использовать предусмотренное программное обеспечение;
• Заполнять все без исключения шаблонные поля шрифтом Courier New высотой 16-18 единиц;
• В случае отсутствия данных допускается отсутствие прочерков;
• Распечатку проводить только с одной стороны листа и не нарушать расположение и размер полей на листе.

Титульный лист

Поля «ИНН» и «КПП» предусмотрены как верхний колонтитул для всех страниц формы и заполняются следующим образом:

• Юридическими лицами – в соответствии со свидетельством постановки на учёт по месту нахождения (для иностранных организаций – регистрации обособленного подразделения в России), указывая в последних двух квадратиках поля ИНН прочерки;
• Индивидуальными предпринимателями – в соответствии со свидетельством постановки на учёт по месту жительства, заполняя только поле ИНН, а в поле КПП ставятся прочерки.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)» заполняется четырёхзначным числом кода соответствующего территориального налогового органа. Если у плательщика возникают сомнения по поводу верности кода, можно обратиться к сервису на официальном сайте ФНС, позволяющему узнать код налоговой по её адресу.

Поле вида формы подразумевает указание причины для предоставления уведомления и заполняется одной цифрой, в зависимости от произошедшего:

• 1 - возник новый объект для обложения;
• 2 - Изменились показатели уже зарегистрированного объекта или проводится корректировка первоначально поданных сведений о зарегистрированном объекте;
• 3 - Объект прекратил облагаться сбором – при том, что у плательщика есть ещё объекты. Если прекращают деятельности все объекты плательщика, подаётся другая форма (ТС-2).

Уведомления с кодом 2 или 3 должны содержать только сведения, касающиеся изменяющихся или прекращающихся объектов. Если снимаются с учёта все объекты, то подается не ТС-1 с кодом 3, а форма ТС-2.

В поле «Организация/индивидуальный предприниматель» указывается полное наименование юридического лица, которое отражено в регистрационных документах организации, или полные ФИО предпринимателя, как в его паспорте.

Поля «ОГРН» или «ОГРНИП» заполняются соответствующим регистрационным кодом, взятым из учредительных сведений. ОГРН – для организаций, ОГРНИП – для индивидуальных предпринимателей. Поле, оставшееся без заполнения, прочёркивается при ручном заполнении или остаётся пустым при распечатке на компьютере.

Поля количества страниц подразумевают указание общего числа страниц в готовой к сдаче форме и количества листов документов, прилагаемых к уведомлению с содержанием сведений, подтверждающих правомерность полномочий представителя плательщика.

Поле кода указания лица заполняется в зависимости от того, кто обеспечивает достоверность представленных в налоговую сведений:

• 1 - индивидуальный предприниматель;
• 2 - представитель ИП;
• 3 - руководитель организации;
• 4 - представитель организации.

Поле «ФИО руководителя либо представителя» и «ИНН» подразумевает построчное внесения фамилии, имени и отчества главы юридического лица либо его представителя, а также его ИНН при наличии. Заполняется только в случае, если предыдущий пункт содержит числовое значение «3» или «4».

Поля «Номер контактного телефона» и «E-mail» должны содержать контактные сведения без прочерков и пробелов, по которым можно связаться с представляющим сведения лицом. Налоговой необходимы эти сведения для оперативной связи с плательщиком, в том числе с теми, кто прислал данные с помощью ЭДО (в электронном виде).

В полях, предусмотренных для подписи и даты , подающее информацию лицо должно расписаться и указать дату подачи сведений в налоговую.

Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняется, если информация подаётся представителем юридического лица и содержит сведения о доверенности или ином документе, согласно которому он имеет право представлять организацию.

Самым нижним блоком на Листе 001 представлен раздел «Заполняется работником налогового органа» и в нём ничего плательщику самостоятельно прописывать не требуется.

Страница 2 - Информация об объекте обложения торговым сбором

Когда плательщик заполняет форму уведомления по списку своих объектов, то он должен оформить несколько листов – по одному для каждого объекта – и отразить в них следующие данные:

РАЗДЕЛ 1. Информация в отношении вида предпринимательской деятельности

Поле 1.1 «Дата возникновения или изменения объекта обложения» заполняется датой в формате ДД.ММ.ГГГГ. Если облагаемая сбором торговля для лица является основной, то при первичной подаче сведений в налоговую в этом поле будет указываться дата начала его предпринимательской деятельности. При варианте сопутствующей торговли или подаче информации об изменении объекта поле будет заполняться датой, на которую объект начал использоваться или изменил свои характеристики.

Поле 1.2 «Код вида торговой деятельности» содержит числовой двузначный код, характеризующий вид торговли, облагаемый сбором (см. таблицу ниже).

РАЗДЕЛ 2. Информация об объекте осуществления торговли

Поле 2.1 «Код по ОКТМО» должно содержать код муниципального образования, на территории которого находится объект, о котором подаются сведения. Код можно найти в специальном справочнике или узнать на официальном сайте ФНС после ввода адреса проведения торговли. Поле предусматривает 11 квадратиков для заполнения. В случае, если код содержит 8 знаков, нужно вписать цифры кода с первого по восьмой квадратик, а с девятого по одиннадцатый – поставить прочерки.

Поле 2.2 «Код объекта осуществления торговли» содержит числовой двузначный код, характеризующий вид объекта, облагаемого сбором (см. таблицу ниже).

Поле 2.3 «Наименование объекта осуществления торговли» заполняется названием объекта, если таковое имеется (например, у магазинов). Если объект не имеет наименования (например, палатка или торговый автомат), то надо оставить поле без заполнения.

Поле 2.4 «Адрес объекта осуществления торговли» должен содержать полный адрес объекта деятельности, заполненный по соответствующим строкам (индекс, улица, дом и пр.). Если объект нестационарный и не предполагает наличие точного адреса, можно ограничить детализацию его места функционирования населённым пунктом. Числовое обозначение региона указывается в соответствии со справочником «Субъекты Российской Федерации». Для г. Москвы предусмотрен код 77.

Поле 2.5 «Основание для пользования объектом осуществления торговли» заполняется цифровым кодом, означающим вид права пользования. Для собственников объекта – 1, для арендаторов – 2, а в остальных случаях – 3.

Поле 2.6 «Номер разрешения на размещение нестационарного объекта торговли» заполняется номером соответствующего документа. Если торговля проводится в стационарном объекте или разрешение отсутствует по другой причине, то поле подлежит заполнению нулями.

Поле 2.7 «Кадастровый номер здания» заполняется только по тем объектам, код которых в поле 1.2 отмечен значениями «01» или «03», и которые не имеют кадастрового номера конкретного помещения торговли.

Поле 2.8 «Кадастровый номер помещения» заполняется при наличии кадастрового номера помещения и при значении «01» или «03» в поле 1.2.

Поле 2.9 «Кадастровый номер земельного участка» заполняется при значении «05» в поле 1.2 и должно содержать номер участка, на котором плательщиком организован розничный рынок.

Поле 2.10 «Площадь объекта осуществления торговли» содержит число, обозначающее количество квадратных метров площади торгового зала и рынка при их наличии. Это значение будет использоваться ниже для расчёта ставки суммы сбора.

РАЗДЕЛ 3. Расчет суммы сбора

Следующие 6 полей страницы посвящены определению суммы торгового сбора . Рассчитанная один раз при постановке на учёт объекта, сумма подлежит уплате ежеквартально вплоть до прекращения деятельности объекта и снятия его с учёта. В случае изменений характеристик объекта подаётся корректирующая форма ТС-1 с расчётом в текущих полях новой суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Важно! Этот раздел подлежит заполнению и тем категориям лиц, которые фактически не уплачивают торговый сбор, относясь к категории льготников. В этом случае значения строк рассчитанной суммы и строки льготы будут равны и к уплате будет представлено нулевое значение.

Поле 3.1 «Ставка сбора на объект осуществления торговли» заполняется для тех объектов, для которых расчётной единицей является наличие самого объекта (торговый автомат, палатка и пр.) и должно содержать соответствующее значение ставки за квартал в рублях, установленное Законом г. Москвы № 62 «О торговом сборе» (или, в будущем, в иных законах, принятых в соответствующих городах).

Поле 3.2 «Ставка сбора, установленная в кв. м» заполняется для тех объектов, для которых расчётной единицей является метраж объекта (магазин, рынок и пр.) и должно содержать соответствующее значение ставки за квартал в рублях, установленное Законом г. Москвы № 62 «О торговом сборе» (или, в будущем, в иных законах, принятых в соответствующих городах). Учитывая, что Москва установила дифференцированный вид ставок, предполагается, что плательщик самостоятельно рассчитает и укажет в этом поле среднюю ставку для своего конкретного объекта.

Пример расчёта средней ставки. Юридическое лицо ведёт торговую деятельность в помещении площадью 70 кв.м. в Зеленоградском районе, который относится к столичной территории за пределами МКАД. Законом г. Москвы для этой зоны определена дифференцированная ставка: по 420 руб. за первые 50 кв.м. и по 50 руб. за каждый последующий квадратный метр площади. Средняя ставка за 1 кв. метр для этого объекта = (420 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * (70 кв.м. – 50 кв.м.)) / 70 кв.м. = 314,29 руб.

Поле 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал» содержит сумму квартального сбора в рублях, рассчитанного как произведение средней ставки на показатель физической характеристики. Для объекта из предыдущего примера сумма сбора = 314,29 руб. * 70 кв.м. = 22 000 руб.

Поле 3.4 «Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли» заполняется, если деятельность, осуществляемая с помощью этого торгового объекта перечислена в ст. 3 Закона г. Москвы и попадает в категорию льготной. Сумма льготы не может превышать сумму исчисленного сбора, указанную в поле 3.3. Если предположить, что объект из рассматриваемого выше примера является салоном красоты, то сумма льготы будет равна исчисленной сумме сбора за квартал и составит тоже 22 000 руб.

Поле 3.5 «Код налоговой льготы» заполняется, если имеется значение в предыдущем поле, и содержит двенадцатизначный код, который отправляет к соответствующим статье, пункту и подпункту закона, содержащим основание для применение льготы. Из предложенных 12 квадратиков для каждого значения выделено по 4. Для салона красоты из предыдущего примера льгота предусмотрена подпунктом 1 пункта 3 статьи 3 Закона г. Москвы «О торговом сборе». Значит, в коде эти номера будут отражены последовательно как 0003 (статья), 0003 (пункт), 0001 (подпункт) и поле 3.5 после заполнения будет выглядеть как:

0	0	0	3	0	0	0	3	0	0	0	1
Номер статьи				Номер пункта				Номер подпункта

Поле 3.6 «Сумма сбора за квартал» должно содержать сумму в рублях, подлежащую фактической уплате в бюджет за квартал. В форме ТС-1 возле этого поля прописана формула, исходя из которой значение высчитывается как разница между полями 3.3 и 3.4, т.е. между суммой, исчисленной по средней ставке, и величиной льготы. Общая сумма сбора к уплате указывается в полных рублях, причём копейки:

• менее 50 – отбрасываются;
• 50 и более – округляются в большую сторону до полного рубля.

Образец заполнения уведомления по форме ТС-1

- Титульный лист -

- Информация об объекте обложения торговым сбором (стр.2) -

Закрытие ИП